Luận văn Tình hình thực hạch tốn nghiệp vụ kế tốn chủ yếu Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình LỜI MỞ ĐẦU Sau Đại hội VI Đảng, kinh tế nước ta chuyển từ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý cuả Nhà nước., với thay đổi đó, ngành xăng dầu có chuyển rõ rệt, chuyển từ hình thức cấp phát theo tiêu hạn mức sang việc thoả mãn nhu cầu người tiêu dùng Sự phát triển kinh tế mạnh mẽ hai tỉnh Hồ Bình Hà tây nhân tố kính thích nhu cầu xã hội sản phẩm hố dầu khơng ngừng tăng lên Để phục vụ tốt nhu cầu Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình địi tất yếu khách quan Trong trình tổ chức hoạt động kinh doanh, Cơng ty ln ln hồn thành xuất sắc kế hoạch Tổng công ty giao, sản lượng xuất bán không ngừng tăng lên, doanh nghiệp bảo toàn phát triển vốn, hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, đời sống thu nhập người lao động khơng ngừng nâng lên Điều đánh giá phần công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ( đặc biệt công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty) Nội dung Bản báo cáo gồm phần sau : Lời mở đầu Phần I : Khái quát chung Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Phần II : Tình hình tổ chức tài Cơng ty Phần III: Tình hình thực hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình Phần IV: Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Kết luận PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY XĂNG DẦU HÀ SƠN BÌNH -2- 1.1 Tổng quan chung doanh nghiệp : Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình thành lập ngày 17 tháng năm 1991 theo định số 669 Bộ Thương mại sở hợp Xí nghiệp xăng dầu Hà Sơn Bình thuộc Cơng ty xăng dầu khu vực I kho xăng dầu K133 thuộc Công ty xăng dầu B12 Đến năm 1995, Công ty thành lập lại theo định số 335/TMTC Bộ Thương Mại Đến năm 1998, Tổng công ty xăng dầu Việt Nam định chuyển Chi nhánh xăng dầu Sơn La thuộc Công ty xăng dâù khu vực I trực thuộc Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình Hiện Cơng ty có 03 đơn vị thành viên : Chi nhánh xăng dầu Sơn La, Chi nhánh xăng dầu Hồ Bình, Xí nghiệp xăng dầu K133 Cơng ty Xăng dầu Hà Sơn Bình doanh nghiệp Nhà nước hạch tốn độc lập có trụ sở đóng thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây, trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam (PETROLIMEX) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn + Chức - nhiệm vụ : Cơng ty Xăng dầu Hà Sơn Bình có chức kinh doanh sản phẩm hoá dầu ( xăng dầu chính, Gas hố lỏng, dầu mỡ nhờn) địa bàn ba tỉnh Hà Tây, Hồ Bình Sơn la Ngồi việc kinh doanh sản phẩm hố dầu, Cơng ty cịn tổ chức kinh doanh hoạt động dịch vụ chuyên ngành : tiếp nhận, giữ hộ, bảo quản, bơm rót, Cơng ty có trách nhiệm đảm bảo thoả mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội loại sản phẩm hoá dầu địa bàn ba tỉnh Hà Tây, Hồ Bình, Sơn La Trách nhiệm Công ty phải hoạt động kinh doanh theo luật pháp, thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân viên tồn Cơng ty, làm tốt công tác xã hội, xậy dựng Công ty ngày phát triển + Quyền hạn : Công ty chủ động hoàn toàn hoạt động kinh doanh, xây dựng, tổ chức quản lý đơn vị theo phân cấp Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Là đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập , Cơng ty có đủ tư cách pháp nhân ,có tài khoản dấu riêng 1.3 - Cơ sở vật chất kỹ thuật Trải qua trình xây dựng phát triển, từ thành lập với hệ thống sở vật chất nghèo nàn, đến Công ty có hệ thống kho bể đại với sức chứa khoảng 000 m3, đủ sức tiếp nhận hàng hoá đường ống cấp cho Ơtơ xitec, ngồi Cơng ty cịn có hệ thống cửa hàng bán lẻ với 54 cửa -3- hàng bán lẻ xăng dầu đại phân bố dọc theo quốc lộ 1, 6, 21, 32 thị xã, thị trấn địa bàn ba tỉnh Hà Tây, Hồ Bình Sơn La, đảm bảo thoả mãn nhu cầu hàng hoá khách hàng địa bàn phân công Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty năm qua liên tục phát triển hoàn thiện theo yêu cầu đồng hoá, đại tự động hoá làm cốt lõi kỹ thuật cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm qua, Công ty đầu tư 40 tỷ đồng để xây dựng mới, cải tạo, sửa chữa, nâng cấp đại hoá sở vật chất kỹ thuật (đặc biệt cơng nghệ, máy móc, phương tiện, trang thiết bị ) đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng 1.4 - Đặc điểm hoạt động kinh doanh Các mặt hàng mà Công ty tổ chức kinh doanh mặt hàng đặc thù, dễ cháy nổ, độc hại, hao hụt lớn địi hỏi có hệ thống công nghệ chuyên dùng, đại tuyệt đối an tồn q trình kinh doanh Việc phải nhập hồn tồn sản phẩm hố dầu gây nhiều khó khăn cho ngành, đặc biệt thời gian vừa qua, giá dầu thị trường giới tăng cao, làm cho đầu mối nhập xăng dầu hạn chế nhập, nhu cầu đổ dồn PETROLIMEX gây khơng khó khăn cho Cơng ty Mặt khác hoạt động kinh doanh Công ty thời gian vừa qua gặp nhiều khó khăn cạnh tranh gay gắt đơn vị kinh doanh xăng dầu ngồi ngành Trước tình hình Cơng ty đề nhiều biện pháp nhằm giữ vững thị phần, củng cố uy tín PETROLIMEX địa bàn phân công Nguồn hàng đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty Tổng công ty đảm nhiệm, Công ty nhận hàng đường ống kho K133 mặt hàng Xăng khơng chì 90, Xăng khơng chì 92, Diesel 0,5%S, cịn mặt hàng Dầu hoả, FO Cơng ty nhận Tổng kho xăng dầu Đức Giang (Công ty xăng dầu KV 1) Công ty thực việc bán hàng theo hình thức : Bán bn, bán lẻ, bán qua đại lý Với mục tiêu cao tăng sản lượng bán, giữ vững phát triển thị phần phân công Trong ngành xăng dầu thống giá hạch toán hàng tồn kho, giá bán buôn chuẩn qui định cụ thể cho Công ty Công ty thực bán lẻ theo giá qui định Ban vật giá phủ, giá bán bán cho hộ tiêu dùng, hệ thống đại lý vào giá bán buôn chuẩn định hướng Tổng công ty Công ty thực việc bán hàng hưởng chiết khấu doanh số bán Vì mục tiêu hoạt động kinh doanh đẩy mạnh sản lượng hàng hoá tiêu thụ, tăng doanh thu để tăng phần chiết khấu hưởng đông thời phải tìm cách để giảm chi phí, tăng lợi nhuận -4- 1.5 - Cơ cấu tổ chức máy quản lý Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty, vào điều kiện hoạt động thực tế, tổ chức máy Công ty tổ chức theo sơ đồ I sau : (Trang bên) - Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm mặt hoạt động kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước Tổng cơng ty bảo tồn, phát triển vốn định chiến lược, sách lược, mục tiêu kinh doanh - Các phó giám đốc Cơng ty phân công điều hành lĩnh vực công việc cụ thể, có trách nhiệm tham gia lãnh đạo chung, giúp giám đốc lĩnh vực phân công - Giám đốc XN chi nhánh chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị theo qui định phân cấp trách nhiệm Tổng cơng ty - Các phịng nghiệp vụ giúp giám đốc cấp Công ty chi nhánh tương ứng theo lĩnh vực điều hành quản lý - Các đơn vị sản xuất cửa hàng xăng dầu, bến xuất, kho xăng, kho Gas 1.6 Tổ chức máy kế toán tài Cơng ty Xăng dầu Hà Sơn Bình Căn vào mơ hình hoạt động kinh doanh, cơng tác kế tốn Cơng ty thực theo hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán MƠ HÌNH BỘ MÁY KẾ TỐN KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ PHỊNG KẾ TỐN THEO DÕI CƠNG NỢ, TIÊU THỤ KT THANH TỐN KT CCDC & ĐTXDCB PHỊNG KẾ TỐN CN XD SƠN LA PHĨ PHỊNG KẾ TỐN THEO DÕI TSCĐ & TỔNG HỢP KT CHI PHÍ KT CƠNG NỢ PHỊNG KẾ TỐN CN XD HỒ BÌNH KT TIÊU THỤ THỦ QUỸ PHỊNG KẾ TỐN XN XD K133 Phịng kế tốn Cơng ty gồm có Kế tốn trưởng, 02 phó phịng kế toán 12 kế toán viên, hầu hết nhân viên phòng tốt nghiệp đại học Mỗi -5- nhân viên phịng phân cơng nhiệm vụ cụ thể với mục đích theo dõi, kiểm tra, ghi chép, hạch tốn cách xác, kịp thời, đầy đủ tình hình vận động tài sản Công ty, thực tốt chế độ báo cáo định kỳ đột xuất Nhà nước, ngành - Trưởng phịng kế tốn kiêm kế toán trưởng người giúp Giám đốc đạo, tổ chức thực cơng tác hạch tốn kế tốn tồn Cơng ty, phân cơng, kiểm tra việc thực nhiệm vụ nhân viên phịng - Phó phịng kế tốn theo dõi kế tốn tổng hợp theo dõi TSCĐ : Là người giúp cho kế toán trưởng theo dõi đạo cơng tác hạch tốn TSCĐ tổng hợp tốn tồn Cơng ty - Phó phịng kế tốn theo dõi cơng nợ doanh thu tiêu thụ : Là người giúp cho kế toán trưởng theo dõi tình hình bán hàng cơng nợ tồn Cơng ty - Bộ phận kế tốn mua hàng, bán hàng, tiêu thụ công nợ - Bộ phận kế toán toán - Bộ phận kế toán chi phí (chi phí nghiệp vụ kinh doanh) kiểm tra kế toán - Bộ phận kế toán theo dõi đầu tư xây dựng bản, vốn, vật tư, quỹ Xí nghiệp cơng cụ lao động - Thủ quỹ * Tại đơn vị trực thuộc thực hạch tốn kế tốn gồm có trưởng phịng kế tốn viên có nhiệm vụ mở sổ sách kế tốn theo chế độ quy định, hạch toán nghiệp vụ kinh tế đơn vị định kỳ lập gửi báo cáo toán theo quy định phịng kế tốn Cơng ty để tổng hợp chung tồn Cơng ty * Hình thức phương pháp kế tốn : Do đặc thù Cơng ty có Chi nhánh, Xí nghiệp hoạt động địa bàn khác nhau, để đảm bảo quản lý tốt cơng tác tài doanh nghiệp, Phịng kế tốn Cơng ty sử dụng phương pháp kế tốn theo hình thức vừa tập trung, vửa phân tán Các Chi nhánh, Xí nghiệp hàng q có trách nhiệm gửi báo cáo tốn q báo cáo tốn năm Cơng ty cho phịng kế tốn kiểm tra Tổng hợp báo cáo tốn tồn Cơng ty Tại văn phịng Cơng ty, Phịng kế tốn - tài tổ chức hạch tốn tồn hoạt động kinh doanh khối văn phòng hệ thống cửa hàng trực thuộc văn phòng Cơng ty thực tổng hợp tốn tồn Công ty Không ngừng nâng cao biện pháp quản lý kinh tế, nhằm quản lý tốt lành mạnh hố tài doanh nghiệp mục tiêu chiến lược Cơng ty nói chung Phịng kế tốn nói riêng + Về hình thức kế tốn : Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ -6- CHỨNG TỪ GỐC B KÊ, BẢNG PHÂN BỔ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi hàng ngày Ghi định kỳ , cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.7 Một số kết hoạt động kinh doanh : Mặc dù trình tổ chức hoạt động kinh doanh, Công ty gặp khó khăn, với nỗ lực khơng mệt mỏi tồn thể CBCNV tồn Cơng ty, quan tâm đạo cấp lãnh đạo nên Cơng ty đạt thành tích đáng kể, thể bảng sau : BẢNG : KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ( 2003-2003 ) 2003 Chỉ tiêu Doanh số ĐVT Tr.đ 2001 2002 2003 Số lượng TT % Số lượng TT% Số lượng TT% 251.787 11 342.782 136 369.148 108 Số lượng Thị trư ờng % 435.270 118 Lợi nhuận Tr.đ 4.635 44 7.180 155 3.570 50 577 16 Nộp ngân sách Tr.đ 36.026 12 29.468 82 47.123 160 4301 9,1 1.037.3 89 1.132.6 109 1.214.0 107 đ/n/ 1.17211 CBCNV th Lao động Ng 448 Thu nhập BQ 92 50 10 469 -7- 82 105 735 21 157 724 98 PHẦN II: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY Phân cấp tài doanh nghiệp 1.1 Phân cấp quản lý tài cơng ty với cấp Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam Hàng năm, vào diến biến tình hình thị trường, định hướng Nhà nước, việc thực kế hoạch năm trước, Tổng công ty giao kế hoạch xuất bán, kế hoạch tài chính, đơn giá tiền lương cho Cơng ty Căn vào kế hoạch xuất bán, chiết khấu Tổng công ty giao , Công ty xây dựng tổ chức thực kế hoạch tài cụ thể cho tồn Cơng ty đơn vị Trong q trình tổ chức thực định kỳ hàng quý Công ty phải báo cáo tình hình thực cho Tổng cơng ty, Cục thuế địa phương, hết năm công ty phải nộp báo cáo tài cho quan chức 1.2 Phân cấp quản lý tài Cơng ty với Xí nghiệp Chi nhánh trực thuộc Trực thuộc cơng ty gồm có Xí nghiệp xăng dầu K133, Chi nhánh xăng dầu Hồ Bình Chi nhánh xăng dầu Sơn La Xuất phát từ đặc điểm tổ chức phù hợp với qui mô sản xuất kinh doanh trình độ quản lý, Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Các nghiệp vụ hạch toán kế toán thực phịng kế tốn Cơng ty phịng kế tốn Xí nghiệp, Chi nhánh trực thuộc Việc tổng hợp báo cáo tốn Cơng ty sở tổng hợp báo cáo toán khối kinh doanh trực tiếp Xí nghiệp, Chi nhánh trực thuộc Trực thuộc Cơng ty, Xí nghiệp, Chi nhánh hệ thống cửa hàng, phân xưởng, tổ dịch vụ đơn vị hạch toán báo sổ Các đơn vị có hệ thống sổ sách kế tốn theo dõi chi tiết mang tính chất đăng ký chứng từ phát sinh thống kê theo quy định Công ty , Chi nhánh, Xí nghiệp trực tiếp quản lý Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn kế tốn phịng kế tốn Xí nghiệp, Chi nhánh phịng kế tốn Cơng ty trực tiếp quản lý Cơng tác kế hoạch hố tài 2.1 Xây dựng kế hoạch Căn vào hướng dẫn xây dựng kế hoạch Tổng công ty, Cơng ty u cầu Xí nghiệp, Chi nhánh xây dựng kế hoạch sau gửi Cơng ty, Cơng -8- ty tình hình thực kế hoạch năm trước, điều kiện thực tế sản xuất kinh doanh thơng qua phịng nghiệp vụ để xây dựng tiêu kế hoạch trình Tổng cơng ty Kế hoạch lưu chuyển, xuất bán phòng kinh doanh xây dựng dựa sở tình hình thị trường, định hướng Tổng công ty khả thực Công ty Căn vào kế hoạch xuất bán Phịng kinh doanh, Phịng kế tốn tài xây dựng kế hoạch tài bao gồm tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận, kế hoạh thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, Căn vào nguồn vốn đầu tư, định hướng phát triển mạng lưới, Phòng kỹ thuật xây dựng kế hoạch đầu tư xây dựng bản, kế hoạch sữa chữa TSCĐ Trên sở kế hoạch xuất bán, kế hoạch tài phịng tổ chức xây dựng kế hoạch tiền lương cho cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Tất kế hoạch tập hợp lại, trình Giám đốc Cơng ty ký duyệt sau gửi Tổng công ty Căn vào định hướng chung kế hoạch Công ty xây dựng, Tổng công ty định tạm giao kế hoạch năm cho đơn vị 2.2 Q trình thực Khi có định tạm giao kế hoạch Tổng công ty, sở tình hình thực tế đơn vị mức độ thực kế hoạch kỳ trước công ty tiến hành giao kế hoạch cho đơn vị trực thuộc (xí nghiệp, chi nhánh) Một năm lần Công ty tiến hành kiểm tra việc thực kế hoạch đơn vị Sau q Cơng ty sơ kết, đánh giá tình hình thực kế hoạch (3 tháng, tháng, tháng), sở đề biện pháp đạo kịp thời Đến cuối năm, Công ty tổng kết đánh giá việc thực kế hoạch, phần làm được, phần chưa làm được, khó khăn, thuận lợi việc thực kế hoạch năm trước, rút kinh nghiệm cho năm sau Tình hình vốn nguồn vốn doanh nghiệp Để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, điều kiện phải có vốn, định đến khâu trình sản xuất kinh doanh Đặc thù Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình vốn dùng cho hoạt động kinh doanh Tổng công ty cân đối, yêu cầu đặt phải sử dụng có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn Hiệu sử dụng vốn công ty đánh giá qua báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm sau: -9- 3.1 Cơ cấu nguồn vốn Đvt: 1000đ TT Chỉ tiêu Năm 2002 ST TT (%) 2003 ST TT (%) Chênh lệch ST TT (%) Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 29 253 833 52.86 26 222 987 48.34 -3030846 -4.52 26 231 272 47.40 24 285 973 44.77 -1945299 -2.63 0.00 948 135 1.75 948135 1.75 Quỹ khen thưởng phúc lợi 44 561 532 244 139 26 088 187 388 357 0.08 364 056 0.67 319495 0.59 2.25 0.66 -884991 -1.59 51.66 1936939 4.52 0.70 359 148 28 025 126 998 209 1.84 609852 1.14 0.46 523 896 0.97 271323 0.51 8.89 301 193 7.93 -617498 -0.96 1.48 531 886 21 103 092 4.67 1714075 3.19 38.90 -1452299 -1.86 0.00 2.98 -170000 788577 -0.31 1.48 100.00 -1093907 0.00 I Nguồn vốn XDCB II Nợ phải trả Phải trả người bán Người mua ứng 252 573 trước Thuế khoản 918 691 phải nộp ngân sách Phải trả cán CNV 817 811 Phải trả nội Vay dài hạn Nợ khác Cộng 22 555 391 170 000 828 025 55 342 020 47.14 40.76 0.31 1.50 100.00 616 602 54 248 113 Vốn kinh doanh tăng 892.155.108đ : + Xây dựng cửa hàng Hữu Nghị, kho chứa gas Sơn La mua sắm thiết bị văn phòng: 876.022.021đ + Tăng đánh giá lại tài sản Xí nghiệp vận tải dịch vụ : 16.153.087đ Vốn kinh doanh giảm : bàn giao cho Công ty PTS Hà Tây: 2.837.454.458đ Quỹ tăng 2.520.769.672đ : +Tăng từ lợi nhuận năm 2002 Tổng công ty phê duyệt: 1.746.269.672đ + Tổng cơng ty điều hồ quỹ khen thưởng phúc lợi: 512.300.000đ + Từ quỹ lương công ty: 235.000.000đ + Tăng khác: 27.200.000đ 3.2 Cơ cấu tài sản ĐVT:1000đ TT Chỉ tiêu I TSLĐ ĐTNH Năm 2002 ST 32 513 TT (%) 58.75 -10- Năm 2003 ST 33 627 TT (%) 61.99 Chênh lệch ST 114 TT (%) 3.24 ... nhánh xăng dầu Sơn La thuộc Công ty xăng dâù khu vực I trực thuộc Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình Hiện Cơng ty có 03 đơn vị thành viên : Chi nhánh xăng dầu Sơn La, Chi nhánh xăng dầu Hồ Bình, Xí nghiệp. .. III: Tình hình thực hạch tốn nghiệp vụ kế tốn chủ yếu Cơng ty xăng dầu Hà Sơn Bình Phần IV: Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Kết luận PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY XĂNG DẦU... XĂNG DẦU HÀ SƠN BÌNH -2- 1.1 Tổng quan chung doanh nghiệp : Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình thành lập ngày 17 tháng năm 1991 theo định số 669 Bộ Thương mại sở hợp Xí nghiệp xăng dầu Hà Sơn Bình thuộc