KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế - - in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT ọc VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT Đ ại h THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ HỒNG ĐĂNG THỨC NIÊN KHÓA: 2012 -2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế - - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT ại h VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT Đ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ Sinh viên thực hiện: Hồng Đăng Thức Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Lớp: K46A KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 LỜI CẢM ƠN Với quan điểm “học đôi với hành”, bên cạnh việc trang bị cho chúng em khối lượng kiến thức không nhỏ năm ngồi ghế nhà trường trường Đại học kinh tế Huế với khoa Kế tốn- Kiểm tốn ln quan tâm tạo nhiều hội để chúng em nắm sâu, nắm kiến thức thông qua đợt thực tế, thực tập ngắn ngày dài ngày Đợt thực tập cuối khóa có ý nghĩa vô quan trọng em bạn sinh viên khóa khác Đây bước đệm giúp chúng em làm quen với mơi trường hồn tồn đầy khó khăn thử thách - môi trường khởi nghiệp lập nghiệp Đợt thực tập vừa kết thúc, em xin chân thành gửi lời uế cám ơn đến thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn, đặc biệt Hồng Thị Kim Thoa trực tiếp hướng dẫn em trình viết luận văn Sự tận tâm, chu đáo tế H hướng dẫn, dạy bảo cô nhân tố giúp em thực luận văn cách hoàn thiện Một lần em xin cảm ơn cô! Tuy ba tháng không dài in h tháng ngày em tham quan, trải nghiệm Công ty học hỏi nhiều thứ liên quan tới ngành học Em chân thành gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo K phòng kế tốn tài cơng ty TNHH SX TM & DV Duy Trí giúp đỡ em nhiệt tình, giúp em cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, nâng cao lực thân Đây ọc tảng vững cho công việc tương lai em sau Mặc dù cố gắng để ại h thực khóa luận cách hồn chỉnh song buổi đầu tiếp xúc thực tiễn, trình thu thập số liệu hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm nên không Đ tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp từ q thầy để khóa luận hồn chỉnh Cuối xin kính chúc q thầy tập thể cán bộ, công nhân viên công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí dồi sức khỏe đạt nhiều thành công Xin trân trọng cảm ơn ! SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ TSCĐ Tài sản cố định CSKD Cơ sở kinh doanh SX TM & DV Sản xuất thương mại dịch vụ CCDV Cung cấp dịch vụ KTVN TK tế H K Hệ thống kê khai Tài khoản Phát sinh Đ ại h PS Kế toán Việt Nam ọc HTKK uế GTGT in h DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Phân tích biến động tài sản, nguồn vốn qua năm 2013-2015 39 Bảng 2.2 Phân tích tình hình kinh doanh qua năm 2013 – 2015 .42 Bảng 2.3 Hệ thống văn bản, nghị định, thông tư thuế GTGT thuế TNDN hiệu lực 43 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000924 48 Biểu 2.2 Giấy nộp tiền vào NSNN .50 Biểu 2.3 Trích sổ Cái tài khoản 333 tháng 09/2015 .51 Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 52 uế Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000338 54 tế H Biểu 2.6 Trích sổ Cái TK 333 tháng 09/2015 55 Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 58 Biểu 2.8 Sổ Cái TK 821 tháng 12/2015 .66 Đ ại h ọc K in h Biểu 2.9 Trích sổ Cái TK 911 tháng 12/2015 67 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua nước 24 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 25 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu 26 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 28 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty .33 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 Đ ại h ọc K in h tế H uế Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 37 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1 Tầm quan trọng đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu in h Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ọc TĂNG, THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP ại h 1.1 Khái quát chung thuế Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế .4 Đ 1.1.1 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế hành Việt Nam 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT .6 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế 1.2.1.4 Đăng kí, kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT 13 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 15 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 1.2.2.2 Người nộp thuế 16 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 17 1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 21 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 22 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 22 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 22 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 22 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 24 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 27 uế 1.3.2.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN 27 tế H 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 28 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 28 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 28 in h KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ K TNDN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY ọc TRÍ 30 30 Lịch sử hình thành phát triển .30 Đ 2.1.1 ại h 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 2.1.2 Tình hình tổ chức Công ty .33 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 36 2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng 36 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng .37 2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2013-2015 .39 2.1.5 Khái quát tình hình kết kinh doanh qua năm 2013-2015 40 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 43 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 44 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 44 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 44 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 46 2.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 46 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán 46 2.2.1.6 Cơng tác lập báo cáo, tốn thuế GTGT 59 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 62 uế 2.2.2 tế H 2.2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế TNDN 62 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 62 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 62 in h 2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 62 2.2.2.5 Xác định số thuế TNDN tạm tính quý thuế TNDN phải nộp K năm 2015 .63 ọc 2.2.2.6 Kê khai, toán hạch toán thuế TNDN năm 2015 .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 ại h CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG Đ TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ DUY TRÍ 69 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Hạn chế 71 3.1.2.1 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT 71 3.1.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 72 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 73 SVTH: Hồng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN vii Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1 GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Mục đích hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 73 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 74 3.2.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT .74 3.2.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 Kết luận 80 Đ ại h ọc K in h tế H uế Kiến nghị 80 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Tầm quan trọng đề tài Trong kinh tế hội nhập phát triển mạnh mẽ ngày này, doanh nghiệp cần có chiến lược mang tính đột phá cao hoạt động lẫn tổ chức đứng vững thị trường Một phận định đến thành cơng phận kế toán Kế toán đời tồn với vài trò quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế Ở nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ uế 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu tế H áp dụng rộng rãi giới, nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế Trong năm qua, Nhà nước ta in h không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này, việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp K Trong năm vừa qua, cơng tác kế tốn cơng ty TNHH SX TM & DV ọc Duy Trí tuân thủ quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn ại h thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cịn số hạn chế, đặc biệt với Đ thay đổi liên tục sách thuế đòi hỏi phận kế tốn phải có nhiều cố gắng để hồn thành tốt nhiệm vụ Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập cơng ty TNHH SX TM &DV Duy Trí, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH SX TM & DV Duy Trí” cho khóa luận Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tiến hành với mục tiêu nghiên cứu sau: SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa (-) Hệ thống hóa vấn đề thuế kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN (-) Tìm hiểu tình hình thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế mà sâu thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí (-) Qua việc đánh giá thực trạng Công ty, đưa nhận xét, kiến nghị góp phần hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT uế thuế TNDN Cơng ty TNHH SX TM & DV Duy Trí Ở loại thuế tập trung nghiên cứu mục sau: Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch tế H toán, kê khai toán thuế Phạm vi nghiên cứu in h Về nội dung: Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty TNHH SX TM & DV Duy Trí K Về không gian: Đề tài thực công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí ọc Về thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu tình hình hoạt động qua năm từ ại h 2013 – 2015 cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Đ Phương pháp thu thập tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ tài liệu nghiên cứu như: Các quy định pháp luật Luật thuế, tài liệu thư viện trường, slide giảng, giáo trình để làm sở lý luận thuế GTGT, thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Thu thập số liệu thô cần thiết đơn vị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu Những số liệu thơ giúp có nhìn tổng qt tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh Công ty cung cấp thơng tin để tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN đơn vị Phương pháp thể qua hầu hết phần khóa luận SVTH: Hồng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Phương pháp phân tích tài liệu: Thơng qua báo cáo tài Cơng ty, tiến hành phân tích tình hình hoạt động cơng ty qua năm 2013-2015 Phương pháp vấn: Thông qua hình thức trị chuyện trực tiếp q trình thực tập, tiến hành trao đổi với nhân viên phòng kế tốn cơng tác kế tốn nói chung việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế nói riêng đơn vị Phương pháp hạch toán kế toán: Hạch tốn nghiệp vụ xảy kì có nội dung liên quan đến kế toán thuế GTGT thuế TNDN Phương pháp quan sát: Đến đơn vị quan sát trình làm việc, trình nhập luân chuyển chứng từ trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế uế Kết cấu đề tài Phần I: Giới thiệu đề tài tế H Phân II: Nội dung nghiên cứu kết nghiên cứu, gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN in h doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty K TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí ọc Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế ại h tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí Đ Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Hiện nay, nước ta chưa có khái niệm thống thuế Giáo trình Thuế, Th.S Khúc Đình Nam, Nhà xuất lao động, năm 2012 có nêu: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cho cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực, nhằm bù đắp chi tiêu uế Nhà nước việc thực chức kinh tế xã hội Nhà nước.” tế H 1.1.2 Đặc điểm thuế Thuế mang tính chất bắt buộc: Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người Trong tất khoản chuyển giao tự in h nguyện thuế khoản bắt buộc Tính bắt buộc thể khía cạnh K quan thuế người nộp thuế ọc Đối với quan thuế thu thuế nghĩa vụ bắt buộc cán bộ, quan thu thuế Luật quản lí thuế quy định rõ “Trách nhiệm quan quản lí thuế ại h tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật, lấy pháp luật làm để thực hiện” Đ Còn người nộp thuế nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho Nhà nước có đủ điều kiện pháp luật thuế quy định mà quan hệ tốn hợp đồng hay ngồi hợp đồng Tính bắt buộc thể chỗ người nộp thuế khơng có quyền trốn thuế mong muốn tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp mà có quyền chấp thuận Thuế mang tính pháp lí, điều thể thơng qua quy định cần thiết phạm vi, hình thức, thủ tục quy trình pháp lí liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế Thuế khơng hồn trả trực tiếp: Khác với khoản vay, phí lệ phí, thuế khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế (một phần thuế hoàn trả gián tiếp qua SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa khoản phúc lợi xã hội, lợi ích cộng đồng) Sự khơng hồn trả thể qua trước sau nộp thuế Trước nộp thuế Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cho người nộp thuế Sau nộp thuế Nhà nước khơng có bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Việc sử dụng khoản thu chủ yếu từ thuế sản phẩm công Thuế thu nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước nên thuế khơng có đối khốn cụ thể 1.1.3 Vai trị thuế Thuế có vai trị đặc biệt quan trọng Nhà nước xã hội Nhà nước sử dụng thuế công cụ chủ yếu nhằm huy động tập trung phần cải vật chất uế xã hội vào NSNN tế H Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Hàng năm thuế đóng góp khoảng 90% vào tổng thu NSNN Bên cạnh phí, lệ phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật; Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; Các in h khoản đóng góp tổ chức cá nhân; Các khoản viện trợ khoản thu từ thuế K mang tính chất ổn định kinh tế ngày phát triển khoản thu tăng nên thuế xem khoản thu quan trọng Hầu hết cá nhân, tổ chức hoạt ọc động thực giao dịch phạm vi quy định phải nộp thuế vào NSNN ại h Đối tượng đánh thuế kinh tế rộng gần bao quát toàn kinh tế Đó thuế đánh vào tiêu dùng, thuế đánh vào tài sản đánh vào thu nhập Đ Thuế cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Thông qua pháp lệnh thuế, Nhà nước chủ động tác động đến cung, cầu kinh tế góp phần phân bổ lại nguồn lực nhằm thực tốt chương trình chuyển dịch cấu kinh tế Thuế có tác động định hướng chuyển dịch cấu kinh tế, thông qua tác động trực tiếp tới cung - cầu thị trường Thơng qua thuế nhập khẩu, sách thuế tác động đến giá hàng hóa thị trường, công cụ hữu hiệu để hướng dẫn sản xuất, chuyển dịch cấu kinh tế từ lĩnh vực đầu tư hiệu sang lĩnh vực đầu tư có hiệu Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Cụ thể hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống cho SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Nhà nước ta có sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động 1.1.4 Hệ thống thuế hành Việt Nam Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết để thực nhiệm vụ định Nhà nước thời kì Hiện Việt Nam có loại thuế là: Thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền sử dụng đất, sắc thuế thuế môn Trong uế phạm vi nghiên cứu đề tài, nghiên cứu hai sắc thuế thuế giá trị gia tăng 1.2 tế H thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp in h 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT K a Khái niệm ọc “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, ại h dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.” (Điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) Đ b Đặc điểm Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, thuế đánh vào tất giai đoạn đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Vì tổng số thuế thu giai đoạn số thuế tính theo giá cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT có tính trung lập cao, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Bản chất thuế GTGT thuế gián thu, điều thể chỗ người nộp thuế người thực tế chịu thuế khác Người nộp thuế người sản xuất kinh doanh người thực tế chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ SVTH: Hồng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập: Người tiêu dùng phải trả khoản thuế dùng loại hàng hóa, dịch vụ c Vai trị Thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ Thơng qua việc kiểm sốt hệ thống hóa đơn chứng từ Nhà nước ta kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa Qua cung cấp thơng tin cho công tác nghiên cứu thống kê số liệu quan trọng.Việc đánh thuế bảo hộ sản xuất nước cách hợp lí tế H 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT uế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam góp phần a Phạm vi áp dụng in h Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào tất hàng hóa b Đối tượng chịu thuế K dịch vụ thị trường ọc Luật thuế GTGT quy định Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh ại h tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định điều Đ luật (Điều 3, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12) c Đối tượng khơng chịu thuế Những hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT mang tính chất sau: (-) Mang tính chất thiết yếu (-) Thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo (-) Là hàng hóa, dịch vụ số nghành cần khuyến khích (-) Là hàng hóa, dịch vụ nhập khơng tiêu dùng Việt Nam (-) Là hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm SVTH: Hồng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Và nêu rõ thông tư 26/2015/TT- BTC, sửa đổi bổ sung thông tư 219/2014/TT-BTC 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế a Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Thuế GTGT = Giá tính thuế * Thuế suất Với giá tính thuế: (Theo Thơng tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi bổ sung thông tư 219/2014/TT-BTC) uế (-) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán tế H chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi in h trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo K vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng ọc (-) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập ại h (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính Đ thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm (-) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua ngồi sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồng Thị Kim Thoa (-) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (-) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định không (0) (-) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT (-) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm uế (-) Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chưa có tế H thuế GTGT (-) Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT in h (-) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế GTGT K (-) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác ọc xuất nhập hưởng tiền cơng tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT ại h (-) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá Đ chưa có thuế xác định sau: Giá tốn (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) (-) Đối với điện nhà máy thuỷ điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (-) Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt SVTH: Hồng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Giá tính thuế tính theo cơng thức sau: Số tiền thu Giá tính thuế = 1+ thuế suất (-) Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại (-) Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng uế theo giá trọn gói giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Giá trọn gói = 1+ thuế suất in h Giá tính thuế tế H Giá tính thuế xác định theo công thức sau: (-) Đối với dịch vụ cầm đồ xác định giá có thuế GTGT ọc K Giá tính thuế xác định theo công thức sau: Số tiền phải thu = ại h Giá tính thuế 1+ thuế suất Đ (-) Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở (-) Đối với hoạt động in, giá tính thuế tiền cơng in (-) Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý địi người thứ ba bồi hồn tiền công tiền hoa hồng hưởng (chưa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT Về thuế suất: Hiện nay, có mức thuế suất áp dụng 0%, 5% 10% (-) Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN 10 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CƠNG Đ TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ DUY TRÍ 69 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch. ..ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế - - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT ại h VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT... hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 73 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH sản xuất thương