Hỗ trợ, giải đáp các vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế TNDN năm 2018

Hỗ trợ, giải đáp vướng mắc liên quan đến toán thuế TNDN năm 2018 Người nộp thuế: Quỹ tín dụng nhân dân Thọ Nghiệp-80Địa chỉ: Xóm 20 Thọ Nghiệp - Xuân Trường - Nam Định Đơn vị em nộp số thuế 318404300 đồng nhập lên HTKK nhân với thuế suất số thuế phải nộp 318404322 đồng đơn vị nộp thiếu 22 đồng làm tròn Em xin hỏi anh chị cách khắc phục em nhập trực tiếp HTKK 318404300 tiêu E1 không em không sửa tiêu E1 mà khơng nộp 22 đồng có khơng Xin a/c cho em cách khắc phục tốt đơn giản Em cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Chào Anh/Chị Hiện ứng dụng HTKK cho phép NNT tự nhập liệu tiêu E1 - Thuê TNDN từ họat động sản xuất kinh doanh Truờng hợp Anh/Chị kê khai tờ khai 03/TNDN số thuế phải nộp 318.404.322 đồng Anh/Chị phải nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế 318.404.322 đồng Người nộp thuế: Công ty XHM Việt Nam-54Địa chỉ: Bắc Ninh Xin kính chào BTC Cty e có phát sinh khoản tiền đặt cọc tháng thuê nhà xưởng ngoại tệ khoản tiền sau hết thời gian thuê năm bù trừ vào tiền thuê kỳ cuối Vậy cho e hỏi hàng năm đánh giá lại khoản đặt cọc cho vào 413 kết chuyển sang 515 có lãi để tính thuế TNDN có ko E xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Chào bạn Bạn tìm hiểu quy định Ngân hàng Nhà nước giao dịch ngoại tệ Việt Nam để thực việc đặt cọc tiền thuê nhà xưởng theo quy định Pháp luật Người nộp thuế: Cty thương mại-49Địa chỉ: Hà Nội Hết năm tài cơng ty kinh doanh có lãi định chi thưởng cho người lao động công ty Vậy điều kiện cần chứng từ để ghi nhận chi phí trừ doanh nghiệp năm Xin chân thảnh cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Căn quy định điểm 2.6 Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, nguyên tắc doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chi thưởng chi trực tiếp cho người lao động có đầy đủ hóa đơn, chứng từ khoản chi thưởng ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: Kim Thanh-48Địa chỉ: Hà Nam Doanh nghiệp đầu tư dự án có giảm thuế suất thuế TNDN không Xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định Luật thuế TNDN thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn ưu đãi đầu tư (là điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi quy định Luật thuế TNDN hưởng ưu đãi thuế TNDN Vì vậy, doanh nghiệp bạn thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định Luật thuế TNDN để áp dụng phù hợp Người nộp thuế: Nguyên Vũ-47Địa chỉ: HCM Trong tờ khai GDLK-01 Mục số IV Kết sản xuất kinh doanh sau xác định giá giao dịch liên kết Điểm Dành cho người nộp thuế ngành sản xuất thương mại dịch vụ STT Doanh thu hoạt động tài 81Trong - Doanh thu lãi tiền vay Câu hỏi Điểm có kê khai lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn có kỳ hạn khơng Tổng cục Thuế trả lời: Chào anh/chị, Theo Phụ lục 02 Hướng dẫn mẫu số 01 thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết (ban hành kèm theo TT số 41/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017) có hướng dẫn cụ thể sau: Chỉ tiêu "Doanh thu lãi tiền vay": Ghi giá trị tiền lãi thu từ hoạt động cho vay tính vào doanh thu hoạt động tài kỳ Vậy tiêu kê khai khoản lãi từ hoạt động cho vay, không kê khai khoản lãi tiền gửi ngân hàng Người nộp thuế: Pham Thi Oanh-45Địa chỉ: Hà Nội Công ty giai đoạn đầu tư dự án khơng có hoạt động kinh doanh khác Trong GĐ đầu tư 2-3 năm phát sinh chi phí lãi vay đồng thời phát sinh lãi tiền gửi từ vốn nhàn rỗi cổ đông tăng vốn Xin hỏi trường hợp lãi tiền gửi lớn lãi tiền vay phần chênh lệch Cơng ty có giảm chi phí đầu tư kỳ hay khơng Nếu khơng tính vào đâu Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, vấn đề bạn hỏi quy định rõ Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Đề nghị bạn nghiên cứu quy định điểm 2.31 Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp Người nộp thuế: Lưu Thị Thành-44Địa chỉ: 332 Đường 2/9 Công ty CBCNV làm việc từ năm trở lên tổ chức đám cưới theo quy chế tặng vàng quy tiền mặt theo giá thời điểm có tính chi phí hợp lý khơng Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Tại Khoản Điều Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài (sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC) quy định khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động Như vậy, nguyên tắc, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh khoản chi phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính, có đầy đủ chứng từ toán theo quy định, mức chi theo quy chế, quy định Công ty tổng số chi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN kỳ Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: Đặng Thị Hà-42Địa chỉ: Mỹ Hào- Hưng Yên Xin chào tổng cục thuế Năm 2018 công ty tra thuế năm 2015 sau tra thuế năm 2015 có định giảm lỗ 10 triệu vào tốn thuế cuối năm Năm 2013 2014 cơng ty bị lỗ Vậy khoản giảm lỗ 10 triệu giảm 2013 hay 2014 Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung câu hỏi bạn chưa rõ, xin trả lời nguyên tắc chuyển lỗ sau: Doanh nghiệp sau tốn thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (quy định khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính) Người nộp thuế: Nguyễn An-36Địa chỉ: Đường 2/4 Nha Trang Tại Điểm b Khoản Điều Thông tư số 78 quy định “Điều Doanh thu b Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp Khi cơng ty làm tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phụ lục kết hoạt động kinh doanh 03-1A/TNDN công ty kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp vào tiêu số 08 “Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp” Như doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp không bao gồm thuế giá trị gia tăng trừ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp có không Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào anh/chị, Theo quy định điểm b Khoản Điều Thơng tư số 78 doanh thu để tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế GTGT Khi kê khai Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN Cơng ty anh/chị kê khai số thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với doanh thu phát sinh kỳ tính thuế vào tiêu số [07] - Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Người nộp thuế: Lê Thị Xuân Loan-35Địa chỉ: Bạc Liêu Mình làm cty tự tốn thuế TNCN nộp thuế TNCN 2018 Xin hỏi làm tốn TNCN cho cơng ty có khai mức thu nhập tốn thuế TNCN công ty không Tổng cục Thuế trả lời: Chào Bạn Hôm buổi hỏi đáp, hỗ trợ trực tuyến liên quan đến toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 Nội dung Bạn hỏi liên quan đến thuế TNCN tiếp tục hỗ trợ trực tuyến vào ngày 20/3/2019 Xin cảm ơn Người nộp thuế: Hà Sỹ Huynh-30Địa chỉ: hà nội Công ty thành lập từ dự án đầu tư A khu CN theo chúng tơi miễn thuế năm giảm năm theo địa bàn Tuy nhiên dự án mua lại công ty B thuộc khu cơng nghiệp có đầu tư thêm máy móc thiết bị Công ty B hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn miễn năm có miễn thuế tiếp năm theo giấy chứng nhận đầu tư không hay thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN phải trừ thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN mà công ty A hưởng Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: - Việc kế thừa ưu đãi thuế TNDN chuyển đổi dự án đầu tư tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điểm Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thuế TNDN - Việc ưu đãi thuế dự án đầu tư mở rộng quy định điểm Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thuế TNDN Đối với trường bạn cần hồ sơ cụ thể liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để xác định thuộc trường hợp sở xác định ưu đãi thuế TNDN cho phù hợp Người nộp thuế: Quốc Trung-28Địa chỉ: 26 Tơn Thất Đạm Q1 Thành phố Hồ Chí Minh Điều Nghị Định 146/2017 - Các khoản chi Công ty mua bảo hiểm tai nạn bảo hiểm y tế bảo hiểm lại bao gồm trường hợp chết cho nhân viên có bị tính chung giới hạn 3000000 đơng khơng Nếu khơng có giới hạn khác không Trân trọng Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Tại Khoản Điều Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ (sửa đổi, bổ sung Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC) quy định khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: khoản chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động) Tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: Công ty cổ phần Đầu tư Nước Sơng Đà-26Địa chỉ: Hịa Bình Cho hỏi đơn vị nằm địa bàn ưu đãi đầu tư bên ngành nghề sản xuất nước Do chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất nước vừa hưởng thuế suất ưu đãi 10 vừa giảm 50 số thuế phải nộp Vậy chi phí khơng phục vụ hoạt động có hưởng thuế suất ưu đãi giảm 50 số thuế phải nộp không Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: Tại Khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 thuế TNDN có quy định: Trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) thu nhập từ hoạt động kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng Vậy khỏan thu nhập từ hoạt động kinh doanh khơng thuộc diện hưởng ưu đãi thuế không hưởng ưu đãi thuế TNDN Người nộp thuế: nguyen van thong-25Địa chỉ: bình định Kính thưa Tổng cục thuế xin cho hỏi Công ty công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ Cơng ty thường Khốn cơng tác phí cho người lao động công tác Các khoản phụ cấp công tác phí cho người lao động bao gồm tiền phương tiện lại đường tiền ăn uống tiền lưu trú chi phí giao dịch tiếp kháchTồn phụ cấp cơng tác phí cho nhân viên thực theo quy chế khoán quy định cụ thể quy chế nội bộVậy để phụ cấp công tác phí theo quy chế khốn ghi nhận chi phí hợp lệ tốn thuế TNDN có u cầu phải lấy hóa đơn tài cho phụ cấp cơng tác phí khơng Kính xin Tổng cục thuế giải đáp giúp Tổng cục Thuế trả lời: Tại điểm 2.9 Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 BTC (sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định cụ thể chi phụ cấp cho người lao động công tác, chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động công tác Đề nghị bạn nghiên cứu quy định thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp Người nộp thuế: Công ty CP Đầu tư Công nghệ TNMT VIệt Nam-22Địa chỉ: Số 129 Xuân Thủy Cầu Giấy Hà Nội K/g Cục Thuế Cty sở hữu 100 vốn Công ty TNHH bán 60 cho cá nhân sở hữu Cty sở hữu 40 vốn Giá bán giá gốc Vậy Cơng ty chúng tơi có phải xuất hóa đơn làm tốn thuế TNDN cho phần chuyển nhượng vốn không phần chuyển nhượng không liên quan đến Bất động sản Nếu làm làm theo biểu mẫu Xin trân trọng cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Về nguyên tắc, theo quy định pháp luật thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng vốn doanh nghiệp thu nhập có từ chuyển nhượng phần toàn số vốn doanh nghiệp đầu tư cho nhiều tổ chức, cá nhân khác Nếu công ty bạn doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản thu nhập khác, kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn vào tờ khai toán thuế TNDN năm Đề nghị Công ty bạn cung cấp hồ sơ làm việc cụ thể với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn Người nộp thuế: Trần Chí Đơng-21Địa chỉ: Hà Nội Kính gửi Tổng cục thuế Hiện Công ty Hà Nội có dự án đầu tư Lào năm 2018 Công ty bị lỗ từ dự án đầu tư lào Vậy cho hỏi khoản lỗ có trừ vào TNCT để xác định TNTT tốn thuế hay khơng Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài (sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC): “Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước kê khai vào tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm có chuyển phần thu nhập nước theo quy định pháp luật đầu tư trực tiếp nước Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư nước ngồi khơng trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh nước doanh nghiệp tính thuế thu nhập doanh nghiệp” Đề nghị Công ty quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC thực tế phát sinh doanh nghiệp để thực theo quy định pháp luật thuế TNDN Người nộp thuế: Công ty CP Nam Trung Nghệ An-19Địa chỉ: Xóm 10 xã Nghĩa Mỹ TX Thái Hịa Nghệ An Doanh nghiệp đóng địa bàn nơi khác khơng phải nơi địa bàn có điều kiện KT XH đặc biệt khó khăn Nhưng có mỏ khai thác chế biến khống sản nơi có địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn Hỏi doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế TNDN Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Tại khoản Điều 10 Thông tư số Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định “Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định Khoản Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) khoản thu nhập sau: a) thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản, ” Căn quy định nêu trên, thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn doanh nghiệp không hưởng ưu đãi thuế TNDN thực kê khai nghĩa vụ thuế TNDN theo thuế suất phổ thông Người nộp thuế: Văn Thúy Hồng-18- Địa chỉ: Hà Nội Kính gửi Tổng cục thuế Hiện em làm hồ sơ tốn năm 2018 có vướng mắc nhờ anh chị hỗ trợ giúp a Câu 1Công ty Hà nội bán hàng theo hợp đồng giao hàng Đà Nẵng theo hợp đồng hàng hóa giao kho bên mua Ngày 31/12/2018 bên Cty xuất hàng khỏi kho xuất hóa đơn ngày 03/01/2019 bên mua ký nhận hàng Vậy theo quy định hành TT96/2015 bên Cty bán ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN năm 2018 theo hóa đơn xuất hay năm 2019 theo thời gian biên giao nhận Câu Cty có khoản chi cho tổ chức đảng Cty hóa đơn 20 triệu toán Tiền mặt theo nghị định 218/2013 cho phép khoản chi chi phí trừ Năm 2018 có khoản chi em khơng tìm thấy văn hướng dẫn nội dung Cho em hỏi khoản chi có đủ điều kiện trừ xác định TNCT hay không Em xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, Về câu 1: Tại Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC có quy định cụ thể thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ,…Do nội dung 1, đề nghị bạn nghiên cứu thực theo quy định Về câu 2: Tại khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định rõ điều kiện xác định khoản chi trừ tính thuế TNDN, có điều kiện: khoản chi doanh nghiệp có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Vì đơn vị bạn có phát sinh khoản chi mua hàng hóa hỗ trợ tổ chức Đảng doanh nghiệp với giá trị 20 triệu đồng phải đáp ứng điều kiện nêu để tính vào chi phí trừ Người nộp thuế: Nguyễn Thị Luyện-17Địa chỉ: Thanh Trì Hà Nội Kính gửi Tổng cục thuế Doanh nghiệp xin hỏi chi phí vay mua tài sản cố định vơ hình có tính vào ngun giá tài sản cố định vơ hình khơng xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: Việc xác định nguyên giá tài sản cố định quy định Thông tư số 45/2013/ TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Đề nghị đơn vị trường hợp cụ thể nghiên cứu quy định Thông tư số 45 để thực cho phù hợp Người nộp thuế: PHẠM THỊ THU PHƯƠNG-14Địa chỉ: Phong 2608A2 cc Hoa Binh 505 Minh Khai Câu hỏi Giám đốc cơng ty chúng tơi cơng tác có mua hàng làm quà tặng cho khách cửa hàng miễn thuế sân bay quốc tế Nội Bài Tuy nhiên cửa hàng xuất hóa đơn có thơng tin xuất hóa đơn cho cá nhân có vé máy bay khơng thể xuất hóa đơn có tên MST cơng ty Vậy chi phí q tặng cơng ty chúng tơi có tính vào chi phí trừ cho mục đích tính thuế TNDN hay không Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Về nguyên tắc, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi khơng trừ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Trường hợp Giám đốc Công ty có chi mua hàng làm quà tặng cho khách hàng khơng có hóa đơn, chứng từ mang tên Cơng ty khoản chi phí q tặng chưa đảm bảo nguyên tắc quy định nêu khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: CTY TNHH LIANG CHI VN-13- Địa chỉ: Lô CN20 ô số đường số KCN Sóng Thần Phú Tân Thủ Dầu Một Bình Dương Trong năm 2018 cơng ty chúng tơi có phát sinh khoản lãi chênh lệch tỷ giá bán USD cho ngân hàng chuyển thành VND để toán khoản chi phát sinh kỳ Vậy khoản lãi chênh lệch tỷ giá có phải tính doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 hay không hay treo lên tài khoản 413 chờ công ty vào hoạt động bù trừ với khoản lỗ chênh lệch tỷ giá sau phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài b Đồng thời cuối năm 2018 có phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản phải trả tiền vay nước đánh giá lại khoản tiền gửi ngân hàng Vậy khoản lỗ chênh lệch tỷ giá có treo lên tài khoản 413 chờ công ty vào hoạt động bù trừ với khoản lãi chênh lệch tỷ giá sau phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài khơng Hay hạch tốn trực tiếp vào chi phí tài sau tính thuế TNDN hỗn lại treo vào Tài khoản 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại hay phải xử lý Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, vấn đề bạn hỏi quy định rõ Thông tư Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN Đề nghị bạn nghiên cứu quy định điểm 2.21 Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC thực tế đơn vị để áp dụng phù hợp Người nộp thuế: Tổ chức tài vi mơ TNHH MTV Tình thương CN Thái Nguyên tỉnh Thái Nguyên-12Địa chỉ: TP Sông Công tỉnh Thái Nguyên Phụ Lục 05-3/BK-QTT-TNCN có bắt buộc phải có MST NPT khơng Nếu khơng có MST NPT có giảm trừ gia cảnh khơng Tổng cục Thuế trả lời: Chào Bạn Hôm buổi hỏi đáp, hỗ trợ trực tuyến liên quan đến toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 Nội dung Bạn hỏi liên quan đến thuế TNCN tiếp tục hỗ trợ trực tuyến vào ngày 20/3/2019 Xin cảm ơn Người nộp thuế: Công ty TNHH shinsung CampT-7-Ư Địa chỉ: Thái Nguyên Năm 2014 Công ty cấp giấy chứng nhận đầu tư khu công nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 chưa phát sinh thu nhập chịu thuế - Năm 2015 2016 Công ty phát sinh thu nhập chịu thuế hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn miễn năm giảm năm - Tháng 8/2018 Công ty cấp giấy chứng nhận dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Chúng tơi có hưởng ưu đãi thuế TNDN cho năm 20152016 theo địa bàn số năm cịn lại cho dự án sản xuất cơng nghiệp hỗ trợ không Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: Vấn đề bạn nêu chưa cụ thể dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ bắt đầu thực từ thời điểm Về nguyên tắc dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ bắt đầu thực từ ngày 1/1/2015 trở thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ theo quy định Luật số 71/2014/QH13 Đối với trường hợp cụ thể Cơng ty hồ sơ thực tế đơn vị liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể Người nộp thuế: PHẠM THỊ THU PHƯƠNG-6-H Địa chỉ: Phong 2608A2 cc Hoa Binh 505 Minh Khai Công ty hoạt động lĩnh vực đào tạo ngoại ngữ trước khóa học phí phí khóa học học viên phát hành hóa đơn GTGT tổng số tiền thu Vậy phần doanh thu tương ứng với số học mà chưa dậy cho học viên ngày 31/12/2018 cơng ty chúng tơi có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNDN tờ khai tốn thuế TNDN hay khơng Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Tại Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, khoản Điều Thơng tư số 119/2014/TT-BTC Do đó, đề nghị Cơng ty quy định nêu thực tế phát sinh doanh nghiệp để thực theo quy định pháp luật thuế TNDN Người nộp thuế: To Van Thanh-5-h Địa chỉ: Nam Dinh Cty SX hàng may mặc trụ sở Hải Dương đăng ký nộp thuế Cục thuế Hải Dương Cty có CN sản xuất hạch tốn phụ thuộc Khu kinh tế tỉnh Thái Bình thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN Theo Điều 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC cty phải nộp thuế TNDN Hải phịng Thái Bình Vậy nhà máy sản xuất Thái Bình lỗ ưu đãi miễn giảm thuế TNDN có phải nộp thuế TNDN Thái Bình ko Hay phải nộp thuế TNDN Thái Bình nhà máy Thái Bình phát sinh số thuế TNDN phải nộp hết thời gian miễn giảm thuế TNDN Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, vấn đề bạn hỏi, Tổng cục Thuế có cơng văn số 2352/TCTCS ngày 30/5/2016 trả lời Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi đồng thời gửi Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Về nguyên tắc chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Do nhà máy Thái Bình phải tính riêng thu nhập chịu thuế để kê khai, nộp thuế riêng không thực phân bổ số thuế TNDN phải nộp địa phương theo tỷ lệ chi phí Số thuế phải nộp địa phương thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN xác định sở phần thu nhập phát sinh tương ứng địa phương Đối với trường hợp cụ thể Cơng ty hồ sơ thực tế đơn vị liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể Người nộp thuế: CTY TNHH LIANG CHI VN-4-V Địa chỉ: Lô CN20 ô số đường số KCN Sóng Thần Phú Tân Thủ Dầu Một Bình Dương Cơng ty chúng tơi có th lại đất chủ đầu tư KCN Sóng Thần TP Thủ Dầu Một tỉnh Bình Dương Thời hạn thuê đất từ 25/10/2017 đến 31/12/2055 đến ngày 17/05/2018 công ty trả hết 100 tiền thuê đất theo hợp đồng cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ngày 08/05/2018 với nguồn gốc sử dụng thuê đất trả tiền lần Đồng thời công ty cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ngày 01/02/2018 Thời gian dự kiến đưa dự án vào hoạt động tháng 01 năm 2020 - Xin hỏi thời gian bắt đầu tính phân bổ tiền thuê đất nêu vào chi phí tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư hay tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất Hay - Chi phí tiền thuê đất nêu có tính chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho giai đoạn chưa vào hoạt động khơng - Nếu khơng dự án vào hoạt động công ty nên phân bổ chi phí theo cách Cách Tính chi phí phân bổ năm tổng tiền thuê đất theo hợp đồng / tổng số năm tính từ lúc cơng ty vào hoạt động dự kiến tháng 01/2020 đến 31/12/2055 Cách Tính chi phí phân bổ năm tổng tiền thuê đất theo hợp đồng / tổng số năm theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Đồng thời chi phí tiền thuê đất chưa phân bổ thời gian chưa vào hoạt động phân bổ bù vịng năm tính từ lúc cơng ty vào hoạt động Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: - Căn quy định Thơng tư số 96/2015/TT-BTC thuế TNDN có quy định: Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: “- Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao phân bổ vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế; Quyền sử dụng đất có thời hạn có đầy đủ hóa đơn chứng từ thực thủ tục theo quy định pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời hạn phép sử dụng đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (bao gồm trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa, đầu tư xây dựng mới).” - Căn điểm đ, khoản 2, Điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định quy định sau: “- Quyền sử dụng đất không ghi nhận TSCĐ vơ hình gồm: + Quyền sử dụng đất Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất + Thuê đất trả tiền thuê lần cho thời gian thuê (thời gian thuê đất sau ngày có hiệu lực thi hành Luật đất đai năm 2003, không cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) tiền thuê đất phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất” Trường hợp doanh nghiệp thực thuê đất trả tiền lần cấp giấy chứng nhận đầu tư giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chi phí phân bổ tiền thuê đất hàng năm xác định chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp giá trị tiền thuê đất hàng năm phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất Người nộp thuế: Công ty TNHH-3-Q Địa chỉ: Hà Nội Xin cho biết có tính vào chi phí trừ cho khoản chi ngày lễ giỗ tổ hùng vương quốc tế lao động sinh nhật nhân viên ngày trung thu hay không Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi, xin trả lời sau: Tại Khoản 4, Điều Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài (sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động trừ xác định thu nhập chịu thuế Về nguyên tắc, quy định doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tổng số chi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: Nguyễn Thị Luyện-2-P Địa chỉ: Thanh Trì Hà Nội Kính gửi Tổng cục thuế Doanh nghiệp xin hỏi phụ cấp ăn ca doanh nghiệp xây dựng phụ cấp ăn ca qui chế lương phụ cấp triệu/người/tháng Vậy Doanh nghiệp xin hỏi mức phụ cấp ăn ca xây dựng qui chế lương tối đa Và mức phụ cấp ăn ca tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nguyên tắc doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi trực tiếp cho người lao động, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật không vượt mức khống chế theo quy định pháp luật có liên quan (ví dụ đơn vị bạn doanh nghiệp nhà nước phải thực theo mức quy định Thơng tư 26/2016/TTBLĐTBXH 730.000 đ/người/tháng) Việc xử lý cụ thể cần quy định pháp luật, thực tế phát sinh doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu chứng minh để xuất trình với quan thuế yêu cầu Người nộp thuế: Nguyen To Hanh-1-T Địa chỉ: Ha Noi DN A mua lại TS nhà xưởng đất DN B thông qua ngân hàng phát mại bán đấu giá tài sản DN B trước làm SX hàng may mặc DN A muốn thành lập dự án dạng công ty độc lập sản xuất hàng may mặc sử dụng nhà xưởng DN B hoạt động địa DN B trước thuộc khu kinh tế ưu đãi thuế TNDN Vậy công ty thành lập từ dự án sử dụng tài sản địa điểm kinh doanh DN B tiếp tục sản xuất hàng may mặc có ưu đãi miễn giảm thuế TNDN ko Tổng cục Thuế trả lời: Xin chào bạn, nội dung bạn hỏi xin trả lời sau: Về nguyên tắc, doanh nghiệp thành lập kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư Trường hợp doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp dự án đầu tư trước chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp thời gian lại tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định  ... hỏi đáp, hỗ trợ trực tuyến liên quan đến toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 Nội dung Bạn hỏi liên quan đến thuế TNCN tiếp tục hỗ trợ trực tuyến vào ngày 20/3/2019 Xin cảm ơn Người nộp thuế: ... không Tổng cục Thuế trả lời: Chào Bạn Hôm buổi hỏi đáp, hỗ trợ trực tuyến liên quan đến toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 Nội dung Bạn hỏi liên quan đến thuế TNCN tiếp tục hỗ trợ trực tuyến... ưu đãi thuế TNDN thực kê khai nghĩa vụ thuế TNDN theo thuế suất phổ thông Người nộp thuế: Văn Thúy Hồng-18- Địa chỉ: Hà Nội Kính gửi Tổng cục thuế Hiện em làm hồ sơ tốn năm 2018 có vướng mắc nhờ