LỜI MỞ ĐẦU Trong sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước xây dựng cơ bản là một ngành quan trọng nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân. Quá trình xây dựng cơ bản trong những năm qua đã có nhiều thất thoát lãng phí. Để tiếp tục tăng cường và đổi mới công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, góp phần nâng cao hiệu quả đầu tư, hạn chế thất thoát, lãng phí trong đầu tư..., một trong những yêu cầu quan trọng đặt ra cho các nhà quản lý phải có đầy đủ thông tin về tài chính kế toán. Bởi vậy việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp sao cho chính xác, hợp lý, tuân thủ theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành là một nhu cầu rất cần thiết, có ý nghĩa thiết thực trong việc tăng sức cạnh tranh. Công ty Cổ phần xây dựng đầu tư và phát triển xây dựng 208 là một doanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây lắp cũng đang đứng trước những thách thức chung của toàn ngành. Những thách thức này đặt ra một nhiệm vụ nặng nề cho công tác kế toán là làm sao để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty. Mặc dù trong thời gian qua, công ty đã có nhiều cố gắng, tìm giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán song vẫn còn tồn tại một số vướng mắc cần được giải quyết. Qua một thời gian thực tập tại công ty, là một sinh viên chuyên ngành Kế toán tổng hợp của Trường đại học Kinh tế quốc dân và với sự hướng dẫn của giảng viên Nguyễn Hữu Đồng em đã đi sâu tìm hiểu tình hình công tác kế toán tại công ty báo cáo tổng hợp của em gồm ba phần chính : Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng đầu tư và phát triển xây dựng 208. Chương II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển xây dựng 208. Chương III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty.
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐTPT & XDGT 208 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN (NGUỒN: PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN) 1.2 CAC ́ HOAṬ ĐƠN ̣ G SAN ̉ XUÂT́ KINH DOANH CHÍNH CỦA CÔNG TY VÀ MÔ HÌNH HOẠT ĐỘNG 1.3 CƠ CÂU ́ TỞ CHƯC ́ 1.3.1.Sơ đờ bợ máy tở chức .4 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 1.4 KÊT́ QUẢ HOAṬ ĐÔN ̣ G SAN ̉ XUÂT́ KINH DOANH TRONG NHƯN ̃ G NĂM GÂN ̀ ĐÂY CHƯƠNG II 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn .11 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán .12 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán .13 2.2.5 Phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng: 16 2.2.6 Hệ thống báo cáo kế toán 19 KẾT LUẬN 24 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Công ty CP ĐTPT & XDGT 208 Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng HĐQT CPSX giao thông 208 Hội đồng quản tri Chi phí sản xuất DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Trong sự nghiệp cơng nghiệp hố - đại hoá đất nước xây dựng một ngành quan trọng nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân Quá trình xây dựng năm qua có nhiều thất thoát lãng phí Để tiếp tục tăng cường đổi công tác quản lý đầu tư xây dựng bản, góp phần nâng cao hiệu đầu tư, hạn chế thất thoát, lãng phí đầu tư , một yêu cầu quan trọng đặt cho nhà quản lý phải có đầy đủ thơng tin tài chính kế toán Bởi việc hạch toán kế toán doanh nghiệp cho chính xác, hợp lý, tuân thủ theo quy đinh chế đợ kế tốn hành mợt nhu cầu rất cần thiết, có ý nghĩa thiết thực việc tăng sức cạnh tranh Công ty Cổ phần xây dựng đầu tư phát triển xây dựng 208 một doanh nghiệp nhà nước có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực xây lắp đứng trước thách thức chung toàn ngành Những thách thức đặt mợt nhiệm vụ nặng nề cho cơng tác kế tốn để phản ánh chính xác tình hình tài chính công ty Mặc dù thời gian qua, cơng ty có nhiều cố gắng, tìm giải pháp để hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn song cịn tờn mợt số vướng mắc cần giải Qua một thời gian thực tập cơng ty, mợt sinh viên chun ngành Kế tốn tổng hợp Trường đại học Kinh tế quốc dân với sự hướng dẫn giảng viên Nguyễn Hữu Đờng em sâu tìm hiểu tình hình cơng tác kế tốn cơng ty báo cáo tổng hợp em gồm ba phần chính : Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng đầu tư và phát triển xây dựng 208 Chương II: Tổ chức máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển xây dựng 208 Chương III: Một số đánh giá về tình hình tở chức hạch toán kế toán tại cơng ty 1 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐTPT & XDGT 208 1.1 Quá trình hình thành, phát triển Công ty CP ĐTPT & XDGT 208 thành lập từ năm 1965 có tên Trạm quản lý quốc lộ Hà Nội Sau nhiều lần đổi tên, chia tách, từ năm 1995 đến năm 2005 công ty đổi tên thành Cơng ty cơng trình giao thơng 208 trực tḥc Tổng cơng ty cơng trình giao thơng (Cienco 4) theo: + Thông báo 132/TB ngày 29/4/1993 Thủ tướng Chính phủ + QĐ thành lập số 1103/QĐ – TCCB ngày 6/3/1993 Bộ GTVT + Đăng ký kinh doanh số: 108842 ngày 19/8/1993 trọng tài kinh tế Hà Nội + Giấy phép hành nghề số 173 BXD/SXD ngày 11/8/1998 Bộ trưởng Bộ Xây dựng cấp Từ năm 2006 đến cơng ty cổ phần hố theo đinh số 4904/QĐ-BGTVT ngày 22/12/2005 đổi tên Công ty CP ĐTPT XDGT 208 Công ty CP ĐTPT & XDGT 208 doanh nghiệp có 52% vốn nhà nước, hạch tốn đợc lập trực tḥc Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng - Bộ Giao thông vận tải - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thông 208 - Đia chỉ quan: 26B Vân Hồ (số mới: 24 ngõ 55, phố Lê Đại Hành), phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 04 – 39760315 / 39760219 - Fax: 04 – 38217556 - Email: cty208hn@yahoo.com - Vốn điều lệ:20.000.000 VNĐ, chia thành 2.000.000 cổ phần Mỗi cổ phần có mệnh giá 10.000 VNĐ - Vốn cổ phần phát hành lần đầu 10.500.000.000 đồng/ 1.050.000 cổ phần - Mệnh giá một cổ phần 10.000 đờng, đó: Thành phần Số cổ phần sở hữu Cổ phần nhà nước Tỷ lệ (%) vốn điều lệ 552.553 52,62% động doanh nghiệp 224.700 21,4% Cổ phần bán đấu giá công khai 272.747 25,98% Tổng số vốn chủ sở hữu 10.500.000 100% Cổ phần bán ưu đăi cho người lao (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 1.2 Các hoạt đợng sản x́t kinh doanh Công ty và mô hình hoạt động - Hiện Công ty thực hoạt động sản xuất kinh doanh chính sau: + Xây dựng cơng trình giao thơng; + Xây dựng cơng trình công nghiệp dân dụng; + Xây dựng công trình cầu, đường, cống, đê, kênh mương tḥc ngành thuỷ lợi, xây dựng cơng trình chiếu sáng cơng cợng, xanh công viên, + + + + + + vỉa hè đô thi; Thí nghiệm vật liệu xây dựng kiểm tra chất lượng cơng trình giao thơng; Khảo sát, thiết kế cơng trình xây dựng cầu đường; Nạo vét, san lấp mặt bằng; Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng; Kinh doanh bất động sản, nhà chung cư cao tầng; Cho thuê thiết bi thi công, xe tơ; - Mơ hình hoạt đợng sản x́t kinh doanh Công ty Công ty sau ký kết hợp đồng với chủ đầu tư sẽ giao khốn cho đơn vi Cơng ty trực tiếp thi cơng Cơng ty có thể đứng vay vốn ngân hàng để phục vụ sản xuất cho đơn vi thành viên, tham gia ký kết hợp đờng mua vật liệu th máy móc thiết bi, nhân công với khách hàng… Kế hoạch sản xuất mang tính pháp lệnh, bao gồm nội dung: Nhiệm vụ cơng trình, khối lượng cơng việc, chất lượng sản phẩm, tiến đợ hồn thành bàn giao Giá tri sản lượng kinh phí cho cơng trình chia theo giai đoạn hồn thành Mọi hợp đờng kinh tế với chủ đầu tư, quan ngành giám đốc trực tiếp kí kết không uỷ quyền cho đơn vi thành viên.Khi giao việc làm cho xí nghiệp, cơng ty có hình thức khoán sau với nguyên tắc đảm bảo chất lượng, tiến đợ: + Khốn gọn cơng trình Đại hợi đồng cổ đơng + Khốn theo dự tốn + Khốn nhân công thiết bi Chủ tich HĐQT Cùng với mô hình sản xuất trên, quy trình sản xuất loạiHĐQT sản phẩm chủ yếu cơng ty có đặc điểm: sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác (điểm dừng kỹ thuật) công trình có dự tốn thiết kế riêng thi Giámcủa đốcCông ty công điaBan điểm khác Hiện quy trình hoạt đợng sản x́t giám đốc điều hành gờm có quy trình cơng nghệ chính là: Làm đường mới, vá đường rải thảm đường bê tơng asphalt Ban kiểm sốt Trưởng ban kiểm sốt 1.3 Cơ cấu tổ chức 1.3.1.Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty P Thí nghiệm P Tài chính kế toán P Kinh doanh P vật tư thiết bi P Kĩ thuật P Tổ chức hành chính Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội Đội 283 Đội 284 Đội 285 Đội 286 Đội 287 Đội 289 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng phận - Hội đồng quản trị: quan quản lý có quyền đinh, thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hợi đờng cổ đơng HĐQT gờm có thành viên có số cổ phần góp vốn cao nhất so với cổ đông khác - Chủ tịch Hội đồng quản trị: HĐQT bầu, có vai trị việc lập trương trình, kế hoạch hoạt đợng, tổ chức việc thơng qua đinh HĐQT - Ban giám đốc công ty: Ban giám đốc công ty điều hành trực tiếp tồn bợ hoạt đợng sản x́t kinh doanh Cơng ty theo quy đinh pháp luật - Ban kiểm soát: gờm mợt trưởng ban kiểm sốt hai uỷ viêncó nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Thẩm đinh trình báo cáo tài chính thẩm đinh lên Đại hợi đờng cổ đơng - Phịng Kinh doanh:chiu trách nhiệm trực tiếp xây dựng chương trình, phương án kinh doanh ban lãnh đạo Cơng ty giao phó như: xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển công ty; Xây dựng quản lý đinh mức đơn giá khối lượng; Lập dự toán tham gia đấu thầu cơng trình - Phịng Tài chính-Kế toán: chiu trách nhiệm cung cấp kip thời, đầy đủ liệu chi phí sản xuất kinh doanh, tình hình có sự biến đợng tài sản Xác đinh nhu cầu vốn xây dựng kế hoạch tài chính công ty giúp giám đốc điều hành đưa đinh chính xác, kip thời - Phịng Kỹ tḥt:lập phương án thi cơng,giám sát tiến đợ thi cơng cơng trình - Phịng Tở chức hành chính: thực chế đợ chính sách lao động, tiền lương cán bộ, nhân viên.Theo dõi thực hện công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật - Phòng Vật tư: kiểm tra, kiểm nghiệm số lượng, chất lượng nguyên vật liệu, công trình thi cơng, tham gia xây dựng đinh mức kinh tế kỹ thuật máy móc thi cơng - Phịng Thí nghiệm: tham gia vào công tác đánh giá chất lượng sản phẩm xây dựng cơng trình, thiết kế mẫu sản phẩm theo quy đinh Do yêu cầu nhiệm vụ sự đổi chế thi trường, bộ máy quản lý Công ty tổ chức theohình thức trực tuyến chức năng: từ Cơng ty đến đội sản xuất đến người lao động theo tuyến kết hợp với phịng ban chức Ngồi phịng ban cịn có đợi cơng trình Tại tổ đợi có đợi trưởng nhân viên kĩ thuật chiu trách nhiệm quản lý trực tiếp kĩ thuật nhân viên kế tốn đợi trực tiếp thu thập chứng từ công trường thi cơng tập hợp phịng Tài chính kế tốn 1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần Dựa báo cáo tài chính kiểm toán, doanh thu lợi nhuận đạt công ty giai đoạn 2008-2011 minh họa biểu đồ sau: Tỉ đồng Năm Biểu đồ 1: Doanh thu giai đoạn 2008-2011 Biểu đồ cho thấy năm 2008, ảnh hưởng cuộc khủng hoảng kinh tế tồn cầu, dự án thi cơng bi đình trệ, ng̀n vốn huy đợng khó khăn khiến doanh thu giảm mạnh Tuy nhiên, từ năm 2008 đến năm 2010, doanh thu công ty liên tục tăng, đặc biệt số rất ấn tượng năm 2010 (tăng 7.6% so với năm 2009) một lượng lớn công trình cịn dở dang năm trước hồn thành Tuy nhiên tới năm 2011- mợt năm khó khăn cho tồn bợ kinh tế, doanh thu công ty bi giảm tới 5.2% Sự sụt giảm gây thi trường xây dựng bi thu hẹp, đờng thời nhiều cơng trình chậm tiến đợ khơng thể hồn thành theo dự tốn khó khăn việc thu xếp vốn, có thể năm 2012 việc trì mức doanh thu một điều không dễ dàng Với mức doanh thu trên, lợi nhuận qua năm 2008-2011 công ty đạt sau: Tỉ đồng Năm Biểu đồ 2: Lợi nhuận giai đoạn 2008-2011 Công ty liên tục trì mức tăng trưởng lợi nhuận dương dù giai đoạn suy thoái kinh tế, để đạt điều công ty nỗ lực việc cắt giảm chi phí, đưa phương pháp tổ chức, thi công hiệu Mặc dù vậy, không thể tránh khỏi khó khăn khiến lợi nhuận năm 2011 bi giảm mạnh doanh thu không thể đạt mức năm trước Có thể thấy kết hoạt đợng kinh doanh công ty thông qua hai chỉ tiêu doanh thu lợi nhuận khơng nằm ngồi xu hướng vận động ngành xây dựng Trong giai đoạn kinh tế khó khăn lúc này, một chế quản lý với yêu cầu chung chung chưa đủ, thẳng tập trung vào nguyên nhân gây sự suy yếu hoạt đợng sản x́t kinh doanh cơng ty để tìm giải pháp thiết thực, kip thời điều tiên Và mợt số chính việc quản tri chi phí-một yếu tố vô quan trọng bất kì mợt cơng ty xây lắp trở thành một vấn đề quan tâm nhà quản lý Vậy thực trạng hệ thống kế toán chi phí sản xuất xác đinh giá thành công ty diễn nào, nội dung sẽ trình bày chương II CHƯƠNG II TỞ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG 208 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân, với đặc điểm nên công tác hạch tốn kế tốn giữ mợt vai trị quan trọng Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập chung theo phần hành cụ thể kế toán Dưới đợi sản x́t có kế tốn đợi công tác tập hợp chi phí ban đầu, phân loại chứng từ chi phí Đinh kỳ lên bảng kê chi tiết loại chi phí để gửi phòng kế tốn Cơng việc hạch tốn đợi thống kê tuỳ theo nhu cầu tiến độ công trình để xin tạm ứng vốn, chi tiêu trực tiếp tập hợp đủ chứng từ Thanh toán với kế tốn cơng ty cơng trình hồn thành bàn giao Tại phịng tài chính kế tốn Cơng ty, sau nhận đựơc chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tiến hành lên bảng kê để hạch toán - Phó phịng thứ 2: đảm nhiệm phần kế tốn tổng hợp Thay mặt kế toán trưởng ghi chép sổ sách, phản ánh, tổng hợp số liệu hạch toán nghiệp vụ theo chế độ, tập hợp chi phí tính giá thành, xác đinh kết kinh doanh, lên báo cáo tài chính - Kế toán chuyên quản: Là người trực tiếp quản lý làm việc với tổ, đội để tập hợp chứng từ kế tốn, ghi sổ, tốn cho cơng trình đội thực - Kế toán quỹ: Theo dõi khoản thu chi, đinh khoản vào sổ sách kế tốn có liên quan - Kế toán cơng nợ: Theo dõi, đinh khoản ghi chép khoản công nợ với khách hàng thường xuyên không thường xuyên công ty theo chi tiết khách hàng - Kế toán ngân hàng: Trực tiếp giao dich với ngân hàng để vay vốn cho đợi cho tồn cơng ty Căn vào giấy báo có, giấy báo nợ để quản lý tiền gửi, tiền vay công ty với ngân hàng - Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, ghi sổ kế tốn kip thời có sự thay đổi Tính khấu hao xác đinh hao mòn TSCĐ nhằm đưa biện pháp tối ưu - Kế toán tiền lương: Theo dõi chấm công, tính lương cho cán bộ cơng nhân viên cơng ty hạch tốn theo chế độ 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Cơng ty 2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: - Để tập trung nguồn thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuận tiện cho việc ghi chép giới hố cơng tác kế toán, tiết kiệm chi phí hạch tốn nên Cơng ty chọn hình thức kế tốn tập trung - Niên đợ kế tốn ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Kỳ kế toán: lập báo cáo tài chính theo quý, năm - Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký – chứng từ 10 - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên sử dụng sổ kế toán như: Nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng kê bảng phân bổ dùng để tập hợp số liệu ghi nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tài khoản… - Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán chế đợ kế tốn Việt Nam nên đơn vi tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn: đờng Việt Nam - Do thi cơng cơng trình lớn cần nhiều máy móc thiết bi đại nên tài sản cố đinh Cơng ty có giá tri rất lớn Về nguyên tắc đánh giá tài sản cố đinh: phản ánh theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá tri lại - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng Tỉ lệ khấu hao hàng năm xác đinh phù hợp với đinh số 203/2009/QĐ –BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài chính - Phương pháp hạch tốn hàng tờn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá tri hàng tồn kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp tính thuế giá tri gia tăng theo phương pháp khấu trừ 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán Bằng chứng quan trọng làm sở hạch toán kế toán chính chứng từ Các chứng từ kế toán lập tuân thủ theo quy đinh kế tốn có đầy đủ thơng tin bắt buộc sau: - Tên gọi chứng từ VD như: Bảng kê chi phí, Giấy đề nghi tạm ứng… - Số hiệu chứng từ đánh theo thứ tự từ bé đến lớn theo ký hiệu riêng cơng trình.VD: Đối với tiền mặt đánh theo ký hiệu PT 01, PT 02 , PT 100 PC 01, PC02 Đối với chứng từ chi phí đơn vi hoàn đánh theo ký hiệu: BK01, BK02 Đối với tiền vay UNC01, UNC02 Đối với doanh thu DT 01, DT 02, DT 50 - Ngày lập chứng từ : ghi cụ thể ngày kế toán lập để vào máy - Ghi rõ tên người lập, người kiểm tra, người phụ trách - Ghi rõ nội dung phản ánh chứng từ như: chi gì, để làm 11 - Đối với kế toán chứng từ phải đựơc thể rõ giá tri, khối lượng biểu số học chính xác, rõ ràng - Chứng từ kế toán lập phải xem xét kỹ có hợp lệ không - Chữ ký người lập chứng từ người có liên quan đến việc thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính phản ánh chứng từ 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng theo Quyết đinh 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính Do đặc thù lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty có mợt số tài khoản mà cơng ty không sử dụng như: TK113: Tiền chuyển TK151: Hàng mua đường TK157: Hàng gửi bán TK161: Chi sự nghiệp TK212: Tài sản cố đinh thuê tài chính TK223: Đầu tư vào công ty liên kết - Mặt khác để phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù riêng công ty một số tài khoản mở chi tiết theo đặc điểm tính chất kinh doanh như: TK131: Phải thu khách hàng ( mở chi tiết cho khách hàng) TK1413: Tạm ứng cho đơn vi TK1418: Tạm ứng cho bộ phận văn phịng cơng ty ( mở chi tiết đối tượng) TK3311: Phải trả khách hàng ( Mở chi tiết cho khách hàng) TK3312: Phải trả thầu phụ ( Mở chi tiết) TK421: Lãi chưa phân phối TK511: Doanh thu bán hàng TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ TK515: Doanh thu hoạt động tài chính TK 621: chi phí nguyên vật liệu tực tiếp TK622: Chi phí nhân công trực tiếp 12 TK 623: chi phí máy 6232:chi phí nhiên liệu máy 6234: khấu hao máy 6237: chi phí tiền khác 6238: Thuê máy TK627 Chi phí sản xuất chung TK632: Giá vốn hàng bán TK635: Chi phí tài chính TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421: chi phí quản lý nhân viên 6424: Khấu hao TSCĐ 6425: chi phí quản lý-thuế, phí lệ phí 6428: chi phí quản lý khác TK711: Thu nhập khác TK811: Chi phí khác TK911: Xác đinh kết kinh doanh 2.2.4 Hệ thống sở kế toán - Hình thức kế toán áp dụng kế toán máy vi tính, phần mềm viết riêng theo đặc thù Cơng ty Để phù hợp với u cầu, trình đợ quản lý đặc điểm kinh doanh mình, Công ty CPĐTPT XDGT 208 tổ chức sổ kế tốn theo hình thức nhật – chứng từ Thực tế công ty bắt đầu sử dụng phần mềm máy từ năm 1999 nên việc theo dõi quản lý cơng tác kế tốn rất hiệu Phần mềm công ty sử dụng CADS cập nhật liên tục để phù hợp với chế đợ kế tốn hành Cơng tác tổ chức sổ kế tốn cơng ty hồn chỉnh Q trình ghi chép thực hoàn toàn máy vi tính nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán nhập liệu vào máy Mỗi đối tượng tập hợp tổ chức mã hoá để thuận tiện việc mã hố thơng tin, có sai sót sẽ phát sửa chữa kip thời - Chứng từ gờm có loại sổ kế toán sử dụng: 13 Đối với Nhật ký – chứng từ gờm có NKCT số 1(tiền mặt), NKCT số (tiền gửi), NKCT số (tiền chủn), NKCT số (tiền vay) ngồi cịn có NKCT số 5, 6, 7, 8, 9, 10 Các loại bảng kê gồm BK số ( tiền mặt), BK số ( tiền gửi), BK số ( Tính giá thành VL, công cụ LĐ), BK số ( Tập hợp chi phí sản x́t), ngồi cịn có BK số 5, 6, 8, 9, 10, 11 + Sổ + Sổ thẻ kế toán chi tiết ( sổ theo dõi tài sản cố đinh, sổ chi tiết tài khoản, sổ giá thành cơng trình, sổ chi tiết tiền mặt… ) 14 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký – chứng từ tại Công ty Tập hợp chứng từ Soát xét chứng từ Lập bảng kê Vào phần hành Nhật ký – chứng từ Nhập số liệu vào máy tính Tổng hợp số liệu ghi vào sổ cái, sổ chi tiết… Mã hóa đối tượng kế tốn Nợi dung nghiệp vụ Máy tự đợng kết chuyển dư nợ, dư có TK bi kết chuyển sang TK kết chuyển phản ánh mẫu có sẵn in báo cáo, sổ kế toán cần thiết 15 Bút toán kết chuyển 2.2.5 Phần mềm kế toán công ty áp dụng: Công ty CPĐTPT XDGT 208 bắt đầu thực kế toán máy từ năm 1999, 13 năm Phần mềm kế tốn mà cơng ty áp dụng phần mềm CADS Giao diện phần mềm kế tốn CADS mà cơng ty sử dụng: Lúc trước sau đăng nhập tên người sử dụng: 16 Với phần mềm thời điểm chỉ có thể làm việc với số liệu năm nhất đinh Số liệu kế toán năm lưu trữ riêng vào thư mục năm Do vậy, mà muốn làm việc với số liệu kế tốn năm phải chọn năm làm việc tương ứng số liệu Chương trình cho phép chọn đơn vi thành viên làm việc ( nhập chứng từ phát sinh lên báo cáo đơn vi thành viên đó) Điều đặc biệt hỗ trợ cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp với đặc điểm có nhiều đơn vi thành viên phụ thuộc thực công việc độc lập với Để theo dõi loại thông tin kế toán CADS sử dụng trường: trường “tài khoản”, trường “khách hàng”, trường “khoản mục”, trường “vụ việc” Các đối tượng công nợ ( người mua, người bán, tạm ứng, phải thu, phải trả,…) theo dõi trường khách hàng Các loại tiền ngoại tệ theo dõi cách mở tiểu khoản tài khoản tương ứng Đối với tài khoản tập hợp chi phí sản xuất tài khoản sản phẩm dở dang có thể mở tiểu khoản để theo dõi việc tập hợp chi phí theo đội sản xuất nhóm sản phẩm 17 Đối với tài khoản giá vốn hàng bán doanh thu bán hàng có thể mở tiểu khoản để theo dõi loại hình kinh doanh nhóm hàng kinh doanh Đối với TK tập hợp chi phí trực tiếp chi phí quản lý doanh nghiệp có thể mở tiểu khoản để theo dõi bộ phận kinh doanh loại hình kinh doanh Các khoản mục chi phí tiền TK CPQL, CPBH, CPC cho sản xuất chi phí bưu điện, chi phí ngân hàng, công tác phí, phí quảng cáo,… theo dõi riêng trường “khoản mục” Khi áp dụng phần mềm kế toán vào Công ty với đặc trưng ngành xây dựng nên đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành trùng Nên việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty thuận lợi, cho phép chọn đơn vi thành viên làm việc tập hợp chi phí tính giá thành trực tiếp cho cơng trình hay hạng mục cơng trình mà đợi nhận thầu ký hợp đờng với cơng ty Để quản lý tốt hoạt động kinh doanh công ty dụng hệ thống phần mềm kế toán quản lý qua hệ thống danh mục đối tượng quản lý gồm - Danh mục tài khoản: Phần mềm kế tốn Cơng ty áp dụng theo danh mục tài khoản Bộ tài chính ban hành theo QĐ 15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 - Danh mục khách hàng: Bao gờm khách hàng ngồi Cơng ty có quan hệ kinh tế trực tiếp với Công ty CBCNV cơng ty liên quan đến tạm ứng, tốn, số dư chi tiết cho đối tượng thi công ty có quy đinh đặt mã khách hàng sau: + Với khách hàng ngồi cơng ty : DN+ Tên công ty VD: DNTNHHTS mã Công ty TNHH Trường Sinh + Với đội sản xuất trực thuộc: DBD + tên VD: DBDCT1 mã Đội công trình + Với các nhân : CB+tên +họ + đệm VD: CBGTTH mã Trần Thi Hương Giang - Danh mục khoản mục: Dùng để theo dõi chi tiết tài khoản chi phí, đối tượng liên quan đến chi phí 18 VD: chi phí chung tiền mặt khoản mục là: TM - Danh mục vụ việc: Đựơc đặt nhằm theo dõi quản lý theo cơng trình tiền ứng chi phí liên quan đội sản xuất.Thông thường đặt chữ đầu tên cơng trình cho dễ nhớ VD: Cơng trình Nhật Tân danh mục vụ việc đặt là: NT Cơng trình Nợi Bài – Lào Cai danh mục vụ việc đặt là: NB – LC Cơng trình Sơn La Tuần Giáo danh mục vụ việc đặt là: SLTG Cơng trình cầu Ngọc Tháp danh mục vụ việc đặt là: CTCNT Các TK chi tiết mở tuỳ theo điều kiện cụ thể Riêng TK phản ánh CPSX Z sản phẩm mở chi tiết theo mã cơng trình Mỗi CT, HMCT giao khốn gọn cho đợi cụ thể Tồn bợ chi phí sản xuất phát sinh trình thực hiện, kế tốn đợi phân loại, tập hợp thành bảng tổng hợp kèm với chứng từ gốc phát sinh liên quan Cuối tháng vào chứng từ gốc CPSX CT, HMCT tháng kế toán nhập liệu theo mã sản phẩm để theo dõi mã sản phẩm để theo dõi CPSX riêng cơng trình Trong chun đề cuối khóa này, em xin lấy số liệu kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng trình thực theo phương thức khốn cơng trình cầu Ngọc Tháp, mã cơng trình CTCNT đợi cơng trình thi cơng 2.2.6 Hệ thống báo cáo kế toán Trong điều kiện kinh doanh theo chế thi trường nhất công ty thực việc cổ phần hố nhiều đối tác quan tâm đến tình hình tài chính Cơng ty Họ nhìn góc đợ khác đặc biệt quan tâm đến lợi nhuận, khả tạo ng̀n tiền mặt, khả tốn Do việc tổ chức hệ thống báo cáo tài chính rất quan trọng giúp cung cấp đầy đủ thông tin cho ban giám đốc người cần quan tâm Công ty CPĐPT XDGT 208 sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo quy đinh Bộ tài chính ban hành, báo cáo lập đinh kỳ vào cuối quý kết thúc năm tài chính Hệ thống báo cáo tài chính bao gờm: Bảng cân 19 đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài chính ban hành theo đinh số 15/2006- BTC ngày 20 /03/2006 Bộ trưởng bộ tài chính Bảng cân đối kế tốn ( Mẫu B01-DN) Báo cáo kết hoạt đợng sản xuất kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03-DN) Thuyết minh báo cáo tài chính( Mẫu B09-DN) Kết thúc quý phòng TCKT lấy số liệu từ sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.Công ty áp dụng báo cáo quý nên hoạt động tài chính, tài sản, nguồn vốn, công nợ theo dõi thường xuyên giúp ban giám đốc nắm bắt kip thời tình hình kết hoạt đợng Cơng ty, tận dụng thời để đinh đắn kip thời nhằm đem lại hiệu kinh tế cao kinh doanh Khi kết thúc năm tài chính phịng kế tốn lập báo cáo tài chính tổng hợp cho năm dựa báo cáo hàng quý sổ tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo gửi tới quan cấp trên, tổ chức tài chính khác có liên quan theo quy đinh Pháp luật như: ( Tổng công ty, Cục thuế Hà Nội, Cục tài chính doanh nghiệp) 20 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỞ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Kế tốn mợt bợ phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tếtài chính, có vai trị chi phối việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt đợngkinh tế Chính việc lựa chọn hình thức tổ chức bợ máy kế tốn cho phù hợp vói Cơng ty một yêu cầu tất yếu Công ty 208 xây dựng mơ hình bợ máy kế tốn phù hợp với đặc điểm công ty Là một công ty xây dựng có quy mơ tương đối lớn, đia bàn hoạt đợng rợng với mơ hình hai cấp: Cơng ty – Đợi hình thức kế tốn tập trung rất phù hợp Các đội không cần thiết khơng đủ nhân lực để có thể tự hạch toán kế toán riêng Điều vừa làm sốlượng nhân viên hành chính trở nên nhiều vừa làm cho bợ máy kế tốn q cờng kềnh Cơng ty thực bố trí kế toán viên đợi với nhiệm vụ thực cơng tác kế tốn tḥc phạm vi hoạt đợng đơn vi theo sự phân cơng phịng kế tốn trung tâm, thực ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ bộ chứng từ, số liệu kế tốn Sau đinh kì, chứng từ kế tốn đợi thành viên sẽ chủn phịng kế tốn trung tâm Các kế tốn phịng Tài chính Cơng ty sẽ tổng hợp hạch tốn vào báo cáo kế tốn chung Cơng ty Cách làm vừa tiết kiệm chi phí nhân công vừa giúp Cơng ty có thể dễ dàng kiểm sốt đượ ctình hình tài chính kế tốn tồn Cơng ty.Phân cơng lao đợng kế tốn Phịng Tài chính Cơng ty kế tốn viên đợi rõ ràng, quy đinh công việc cụ thể kế tốn viên phụ trách phần hành Cơng tác tổ chức bợ máy kế tốn tơn trọng triệt đểnguyên tắc bắt kiêm nhiệm Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành đảm bảo việc kiểm tra chéo kế tốn thủ quỹ Đợi ngũ cán bợ kế tốn phịng Tài chính có chun mơn cao với trình đợ đại học, có nhiều năm kinh nghiệmtrong nghề, nhiệt tình ln hồn thành hồn thành tốt nhiệm vụ giao.Cơng ty trang bi 21 cho phòng Tài chính đầy đủ loại thiết bi đại để đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh bùng nổ kinh tế, đờng thời giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn đảm bảo tính chính xác, kip thời thông tin Các thiết bi gờm: máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo…Bên cạnh hoạt đợng kiểm tra, giám sát Ban kiểm sốt nợi bợ góp phần tạo hiệu q trình vận hành bợ máy kế tốn nói riêng hoạt đợng cơng ty nói chung 3.2 Đánh giá tở chức cơng tác kế toán -Tổ chức chứng từ kế tốn Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đầy đủ theo quy đinh số 15/2006/QĐ – BTC đảm bảo phản ánh đắn nghiệp vụ kinh tế,tạo điều kiện cho việc ghi sổ đối chiếu kiểm tra Đối với chứng từ bắt ḅc(Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT) Công ty áp dụng theo mẫu BộTài chính ban hành Đặc biệt, hóa đơn GTGT đầu vào chuyển lên phòng tàivụ photo làm để ln chủn cịn hóa đơn gốc dùng để ghi sổ lưutrữ, làm giảm đến mức tối thiểu trường hợp mất hóa đơn Các chứng từ mang tínhhương dẫn (Hợp đờng giao khốn, Biên nghiệm thu, Bảng chấm công, Giấy đềnghi tạm ứng…) Công ty áp dụng phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp Việc luân chuyển bảo quản chứng từ xí nghiệp phịng tài vụ Cơng ty quy đinh rõ ràng, đảm bảo thực đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nợi bợ Cơng ty -Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty bao gờm TK tổng hợp TK chi tiết đượcmở chi tiết cho đối tượng, đáp ứng nhu cầu phản ánh thông tin cho đốitượng liên quan - Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Việc lựa chọn hình thức sổ Chứng từ ghi sổ phù hợp với chế đợ kế tốn hành đặc điểm kinh doanh xây lắp Công ty Hệ thống sổ sách kế tốn bao gờm đầy đủ hai hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp, đảm bảo theo dõi một cách chi tiết tớitừng cơng trình, hạng mục cơng trình, đồng thời tạo điều kiện cho công tác kiểm tra,đối chiếu chi tiết theo chứng từ 22 - Tổ chức báo cáo kế toán: Hệ thống Báo cáo tài chính lập đầy đủ, theo mẫu quy đinh đảm bảo thời hạn nợp Ngồi sổ Nhà nước quy đinh, cơng ty cịn có mẫu bảng tự thiết kế riêngcho hoạt đợng như: Báo cáo quản tri công nợ, Báo cáo quản tri tàichính…Báo cảo quản tri công nợ không giống sổ chi tiết TK131 hay TK331 Nộidung báo cáo tập trung phân tích tình hình biến đợng thu hời nợ vay tìnhhình trả nợ Cơng ty tháng Từ có thể dễ dàng tính tỷ sốthanh toán đưa biện pháp nâng cao khả thu hời tốn nợ.Báo cáo quản tri tài chính một báo cáo tổng quát tập trung chi tiêu tàichính Cơng ty gờm tình hình tốn, quy mơ vốn tài sản, khả tự tài trợ tình hình đầu tư Các chi tiêu thường liên hệ với phương pháp quản lý để đánh giá tình hình tài chính Cơng ty Bên cạnh ưu điểm trình bày trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tờn một số bất cập sau: - Về chứng từ: Do công ty thiết kế thêm một số chứng từ Giấy đề nghi toán đơn vi cung ứng vật tư, Giấy đề nghi toán kế toán toán rất chặt chẽ khâu kiểm tra, kiểm sốt phần làm chậm tiến đợ toán khách hàng đơn vi cung ứng chậm làm cho khối lượng chứng từ cần lưu trữ tăng lên -Về tài khoản kế tốn: Cơng ty 208 mở nhiều tài khoản cấp 4, cấp để theo dõi đến cơng trình, vụ việc để thuận lợi cho công tác lập báo cáo quản tri lại gây khó khăn cho kế tốn cập nhật chứng từ, dễ nhầm lẫn hạch toán khó khăn khâu kiểm tra phát lỗi.Việc tổng hợp số liệu sản lượng tiêu thụ, doanh thu, chi phí vận tải, chi phí bốc xếp, báo cáo công nợ,… đội chỉ thực đinh kì khơng có sổ liệu báo cáo thường xun Điều ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác quản lý doanh thu , chi phí Cơng ty.Tuy cịn mặt hạn chế sự nỗ lực cố gắng nhân viên kếtốn, cơng tác hạc tốn kế toán dang dần hạn chế nhược điểm, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn 23 KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn thực tập Công ty Cổ phần xây dựng đầu tư phát triển xây dựng 208 Hà Nội em học hỏi thêm rất nhiều điều mà ghế nhà trường em chưa biết Tại em quan sát tình hình thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp nói riêng tồn bợ hoạt đợng cơng ty nói chung Những phân tích đề x́t báo cáo, với góc nhìn mợt sinh viên ngành kế tốn doanh nghiệp sản x́t, thực tập mợt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù, kiến thức học đường thực tế cịn mợt khoảng cách điều viết báo cáo khó tránh khỏi chưa đầy đủ trọn vẹn, nhất kiến nghi đề xuất Em rất mong sự góp ý thầy Nguyễn Hữu Đờng đờng chí phịng kế tốn Công ty Cổ phần xây dựng đầu tư phát triển xây dựng 208 để báo cáo em hồn thiện Mợt lần nũa em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, phịng tài chính kế tốn, phịng tổ chức, phịng kế hoạch tổng hợp cơng ty hướng dẫn tận tình chu đáo để em hồn thành báo cáo Với trình đợ lý luận thực tế hạn chế, em kính mong thầy Nguyễn Hữu Đờng tiếp tục giúp đỡ để em hồn thành nhiệm vụ đời công tác Em xin chân thành cảm ơn! 24 ... quan về Công ty cổ phần xây dựng đầu tư và phát triển xây dựng 208 Chương II: Tổ chức máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển xây dựng 208.. . thức tổ chức bợ máy kế tốn cho phù hợp vói Cơng ty một yêu cầu tất yếu Công ty 208 xây dựng mơ hình bợ máy kế tốn phù hợp với đặc điểm công ty Là một công ty xây dựng có quy mơ tư? ?ng... giá thành công ty diễn nào, nội dung sẽ trình bày chương II CHƯƠNG II TỞ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG 208 2.1 Đặc điểm tổ chức