Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
….………………………… TRƯỜNG ………………… BỘ MƠN KẾ TỐN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: BÀI TẬP ASSIGNMENT GVHD : SVTH : MSSV : Lớp : Khoa : Kế Toán Năm học : 2013 - 2014 TP.HCM, Tháng năm 2013 Lời cảm ơn …………… Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với hỗ trợ giúp đở dù hay nhiều, dù gián tiếp hay trực tiếp người khác Với lòng biết ơn sâu sắc em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường FPT tạo điều kiện trang thiết bị học tập môi trường học tập hiệu để em hồn thành tập Em xin chân thành cảm ơn thầy tận tâm hướng dẫn em qua buổi học để em hồn thành tập Cuồi em xin gửi lời cảm ơn đến quý đọc giả bõ thời gian quý báu để đọc tập em Em xin chân thành cảm ơn TP.HCM, ngày tháng 10 năm 2013 sinh viên thực ASSIGNMENT KIỂM TOÁN Lời nhận xét …………… …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… TP.HCM, ngày … tháng … năm 2013 Giảng viên ASSIGNMENT KIỂM TOÁN Mục Lục GIAI ĐOẠN I Giới thiệu chung Lý chọn sách Nội dung sách Nội dung sách mà thấy thích thú Những điều khơng đồng tình với tác giả GIAI ĐOAN II Giới thiệu chung sách điểm giống khác hai sách Đơng tình với tác giả GIAI ĐOẠN III Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tạm ứng khoản phải thu Hàng tồn kho GIAI ĐOẠN IV Những khác biệt kiến thức dạy tự tìm hiểu với thực tế cơng việc kiểm tốn viên Những điều kiện để trở thành kiểm tốn viên Đánh giá thân ASSIGNMENT KIỂM TỐN Page 5 6 22 23 24 25 26 30 33 35 35 38 39 39 Tài Liệu Tham Khảo Để hoàn thành tập có giúp ích nhiều từ tài liệu sau: - Website: + tailieu.vn + danketoan.com + luanvan.net - Sách giáo trình: + GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN Tác giả: ThS Phan Trung Kiên TS Trần Quý Liên ThS Nguyễn Hồng Thúy + GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN Tác giả: ThS.Trần Long ThS Nguyễn Thị Thu Thủy ASSIGNMENT KIỂM TOÁN GIAI ĐOẠN I 1.Giới thiệu chung - Tên sách: GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN Tác giả: ThS Phan Trung Kiên, TS Trần Quý Liên, ThS Nguyễn Hồng Thúy Nhà xuất bản: Nhà xuất giáo dục Năm xuất bản: 2005 Hình ảnh ASSIGNMENT KIỂM TỐN Lý chọn sách này: - lý để chọn sách tơi Cách trình bày sách trình bày cách khoa học, logic, không tạo cảm giác nhàm chán cho người đọc Nội dung sách cung cấp đầy đủ lượng kiến thức để tơi tìm hiểu tốt mơn học kiểm tốn Trong sách tác giả có đưa nhiều ví dụ minh họa giúp tơi dễ dàng việc hình dung hiểu sách Ở cuối chương tác giả có đưa vào nhiều câu hỏi tập trắc nghiệm giúp tơi thực hành sau đọc Những nội dung sách ASSIGNMENT KIỂM TOÁN ASSIGNMENT KIỂM TOÁN ASSIGNMENT KIỂM TOÁN Nội dung sách mà tơi cảm thấy thích thú Nội dung sách mà tơi cảm thấy thích thú phần chương “Tìm kiếm chứng kiểm tốn” phần nội dung hay hút đọc phần nội dung cung cấp cho nhiều kiến thức tìm kiếm chứng kiểm tốn phương pháp kỹ thuật kiểm toán từ việc kiểm kê, lấy xác nhận, kiểm tra tài liệu, đến công việc quan sát, vấn kỹ thuật tính tốn so sánh Như biết chứng kiểm toán mục tiêu xuyên suốt kiểm toán Bằng chứng kiểm toám giúp kiểm tốn viên hình thành ý kiến tính trung thực đắn, khách quan thơng tin trình bày báo cáo tài đồng thời giảm rủi ro kế toán viên Nội dung chương ASSIGNMENT KIỂM TỐN 25 III ĐỒNG TÌNH VỚI TÁC GIẢ NÀO HƠN ? Ở hai sách, tác giả có trình bày nội dung cần thiết đủ để người đọc tìm hiều nội dung việc “ tìm kiếm chứng kiểm toán” nhiên tác giả sách thứ (sách làm GĐ1) có cách hành văn nói hay theo cảm nhận Tác giả sách thứ khéo léo việc trình bày, tác giả trình bày cách ngắn nội dung cần thiết khơng dài dịng Và với ví dụ xen kẻ giửa nội dung khiến người đọc dễ hiểu nội dung trình bày Và câu hỏi tập cuối chương thật cơng cụ hữu ích giúp người đọc thực hành làm để biết hiểu tới đâu làm sau đọc nội dung chương ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 25 26 GIAI ĐOẠN III: Tiền mặt Sai phạm “ Doanh nghiệp chưa có biên bảng tiền mặt tồn quỹ, biên bảng kiểm kê thiếu chữ kí” Căn cứ: - định số 16/2006/QĐ-BTC - Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Cụ thể : Tại mục kiểm kê tài sản, mục thứ nhất, quy định chung, định số 48/2006/QĐ-BTC Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa phải kiểm kê tài sản trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài Sau kiểm kê tài sản, doanh nghiệp phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, đơn vị kế toán phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê Tại mục chứng từ kế toán/ I Quy định chung/ phần thứ – chế đọ chứng từ kế toán doanh nghiệp/ định số 15/2006/QĐ-BTC quy định: Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ kí theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Như doanh nghiệp phải thực kiểm kê tài sản vào cuối kì kế tốn, sau kiểm kê cần có kiểm kê có đủ chữ kí biên theo mẫu hướng dẫn Các chứng thu thập: ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 26 27 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 27 28 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 28 29 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 29 30 TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Sai phạm: “ người ký séc thành viên ủy quyền” Căn cứ: nghị định phủ số 30-CP việc ban hành quy chế phát hành sữ dụng séc Cụ thể: phần quy chế ban hành kèm theo nghị đinh số 30-CP phần chương nghĩa vụ quyền hạn người phát hành séc Điều 12 Chủ tài khoản phép uỷ quyền cho người khác ký phát hành séc thay Việc uỷ quyền phải lập văn theo quy định pháp luật Người uỷ quyền ký phát hành séc có quyền hạn nghĩa vụ chủ tài khoản phạm vi uỷ quyền Người phát hành séc: Là chủ tài khoản tiền gửi toán người uỷ quyền, ký tên để phát hành tờ séc theo quy định pháp luật uỷ quyền Như doanh nghiệp phải chấp hành với quy định người ký séc Các chứng thu thập Giấy ủy quyền ASSIGNMENT KIỂM TỐN 30 GIẤY ỦY QUYỀN 31 Kính gửi: Ngân Hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam-SGD/CN/PGD: Tôi tên: NGUYỄN VĂN A CMND/Hộ chiếu số: .241246632 Ngày cấp: 21/12/2005 Nơi cấp: TP HCM Địa thường trú: .331 NAM KỲ KHỞI NGHĨA, Q3 ,TP HCM Là chủ tài khoản hộ kinh doanh .CÔNG TY TNHH ABC Giấy phép ĐKKD số: 00465498 Ngày cấp: Nơi cấp: Là chủ (các) tài khoản toán, thẻ tiết kiệm, chứng vàng, kỳ phiếu số: 1/ .3/ 2/ .4/ Mở Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Eximbank) - SGD/CN/PGD: Tơi đồng ý ủy quyền cho: Ơng/Bà: Nguyễn Vă B CMND/Hộ chiếu số: 241246698 Ngày cấp: 21/06/2010 Nơi cấp:TP HCM Địa thường trú: 331 NAM KỲ KHỞI NGHĨA, Q3 ,TP HCM Được sử dụng (các) tài khoản toán, thẻ tiết kiệm, chứng vàng, kỳ phiếu nói tơi phạm vi ủy quyền sau: A ĐỐI VỚI TÀI KHOẢN THANH TOÁN [ ] Được quyền sử dụng với số tiền tối đa cho lần giao dịch là: [ ] Được quyền phát hành séc với số tiền tối đa cho lần giao dịch là: [ ] Nội dung ủy quyền khác: Thời hạn: Từ ngày: đến ngày Từ ngày: đến có văn khác thay B ĐỐI VỚI THẺ TIẾT KIỆM, CHỨNG CHỈ VÀNG, KỲ PHIẾU [ ] Được rút gốc [ ] Chỉ rút lãi [ ] Được rút gốc lãi Thời hạn: Từ ngày: đến ngày Từ ngày: .đến có văn khác thay ASSIGNMENT KIỂM TỐN 31 32 Chúng tơi cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật việc ủy quyền xác nhận Eximbank khơng chịu trách nhiệm có việc tranh chấp Bên ủy quyền Bên ủy quyền Lưu ý: Bên ủy quyền (hoặc) Bên ủy quyền có trách nhiệm thơng báo cho Ngân hàng biết xảy trường hợp chấm dứt việc ủy quyền trước thời hạn Việc hết hiệu lực Giấy ủy quyền không làm chấm dứt trách nhiệm Bên ủy quyền cam kết, giao dịch Bên ủy quyền xác lập với Eximbank Ngày 20 tháng 09 năm ……2013 Người ủy quyền (Ký ghi rõ Người ủy quyền (Ký ghi rõ họ tên) họ tên) A (đã ký) Nguyễn văn B (đã ký) Nguyễn văn Kiểm soát (đã ký) ASSIGNMENT KIỂM TOÁN Xác nhận Ngân hàng Trưởng phòng nghiệp vụ Trần Thị C (đã ký) Lê văn D SV: Lương Tiểu Long 33 TẠM ỨNG Sai phạm: “sữ dụng tạm ứng khơng mục đích” Căn cứ: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Cụ thể: Người nhận tạm ứng phải (cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với Công ty số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mực đích nội dung công việc phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứng không chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Bằng chứng thu thập: Căn vào u cầu cơng việc giao, người tạm ứng có trách nhiệm điền đầy đủ nội dung qui định giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu doanh nghiệp ), đính kèm hồ sơ, chứng từ chứng minh cho nội dung đề nghị tạm ứng tiền để thực cơng việc (nếu có) như: Hợp đồng, phiếu giao việc, đề nghị mua vật tư, tư liệu, tài sản,… Giám đốc doanh nghiệp phê duyệt gửi phòng TCKT Các phòng lập sổ theo dõi tạm ứng, tốn tạm ứng phịng để làm sở đối chiếu cơng nợ với phịng TCKT Giấy đề nghị tạm ứng: ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long 34 Hóa đơn tốn việc tiếp khách ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long 35 CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Sai phạm “ chưa có quy chế tài thu hồi cơng nợ” Căn cứ: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Cụ thể: chương II quản lí khoản nợ phải thu doanh nghiệp/ điều trách nhiệm doanh nghiệp việc quản lí nợ phải thu Ban hành thực Quy chế quản lý nợ doanh nghiệp theo quy định khoản Điều Nghị định này, phân công xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hồi khoản nợ phải thu Doanh nghiệp chưa ban hành Quy chế quản lý nợ theo quy định khoản Điều nghị định coi Hội đồng thành viên, Ban điều hành doanh nghiệp chưa hoàn thành nhiệm vụ (khi thực xếp loại doanh nghiệp) khơng trích quỹ khen thưởng phúc lợi; Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Ban điều hành doanh nghiệp không trích quỹ thưởng Ban quản lý điều hành cơng ty, hưởng 70% tiền Lương hàng tháng Trường hợp để quan có thẩm quyền đơn đốc văn 02 lần trở lên mà doanh nghiệp chưa ban hành Quy chế quản lý nợ Hội đồng thành viên, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Tổng giám đốc (Giám đốc) bị miễn nhiệm trường hợp báo cáo khơng trung thực tình hình tài doanh nghiệp từ 02 lần trở lên Như doanh nghiệp cần có quy chế quản lí nợ phải thu doanh nghiệp theo quy định pháp luật HÀNG TỒN KHO sai phạm “ kiểm kê hàng tồn kho vào thời điểm 31/12 năm tài cứ: cơng văn số 254-TCTK/TN tổng cục thống kê cụ thể: mục VI thời điểm thời gian tổng kiểm kê Thời điểm tổng kiểm kê Lấy ngày 01 tháng 01 ngày 01 tháng hàng năm làm thời điểm tổng kiểm kê Các quan, đơn vị có hàng hóa kiểm kê phải khóa sổ sách, kiểm kê tính tốn ghi báo số hàng hóa thực tế tồn kho đến ngày nói Để tranh thủ thời gian ngành, đơn vị tiến hành kiểm kê trước thời điểm quy định, phải tính tốn lại lực lượng hàng hóa tồn kho theo thời điểm ngày 01 tháng 01 ngày 01 tháng (cộng nhập, trừ xuất) Trường hợp đặc biệt tiến hành kiểm kê với thời điểm định mà kiểm kê sau thời điểm phải tính ngược lại (cộng xuất, trừ nhập) Riêng Tổng cục Lương thực, để đảm bảo theo dõi tồn kho lương thực sát với thời vụ thời điểm tổng kiểm kê quy định ngày 01 tháng 01 tháng 10 hàng năm Đối với thời điểm ngày 01 tháng 01 ngày 01 tháng hàng năm, Tổng cục Lương thực phải báo cáo số liệu tồn kho hàng hóa theo dõi sổ sách với Nhà nước (Tổng cục Thống kê) Bằng chứng thu thập được: ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long 36 5.1 biên bảng kiểm kê sai khơng thời điểm ASSIGNMENT KIỂM TỐN SV: Lương Tiểu Long 37 5.4 biên bảng kiêm kê ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long 38 GIAI ĐOẠN Những khác biệt kiến thức dạy tự tìm hiểu với thực tế cơng việc kiểm tốn viên Theo tơi nhận thấy có nhiều khác biệt kiến thức học tự tìm hiểu với thực tế cơng việc kiểm tốn viên Chúng ta dạy tìm hiểu nhiều cơng việc kiểm tốn, biết, hiểu công việc kiểm toán viên Chúng ta truyền dạy sở lý thuyết, học cách để biết làm kiểm toán, nhiên tảng lý thuyết học đơi lại có hiệu thực hành làm công việc kiểm tốn viên Ngồi khả chun mơn kiểm tốn mà dạy tự tìm hiểu thơng qua nhiều kênh thơng tin ấy, nghề kiểm tốn cần kinh nghiệm thực tế Ngồi khả chun mơn dạy tìm hiểu chìa khóa thành cơng kiểm tốn viên kỹ mềm Vì kiểm tốn cần trang bị cho mơt tản kỹ mềm tôt tiêu biểu kỹ sau: Như biết kiểm tốn đơi khơng phải công việc cá nhân mà tập thể Do đó, khả phối hợp, làm việc theo nhóm hồn tồn cần thiết Vì đối tượng sử dụng dịch vụ kiểm toán thường tin cậy vào người trực tiếp kiểm tốn Vì thế, kiểm tốn viên cần có khả giao tiếp để thuyết phục người nghe nhanh chóng dễ dàng Như biết, nghề kiểm tốn nghề có thu nhập cao ổn định nhiên nghề kiểm tốn có cám dỗ định, để làm tốt cơng việc kiểm tốn viên, người làm kiểm tốn cần có đức tính: - Trung thực: nghề kiểm tốn cần đức tính trung thực mơi trường làm việc có nhiều cám dỗ, doanh nghiệp muốn che dấu dai phạm, mn số liệu kế tốn đẹp, dẫn đến việc đưa đề nghị tế nhị Trong hoàn cảnh thế, kiểm tốn viên khơng vững vàng dễ dàng bị lôi kéo - Chăm chỉ: Những tác nhân có khả ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn cơng ty nhiều báo cáo tài cần hồn thành thời gian định… Vì vậy, kiểm tốn viên cần chun tâm vào hồn thành hết khối lượng cơng việc mọt thời gian ngắn Điều cần thiết để làm tốt cơng việc kiểm tốn, kiểm tốn viên cần trang bị them kiến thức ngoại ngữ Giỏi ngoại ngữ lợi lớn kiểm toán viên, hầu hết cơng ty kiểm tốn nước ngồi tuyển nhân viên đánh giá cao tiêu chí Lý kiểm tốn cơng ty nước ngồi bạn phải giỏi tiếng Anh để trao đổi với khách hàng hiểu ngành nghề kinh doanh mà khách hàng thực Những kiến thức chun mơn day tự tìm hiểu với thực tế cơng việc kiểm tốn viên có nhiều khác biệt để trở thành kiểm tốn viên thành cơng nghề kiểm tốn người kiểm tốn cần trang bị cho kiến thức kỹ ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long 39 Những điều kiện để trở thành kiểm toán viên Tơi cho để trở thành kiểm tốn viên cần phải có điều kiện sau: - Về kỹ chuyên môn: Cần trang bị cho minh tảng kiến thức chuyên môn vững chắc, am hiểu tường tận kiểm toán Trang bị kiến thức vững vàng tài kế tốn - Kỹ mềm: Trang bị đầy đủ kỹ như: kỹ giao tiếp, kỹ làm việc nhóm… - Ngoại ngữ: cần thơng thạo Anh ngữ, nói, đọc, viết Anh ngữ - Đức tính: Người kiểm tốn viên cần có đức tính sau: Trung thực, chăm - Sức khỏe: Kiểm tốn viên cần có sức khỏe tốt Có sức khỏe tốt làm tốt công việc - Khả chịu áp lực cao: Nghề kiểm tốn địi hỏi kiểm tốn viên phải cơng việc, sẵn sang công tác xa nhà tháng Những đánh giá thân Sau giai đoạn làm Assignment nhận thấy thời điểm kiến thức kiểm tốn manh nha định hình tơi, tơi hiểu phần nghề kiểm toán, yêu cầu kiểm toán viên cơng việc kiểm tốn Tuy nhiên kiến thức mà tơi gơm nhặt cịn so với lượng kiến thức khổng lồ nghề kiểm toán Và để bổ sung thêm kiến thức kiểm tốn mình, dự định thời gian tới tơi tham gia khóa học đào tọa kiểm tốn tìm hiểu tham khảo thêm qua sách kiểm tốn Tơi tích cực trao dồi kỹ mềm tu dưỡng đạo đức để làm kiểm toán viên -The end ASSIGNMENT KIỂM TOÁN SV: Lương Tiểu Long ... KIỂM TOÁN 10 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 10 11 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 11 12 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 12 13 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 13 14 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 14 15 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 15 16 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN... kiểm tốn phương pháp kỹ thuật kiểm toán từ việc kiểm kê, lấy xác nhận, kiểm tra tài liệu, đến cơng việc quan sát, vấn kỹ thuật tính toán so sánh Như biết chứng kiểm toán mục tiêu xuyên suốt kiểm. .. tốn, sau kiểm kê cần có kiểm kê có đủ chữ kí biên theo mẫu hướng dẫn Các chứng thu thập: ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 26 27 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 27 28 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 28 29 ASSIGNMENT KIỂM TOÁN 29