CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Kiểm tốn TRƯỜNG………………………………………… NGÀNH KẾ TỐN ASSIGNMIENT KIỂM TỐN Đề bài: Giới thiệu sách kiểm toán GV: ……………… Lớp: ………… SV: ……… MSSV: ……………………… TPHCM, ngày……………………… Kiểm toán Lời nhận xét: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… ……………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… ……… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………… Kiểm toán Giới thiệu vê sách: Quyển sách mà đọc có tựa đề Tiêu chuẩn kiểm tốn nhà nước sách quan kiểm toán trung ương Hoa Kỳ thuộc tổng kiểm toán Hoa Kỳ phụ trách Người dich: Tiến sĩ : Lê Vinh Danh ( Đạ học bán công Tôn Đức Thắng) Tiến sĩ: Trần Văn Hải ( Giám đốc Vụ điện tốn Viễn thơng Gao) Với cộng tác của: Thạc sĩ: Nguyễn Đình Hùng( Khoa kinh tế, Đại học bán công Tôn Đức Thắng) Hiệu đính; Tiến sĩ : Lê Vinh Danh Nhà xuất quốc gia trị - 2005 Kiểm tốn Kiểm tốn Lý dơ tơi chọn sách này: - Trong trình học giáo trình học trường có mức hạn chế nên tơi muốn tìm hiểu thêm để có kiến thức rộng mơn kiểm tốn mà tơi theo học - Tơi muốn tìm hiểu thêm chuẩn mực kiểm tốn để trình học sau làm biết áp dụng vào thực tế - Nội dung sách tốt, bao gồm nhiều thơng tin hoạt động kiểm tốn nhà nước nội dung sách trinh bày chi tiết báo báo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán chuẩn mực của kiểm toán tài chính, kiểm tốn trường Những nội dung sách: Cuốn sách cung cấp cho ta thơng tin hoạt động kiểm tốn nhà nước nội dung sách trinh bày cách chi tiết tiêu chuẩn báo cáo kiểm toán, nghiệp vụ kiểm toán, quy định kiểm toán viên, chuẩn mực kiểm tốn tài kiểm tốn trường có tính chun ngành kiểm tốn, hiểu thêm tổ chức quốc tế, tổ chức số nước liên quan đến hoạt động kiểm tốn Gao Cuốn sách gồm chương nói về: - Giới thiệu mục đích, khả ứng dụng, quan hệ GAGAS với chuẩn mực nghiệp vụ khác, trách nhiệm giải trình vai trị trách nhiệm - Giới thiệu dich vụ kiểm toán nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm tốn giới thiệu, tìm hiểu kiểm tốn tài chính, kiểm tốn xác minh, kiểm tốn hoạt động, dich vụ phi kiểm toán cung cấp quan kiểm tốn - Giới thiêu tính độc lập, phán nghiệp vụ, lực, khả kiểm tra bảo đảm chất lượng Kiểm toán - Giới thiệu chuẩn mực công tác trường AICPA, chuẩn mực bổ sung GAGAS, giao tiếp kiểm toán viên, xem xét kết đợt kiểm toán kế toán xác minh trước Chuẩn mực báo cáo AICPA, chuẩn mực báo cáo bổ sung kiểm toán tài GAGAS, báo cáo tuân thủ GAGAS kiểm toán viên, báo cáo kiểm soát nội bộ, tính tuân thủ pháp luật, quy định điều khoản hợp đồng, báo cáo khuyết điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, gian dối, hành vi bất hợp pháp, vi phạm điều khoản hợp đồng,báo cáo thông tin đặc quyền bí mật, phát hành phân phối báo cáo - Chuẩn mực chung chuẩn mực cơng tác trường hoạt động kết tốn xác minh AICPA, chuẩn mực bổ sung công tác trường cho kế toán xác minh AICPA, vấn đề giao tiêp cảu kểm toán viên, kiểm toán nội bộ, chuẩn mực báo cáo hoạt động kết toán xác minh AICPA - Chuẩn mực công tác trường kiểm toán hoạt động: giới thiệu, lập kế hoạch, giám sát , chứng hồ sơ kiểm toán - Các chuẩn mực báo cáo kiểm toán hoạt động: hình thức, nội dung báo cáo, nhân tố tạo nên chất lượng cho báo cáo, phát hành phân phối báo cáo Kiểm toán Kiểm toán Kiểm tốn Kiểm tốn Trình bày cảm nhận sách: Khi tơi tếp xúc mơn kiểm tốn tơi sợ phải học điều luật quy định mơn này, để q trình học trở thành kế tốn viên giỏi trước phải biết chuẩn mực mà kiểm toán nhà nước quy định, mơn kiểm tốn mơn khó cần nhiều thời gian để ta theo đuổi Vì vậy, tìm hiểu chuẩn mực kiểm tốn nhà nước bước để ta hiểu sâu kiểm tốn Tơi thấy sách nói chi tiết cụ thể chuẩn mực giúp ta hiểu quy định kiểm tốn , Trong sách Tơi thích học chương hai nhất, Chương giới thiệu Các dịch vụ kiểm toán nhà nước kiểm toán xác minh: chương giúp tơi hiểu dịch vụ kiểm tốn nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm toán thực cho quan nhà nước Khi đọc xong sách ày có thêm chút tự tin hiểu biết kiểm toán Kiểm toán Trần Ngọc Thư Phan Duy Hiếu Lê Hoàng Lan Tiền gửi ngân hàng: - - - Đối với kết luận: “Chưa đánh giá lại số dư cuối kỳ đánh giá lại không theo tỷ giá quy định” Căn đưa ý kiến: Thơng-tu-179-2012-TT-BTC: điều điều Chuẩn mực Kế tốn 10 (Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá): điều 10 Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam: Đối với việc toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài Điều Đối với ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng” Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản nhiều ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Kiểm toán - - Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản khơng có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực thơng qua tỷ giá số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Cuối kì phải đánh giá lại số tiền ngoại tệ gửi ngân hàng theo tỷ giá thời điểm đánh giá Đơn vi: Trường ĐHDL văn Lang Bộ phận:phịng kế tốn Mẫu số: 08b - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q,đá q) Kiểm tốn Số:48 Hôm nay, vào 9.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế tốn Ơng/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện Bên ngân hàng Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết sau: S T T Diễn giải A I II ĐG S L Đơn giá B C Số dư theo sổ quỹ US D Số kiểm kê thực tế (*) US D - Loại: 1,000 US D - Loại: 500 US D - Tính VNĐ Tỷ giá VNĐ 20,080 461,840,000 21,000 483,000,000 15 21.000 315,000,000 16 21,000 168,000,000 D Kiểm toán II I Chênh lệch ( III = I – II) 21,160,000 - Lý do: cuối năm kiểm kê tiền ngoại tệ gửi ngân hàng + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:sau kiểm kê kiểm toán viên thấy số lượng tiền gửi thực tế với sổ sách chêch lệch tỷ giá thay đổi thời gian gửi thời gian kiểm kê khác Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trần Ngọc Thư Tạm ứng Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Phan Duy Hiếu (Ký, họ tên) Lê Hoàng Lan Đối với kết luận: “Tạm ứng cho đối tượng ngồi cơng ty” Căn đưa ý kiến: Kiểm toán - Chuẩn mực kế tốn số 21 (Trình bày báo cáo tài chính): mục (b) đoạn 55 Chế độ kế tốn: nguyên tắc hạch toán TK 141 (điểm phần “Người tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp) 1- Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải công việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải Giám đốc định văn Như vậy, Doanh nghiệp tạm ứng tiền hay vật tư phải tạm ứng người lao động làm việc doanh nghiệp Trường ĐHDL Văn Lang Phịng : kế tốn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VN Ðộc lập - Tự - Hạnh phúc ================ GIẤY XIN TẠM ỨNG TIỀN MẶT Kính gửi: - Ban Giám hiệu Nhà trường - Phịng Tài – Kế tốn Nhà trường Tên tơi là: Hồng Thị Lan CMND số : 234567890 Nơi cấp : Thanh Hóa Ngày cấp:21/01/1992 Kiểm tốn Ðơn vị (Khoa, Phòng): Thương mại Xin tạm ứng số tiền:10,000,000 Bằng chữ:Mười triệu đồng chẵn Dự kiến chi mục: 1- : vé máy bay, khách sạn, tiếp khách Lý tạm ứng: nghiên cứu đề tài Thời hạn cam kết hồn ứng:23/04/2012 (Tơi xin bảo đảm hồn ứng kỳ hạn, không để dư nợ qua năm sau) Ngày 01 tháng 02 năm 2012 Hiệu trưởng (Ký, họ tên ) Nguyễn Dũng Hồng Thị lan Kế tốn trưởng (Ký, họ tên ) Trần Anh Thư Phụ trách Khoa (Phòng) (Ký, họ tên ) Người xin ứng (Ký, họ tên ) Hồ Hồi Nam Kiểm tốn TRƯỜNG ĐHDLVĂN LANG Khoa : Ngoại ngữ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Ðộc lập - Tự - Hạnh phúc ================ Kiểm tốn GIẤY XIN TẠM ỨNG TIỀN MẶT Kính gửi: - Ban Giám hiệu Nhà trường - Phịng Tài – Kế tốn Nhà trường Tên tơi là: Trần Phương Thảo CMND số : 0058239424 Nơi cấp :Hà Nội Ngày cấp: 12/03/1982 Ðơn vị (Khoa, Phòng): Văn phòng phẩm thuộc ĐH Kinh Tế SG Xin tạm ứng số tiền: 20,000,000 Bằng chữ:Hai mươi triệu đồng chẵn Dự kiến chi mục: 1- : Mua đồ văn phòng phẩm 2- : vận chuyển Lý tạm ứng: mua đồ văn phòng phẩm cho phịng kế tốn Thời hạn cam kết hồn ứng:25/04/2012 (Tơi xin bảo đảm hồn ứng kỳ hạn, khơng để dư nợ qua năm sau) Ngày 12 tháng 02 năm 2012 Hiệu trưởng Kế toán trưởng Phụ trách Khoa Người xin ứng Kiểm toán (Ký, họ tên ) Nguyễn Dũng (Ký, họ tên ) Trần Anh Thư (Phòng) (Ký, họ tên ) Lê Thị Phương (Ký, họ tên ) Trần Phương Thảo Các khoản phải thu khách hàng: Đối với kết luận: “Cuối kỳ chưa đánh giá lại khoản phải thu có gốc ngoại tệ” Căn đưa ý kiến: quy định điều chỉnh - Thông-tư-179-2012-TT-BTC: điều điều - Chuẩn mực Kế toán 10 (Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá): điều 10 - - - Điều Tỷ giá quy đổi ngoại tệ “Đồng” Việt Nam: Đối với việc tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh năm tài thực theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ Ngân hàng Thương mại nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh theo quy định pháp luật Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế tốn thực theo tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố thời điểm lập báo cáo tài Điều Đối với ngoại tệ mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không công bố tỷ giá quy đổi “Đồng” Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Trường hợp doanh nghiệp mở tài khoản nhiều ngân hàng thương mại có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp mở tài khoản thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Kiểm tốn - Trường hợp ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản khơng có cơng bố tỷ giá đồng ngoại tệ quy đổi thực thông qua tỷ giá số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố theo tỷ giá giao dịch bình qn ngân hàng thời điểm đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ Như vậy: với khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ phải đánh giá lại khoản phải thu khách hàng ngoại tệ tỷ giá với ngân hàng mở tài khoản Kiểm tốn Đơn vi: Trường ĐHDL VL Mẫu số: 08b - TT Bộ phận:phịng kế tốn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (Dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q,đá q) Số:48 Hơm nay, vào 16.giờ 30 ngày31 tháng12 năm 2012 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Trần Ngọc Thư Đại diện kế tốn Ơng/Bà:Phan Duy Hiếu Đại diện thủ Ơng/Bà: Trần Hoa Quỳnh Đại diện cơng nợ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ ngoại tệ, vàng, bạc kết sau: S T T Diễn giải A B ĐVT S L Đơn giá C Tính VNĐ Tỷ giá VNĐ D Kiểm toán I Số dư theo sổ quỹ USD II Số kiểm kê thực tế (*) USD - Loại: 1,000 USD USD - Loại: 500 - II I Chênh lệch ( III = I – II) 20,080 200,800,000 21,000 210,000,000 21,000 105,000,000 21,000 105,000,000 9,200,000 - Lý do: cuối năm kiểm kê tiền ngoại tệ khoản phải thu + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:sau kiểm kể thực tế ta thấy số tiền tồn quỹ sốtiền thực tế kiểm kê Chỉ chệch lệch có thay đổi tỷ giá Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Kiểm toán Hàng tồn kho Đối với kết luận: “ khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập khơng dựa sở giá thị trường, lập dự phịng cho hàng hóa giữ hộ khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị Trích lập dự phịng khơng đủ hồ sơ hợp lệ" Căn đưa ý kiến: quy định điều chỉnh Chuẩn mực kế toán 02 (Hàng tồn kho): Điều 18,19, 20, 21, 22 GIÁ TRỊ THUẦN CÓ THỂ THỰC HIỆN ĐƯỢC VÀ LẬP DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 18 Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hồn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng 19 Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt 20 Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Kiểm tốn 21 Khi ước tính giá trị thực phải tính đến mục đích việc dự trữ hàng tồn kho Ví dụ, giá trị thực lượng hàng tồn kho dự trữ để đảm bảo cho hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ hủy bỏ phải dựa vào giá trị hợp đồng Nếu số hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng giá trị thực số chênh lệch hàng tồn kho lớn số hàng cần cho hợp đồng đánh giá sở giá bán ước tính 22 Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Như vậy: Doanh nghiệp phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Q trình trích lập phải đầy đủ hồ sơ Kiểm toán ... nhiệm - Giới thiệu dich vụ kiểm toán nhà nước loại kết toán xác minh mà tổ chức kiểm tốn giới thiệu, tìm hiểu kiểm tốn tài chính, kiểm tốn xác minh, kiểm tốn hoạt động, dich vụ phi kiểm toán cung... ………………………………………………………………………………………… …………………………………… Kiểm toán Giới thiệu vê sách: Quyển sách mà tơi đọc có tựa đề Tiêu chuẩn kiểm tốn nhà nước sách quan kiểm toán trung ương Hoa Kỳ thuộc tổng kiểm toán Hoa Kỳ phụ trách Người... kế toán TS Giang Thị Xuyến - Phó chủ nhiệm khoa kế tốn TS Thịnh Văn Vinh – Phó trưởng mơn kiểm tốn ThS Phạm Tiến Hưng – Giửng viên mơn kiểm tốn Kiểm tốn Kiểm toán Kiểm toán Kiểm toán Kiểm toán