Quản lý nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tại nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VĨNH TÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN VĨNH TÙNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS: Nguyễn Đăng Bằng Nghệ An, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tơi, khơng chép ln văn cơng trình nghiên cứu tác giả khác Số liệu kết nghiên cứu đảm bảo trung thực chưa công bố tài liệu khoa học Nghệ An, ngày 15 tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Vĩnh Tùng ii LỜI CÁM ƠN Trong trình thực nghiên cứu Đề tài: "Quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An", nhận đƣợc hƣớng dẫn, tạo điều kiện, giúp đỡ tận tình tập thể, cá nhân để hồn thành đề tài Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn đến: - Phòng đào tạo sau đại học, Khoa Kinh tế trƣờng Đại học Vinh giúp đỡ q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn - Các thầy, cô giáo đến từ Trƣờng đại học giảng dạy giúp đỡ trình học tập làm luận văn; đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè tạo điều kiện động viên khích lệ có ý kiến q báu vào luận văn - Lãnh đạo, Phòng ban Cục thuế Nghệ An tạo điều kiện cung cấp số liệu trình thực đề tài Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Giảng viên hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Đăng Bằng tận tình bảo giúp đỡ để hồn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An” khơng khỏi có thiếu sót Kính mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo ngƣời quan tâm tới vấn đề để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Vĩnh Tùng iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nhiệm vụ đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế cần thiết quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trò quản lý nhà nƣớc thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.3 Phân loại thuế 11 1.1.4 Sự cần thiết quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung quản lý Nhà nƣớc thuế 13 1.2.2 Đặc trƣng quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 14 iv 1.2.3 Quản lý Nhà nƣớc thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp 14 1.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 16 1.3 Kinh nghiệm địa phƣơng công tác quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 19 1.3.1 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 19 1.3.2 Cục thuế thành phố Hà Nội 20 1.3.3 Bài học kinh nghiệm 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN 25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh 25 2.1.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Nghệ An 25 2.1.2 Hoạt động Doanh nghiệp Nghệ An giai đoạn 2010-2014 26 2.1 Các yếu tố tác động đến chấp hành Pháp luật thuế địa bàn 29 2.2 Thực trạng quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp địa bàn Nghệ An 34 2.2.1 Tình hình chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp Nghệ An 34 2.2.2 Về công tác tổ chức máy quản lý thuế Nghệ An 36 2.2.3 Về đội ngũ cán công chức thuế Nghệ An 38 2.2.4 Về công tác thực kế hoạch thu Ngân sách Nhà nƣớc 38 2.2.5 Về công tác tra, kiểm tra 45 2.2.6 Về công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 51 2.3 Đánh giá công tác quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp địa bàn Nghệ An 53 2.3.1 Kết đạt đƣợc 53 v 2.3.2 Hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN NGHỆ AN.70 3.1 Phƣơng hƣớng 70 3.1.1 Những cho việc đề xuất phƣơng hƣớng 70 3.1.2 Những phƣơng hƣớng nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế 72 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An 74 3.2.1 Tham gia đóng góp ý kiến để hồn thiện sách thuế 74 3.2.2 Tiếp tục xây dựng sở vật chất, đại hóa cơng tác quản lý thuế 74 3.2.3 Phát triển nguồn nhân lực, trình độ cán thuế cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp 75 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý quan thuế 78 3.2.5 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp 82 3.2.6 Tăng cƣờng phối hợp với quan chức viêc phòng chống gian lận thuế 83 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An 84 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ 84 3.3.2 Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 85 3.3.3 Khuyến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 vi DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNTN Doanh nghiệ tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1 Số lƣợng doanh nghiệp thành lập theo loại hình 27 Bảng 2.2 Cơ cấu doanh nghiệp phân theo lĩnh vực hoạt động (Theo tỉ lệ %) 28 Bảng 2.3 Số DN hoạt động đến 31/12 hàng năm theo địa bàn 29 Bảng 2.4 Báo số thu NSNN đến 31/12/2014 41 Bảng 2.5 Báo cáo số thu NSNN năm 2014 43 Bảng 2.6 Tình hình lập kế hoạch thực kế hoạch tra, kiểm tra Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2010- 2014 49 Bảng 2.7 Tình hình tra, kiểm tra trụ sở NNT Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2010 – 2014 50 Bảng 3.1 tốc độ tăng trƣởng ngành, nghề 71 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế Nghệ An 37 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nƣớc đòi hỏi khách quan tồn Nhà nƣớc Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc mà công cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong tiến trình hội nhập, thuế có vị lớn chiến lƣợc thúc đẩy quan hệ kinh tế nƣớc với nhau, tác động đến kinh tế theo hai hƣớng vừa tích cực, vừa tiêu cực Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế ngƣời nộp thuế Nâng cao công tác quản lý Nhà nƣớc thuế, quản lý thuế doanh nghiệp nội dung quan trọng, ảnh hƣởng đến tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, góp phần hồn thiện sách, pháp luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức xã hội Công tác quản lý thuế doanh nghiệp dần đƣợc hoàn thiện, đóng góp đáng kể nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, đồng thời đảm bảo công cho chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Công tác quản lý thuế hành Việt Nam dần đƣợc hồn thiện, đại hố theo chƣơng trình cải cách hệ thống thuế qua giai đoạn nhƣ chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010, chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Qua giai đoạn thực chiến lƣợc cải cách đại, ngành thuế Việt Nam nói chung ngành thuế Nghệ An nói riêng đạt đƣợc nhiều thành tích đáng kể Với quan tâm, đạo trực tiếp thƣờng xuyên Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An; phối hợp thƣờng xuyên 77 tra thuế nói riêng Tồn cơng chức thuế phải đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, phƣơng pháp giao tiếp ứng xử văn minh, lịch với doanh nghiệp Đối với công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế phải đƣợc bồi dƣỡng kiến thức, kỹ chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tƣợng nhƣ nghiệp vụ kiểm tra theo sắc thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác nhƣ tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Đối với lực lƣợng lãnh đạo Cục, Chi cục, Trƣởng phòng Kiểm tra, trƣởng phòng Thanh tra, đội trƣởng đội kiểm tra phải đƣợc bồi dƣỡng kỹ quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra, tra thuế khoa học hiệu Bên cạnh Cục thuế cần thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ công chức kiểm tra, tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra, tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra, tra thuế để nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra, tra thuế Thứ ba, xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dƣỡng công chức Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành cơng việc phòng kiểm tra, tra Văn phòng Cục đội kiểm tra Chi cục; cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn tốt, hồn thành, khơng hồn thành nhiệm vụ Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu làm việc cơng chức qua thúc đẩy cho cơng chức phấn đấu cơng việc, có chế độ khen thƣởng, kỷ luật hợp lý Thứ tƣ, tăng cƣờng tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động cơng 78 vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý cơng việc, tạo tính chun mơn hố Tuy nhiên, lãnh đạo phải quy định trách nhiệm công chức việc phối hợp, hỗ trợ giải cơng việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng cơng việc bị trì hỗn, ảnh hƣởng tới lợi ích doanh nghiệp Đào tạo đƣợc nguồn nhân lực giỏi, chất lƣợng hệ thống quản lý thuế doanh nghiệp khó khăn, địi hỏi hỗ trợ lớn từ Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, nhƣng quan trọng công chức thuế cần tự rèn luyện mình, trau dồi nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, tra thuế để ngày đáp ứng tốt u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý quan thuế * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Tuyên truyền vai trò thuế để ngƣời dân, doanh nghiệp ý thức tốt việc chấp hành trách nhiệm, nghĩa vụ Đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến ngƣời nộp thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, qua tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Thực hỗ trợ ngƣời nộp thuế cộng đồng xã hội dƣới nhiều hình thức: báo hình, báo nói, báo viết, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tƣ vấn trực tiếp, thƣờng xuyên cập nhật tin, trang thông tin điện tử Giao lƣu trực tuyến với ngƣời nộp thuế Trang thông tin điện tử ngành để trao đổi, tiếp nhận thông tin phản hồi từ ngƣời nộp thuế, nhằm tháo gỡ kịp thời vƣớng mắc, khó khăn * Tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Việc áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế doanh nghiệp đòi hỏi quan thuế phải thay đổi cách thức tổ chức quản lý thuế để đảm bảo phù 79 hợp với yêu cầu chế quản lý đảm bảo quyền đƣợc tự tính, tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp Trong hệ thống quản lý theo chế tự kê khai, tự nộp thuế, trách nhiệm quan thuế doanh nghiệp đƣợc phân chia rõ ràng Cơ quan thuế tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế thơng qua việc hồn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản thủ tục hành thuế tổ chức tốt tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Đồng thời, quan thuế giám sát chặt chẽ kịp thời phát doanh nghiệp không tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế để giáo dục xử phạt đảm bảo trình thực thi pháp luật thuế đảm bảo công doanh nghiệp Công tác tra, kiểm tra thuế phải đƣợc tăng cƣờng phải đảm bảo có mục đích hiệu Tuy nhiên, ngành thuế khơng thể khơng thể có đủ nguồn lực để thực việc tra, kiểm tra hoạt động tất doanh nghiệp Thay vào đó, cán tra, kiểm tra thuế phải tập trung vào doanh nghiệp có khả lớn khai man thuế (rủi ro cao) Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế phải xây dựng đƣợc chƣơng trình tra, kiểm tra hiệu Chƣơng trình tra, kiểm tra tảng cho mức độ tuân thủ bền vững đóng góp vào việc xây dựng biện pháp khác tác động đến hành vi doanh nghiệp Nhƣ vậy, việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra yêu cầu cần thiết ngành thuế kế hoạch tra, kiểm tra mang tính quốc gia phải Tổng cục Thuế phối hợp với Cục thuế xây dựng thực theo để đạt đƣợc kết chung tốt số thu tăng thêm có tính khả thi từ nguồn lực tra, kiểm tra có Khi doanh nghiệp thấy đƣợc chƣơng trình tra, kiểm tra hiệu hoạt động ý thức tự giác tuân thủ tốt (kể doanh nghiệp chƣa bị tra, kiểm tra), đồng nghĩa với việc quan thuế thu thu đủ số thuế phát sinh 80 Đồng thời, cán bộ, cơng chức phịng kiểm tra thuế, tra thuế cần khai thác, sử dụng liệu kê khai thuế doanh nghiệp tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài doanh nghiệp, liệu hệ thống sở liệu ngành, liệu thông tin doanh nghiệp chƣa đƣợc nhập vào hệ thống liệu ngành, nguồn thông tin quan liên quan nhƣ Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trƣờng, tra, cơng an, tồ án để phân tích, đánh giá sở kinh doanh có rủi ro việc kê khai thuế, tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề nhiều địa bàn, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế, từ lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế để đƣa vào kế hoạch kiểm tra, tra * Hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo thuế - Đánh giá tầm quan trọng hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo Đổi quản lý thu thuế theo hƣớng phục vụ khách hàng yêu cầu quan thuế địa bàn coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà cịn góp phần xây dựng quan thuế minh bạch, cơng từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN - Xây dựng thực thi sách quản lý xử lý khiếu nại tố cáo Coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo, quan thuế cần xây dựng sách hƣớng dẫn giải khiếu nại tố cáo riêng vấn đề thuế Các quy định cần đƣợc cụ thể hoá luật quản lý thuế, tránh tình trạng DN muốn khiếu nại tố cáo lại phải xem luật khiếu nạo tố cáo nhƣ Các phải quy định giải phàn nàn DN trƣớc phàn nàn trở nên nghiêm trọng buộc DN phải khiếu nại lên quan thuế 81 - Cần xây dựng quy trình cụ thể để hƣớng dẫn doanh nghiệp thực hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo có hiệu Cục thuế Nghệ An cần cụ thể hoá hƣớng dẫn khiếu nại tố cáo thuế công bố cổng giao tiếp điện tử thành phố, hay trang web quan thuế Các hƣớng dẫn cần cụ thể hố: (1) có quyền khiếu nại, tố cáo thuế; (2) ngƣời khiếu nại, tố cáo có quyền lần khiếu nại đầu lần sau; (3) ngƣời khiếu nại, tố cáo có nghĩa vụ gì; (4) ngƣời bị khiếu nại, tố cáo có quyền nghĩa vụ gì; (5) có thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo thuế; (6) thời hạn khiếu nại, tố cáo bao lâu; (7) trƣờng hợp khiếu nại, tố cáo 183 khơng đƣợc giải quyết; (8) đơn khiếu nại, tố cáo phải có nội dung gì; (9) thời hạn giải khiếu nại, tố cáo lần đầu lần sau; (10) trách nhiệm ngƣời giải khiếu nại, tố cáo lần đầu lần sau; (11) hồ sơ khiếu nại, tố cáo bao gồm gì? Các hƣớng dẫn cụ thể quan thuế điều kiện để DN thực quyền lợi mình, tiết kiệm chi phí thời gian cho DN - Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng quyền khiếu nại tố cáo Ngành thuế Nghệ An cần tuyên truyền đầy đủ vai trò quan thuế cấp việc giải khiếu nại tố cáo thuế cho DN Đặc biệt, quan thuế cần tuyên truyền đầy đủ quyền lợi ích nhận đƣợc DN tham gia vào hoạt động khiếu nại tố cáo, khuyến khích DN sử dụng dịch vụ quan thuế phát khúc mắc sai phạm định hành thuế quan thuế Mặt khác, quan thuế cần khuyến khích DN tìm đến quan thuế có khơng hài lịng hay bất bình hay phàn nàn dịch vụ quan thuế Quan tâm giải phàn nàn ban đầu khách hàng tiết kiệm chi phí giải khiếu nại cho quan thuế chi phí khiếu nại cho doanh nghiệp 82 - Xây dựng hộp thƣ để nhận phản hồi từ doanh nghiệp tổ chức tƣ vấn thuế sở để đánh giá đầy đủ hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo nhằm tăng cƣờng tuân thủ Trong đánh giá hài lòng DN kết xử lý khiếu nại, thời gian chờ đợi kết xử lý khiếu nại, thủ tục khiếu nại chi phí để thực hoạt động khiếu nại thông tin quan trọng để đổi hoạt động nhằm đảm bảo quyền lợi DN 3.2.5 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu doanh nghiệp Để thực tốt công tác quản lý thuế, đặc biệt doanh nghiệp, quan thuế cần phải xây dựng, cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại thông tin, liệu doanh nghiệp Một số giải pháp cần quan tâm: - Xây dựng thống sở liệu doanh nghiệp hệ thống mạng nội ngành thuế, thƣờng xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp, bao gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức doanh nghiệp + Thơng tin tình hình kết cấu sản xuất kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thơng tin tình hình vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thơng tin khác liên quan đến doanh nghiệp có từ bên thứ ba nhƣ ngân hàng, bạn hàng ngƣời nộp thuế, kho bạc Hệ thống thông tin cần đƣợc thu thập, xử lý cập nhật, lƣu trữ hệ thống máy tính, đƣợc phân cấp nhằm khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi Hiện Cục thuế xây dựng đƣợc hệ thống mạng máy tính thống kết nối, trao đổi thơng tin, liệu tồn ngành để trao đổi thơng tin 83 với Tổng cục Chi Cục thuế Những thông tin số thu nộp cấp đƣợc truyền để máy tính xử lý tự động Hệ thống chƣơng trình ứng dụng đƣợc triển khai rộng khắp toàn ngành thuế phục vụ yêu cầu trọng tâm công tác quản lý thuế Tuy nhiên, hệ thống ứng dụng trao đổi thông tin với quan chức khác chƣa đƣợc phát triển Trong đó, để có sở liệu doanh nghiệp đầy đủ, có chất lƣợng ngồi thơng tin doanh nghiệp cung cấp trình quản lý, thân Cục thuế phải truy cập, tham chiếu với thông tin khác liên quan đến doanh nghiệp quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, để nâng cao đƣợc hiệu công tác thu thập thông tin doanh nghiệp, Cục thuế nên tăng cƣờng kết nối mạng với ban, ngành liên quan để việc trao đổi nắm bắt thông tin đƣợc kịp thời, từ trợ giúp, giải trƣờng hợp phức tạp tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra thuế đƣợc hồn thiện - Duy trì vận hành ứng dụng tin học, đồng thời tiến hành nâng cấp ứng dụng triển khai ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý theo quy trình Tổng cục, đảm bảo an tồn hệ thống mạng máy tính sở liệu tồn ngành Thực phân quyền cho cơng chức làm nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thuế doanh nghiệp đƣợc khai thác, tra cứu kết kiểm tra chi Cục thuế để phục vụ tốt cho việc tổng hợp đạo chung toàn ngành; phân quyền cho công chức làm công tác kiểm tra, tra đƣợc khai thác liệu ứng dụng quản lý ấn để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng xuyên 3.2.6 Tăng cường phối hợp với quan chức viêc phòng chống gian lận thuế Để công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngày phát huy hiệu lực hiệu quan chức cần có hành động trƣớc tiên Đó tiền đề để tạo môi trƣờng pháp lý chặt chẽ, đầy đủ, công cụ 84 mạnh hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế Những đơn vị nộp thuế có dấu hiệu khơng chấp hành quy định quan thuế cần đƣợc báo cáo lên quan thẩm quyền cao địa bàn nhƣ Hội đồng nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân tỉnh Tiến hành phối hợp với quan tra, kiểm tra ngồi ngành nhƣ Kiểm tốn Nhà nƣớc khu vực II đóng địa bàn thành phố Vinh, Thanh tra tỉnh trƣớc tiến hành tra tránh chồng chéo công tác kiểm tra, tra thuế dẫn đến phải điều chỉnh kế hoạch làm tốn thời gian công sức Đồng thời phối hợp với Kho Bạc Nhà nƣớc tỉnh, thành phố ngân hàng thƣơng mại để kiểm soát luồng tiền đơn vị nộp thuế, cần thiết xử lý thu nợ cƣỡng chế đơn vị cố tình khơng chấp hành theo quy định quan thuế Ngoài việc phối hợp công tác đôn đốc thu thuế, quan thuế cần có chƣơng trình giao lƣu, trao đổi kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế với Kiểm toán Nhà nƣớc, tra tỉnh nhằm nâng cao nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội, Chính phủ - Hoàn thiện phát triển hệ thống Luật, Nghị định, Thông tƣ đảm bảo môi trƣờng kinh doanh cơng bằng, lành mạnh, kích thích phát triển sản xuất – kinh doanh, hỗ trợ cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao, từ đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN; - Bổ sung sách thuế phù hợp để bao quát đƣợc hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trƣờng hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, nhƣ: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thƣơng mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đoàn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện đƣợc ƣu đãi thuế; bổ 85 sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận; - Bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; - Sửa đổi biện pháp cƣỡng chế theo hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cƣỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu đƣợc số trƣờng hợp Biện pháp cƣỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đƣợc đa số trƣờng hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp nhƣ đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai đƣợc không thực đƣợc biện pháp cƣỡng chế trƣớc theo quy định Luật 3.3.2 Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Cần chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Hoàn thiện sách lƣơng, thƣởng điều kiện, mơi trƣờng làm việc công chức thuế: Con ngƣời yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chƣa đƣợc cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trƣờng làm việc nhƣ hội phát triển nghề nghiệp cịn chƣa đƣợc khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lƣơng ) 86 Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lƣơng, thƣởng, điều kiện mơi trƣờng làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao 3.3.3 Khuyến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng - Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác quản lý thuế, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tƣ, Sở Tài nguyên môi trƣờng - Chỉ đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Công tác quản lý Nhà nƣớc thuế dần đƣợc hoàn thiện Trong năm qua, với phát triển doanh nghiệp, q trình hội nhập tồn cầu hóa kinh tế, chế thị trƣởng nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực nhƣ buôn lậu, gian lận thƣơng mại, nhiều doanh nghiệp mua bán hóa đơn cơng tác quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp gặp khơng khó khăn Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp ngày cảng tinh vi Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa cố tình chây lỳ khơng chịu nộp thuế Bên cạnh đó, thân ngành thuế tồn nhiều bất cập công tác quản lý thuế Hệ thống Pháp luật khơng đồng bộ, sách thay đổi thƣơng xun, phƣơng tiện sở vật chất chƣa tƣơng xứng Một số phận cán ngành thuế lực hạn chế, tinh thần trách nhiệm chƣa cao, cịn tình trạng bao che, thơng đồng với doanh nghiệp để trốn thuế, hƣởng lợi bất Từ thực trạng nêu trên, luận văn đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế 88 KẾT LUẬN Cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, nhân tố có tính định thành cơng mơ hình quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng Cục thuế tỉnh Nghệ An dần đƣợc hoàn thiện đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển không ngừng, với tốc độ thị hố diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lƣợng, quy mơ doanh nghiệp nhƣ đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công quản lý thuế doanh nghiệp nhằm đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực thi, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nƣớc công thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Do đó, nghiên cứu thực trạng để đƣa giải pháp nhằm quản lý thuế doanh nghiệp tỉnh Nghệ An vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá nêu lên đƣợc nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận cần thiết phải nâng cao quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp điều kiện nay, nêu số khái niệm, tính tất yếu, nội dung kinh nghiệm địa phƣơng công tác quản lý thuế Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An, khái qt tình hình, đặc điểm kinh 89 tế - xã hội nhƣ tình hình hoạt động, chấp hành Pháp luật thuế doanh nghiệp thực trạng quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp địa bàn để từ rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp Nghệ An Thứ ba, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi: giải pháp tầm vĩ mô, giải pháp cụ thể Cục thuế tỉnh Nghệ An nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An Với nội dung đƣợc đề cập luận văn nhƣ trên, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ việc tìm giải pháp thích hợp để công tác quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An ngày phát triển, đáp ứng đƣợc u cầu cơng tác tồn ngành cơng cải cách thủ tục hành đại hóa đến năm 2020 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Tạp chí Tài số 8,9 (2013), số (2014), Nhà xuất Tài Chính Cục thống kê (2014), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Nghệ An Cục thuế Nghệ An (2010-2014), Số liệu kê khai doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An (2014), Sổ tay nhận diện hành vi gian lận, trốn thuế phương pháp phát Cục xúc tiến thƣơng mại (2015), Nghệ An xứng tầm với vai trò thủ phủ Bắc Trung Bộ Chính Phủ (2011), Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nhà xuất Chính trị quốc gia - thật Đại học Vinh (2014), Hoạch định phân tích sách kinh tế Đại học Vinh (2014), Giáo trình Kinh tế Chính trị Mác - Lê nin nâng cao Đại học Vinh (2014), Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế xã hội 10 Đại học Vinh (2014), Phát triển biền vững 11 Đại học Vinh (2014), Phương pháp luận nghiên cứu kinh tế trị 12 Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 13 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Đà Nẵng, Cục thuế Đà Nẵng 14 Nguyễn Thị Phƣơng Thủy (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An, Cục thuế Nghệ An 15 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Hà Nội, Cục thuế Hà Nội 16 Phan Hữu Nghị (2012), Thuế Quốc tế, Nhà xuất Tài Chính 91 17 Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 18 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 19 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 20 Sở Kế hoạch Đầu tƣ (2015), Báo cáo tình hình đăng ký doanh nghiệp 21 Tổng cục thống kê (2014), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội Việt Nam 22 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo công tác quản lý thu thuế khu vực cơng thương nghiệp Ngồi quốc doanh, Nhà xuất Tài Chính 23 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2010 – 2015, Nhà xuất Tài Chính 24 Tổng cục Thuế (2013), Hệ thống sách thuế Việt Nam nay, Nhà xuất Tài Chính 25 Tổng Cục thuế (2010), Quy trình quản lý thuế, Nhà xuất Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2014), Tạp chí Thuế Nhà nước, Nhà xuất Tài Chính 27 Trần Trọng Đồng (2014), Phân tích hoạt động tra thuế giải pháp hồn thiện cơng tác tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An, Cục thuế Nghệ An 28 Vũ Đình Hồng (2013), Một số giải pháp nhằm hoàn thiện thuế GTGT Việt Nam giai đoạn nay, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... pháp ngƣời nộp thuế 1.2.3 Quản lý Nhà nước thuế mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp - Quan điểm quản lý thu thuế Nhà nƣớc doanh nghiệp: 15 Doanh nghiệp khách hàng, quan thuế tổ chức... tác quản lý thuế Trên sở để làm tảng sâu vào nghiên cứu thực trạng quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp Nghệ An 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI NGHỆ AN 2.1... thuế doanh nghiệp 12 1.2 Nội dung quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Nội dung quản lý Nhà nƣớc thuế 13 1.2.2 Đặc trƣng quản lý Nhà nƣớc thuế doanh nghiệp 14 iv 1.2.3 Quản lý Nhà