Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Bài giảng Kế tốn hành nghiệp Chương NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đơn vị hành nghiệp: Đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nước, đơn vị nghiệp y tế, văn hoá, giáo dục, thể thao, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế, hoạt động nguồn kinh phí Nhà nước cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác như: thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động sản xuất – kinh doanh, nhận viện trợ, biếu tặng…theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nước giao Phân loại đơn vị hành nghiệp Căn vào chức hoạt động: bao gồm đơn vị sau: - Cơ quan hành tuý: các quan công quyền, quan quản lý kinh tế, xã hội … (các Bộ, quan ngang Bộ, UBND…) - Đơn vị nghiệp (Sự nghiệp kinh tế, nghiệp giáo dực, nghiệp y tế…) - Các tổ chức, đoàn thể xã hội (Các tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội…) Căn vào việc phân cấp tài chính: Các đơn vị dự toán chia làm cấp: - Đơn vị dự toán cấp I: Là quan chủ quản ngành hành nghiệp thuộc Trưng ương địa phương (Bộ, quan ngang Bộ, Cục, Tổng cục, Uỷ ban nhân dân, Sở, Ban Ngành…) Đơn vị dự toán cấp quan hệ trực tiếp với quan tài tình hình cấp phát kinh phí - Đơn vị dự toán cấp II: Là đơn vị thuộc đơn vị dự toán cấp I, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự tốn cấp I (Kế tốn cấp II) - Đơn vị dự toán cấp III: Là đơn vị thuộc đơn vị dự toán cấp II, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự tốn cấp II Đơn vị dự toán cấp III đơn vị cuối thực dự toán (Kế toán cấp II) 1.1.2 Đặc điểm kế tốn đơn vị hành nghiệp - Các khoản chi cho đơn vi hành nghiệp chủ yếu chi cho tiêu dùngvì phải đảm bảo chấp hành chế độ tài thật nghiêm ngặt - Thơng qua cơng tác kế tốn để kiểm tra,giám sát thu, chi tiến hành phân tích khoản thu, chi cho đảm bảo nhiệm vụ đơn vị - Đề xuất ý kiến, kiến nghị để tăng cường hiệu sử dụng vốn ngân sách Trang Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thơng tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí, khoản thu đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu chi; tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng vật tư, tài sản công đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật, thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách tài Nhà nước - Theo dõi, kiểm sốt tính hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp tình hình chấp hành dự tốn thu chi tốn đơn vị cấp - Lập nộp hạn Báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp: Là cơng cụ điều hành, quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị hành nghiệp, cơng tác kế toán phải thực theo phần hành công việc cụ thể quy định Trong đơn vị hành nghiệp, cơng việc kế tốn bao gồm: - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tư, tài sản - Kế toán toán - Kế tốn nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế toán khoản thu - Kế toán khoản chi - Lập Báo cáo tài phân tích tốn đơn vị * u cầu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp: Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ Nhà nước qui định - Phải đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giao tiết kiệm chi phí hạch toán kế toán - Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị - Phải phù hợp với trình độ tay nghề đội ngũ cán kế tốn * Lựa chọn hình thức kế tốn: Trang Bài giảng Kế tốn hành nghiệp Hình thức kế tốn cơng cụ tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm: Lượng sổ, kết cấu loại sổ mối quan hệ loại sổ dung để chỉnh lý, tổng hợp, ghi chép hệ thống hoá số liệu kế toán chứng từ gốc cung cấp tiêu cần thiết để lập báo cáo kế tốn theo trình tự phương pháp định Theo chế độ kế tốn hành nghiệp hành, hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp bao gồm: - Hình thức kế tốn nhật ký chung - Hình thức kế tốn nhật ký sổ - Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn máy vi tính Tuỳ theo điều kiện cụ thể đơn vị, dựa vào đặc điểm quy mơ hoạt động, u cầu trình độ quản lý cán kế toán, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính tốn mà đơn vị lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế tốn thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.2 Nội dung Hệ thống tài khoản; Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ tài qui định gồm loại, từ loại đến loại tài khoản Bảng cân đối kế toán loại tài khoản ngoại Bảng cân đối kế toán - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể tài khoản cấp 2) - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể tài khoản cấp 3) - Tài khoản ngoại Bảng cân đối kế toán đánh số thứ từ 001 đến 009 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ PHẠM VI ÁP DỤNG 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi đơn vị 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 1121 Tiền Việt Nam Mọi đơn vị Trang GHI CHÚ Chi tiết theo TK Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển NH, KB 113 121 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị 155 211 Mọi đơn vị Đầu tư tài ngắn hạn 1211 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 1218 Đầu tư tài ngắn hạn khác Sản phẩm, hàng hoá 1551 Sản phẩm 1552 Hàng hoá LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2111 2112 2113 2114 2115 2118 Đơn vị có phát sinh Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị có hoạt động SX, KD Chi tiết theo sản phẩm, hàng hố TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Tài sản cố định khác Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý TSCĐ vơ hình Mọi đơn vị 213 10 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ vơ hình 11 221 Đầu tư tài dài hạn 2211 Đầu tư chứng khốn dài hạn 2212 Vốn góp 2218 Đầu tư tài dài hạn khác 12 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Mọi đơn vị LOẠI 3: THANH TOÁN 13 311 Các khoản phải thu 3111 Phải thu khách hàng Mọi đơn vị Trang Chi tiết theo yêu cấu Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 3113 Thuế GTGT khấu trừ 31131 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác Tạm ứng Đơn vị khấu trừ thuế GTGT quản lý Mọi đơn vị Chi tiết đối tượng Đơn vị có dự án tín dụng Chi tiết đối tượng Chi tiết đối tượng 14 312 15 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác Mọi đơn vị 17 332 Các khoản phải nộp theo lương 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đoàn Mọi đơn vị 18 333 19 334 Phải trả công chức, viên chức 20 335 Phải trả đối tượng khác 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 23 341 3331 33311 33312 3332 3334 3337 3338 Các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Các khoản phải nộp khác Các đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tượng Kinh phí toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lượng XDCB hồn thành Kinh phí cấp cho cấp Trang Các đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 24 342 Thanh toán nội Đơn vị có phát sinh LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đối 28 421 Đơn vị có hoạt động SXKD Chênh lệch thu, chi chưa xử lý 4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 29 431 30 Đơn vị có phát sinh Đơn vị có ngoại tệ Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Các quỹ Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Mọi đơn vị 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4413 Nguồn kinh phí viện trợ 4418 Nguồn khác Đơn vị có đầu tư XDCB dự án 31 461 Nguồn kinh phí hoạt động Năm trước Nguồn kinh phí thường xuyên Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xun Năm sau Nguồn kinh phí thường xun Nguồn kinh phí khơng thường xuyên Mọi đơn vị 32 462 4311 4312 4313 4314 4611 46111 46112 4612 46121 46122 4613 46131 46132 Nguồn kinh phí dự án 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4623 Nguồn kinh phí viện trợ Trang Chi tiết theo nguồn Đơn vị có dự án Chi tiết nguồn KP Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 4628 Nguồn khác 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước Mọi đơn vị LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU 35 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 5118 Thu khác Đơn vị có phát sinh 36 521 Thu chưa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí 5212 Tiền, hàng viện trợ Đơn vị có phát sinh 37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có HĐ SXKD LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI 38 631 Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có hoạt động SXKD 39 635 Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 40 643 Chi phí trả trước Đơn vị có phát sinh 41 661 Chi hoạt động Năm trước Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm Chi thường xuyên Chi không thường xuyên Năm sau Chi thường xuyên Chi không thường xuyên 42 662 6611 66111 66112 6612 66121 66122 6613 66131 66132 Chi tiết theo động SXKD Mọi đơn vị Chi dự án 6621 Chi quản lý dự án 6622 Chi thực dự án Đơn vị có dự án Trang Chi tiết theo dự án Bài giảng Kế tốn hành nghiệp LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 002 004 005 007 008 009 0081 0082 0091 0092 Tài sản thuê Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Khốn chi hành Dụng cụ lâu bền sử dụng Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động Dự toán chi thường xun Dự tốn chi khơng thường xun Dự tốn chi chương trình, dự án Dự tốn chi chương trình, dự án Dự toán chi đầu tư XDCB Trang Bài giảng Kế tốn hành nghiệp Chương KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HỐ 2.1 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 2.1.1 Kết cấu nội dung TK152,153 Bên nợ : - Giá trị thực tế nguyên vật liệu, ccdc nhập kho (do mua ngoài, cấp cấp, tự chế) - Giá trị thực tế nguyên vật liệu, ccdc phát thừa kiểm kê Bên có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho - Giá trị thực tế nguyên vật liệu, ccdc phát thiếu kiểm kê Số dư bên nợ: - Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu ,ccdc kho đơn vị 2.1.2 Phương pháp hạch toán kế toán, số hoạt động kinh tế chủ yếu: 2.1.2.1 Kế tốn tăng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi dùng cho hoạt động hành nghiệp, dự án, thực đơn đặt hàng nhà nước để thực dự án đầu tư xây dựng (không dùng cho hoạt động SXKD), ghi: Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Tổng giá tốn) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gởi ngân hàng, kho bạc Có TK 331 - Các khoản phải trả (3311 - Phải trả người cung cấp) Có TK 312 - Tạm ứng Nhập kho nguyên vật liệu, CCDC cấp kinh phí để dùng cho hoạt động hành nghiệp, dự án, thực đơn đặt hàng nhà nước để thực dự án đầu tư xây dựng ( không dùng cho hoạt động SXKD), ghi: Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, CCDC (Tổng giá tốn) Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án Có TK 465 - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước Nhập kho nguyên vật liệu, ccdc sử dụng cho hoạt động SXKD - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, CCDC (Giá chưa có thuế) Trang Bài giảng Kế tốn hành nghiệp Nợ TK 3113 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 - Tổng giá toán - DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152, 153 - Nguyên liệu, vật liệu, ccdc (Giá có thuế) Có TK 111,112,331 - Tổng giá tốn Khi phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi… Nợ TK 661 - Nếu dùng cho hoạt động nghiệp Nợ TK 631 - Nếu dùng cho hoạt động kinh doanh Có TK 111, 112, 3311… Các loại nguyên vật liệu, CCDC xuất dùng sử dụng không hết nhập kho Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, CCDC (Theo giá xuất kho) Có TK 661 - Chi hoạt động Có TK 662 - Chi dự án Có TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 635 - Chi theo đơn đặt hàng nhà nước Nguyên vật liệu, CCDC phát thừa kiểm kê, chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, CCDC Có TK 331(3318) - Các khoản phải trả - Khi xác định nguyên nhân, tuỳ trường hợp cụ thể kế toán ghi: Nợ TK 331 (3318) - Phải trả khác Có TK 111, 112, 3311… Nhập kho nguyên vật liệu, CCDC vay mượn đơn vị khác Nợ TK 152, 153 - Nguyên liệu, vật liệu, CCDC Có TK 331 - Các khoản phải trả (3312 - Phải trả nợ vay) Nhập kho nguyên vật liệu, ccdc viện trợ khơng hồn lại, biếu tặng đơn vị có chứng từ thu, chi Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án Có TK 465 - Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nước Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nhập kho nguyên vật liệu, ccdc viện trợ khơng hồn lại, biếu tặng đơn vị chưa có chứng từ thu, chi: Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, ccdc Trang 10 HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 2: giao cho khách hàng CU/99-N Ngày tháng năm NO: 4750 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:……………………………… Số tài khoản: ………………………… Điện thoại: ………………………… MS: Họ tên người mua: Đơn vị Địa chỉ: Mã số thuế: Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Cộng tiền hàng ĐVT C SL Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền chữ: Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Đóng dấu, ký, họ tên) CHƯƠNG KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 5.1 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 5.1.1 Khái niệm nội dung nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí nhằm trì đảm bảo hoạt động theo chức đơn vị hành nghiệp Nguồn kinh phí hoạt động hình thành từ nguồn: - Ngân sách Nhà nước cấp - Nhận biếu tặng, tài trợ, viện trợ nước - Thu hội phí khoản đóng góp hội viên Bổ sung từ khoản thu đơn vị phép giữ lại để chi - Bổ sung từ khoản khác theo qui định chế độ tài 5.1.2 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động a Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động kế tốn sử dụng tài khoản: * Tài khoản 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Cơng dụng: Tài khoản dung để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động đơn vị Nội dung kết cấu TK461 Bên nợ: - Số kinh phí nộp lại ngân sách Nhà nước cấp - Kết chuyển số chi hoạt động duyệt toán với nguồn kinh phí hoạt động - Các khoản phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động Bên có: - Số kinh phí nhận Ngân sách Nhà nước cấp - Số kinh phí nhận hội viên đóng góp, viện trợ, tài trợ, bổ sung thêm Số dư bên có: - Số kinh phí cấp trước cho năm sau (nếu có) - Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi chưa toán Tài khoản 461 - Nguồn kinh phí hoạt động có tài khoản cấp 2: TK 4611 – Năm trước TK 4612 – Năm TK 4613 – Năm sau b Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu Nhận kinh phí hoạt động cấp vật tiền, ghi: Nợ TK 111,112,153,152… Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Nhận kinh phí hoạt động Ngân sách cấp cấp cấp tài sản cố định hữu hình đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình tài sản cố định Trường hợp quan tài cấp cấp kinh phí hoạt động hạn mức kinh phí: - Khi nhận thông báo giấy báo phân phối hạn mức kinh phí sử dụng, ghi: Nợ TK 008 - Dự toán chi hoạt động - Khi rút hạn mức kinh phí để chi ghi: Nợ TK 111,152,153 Nợ TK 211,213,214 Nợ TK 331 – Các khoản phải trả Nợ TK 661 – Chi hoạt động (Chi trực tiếp) Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi: Có TK 008 - Hạn mức kinh phí Trường hợp dự tốn chi hoạt động chưa cấp có thẩm quyền giao, đơn vị kho bạc cho tạm ứng kinh phí, ghi: - Khi nhận tạm ứng kinh phí kho bạc ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Nợ TK 331 – Các khoản phải trả Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 336 – Tạm ứng kinh phí - Khi tiến hành toán với kho bạc ghi: Nợ TK 336 - Tạm ứng kinh phí Có TK 461(4612) - Nguồn kinh phí hoạt động năm Đối với đơn vị Ngân sách cấp lệnh chi tiền, nhận giấy báo Có kho bạc ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (Nếu chuyển tài khoản) Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động Trường hợp cuối niên độ kế toán, theo chế độ tài quy định, đơn vị phải nộp lại số kinh phí hoạt động sử dụng khơng hết, nộp kinh phí ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nguồn kinh phí hoạt động năm trước xác định chưa sử dụng chuyển thành nguồn kinh phí năm nay, ghi: Nợ TK 4611 – Năm trước Có TK 4612 – Năm 5.3 NGUỒN KINH PHÍ HÌNH THÀNH TSCĐ 5.3.1 Khái niệm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ tồn giá trị TSCĐ hữu hình vơ hình có thuộc quyền quản lý, sử dụng đơn vị 5.3.2 Kế toán nguồn kinh phí hình thành TSCĐ a Tài khoản sử dụng Để hạch tốn tổng hợp nguồn kinh phí hoạt động kế toán sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản 466 - Nguồn kinh phí dự án hình thành TSCĐ Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nội dung kết cấu TK 466: Bên nợ: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ giảm - Giá trị hao mịn TSCĐ tính trích hàng năm - Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán, chuyển giao theo định cấp có thẩm quyền - Giảm nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị cịn lại) đánh giá lại (trường hợp giảm) Bên có: - Giá trị TSCĐ mua sắm, xây dựng hoàn thành, bán giao đưa vào sử dụng - Giá trị TSCĐ nhận đơn vị khác bàn giao, biếu, tặng, viện trợ… - Tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) đánh giá lại (trường hợp tăng) Số dư bên có: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ có đơn vị b Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu Khi mua sắm TSCĐ, hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, đồng thời với việc hạch toán TSCĐ kế tốn ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn kinh phí hoạt động: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn kinh phí đầu tư xây dựng quỹ quan dùng cho hoạt động hành nghiệp: Nợ TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nợ TK 431 - Quỹ quan Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Trường hợpTSCĐ nhận cấp cấp kinh phí biếu, tăng, viện trợ, đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, ghi: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Trường hợp nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 214 – Hao mịn TCSĐ Có TK 211 – TSCĐ hữu hình 5.4 KẾ TỐN CÁC KHOẢN THU SỰ NGHIỆP 5.4.1 Nội dung Các khoản thu đơn vị hành nghiệp khoản thu phép thu theo chế độ quy định Nhà nước Các khoản thu bao gồm: - Thu phí, lệ phí theo chức tính chất hoạt động đơn vị như: lệ phí cầu đường, lệ phí cơng chứng… - Các khoản thu nghiệp như: thu học phí, viện phí, văn hố, văn nghệ… - Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dich vụ - Các khoản thu khác như: thu từ lý nhượng bán TSCĐ, thu lãi… 5.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – Các khoản thu Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu phí, lệ phí, khoản thu nghiệp khác Nội dung kết cấu TK 511 Bên nợ: - Số thu phải nộp Ngân sách Nhà nước - Số thu phép bổ sung nguồn kinh phí quỹ quan - Số thu phải nộp lên cấp - Kết chuyển thu > chi sang tài khoản 421 Bên có: - Các khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp - Các khoản thu khác: tiền gửi lãi, lãi trái phiếu… Số dư bên có: - Phản ánh chênh lệch thu > chi chưa kết chuyển Tài khoản 511 – Các khoản thu có tài khoản cấp 2: TK 5111 – Thu phí, lệ phí TK 5112 – Thu theo đơn đặt hàng nhà nước TK 5118 – Thu nghiệp khác 5.4.3 Phương pháp hạch toán số hoạt động chủ yếu a Kế toán thu hoạt động nghiệp Khi phát sinh khoản thu nghiệp, thu phí, lệ phí: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 311 (3318) – Các khoản phải thu (Phải thu khác) Có TK 511 – Các khoản thu Số phí, lệ phí phải nộp cho Nhà nước: Nợ TK 511- Các khoản thu Có TK 333 khoản phải nộp NN(3332 - Phí lệ phí) Số phí, lệ phí NN cho để lại để bổ sung nguồn kinh phí hoạt động: Nợ TK 511 - Các khoản thu Có TK 461 5.5 KẾ TỐN THU HOẠT ĐỘNG SXKD 5.5.1 Kết cấu nội dung TK 531 - Thu hoạt động SXKD Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá bán kỳ; - Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển chi phí ( giá thành) khối lượng, cơng việc dịch vụ hồn thành xác định bán kỳ; - Số thuế GTGT phải nộp Nhà nước (Đối với trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp); - Số thuế xuất khẩu, số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp NSNN (nếu có); - Doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá hàng kém, phẩm chất; - Chiết khấu thương mại, chiết khấu toán cho khách hàng; - Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi hoạt động sản xuất kinh doanh sang tài khoản 4212 “Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh" Bên Có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ; - Lãi tiền gởi, lãi tiền cho vay, lãi khoản đầu tư tài chính; - Lãi chêch lệch tỷ giá hối đoái nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh từ TK 413 sang TK 531; - Kết chuyển chênh lệch chi lớn thu hoạt động sản xuất kinh doanh sang tài khoản 4212 “Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh" Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ 5.6.2 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu: Khi bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ bên ngoài: - Phản ánh doanh thu, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gởi Ngân hàng, kho bạc Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (3111 - Phải thu khách hàng) Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu ra) - Phản ánh giá vốn, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 155 - Sản phẩm, hàng hố (Nếu xuất kho bán hàng) Có TK 631 - Chi hoạt động SXKD (Nếu sản phẩm sản xuất xong tiêu thụ không qua kho) Xác định số thu nộp ngân sách, trích lập quỹ bổ sung nguồn kinh phí Nợ TK 511 – Các khoản thu Có TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 342, 431 - Phải nộp cấp trích lập quỹ Có TK 461, 462 - Bổ sung nguồn kinh phí Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Khi thu lãi tiền gởi, lãi tín phiếu, trái phiếu hoạt động SXKD ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD: - Trường hợp thu lớn chi, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 421 - Chênh lệch thu, chi chưa xử lý - Trường hợp thu nhỏ chi, ghi: Nợ TK 421 - Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 5.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 5.6.1 Nội dung Các khoản chi hoạt động nghiệp khoản chi mang tính chất thường xun theo dự tốn chi Ngân sách quan tài cấp phê duyệt năm phục vụ cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn máy hoạt động đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan đồn thể, lực lượng vũ trang 5.6.2 Kế tốn chi hoạt động SXKD * Kết cấu nội dung TK 631- Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Bên Nợ: - Các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh; - Các chi phí bán hàng chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên Có: - Kết chuyển giá trị sản phẩm hoàn thành nhập kho; - Giá trị sản phẩm sản xuất xong bán không qua nhập kho; - Các khoản thu ghi giảm chi (nếu có); - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; - Kết chuyển chi phí (giá thành) khối lượng cơng việc, dịch vụ hồn thành xác định bán kỳ Số dư bên Nợ: chi hoạt động sản xuất, kinh doanh dở dang * Phương pháp hạch toán kế toán, số hoạt động kinh tế chủ yếu (doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động SXKD Nợ TK 631 - Chi hoạt động SXKD (Chi tiết theo loại hoạt động) Có TK 152,153 Khi xuất cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn sử dụng nhiều năm phải tính phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Khi xuất công cụ, dụng cụ, ghi: Nợ TK 643 - Chi phí trả trước Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ - Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 005 - Dụng cụ lâu bền sử dụng (TK Bảng cân đối tài khoản) - Đồng thời phân bổ lần đầu, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 643 - Chi phí trả trước - Các năm sau tiếp tục phân bổ theo bút toán phân bổ lần đầu Khi nhận giấy báo hỏng công cụ, dụng cụ xuất dùng ghi đơn bên Có TK 005 - Dụng cụ lâu bền sử dụng (TK Bảng cân đối tài khoản) Tiền lương, tiền công, phải trả cán bộ, công chức, viên chức người lao động trực tiếp sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 334 - Phải trả cơng chức, viên chức Trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn tính tiền lương phải trả cơng chức, viên chức trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh theo chế dộ qui định, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Các khoản chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá trị dịch vụ khơng có thuế) Nợ TK 3113 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112 - Tiền gởi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá toán) Khi mua nguyên vật liệu, ccdc không nhập kho đưa vào sử dụng: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá mua khơng có thuế GTGT) Nợ TK 311 - Các khoản phải thu (3113 - Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 112 - Tiền gởi Ngân hàng, Kho bạc (Tổng giá tốn) Có TK 331 - Các khoản phải trả (3311 - Phải trả người cung cấp) Khi trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nếu TSCĐ hình thành từ nguồn vốn phát triển nguồn vốn vay dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 5.7 KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 5.6.1 Tài khoản 661 – Chi hoạt động Công dụng: Phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên như: chi cho công tác chuyên môn, nghiệp vụ, máy hoạt động đơn vị * Nội dung kết cấu: Bên nợ: - Các khoản chi hoạt động phát sinh đơn vị Bên có: - Các khoản phép ghi giảm chi hoạt động - Các khoản chi hoạt động không duyệt y - Kết chuyển số chi hoạt động duyệt y Số dư bên nợ: - Các khoản chi chưa toán toán chưa duyệt Tài khoản chi hoạt động có tài khoản cấp 2: TK 6611 – Năm trước TK 6612 – Năm TK 6613 – Năm sau 5.6.2 Các nghiệp vụ chi hoạt động chủ yếu Rút dự tốn kinh phí chi hoạt động để chi trực tiếp: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi đơn Có TK 008 Các khoản chi hoạt động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Khi mua tài sản cố định trực tiếp kinh phí hoạt động đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp đơn vị: Nợ TK 211, 213 – Tài sản cố định Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi đơn Có TK 008 Và ghi bút tốn kết chuyển chi phí hình thành tài sản cố định: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định Xuất vật liệu, dụng cụ đưa vào sử dụng: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 153 – Cơng cụ dụng cụ Nếu xuất kho dụng cụ sử dụng, đồng thời ghi đơn Nợ TK 005 - Dụng cụ lâu bền sử dụng Xác định tiền lương, phụ cấp phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức đơn vị tính vào chi phí hoạt động, ghi: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 334 - Phải trả công chức, viên chức Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương (3321,3322,3323) Xác định học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho học sinh, sinh viên đơn vị, ghi: Nợ TK 661 (6612) – Chi hoạt động năm Có TK 335 - Phải trả cho đối tượng khác Cuối kỳ, đơn vị lập báo cáo toán cấp duyệt y số chi hoạt động, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 661 – Chi hoạt động Khơng ghi vào khu vực Mẫu số C2-03/KB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGÂN SÁCH: … GIẤY PHÂN PHỐI HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƯỢC CẤP Số: … Đơn vị: … Cấp: … Tại: … Thuộc: … Căn vào thơng báo HMKP quan tài cấp giấy phân phối HMKP của: … số … ngày … Phân phối cho: … Tài khoản … Tại kho bạc Nhà nước … Theo chi tiết đây: HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƯỢC CẤP C L K M TM Tổng số Tháng… Tháng… Tháng… Cộng Ấn định số tiền là: ………………………………………………………………………… ƯƠNG trưởng ĐƠN VỊ PHÂN PHỐI HẠN MỨC Ngày … tháng … năm … Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH Ngày … tháng … năm … Kế toán Kế toán trưởng KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRUNG Ngày … tháng … năm … Kế toán Kế toán KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN Ngày … tháng … năm … Kế toán Kế toán trưởng Mẫu số C2-04/KB Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TRẢ KINH PHÍ NGÂN SÁCH … Lập ngày … tháng … năm … Đơn vị nộp: ………………………………………………………………… PH……………………………………………………… Nộp trả kinh phí tháng: … theo chi tiết sau: …………………………… TK …… NỘI DUNG C L K M TM Nợ SỐ TIỀN Cộng: Số tiền chữ: …………………………………………………………………………………… Đơn vị nộp tiền Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng T trưởng đơn vị Người nộp Kho bạc ghi sổ ngày … (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ quỹ Kế tốn Kế tốn trưởng Khơng ghi vào khu vực CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG Đơn vị: ………………………… Số tài khoản: …………………………… Kính gởi Kho bạc Nhà nước: ………………………………………………… Căn số dư tạm ứng chi ngân sách nhà nước đến ngày … tháng … năm … Đề nghị Kho bạc nhà nước toán số tiền tạm ứng theo chi tiết sau: TT MỤC LỤC NGÂN SÁCH C L K M TM SỐ DƯ TẠM ỨNG SỐ ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN SỐ KBNN DUYỆT THANH TOÁN Tổng số Số đề nghị toán chữ: …………………………………………………………………………… Kế toán trưởng ……, ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị PHẦN DÀNH CHO KHO BẠC NHÀ NƯỚC GHI Đồng ý toán cho đơn vị số tiền: Bằng chữ: ………………………… Bằng số: …………………………… Kế toán Kế toán trưởng Nợ TK … Có TK … ……, ngày … tháng … năm … Giám đốc KBNN Bộ: ………… Đơn vị: …… Mẫu số S72-H (Ban hành theo QĐ số 19 /2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) SỔ THEO DÕI TẠM ỨNG KINH PH Í CỦA KHO BẠC Năm … Loại tạm ứng……….…( Đã đ ược giao dự toán, chưa giao dự toán) Loại kinh phí tạm ứng………….(Thường ưun, khơng thường xun, nhà nước đặt hàng…) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Cộng Tạm ứng rút Than h toán tạm ứng Tạm ứng Tạm ứng nộp trả lại - Số có…….trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………………………………………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... vốn, quỹ đơn vị 1 .2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1 .2. 1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp: Là cơng cụ điều hành, quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị hành nghiệp, ... xuyên 42 6 62 6611 66111 661 12 66 12 66 121 66 122 6613 66131 661 32 Chi tiết theo động SXKD Mọi đơn vị Chi dự án 6 621 Chi quản lý dự án 6 622 Chi thực dự án Đơn vị có dự án Trang Chi tiết theo dự án Bài. .. đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Bài giảng Kế tốn hành nghiệp 24 3 42 Thanh tốn nội Đơn vị có phát sinh LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 4 12 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27