báo cáo kế toán đơn vị sự nghiệp

BÁO CÁO KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BCTC Mục đích báo cáo tài • • • Tổng hợp tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước Tình hình thu, chi kết hoạt động đơn vị hành nghiệp kỳ kế toán Căn cho việc kiểm tra, giám sát, đánh giá tình hình thực trạng đơn vị I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BCTC Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài • Lập mẫu biểu quy định, kỳ hạn, nộp thời hạn, nội dung phản ánh đầy đủ tiêu quy định, thực thống đơn vị hành nghiệp • Trình bày BCTC phải quán kỳ báo cáo Số liệu BCTC phải xác, trung thực, khách quan phải tổng hợp từ số liệu sổ kế toán • BCTC phải người lập, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu trước nộp công khai Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài Trách nhiệm đơn vị kế toán Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế Kỳ hạn lập báo cáo tài • • • Đơn vị HCSN, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán quý, năm Đơn vị HCSN, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán năm Các đơn vị kế toán bị chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động Thời hạn nộp BCTC  Thời hạn nộp BCTC quý  Thời hạn nộp BCTC năm II DANH MỤC VÀ NƠI NHẬN BCTC Danh mục nơi nhận BCTC áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở Tên biểu mẫu Kỳ hạn lập Nơi nhận Tài Bảng cân đối tài khoản Kho bạc Qúy, năm Cấp Thống kê X X Qúy, năm X X X X Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Qúy, năm X X X X Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Qúy, năm X X X X Qúy, năm X X X Qúy, năm X X X Qúy, năm X X X Năm X X X Năm X X X Năm X X Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng toán tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước Báo cáo thu - chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang 10 Thuyết minh báo cáo tài Danh mục nơi nhận BCTC áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II   Tên biểu mẫu Nơi nhận Kỳ hạn lập       Tài Kho bạc Cấp Thống kê Năm X X X X           Năm X X X X           Năm X X X X   Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Báo cáo tổng hợp thu - chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị           III CÁC CÔNG VIỆC PHẢI THỰC HIỆN TRƯỚC KHI LẬP BCTC Phải hoàn thành việc ghi sổ khóa sổ kế toán chi tiết tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu số liệu có liên quan Kiểm kê tài sản theo quy định, điều chỉnh sổ kế toán theo kết kiểm kê IV PHƯƠNG PHÁP LẬP BCTC TẠI ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CẤP III BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN  Mục đích: BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát số có đầu kỳ, tăng giảm kỳ số cuối kỳ kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, kết hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị HCSN kỳ báo cáo, từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Lập vào cuối quý, cuối năm lập theo tháng theo yêu cầu quản lý đơn vị Số liệu Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc ghi chép Sổ Nhật ký – Sổ cái, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi BCTC khác BÁO CÁO KINH PHÍ CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG (Mẫu số B05-H) BÁO CÁO KINH PHÍ CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG  Mục đích  Phản ánh tình hình sử dụng số kinh phí hoạt động ngân sách cấp đưa vào toán từ năm trước, chưa sử dụng chuyển sang năm sử dụng lý  Kết cấu  Gồm cột: Số thứ tự, Chỉ tiêu, Mã số, Số tiền Company Logo BÁO CÁO KINH PHÍ CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG  Nội dung phương pháp lập báo cáo Company Logo STT CHỈ TIÊU A B I Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Số dư năm trước chuyển sang Số phát sinh tăng năm MÃ SỐ SỐ TIỀN Phản ánh giá trị NVL, CCDC tồn kho C toán vào làm thủ tục Số liệu lấy từ tiêu MS 04 “Số dư lại nguồn kinh phí Ngân sách   cuối năm” báo cáo này  năm trước số phát sinh Có TK 3371 thời điểm cuối số phát sinh bên Nợ TK 3371 đối 01 ứng bên   Có 31/12 năm báo cáo TK 152, 153 Bảng kê chi tiết NVL, 02   CCDC tồn kho đến 31/12 Số sử dụng năm Số dư lại cuối năm (01+ 02 – 03) II Giá trị khối lượng SCL TSCĐ Số dư năm trước chuyển sang Số phát sinh tăng năm Số hoàn thành bàn giao năm Số dư lại cuối năm (05+ 06- 07) III Giá trị khối lượng XDCB 03   Phản ánh khối lượng SCL TSCĐ hoàn thu toán 04 lại   năm” tiêuthành MS 08được “Số nghiệm dư cuối chưa quyếttrước toán bàn giao năm số phát sinhbáo Có cáo TK 3372 cuối   thời điểm   cô 31/12 năm số phátcủa sinh bênbáo Nợ cáo TK 3372 đối ứng 05   bên Có TK 2413 06   Phản ánh khối lượng XDCB   năm” tiêu MS 12 “Số dư 07 lại cuối hoàn thành chưa báo cáo này08năm trước toán bàn giao công trình      số phát sinh Có TK 3373 thời điểm cuối Số dư năm trước chuyển sang Số phát sinh tăng năm 09   31/12 năm báo cáo số phát sinh bên Nợ TK 3373 đối 10   Số hoàn thành bàn giao năm 11   Số dư lại cuối năm (09 + 10 – 11) 12   ứng bên Có TK 466 10 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Mục đích: Giải thích bổ sung thông tin tình hình thực nhiệm vụ đơn vị, tình hình chấp hành kỷ luật tài thu, chi ngân sách Nhà nước kỳ báo cáo mà Báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết 10 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Nội dung: Trình bày khái quát biên chế lao động quỹ lương, tình hình kinh phí chưa toán, tình hình nợ, tình hình sử dụng quỹ phân tích đánh giá nguyên nhân biến động phát sinh không bình thường hoạt động đơn vị, nêu kiến nghị xử lý với quan cấp 10 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Cơ sở Thuyết minh báo cáo tài chính: Sổ theo dõi lao động đơn vị (lao động biên chế lao động hợp đồng) Bảng toán tiền lương sổ chi kế toán chi tiết liên quan Bảng cân đối tài khoàn kỳ báo cáo (mẫu B01-H) Sổ Cái Nhật ký – Sổ Cái, sổ chi tiết tài liệu khác có liên quan Câu hỏi trắc nghiệm Mục đích “Báo cáo kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang” ? A Phản ánh tình hình sử dụng số kinh phí hoạt động ngân sách cấp chưa đưa vào toán năm báo cáo B Phản ánh tình hình sử dụng số kinh phí hoạt động ngân sách cấp đưa vào toán từ năm trước, chưa sử dụng chuyển sang năm sử dụng lý C Phản ánh tình hình sử dụng số kinh phí hoạt động tự doanh nghiệp có đưa vào toán từ năm trước, chưa sử dụng chuyển sang năm sử dụng lý D Cả sai Câu hỏi trắc nghiệm Thuyết minh báo cáo tài lập dựa sở nào? A Sổ theo dõi lao động, Bảng toán tiền lương B Bảng cân đối tài khoản kỳ báo cáo C Sổ Nhật ký – Sổ sổ chi tiết có liên quan D Cả A, B, C Câu hỏi trắc nghiệm 3: Thời hạn nộp BCTC Qúy đơn vị kế toán cấp II cho đơn vị kế toán cấp I là: A Chậm 10 ngày sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý B Chậm 20 ngày sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý C Chậm 25 ngày sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý D Do đơn vị kế toán cấp I quy định Câu hỏi trắc nghiệm 4: Căn để lấy số liệu cho số dư đầu kỳ kỳ báo cáo Bảng cân đối tài khoản đâu? A.Số liệu dòng số dư cuối kỳ Bảng cân dối tài khoản kỳ trước B.Số dư đầu kỳ tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ C Cả A B D Cả A B sai Câu hỏi trắc nghiệm 5:Có bao nhiêu báo cáo tài chính ở đơn vị hành sự nghiệp phải có sự xác nhận của kho bạc nhà nước nơi đơn vị giao dịch  A.10  B.8 C.6 D.2 Câu hỏi trắc nghiệm 6: Bảng cân đối kế toán không được lập ở đơn vị hành chính sự nghiệp là do: A B C D   Không cần thiết cho đơn vị đối tượng sử dụng Đơn vị không đủ khả năng  để lập Do thực hiện không đẩy đủ nguyên tắc cơ sở dồn tích Do không đủ 10 loại tài khoản như trong doanh nghiệp  CẢM ƠN CÔ VÀ CÁC BẠN ĐÃ LẮNG NGHE ... phí toán kinh phí sử dụng  Đơn vị lập sử dụng Các đơn vị hành nghiệp vừa đơn vị lập, vừa đơn vị sử dụng, đồng thời giúp đơn vị cấp sử dụng để nắm tình hình sử dụng nguồn kinh phí cấp đơn vị cấp... kỳ kế toán quý, năm Đơn vị HCSN, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán năm Các đơn vị kế toán bị chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo. .. công khai Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài Trách nhiệm đơn vị kế toán Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế Kỳ hạn lập báo cáo tài • • • Đơn vị HCSN, tổ chức có sử dụng