Bài tập Kiểm toán có lời giải

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CÓ ĐÁP ÁNBài 1: Dưới đây là một số sai phạm có thể xảy ra trong khoản mục “Phải thu khách hàng: 1. Tiền thu nợ khách hàng của niên độ sau được ghi vào niên độ hiện hành. 2. Mức lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thường thấp hơn so với mức thực tế vì công ty không theo dõi kịp thời tuổi nợ từng khách hàng.3. Không công bố thông tin về các khoản nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng. 4. Tổng cộng số chi tiết các khoản nợ phải thu không khớp với số liệu trên sổ cái. 5. Cấn trừ số dư nợ phải thu khách hàng và số dư người mua trả tiền trước không cùng một đối tượng6. Không đánh giá chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vào cuối kỳYêu cầu:a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh? b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng? c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế. Bài 2: Hãy cho biết các thử nghiệm cơ bản sau đây đáp ứng mục tiêu kiểm toán nào của khoản mục nợ phải thu khách hànga) Liệt kê các khoản nợ phải thu trên sổ chi tiết theo từng đối tượng khách hàng và đối chiếu số tổng cộng với số dư tài khoản phải thu trên sổ cái.b) Gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng. c) Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ. d) Kiểm tra xem doanh nghiệp có đem các khoản phải thu đi thế chấp hay bán nợ cho một công ty Bài 3: Bạn đang kiểm toán Báo cáo tài chính cho công ty XYZ có niên độ kết thúc vào ngày 31122015. Bạn quyết định thực hiện một số thủ tục kiểm toán vào ngày lập bảng cân đối kế toán, trong đó có thực hiện việc xác nhận các khoản nợ phải thu vào ngày 31122015. Vào ngày 31122015 có 200 khoản nợ phải thu với tổng số dư là 956.750.000đ và bạn đã chọn 75 khoản nợ phải thu với tổng số dư 650.725.000đ để xin xác nhận. Trong các thư xác nhận có 09 thư có thể đoạn giải thích như sau: a) Ngày 01122015, chúng tôi đã ứng trước 60.000.000đ, số tiền trên lớn hơn hóa đơn ngày 22122015 (số tiền 35.000.000đ), nên chúng tôi không hiểu tại sao quý ông lại đề nghị chúng tôi xác nhận số dư nợ 35.000.000đ ? b) Số dư 12.800.000 đ đã được thanh toán ngày 23122015. c) Số dư 23.600.000 đ đã được thanh toán vào ngày 08012016. d) Chúng tôi không nợ gì quý đơn vị vào thời điểm 31122015 bởi vì số hàng hóa của quý công ty gửi ngày 29122015 (FOB) theo Invoice số 12345 với số tiền 30.000.000 đồng chúng tôi chỉ mới nhận được ngày 07012016. e) Chúng tôi đã xem lại giá của lô hàng 12.500.000đ và nhận thấy là quá cao so với giá thị trường tại cùng thời điểm. f) Số dư trên đã được thanh toán. g) Đồng ý tổng số tiền. Hàng hóa gởi đã nhận được và chúng tôi sẽ thanh toán khi nào bán được hàng. h) Chúng tôi chưa bao giờ nhận được lô hàng này. i) Số tiền 12.000.000đ mà quý ông đề nghị xác nhận là số tiền ký cược để thuê tài sản, chúng tôi sẽ cấn trừ vào tiền thuê của năm 2018 (năm cuối của hợp đồng thuê) theo đúng thỏa thuận của hai bên. Yêu cầu: Trong mỗi trường hợp trên, theo bạn cần thẩm tra các vấn đề nào ? Cách giải quyết và lý do? Giải bài 1(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Giải bài 2a Ghi chép chính xácb Hiện hữu, quyền sở hữuc) Đúng kì: phát sinh có thực, ghi chép đầy đủd) Quyền sở hữuGiải bài 3:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI) Bài 4: Khi Kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định”, các sai phạm thường xảy ra như sau: 1. Phương pháp khấu hao không nhất quán. 2. Tài sản cố định đã thanh lý nhưng không ghi giảm nguyên giá. 3. Tài sản cố định thế chấp vay tiền ngân hàng không được thuyết minh trên báo cáo tài chính. 4. Số dư nguyên giá tài sản cố định trên bảng tính khấu hao và số chi tiết có sự chênh lệch. 5. Không ghi nhận chi phí lãi vay vốn hóa vào nguyên giá tài sản cố định mà ghi trực tiếp vào chi phí tài chính. Yêu cầu: Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào?Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 5: Kiểm toán viên Tâm phát hiện trong năm Công ty A thuê Công ty B xây dựng nhà xưởng. Nhà xưởng này đã đưa vào sử dụng để sản xuất ra thành phẩm từ ngày 01072015 nhưng chưa có biên bản nghiệm thu bàn giao. Tổng chi phí để xây nhà xưởng đang theo dõi ở tài khoản 2412 với số tiền là 1,2 tỷ đồng. Kế toán tổng hợp chi phí xây dựng kịp thời và đầy đủ, các chi phí khác liên quan đến nhà xưởng này nếu có phát sinh sẽ không đáng kể. Do chưa nghiệm thu và bàn giao nên kế toán chưa kết chuyển sang tài sản cố định và tính khấu hao trong năm. Công ty B dự kiến trích khấu hao tài sản này 10%năm. Yêu cầu: a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên? b) Theo bạn, để báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cần được giải quyết như thế nào? Tại sao? c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có). d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điều chỉnh của kiểm toán nên Tâm đã đưa ra ý kiến không chấp nhận. Anh (chị) hãy bình luận về vấn đề này. Giả sử rằng Công ty không có sai sót trọng yếu nào khác ngoài các sai sót (nếu có) như ở câu a. Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 6: Bạn đang kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền trên Báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 3112, hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau: a) Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán tài khoản 111 với số dư trên bảng cân đối tài khoản (cân đối số phát sinh). b) Tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của đơn vị vào ngày 3112. c) Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ phát sinh gần trước và sau ngày 3112. d) Đọc lướt qua số chi tiết tài khoản 111 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường. e) Kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái vào ngày 3112 của tài khoản 112 có gốc ngoại tệ. f) Đối chiếu tổng số phát sinh lũy kế năm trên sổ phụ ngân hàng với tổng số phát sinh nợ và có trên số tài khoản tiền gửi ngân hàng. Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 7: Cho các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền” dưới đây:a) Thủ quỹ không ghi nhận số tiền thu được từ bán hàng vào sổ kế toán và biển thủ số tiền nhận được. b) Chi phí tiếp khách nhưng kế toán ghi Nợ tài khoản giá vốn hàng bán. c) Trả tiền cho hóa đơn dù hàng chưa nhận (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toán khi nhận hàng). d) Cuối kỳ không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ. e) Phương pháp xuất kho ngoại tệ không nhất quán trong năm 2012 và năm trước. Yêu cầu: Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đối kể toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh? Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng? Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế. Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 8: Dưới đây là các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Hàng tồn kho”: 1. Đơn vị không phân loại tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho. 2. Sử dụng phương pháp xuất kho trong năm không nhất quán 3. Thay đổi phương pháp xuất kho năm nay khác với năm trước) 4. Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc) 5. Hàng tồn kho ghi nhận không đúng kỳ. 5. Ghi nhận giá vốn nhưng chưa ghi nhận doanh thu. Yêu cầu: a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên CĐKT và KQKD? b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng? c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế. Giải(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 9: Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty SAW cho năm tài chính kết thúc ngày 31122015, kiểm toán viên Phương ghi nhận trường hợp doanh nghiệp bán một lô hàng lỗi thời vào ngày 2312016 với giá 120 triệu đồng, trong khi giá gốc là 460 triệu đồng. Kế toán trưởng Công ty SAW cho đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trên là 50% giá gốc dựa trên ước tính hợp lý của doanh nghiệp. Yêu cầu: a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên? b) Theo bạn, để Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cần được giải quyết như thế nào? Tại sao? c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có). d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điều chỉnh của kiểm toán nên Phương đã đưa ra ý kiến không chấp nhận. Anh (chị) hãy bình luận về vấn đề này. Giả sử rằng Công ty không có sai sót trọng yếu nào khác ngoài các sai sót (nếu có) như ở câu a). Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 10: Có các dữ liệu của Công ty Minh Long như sau :(ngàn đồng) Nợ phải thu 31122014 55.000 Nợ phải thu 31122015 65.000 Số vòng quay Nợ phải thu 5Hàng tồn kho 31122014 90.000 Mua hàng trong năm 2015 225.000 Tỷ lệ lãi gộp bình quân 30%Số liêu hàng tồn kho 31122015 của Công ty Minh Long là 111 triệu đồng. Yêu cầu: Hãy đánh giá sự hợp lý của số liệu này bằng thủ tục phân tích, cho biết mức trọng yếu được xác định cho hàng tồn kho là 9 triệu đồng. Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)Bài 11: Kiểm toán viên A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán cho công ty B. Tài liệu kế toán của công ty thể hiện những thông tin sau: Hàng tồn kho ngày 01012015: 350.000.000đ Mua hàng trong năm 2015: 4.250.000.000đ Doanh thu thuần năm 2015: 5.000.000.000đ Kiểm toán viên A đã chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho vào 31122015 và xác định hàng tồn của đơn vị vào thời điểm này là 550.000.000đ. Tỷ lệ gộp bình quân của công ty B khoảng 20%. Giám đốc công ty cho rằng hàng tồn kho bị rất nhiều do nhân viên biển thủ. Yêu cầu: Ước tính giá trị hàng tồn kho có thể bị mất do nhân viên biển thủ? Biết rằng công ty B đã áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho rất chính xác) Giải:(TẢI XUỐNG TÀI LIỆU ĐỂ XEM LỜI GIẢI)

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CÓ ĐÁP ÁN

Bài 1: Dưới đây là một số sai phạm có thể xảy ra trong khoản mục “Phải thu kháchhàng:

1 Tiền thu nợ khách hàng của niên độ sau được ghi vào niên độ hiện hành

2 Mức lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thường thấp hơn so với mức thực tế vì công tykhông theo dõi kịp thời tuổi nợ từng khách hàng.

3 Không công bố thông tin về các khoản nợ phải thu đem thế chấp để vay ngân hàng 4 Tổng cộng số chi tiết các khoản nợ phải thu không khớp với số liệu trên sổ cái

5 Cấn trừ số dư nợ phải thu khách hàng và số dư người mua trả tiền trước không cùngmột đối tượng

6 Không đánh giá chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ vàocuối kỳ

Yêu cầu:

a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đốikế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng?

c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liênquan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế

Bài 2: Hãy cho biết các thử nghiệm cơ bản sau đây đáp ứng mục tiêu kiểm toán nàocủa khoản mục nợ phải thu khách hàng

a) Liệt kê các khoản nợ phải thu trên sổ chi tiết theo từng đối tượng khách hàng và đốichiếu số tổng cộng với số dư tài khoản phải thu trên sổ cái.

b) Gửi thư xác nhận nợ phải thu khách hàng

c) Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ

d) Kiểm tra xem doanh nghiệp có đem các khoản phải thu đi thế chấp hay bán nợ cho mộtcông ty

Bài 3: Bạn đang kiểm toán Báo cáo tài chính cho công ty XYZ có niên độ kết thúcvào ngày 31/12/2015 Bạn quyết định thực hiện một số thủ tục kiểm toán vào ngày

lập bảng cân đối kế toán, trong đó có thực hiện việc xác nhận các khoản nợ phải thuvào ngày 31/12/2015

Vào ngày 31/12/2015 có 200 khoản nợ phải thu với tổng số dư là 956.750.000đ và bạn đãchọn 75 khoản nợ phải thu với tổng số dư 650.725.000đ để xin xác nhận Trong các thưxác nhận có 09 thư có thể đoạn giải thích như sau:

a) Ngày 01/12/2015, chúng tôi đã ứng trước 60.000.000đ, số tiền trên lớn hơn hóa đơnngày 22/12/2015 (số tiền 35.000.000đ), nên chúng tôi không hiểu tại sao quý ông lại đềnghị chúng tôi xác nhận số dư nợ 35.000.000đ ?

b) Số dư 12.800.000 đ đã được thanh toán ngày 23/12/2015 c) Số dư 23.600.000 đ đã được thanh toán vào ngày 08/01/2016

d) Chúng tôi không nợ gì quý đơn vị vào thời điểm 31/12/2015 bởi vì số hàng hóa củaquý công ty gửi ngày 29/12/2015 (FOB) theo Invoice số 12345 với số tiền 30.000.000đồng chúng tôi chỉ mới nhận được ngày 07/01/2016

e) Chúng tôi đã xem lại giá của lô hàng 12.500.000đ và nhận thấy là quá cao so với giáthị trường tại cùng thời điểm

f) Số dư trên đã được thanh toán

g) Đồng ý tổng số tiền Hàng hóa gởi đã nhận được và chúng tôi sẽ thanh toán khi nàobán được hàng.

h) Chúng tôi chưa bao giờ nhận được lô hàng này

i) Số tiền 12.000.000đ mà quý ông đề nghị xác nhận là số tiền ký cược để thuê tài sản,chúng tôi sẽ cấn trừ vào tiền thuê của năm 2018 (năm cuối của hợp đồng thuê) theo đúngthỏa thuận của hai bên

Yêu cầu: Trong mỗi trường hợp trên, theo bạn cần thẩm tra các vấn đề nào ? Cách giảiquyết và lý do?

Giải bài 1

1 a) Không ảnh hưởng BCKQHĐKD

Ảnh hưởng BCĐKT: tiền, nợ phải thu => thiếu => Cơ sở dẫn liệu không đầy đủ cuối kỳ => thừa => Cơ sở dẫn liệu không hiện hữu.

b) Đối chiếu công nợ cuối kỳ.

c) Gửi thư xác nhận nợ Kiểm tra chi tiết niên độ.2

a) Ảnh hưởng đến BCĐKT: dự phòng NPT khó đòi => Thiếu đánh giá Ảnh hưởng đến BCKQHĐKD: chi phí quản lý thiếu => không đầy đủ b) Mở sổ theo dõi tuổi nợ, nắm thông tin về tình hình khách hàng

c) Kiểm tra lập dự phòng, kiểm tra số liệu đơn vị.3

a) Trình bày và thuyết minh, quyền.

b) Lưu ý quy định trình bày và thuyết minh BCTC)

c)Kiểm tra việc thuyết minh của đơn vị, kiểm tra hợp đồng vay, 4

a) Cơ sở dẫn liệu ghi chép chính xác của khoản mục NPT trên BCĐKT.b) Đối chiếu, kiểm tra)

c) Lập bảng chi tiết, đối chiếu để phát hiện sai phạm.5

a) Ảnh hưởng trình bày và thuyết minh (cấn trừ công nợ sai)b) Làm cho khoản NPT thừa hoặc thiếu ( hiện hữu, đầy đủ) Ảnh hưởng BCĐKT => nợ phải thu, phải trả

a) Ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu đánh giá – nợ phải thu.

BKQHĐKD trên khoản mục doanh thu và chi phí tài chính => Ảnh hưởng đến cơ sở dẫnliệu đầy đủ.

b) Quy định đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ.

Giải bài 2

a/ Ghi chép chính xácb/ Hiện hữu, quyền sở hữu

c) Đúng kì: phát sinh có thực, ghi chép đầy đủd) Quyền sở hữu

Giải bài 3:

a) Thu thập chứng từ gốc có chuyển khoản chưa Nếu đã chuyển khoản mà không nhậnđược => sai sót Ứng trước 35tr khoản phải thu, thư xác nhận khoản phải thu 35tr, thư xácnhận NPT 60tr

Kiểm tra khoản người mua trả tiền trước 60tr là có thực hay không bằng cách kiểm trachứng từ Nếu có thực cần kiểm tra cấn trừ công nợ Nếu không có thực => khoản phảithu 35tr là hợp lí

b) Kiểm tra chứng từ khách hàng thanh toán.

Kiểm tra chứng từ thanh toán của KH tại ngày 23/12/2015 (phiếu thu, giấy báo có)

Nếu khoản thanh toán có thực => điều chỉnh giảm nợ phải thu 12tr8 Nếu khoản thanhtoán này không có thực => NPT là hợp lí

c) Tại ngày 31/12 số dư vốn còn không cần điều chỉnh.

Kiểm tra chứng từ thanh toán của KH tại ngày 08/1/2016 (phiếu thu, giấy báo có)Nếu khoản thanh toán có thực => NPT là hợp lí

d) Kiểm tra chứng từ số 12345 có đúng giá FOB hay không Nếu đúng thì không cần cẩmtra vì hàng bán giá FOB và ngược lại.

Kiểm tra điều kiện giao hàng trên hợp đồng Điều kiện giao hàng là FOB => thời điểmghi nhận doanh thu, nợ phải thu là ngày 29/12/ => NPT 30tr tại 31/12 là hợp lí Điều kiệngiao hàng không phải FOB => khoản NPT chưa được ghi nhận => điều chỉnh giảm

e) Không có bút toán điều chỉnh, KiTV cần kiểm tra thêm vì khỏa NPT có tranh chấp.Lưu ý khả năng thu tiền và lập dự phòng.

g) Không kiểm tra.

Kiểm tra hợp đồng và chứng từ giao nhận để xem đây có phải là khoản hàng gửi đi bánhay không Nếu là khoản hàng gửi đi bán => điều chỉnh giảm doanh thu và NPT Nếutrên hợp đồng ghi nhận sẽ thanh toán khi nhận được hàng => NPT là hợp lí

h) Kiểm tra vấn đề thanh toán hóa đơn vào thời điểm nào trước hay sau ngày kết thúc vìsẽ ảnh hưởng số dư nợ phải trả.

Kiểm tra chứng từ giao nhận => xem lô hàng đã được gửi thành công chưa? Đã có chứngtừ giao nhận => NPT là hợp lí Không có chứng từ giao nhận => điều chỉnh giảm NPTi) TH 1: Nếu thanh toán trước ngày lập BCTC thì thực hiện bút toán điều chỉnh TH 2: Nếu sau ngày kết thúc niên độ thì không thực hiện bút toán điều chỉnh.Kiểm tra lại hợp đồng và chứng từ để xem xét khoản tiền này là NPT hay ký quỹ Nếuđây là khoản bán hàng chưa thu tiền => NPT là hợp lí Nếu là khoản kí quỹ => điều chỉnhgiảm NPT, tăng ký quỹ

Bài 4: Khi Kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định”, các sai phạm thường xảy ranhư sau:

1 Phương pháp khấu hao không nhất quán

2 Tài sản cố định đã thanh lý nhưng không ghi giảm nguyên giá

3 Tài sản cố định thế chấp vay tiền ngân hàng không được thuyết minh trên báo cáo tàichính

4 Số dư nguyên giá tài sản cố định trên bảng tính khấu hao và số chi tiết có sự chênhlệch

5 Không ghi nhận chi phí lãi vay vốn hóa vào nguyên giá tài sản cố định mà ghi trực tiếpvào chi phí tài chính

Yêu cầu: Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào?Giải:

1 Đánh giá2 Hiện hữu

3 Trình bày – Thuyết minh4 Ghi chép chính xác5 Ghi chép chính xác

Bài 5: Kiểm toán viên Tâm phát hiện trong năm Công ty A thuê Công ty B xây dựng nhà

xưởng Nhà xưởng này đã đưa vào sử dụng để sản xuất ra thành phẩm từ ngày01/07/2015 nhưng chưa có biên bản nghiệm thu bàn giao Tổng chi phí để xây nhà xưởngđang theo dõi ở tài khoản 2412 với số tiền là 1,2 tỷ đồng Kế toán tổng hợp chi phí xâydựng kịp thời và đầy đủ, các chi phí khác liên quan đến nhà xưởng này nếu có phát sinhsẽ không đáng kể Do chưa nghiệm thu và bàn giao nên kế toán chưa kết chuyển sang tàisản cố định và tính khấu hao trong năm Công ty B dự kiến trích khấu hao tài sản này10%/năm

Yêu cầu:

a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên?

b) Theo bạn, để báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cầnđược giải quyết như thế nào? Tại sao?

c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có)

d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điềuchỉnh của kiểm toán nên Tâm đã đưa ra ý kiến không chấp nhận Anh (chị) hãy bình luậnvề vấn đề này Giả sử rằng Công ty không có sai sót trọng yếu nào khác ngoài các sai sót(nếu có) như ở câu a

a) Kiểm tra chi tiết TK 241 để xác định nhà xưởng đã hoàn thành hay chưa, phỏng vấnđơn vị tại sao TK 241 trong năm không phát sinh thêm.

b) ( Ghi nhận vào TSCĐ, trích khấu hao và ghi nhận nguyên giá theo tạm tính)

DN cần phải chuyển sang TK TSCĐ và trích khấu hao theo giá ghi nhận trên TK 241 là1.2 tỉ vì theo TT 45 tài sản đã hoàn thành đưa vào sử dụng, mặc dù chưa nghiệm thu thìphải ghi nhận tài sản theo giá tạm tính đến thời điểm nghiệm thu.

c) Bút toán điều chỉnhNợ TK 211: 1.2 tỉ

Có TK 241: 1.2 tỉBút toán trích khấu hao

Nợ TK 627: 60tr (1.2 tỉ*(10%/12)*6) Có TK 214: 60tr

d) Nếu vấn đề đó chưa ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì kiểm toán viên Tâm cần đưara ý kiến chấp nhận toàn phần.

Nếu vấn đề đó trọng yếu nhưng chưa ảnh hưởng đến BCTC thì kiểm toán viên Tâm cầnđưa ra ý kiến ngoại trừ.

Nếu vấn đề ảnh hưởng tổng thể thì đứa ra ý kiến từ chối.

Bài 6: Bạn đang kiểm toán khoản mục “Tiền và các khoản mục tương đương tiền trên Báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12, hãy cho biết những mục tiêu kiểm toán có liên quan đến các thủ tục kiểm toán sau:

a) Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán tài khoản 111 với số dư trên bảng cân đối tài khoản (cân đối số phát sinh)

b) Tham gia chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của đơn vị vào ngày 31/12 c) Kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ phát sinh gần trước và sau ngày 31/12 d) Đọc lướt qua số chi tiết tài khoản 111 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường

e) Kiểm tra việc đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái vào ngày 31/12 của tài khoản 112 có gốc ngoại tệ

f) Đối chiếu tổng số phát sinh lũy kế năm trên sổ phụ ngân hàng với tổng số phát sinh nợ và có trên số tài khoản tiền gửi ngân hàng

a/ Ghi chép chính xác d/ Ghi chép chính xác

c/ Hiện hữu, đầy đủ (cách 1)đúng kì (cách 2)

b) Chi phí tiếp khách nhưng kế toán ghi Nợ tài khoản giá vốn hàng bán

c) Trả tiền cho hóa đơn dù hàng chưa nhận (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toán khi nhận hàng)

d) Cuối kỳ không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá hối đoái tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ

e) Phương pháp xuất kho ngoại tệ không nhất quán trong năm 2012 và năm trước

Yêu cầu:

- Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên Bảng cân đối kể toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

- Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng?

- Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liên quan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế

- Ảnh hưởng đến khoản mục “Tiền’’ BCĐKT Tiền thiếu => ảnh hưởng đến đầy đủ NPTthừa=> ảnh hưởng đến hiện hữu, quyền Không ảnh hưởng đến BCKQHĐKD.

- Tách biệt 2 chức năng kế toán và thủ quỹ Định kỳ đối chiếu công nợ.

- Kiểm kê tiền (mục tiêu, hiện hữu) Gửi thư xác nhận nợ phải thu (mục tiêu, hiện hữu).b)

- Phân loại chi phí sai => Ghi nhận sai.

- Ảnh hưởng BCKQHĐKD: GVHB thừa=> ảnh hưởng phát sinh.; CPQL thiếu=> Khôngđầy đủ.

- Trình bày và thuyết minh Ghi chép chính xác.

- Có người kiểm tra về việc phân loại chi phí, đưa ra hướng dẫn phân loại chi phí.- Đọc lướt sổ chi tiết xem nội dung bất thường.

b)

- Chưa thỏa mãn ghi nhận điều kiện chi phí => ảnh hưởng đến BCKQHĐKD phát sinhhàng tồn kho => không hiện hữu.

- Áp dụng khi ghi nhận phải đầy đủ tất cả các chứng từ.

- Thu thập và đối chiếu hóa đơn với chứng từ gốc, hóa đơn mua hàng có biên bản haykhông, phiếu nhập kho,…

- Tiền gửi ngân hàng => ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu đánh giá đến BCĐKT Ảnh hưởng BCKQHĐKD nếu có chênh lệch thiếu => không đầy đủ Ảnh hưởng BCKQHĐKD nếu có chênh lệch thừa => không hiện hữu.- Đưa đơn, gửi thư xác nhận Phải kiểm tra đối chiếu độc lập, phải đưa ra quy định.- Kiểm tra phương pháp tính giá xuất ngoại tệ Kiểm tra phần thuyết minh BCTC.d)

- Chưa đủ dữ kiện để xác nhận lên BCĐKT, BCKQHĐKD=> ảnh hưởng đến trình bàyvà thuyết minh.

- Nhất quán các chính sách kế toán để áp dụng.

- Kiểm toán viên kiểm tra phương pháp được sử dụng của năm nay và năm trước.

Bài 8: Dưới đây là các sai phạm có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục “Hàng tồnkho”:

1 Đơn vị không phân loại tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho 2 Sử dụng phương pháp xuất kho trong năm không nhất quán

3 Thay đổi phương pháp xuất kho năm nay khác với năm trước)

4 Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi giá trị thuần có thể thực hiện được thấphơn giá gốc)

5 Hàng tồn kho ghi nhận không đúng kỳ

5 Ghi nhận giá vốn nhưng chưa ghi nhận doanh thu

Yêu cầu:

a) Sai phạm trên ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục nào trên CĐKT vàKQKD?

b) Hãy thiết kế những thủ tục kiểm soát để ngăn chặn chúng?

c) Thiết kế thử nghiệm kiểm toán để phát hiện chúng và bằng chứng kiểm toán có liênquan? Cho biết mục tiêu kiểm toán của thủ tục kiểm toán vừa thiết kế

1

a Trình bày và thuyết minh Đánh giá với HTK.GVHB có thể thừa => không phát sinh.

GVHB có thể thiếu => không đầy đủ.

b Đầu kỳ (hàng tuần/tháng/quý) DN tiến hành kiểm kê để phân loại tình trạng và phẩmchất của hàng tồn kho, lập biên bản xác định tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho cóchữ ký đầy đủ.

c Chứng kiến kiểm kê HTK Mục tiêu : đánh giá2

a Đánh giá đối với HTK

b Cần có 1 nhân viên độc lập tiến hành thực hiện tính lại giá xuất kho, lập dự phòng.Đưa ra quy định cho bộ phận kế toán áp dụng pp phù hợp.

c Tính lại giá xuất kho giữa các tháng trong năm và đối chiếu với phương pháp xuất khocủa năm trước Mục tiêu : Đánh giá, Trình bày – thuyết minh.

b Cần có 1 nhân viên độc lập tiến hành thực hiện tính lại giá xuất kho, lập dự phòng.Đưa ra quy định cho bộ phận kế toán áp dụng pp phù hợp, định kỳ kiểm kê, đánh giá tổnthất HTK.

c Kiểm tra việc lập dự phòng Mục tiêu : Đánh giá 5

a Hiện hữu, đánh giá

b Đối chiếu giữa xuất nhập tồn của thủ kho với kế toán.

c Kiểm tra chứng từ đi vào sổ sách, kiểm tra việc khóa sổ, chia cắt niên độ Mục tiêu:Đầy đủ, chứng kiến kiểm kê, hiện hữu.

6

a Đầy đủ, hiện hữu

b Kiểm tra định kỳ Cần đối chiếu số lượng bán và số lượng xuất kho trên báo cáo bánhàng và báo cáo nhập xuất tồn.

c Kiển tra, thu thập chứng từ gốc: hợp đồng mua bán, hóa đơn,… Đối chiếu số lượngxuất kho trên báo cáo nhập xuất tồn

Bài 9: Trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty SAW cho năm tài chính

kết thúc ngày 31/12/2015, kiểm toán viên Phương ghi nhận trường hợp doanh nghiệp bánmột lô hàng lỗi thời vào ngày 23/1/2016 với giá 120 triệu đồng, trong khi giá gốc là 460triệu đồng Kế toán trưởng Công ty SAW cho đã lập dự phòng giảm giá cho lô hàng trênlà 50% giá gốc dựa trên ước tính hợp lý của doanh nghiệp

Yêu cầu:

a) Thủ tục kiểm toán nào để phát hiện vấn đề trên?

b) Theo bạn, để Báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý thì vấn đề trên cầnđược giải quyết như thế nào? Tại sao?

c) Đề nghị bút toán điều chỉnh (nếu có)

d) Do Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán từ chối đề nghị điều chỉnh các bút toán điềuchỉnh của kiểm toán nên Phương đã đưa ra ý kiến không chấp nhận Anh (chị) hãy bình