Kế toán các khoản thanh toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn số 6 kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGƠ THỊ NHẬT UN CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG SỐ KON TUM Kon Tum, ngày tháng năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG SỐ KON TUM GVHD : PHAN THỊ THANH QUYÊN SVTH : NGÔ THỊ NHẬT UYÊN LỚP : K915 KTLTV Kon Tum, ngày tháng năm 2018 MỤC LỤC TÊN BẢNG VÀ SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Bố cục chuyên đề CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SỐ 06 KON TUM 1.1 Quá trình hình thành phái triển 1.1.1 Sơ lược hình thành phát triển cơng ty 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.2 Tổ chức quản lý kinh doanh công ty 1.2.1 Tổ chức máy quản lý 1.2.2 Tổ chức phòng kế toán 1.2.3 Tổ chức công tác kế toán: 1.3 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 2.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua 2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng 10 2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 10 2.2.2 Nghiệp vụ minh họa 11 2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp 15 2.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 15 2.3.2 Nghiệp vụ minh họa 15 2.4 Kế tốn khoản phải trả cơng nhân viên 16 2.4.1 Chứng từ, sổ sách 16 2.4.2 Nghiệp vụ minh họa 16 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 18 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn công ty 18 3.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 18 3.2.1 Ưu điểm 18 3.2.2 Nhược điểm 18 3.2.3 Giải pháp khắc phục nhược điểm 18 i STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Bảng 2.1 DANH MỤC BẢNG - SƠ ĐỒ TÊN BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ tổ chức hoạt động doanh nghiệp Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ tăng khoản phải thu Quy trình luân chuyển chứng từ tăng khoản phải thu Bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh năm ii TRANG 10 11 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán, phản ánh mối quan hệ tốn cơng ty với doanh nghiệp, cơng ty với nhà nước…Vì thế, người quản lý quan tâm tới doanh nghiệp, chi phí lợi nhuận mà cịn phải nắm bắt tình hình tốn Tình hình tốn cho biết khả tài cơng ty; định đến tồn tại, phát triển hay đến phá sản công ty Thơng qua nghiệp vụ tốn người quản lý trả lời câu hỏi như: Cơng ty có bị chiếm dụng vốn hay khơng? Tình hình tốn nhà cung cấp việc thực nghĩa vụ toán nhà cung cấp có theo hợp đồng khơng việc thực nghĩa vụ với nhà nước nào? Như nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động cơng ty, góp phần trì tồn phát triển cơng ty Q trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tế q trình thực tập Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum tơi nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nên chọn đề Tài: “ Kế tốn khoản tốn cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn xây dựng Số 06 Kon Tum” để làm đề tài thực tập Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả khoản phải trả khác Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum Đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn khoản tốn cơng ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiêm cứu đề tài “ Kế toán khoản toán” chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản thu: phải thu khách hàng, phải trả: phải trả người bán, phải trả công nhân viên Phạm vi thời gian số liệu: số liệu chi tiết liên quan đến khoản phải thu, phải trả năm 2016, báo cáo kết kinh doanh năm 2012 đến năm 2016 thông tin khác liên quan tới công ty Bố cục chuyên đề Chuyên đề em gồm ba phần Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH xây dựng Số 06 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum Chương 3: Đánh giá công tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SỐ 06 KON TUM 1.1 Quá trình hình thành phái triển 1.1.1 Sơ lược hình thành phát triển cơng ty Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum thành lập ngày 25/05/2006 vào sổ ĐKKD số: 6100223258 Phòng Đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Kon Tum cấp, chuyên nhận xây lắp công trình Thủy lợi dân dụng, cơng trình cơng cộng, cơng trình phúc lợi nhỏ địa phương Hoạt động sở theo thể thức tự nguyện, hợp tác ký nhận hợp đồng xây dựng công trình chủ động thi cơng Cơ sở sản xuất kinh doanh thống đề quy định cụ thể việc thực hợp đồng, nêu rõ trách nhiệm cá nhân thỏa ước có tính ràng buộc thành viên sở, tiền cơng nhân cơng tính theo thực tế lao động ngày, mức tính bình qn tổng số cơng cơng trình Ơng Thái Văn Sơn chủ sở sản xuất kinh doanh lúc giờ, nghị lực, kinh nghiệm thân xu phát triển ngành xây dựng địa phương lân cận, thu hút ý thị trường qua chất lượng hợp đồng cơng trình sở đảm nhiệm Từ đó, hợp đồng xây dựng ông ký kết ngày nhiều, số lượng lao động có tay nghề tham gia ngày đơng, suất lao động tăng, thu nhập bình qn đầu người ngày ổn định Công việc nhận thầu xây dựng mang lại cho ông nguồn lợi kinh tế lớn, đúc kết nhiều kinh nghiệm ông chủ động mở thêm loại hình sản xuất knh doanh như: Dịch vụ san lấp mặt, sản xuất vật liệu xây dựng, hợp đồng chuyên chở hàng hóa Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh giữ vững uy tín thị trường Ngày 25/05/2006 sở sản xuất dăng ký kinh doanh Phòng Đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Kon Tum cấp lại lần thứ số: 6100223258 - Tên công ty viết tiếng việt: Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum - Tên giao dịch: Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum - Giám đốc công ty đồng thời chủ doanh nghiệp: Ông Thái Văn Sơn - Trụ sở chính: 09A Nguyễn Trung Trực – thành phố Kon Tum – tỉnh Kon Tum - Điện thoại: 02603868712 - Mã số thuế: 6100223258; - Vốn điều lệ:10.000.000.000 VNĐ - Tài khoản (VNĐ): 5100211000957 Mở Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn – Tỉnh Kon Tum Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum có tư cách pháp nhân, thực hạch tốn độc lập, có tài khoản ngân hàng, có dấu riêng có giấy phép hoạt động kinh doanh 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.1.2.1 Chức Công ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, hoạt động theo phương pháp tự quản lý, tự bỏ vốn chịu trách nhiệm với phần vốn mình, hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch công ty xây dựng Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dựa lực kinh doanh Công ty nhu cầu thị trường, đảm bảo ổn định sản xuất phù hợp với quy định pháp luật loại hình Cơng ty TNHH Cơng ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu thi cơng cơng trình dân dụng, chun chở hàng hóa, chuyên nhận thầu xây dựng sản xuất số vật liệu xây dựng Ngồi Cơng ty tham gia nhiều lĩnh vực: tư vấn xây dựng, dịch vụ ủy thác xây dựng cho công ty, đơn vị khác Phạm vi kinh doanh Cơng ty tồn tỉnh Kon Tum, cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương, sách Đảng, Pháp luật Nhà nước, quy định hướng dẫn quan chức Ngoài cịn chịu quản lý hành UBND phường nơi đặt trụ sở Công ty 1.1.2.2 Nhiệm vụ Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum có nhiệm vụ tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, theo Quy chế hoạt động Công ty, theo hợp đồng kinh tế ký kết hợp đồng lao động người lao động, nộp thuế đầy đủ chấp hành nghiêm chỉnh quy định Pháp luật Tổ chức thi cơng cơng trình dân dụng, san lấp mặt cơng trình, đề án xây dựng trúng thầu giao thầu trực tiếp Tổ chức sản xuất mặt hàng phục vụ xây dựng dịch vụ vật liệu xây dựng có đối tác đặt hàng Lắp đặt thiết bị máy móc hồn thiện cho cơng trình xây dựng dân dụng, nhà ở, trang trí nội thất cho cá nhân, tập thể theo nội dung hợp đồng 1.2 Tổ chức quản lý kinh doanh công ty 1.2.1 Tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý công ty bao gồm phịng ban tổ chức hệ thống theo mơ hình trực tiếp tham mưu Ban giám đốc Tổ kỹ thuật Tổ xây lắp Tổ mộc + Cơ khí Kế tốn tài vụ Tổ LĐ phổ thơng ( Nguồn: q trình hình thành phát triển cơng ty) Sơ đồ 1 Sơ đồ tổ chức hoạt động doanh nghiệp * Chức nhiệm vụ phận: - Ban giám đốc gồm: Giám đốc, Phó giám đốc có nhiệm vụ đạo trực tiếp chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Giám đốc đạo chung, có nhiệm vụ lãnh đạo, chịu trách nhiệm trước Nhà nước hoạt động cơng ty, có quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Phó giám đốc giúp giám đốc theo dõi, đôn đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh công ty, phụ trách lĩnh vực cơng tác kinh doanh, hành chính, quản trị, đời sống phân bổ lao động, đạo tiến trình kỹ thuật thực hợp đồng - Phịng kinh doanh: có chức tư vấn cho Ban giám đốc việc ngoại giao, quan hệ để ký kết hợp đồng xây dựng thiết lập mối quan hệ mua bán hàng hóa Trực tiếp chịu trách nhiệm ký hợp đồng kinh tế Cùng Phó Giám đốc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm phát triển loại hình sản xuát kinh doanh khác công ty Quản lý theo dõi đôn đốc việc thực đơn đạt hàng, thực hoạt động kinh tế khác Xây dựng kế hoạch quản cáo giới thiệu sảm phẩm, tham mưu cho Ban giám đốc Công ty việc quản lý, đạo điều hành công tác, soạn thảo văn giấy tờ liên quan đến sản xuất kinh doanh, sử dụng trang thiết bị văn phịng, phương tiện xe tơ, máy móc sản xuất, cập nhật q trình tiến độ thi cơng cơng trình, tiến độ thực hợp đồng Cơng ty - Phịng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm kế tốn tài cơng ty, lập hệ thống sổ sách theo dõi tình hình tài sản, sử dụng vốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, quản lý giám sát khoản nợ Tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực quản lý tài chính, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, quy chế tài pháp luật Nhà nước Thực chức giám sát q trình sử dụng vốn cơng ty, ban hành quy định tài cho phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty, xác định giá thành cụ thể để bảo đảm kinh doanh có hiệu cho Cơng ty - Phịng quản lý kỹ thuật: Quản lý khâu liên quan tới kỹ thuật máy móc thiết bị, chất lượng hàng hóa, cơng cụ dụng cụ… có chức đề xuất giúp Ban giám đốc công tác quản lý kỹ thuật lĩnh vực sản xuất kinh doanh, thực quy định kỹ thuật an tồn lao động sản xuất, cơng tác bảo hộ lao động, sáng kiến cải tiến kỹ thuật, cơng tác phịng cháy chữa cháy, chống thiên tai đảm bảo vệ sinh môi trường Lập kế hoạch cung ứng vật tư cho phù hợp với hợp đồng kinh tế Theo dõi quản lý việc thực công tác cung cấp vật tư, xuất nhập hàng háo, công cụ, dụng cụ, điều động xe, thiết bị Công ty đảm bảo tiến độ sản xuất tiến độ thi cơng cơng trình đạt hiệu - Bộ phận thi công: Hiện phận thi công thực nhiệm vụ thi công Công ty tổng số 178 công nhân viên chia hai đội: Đội chun thi cơng cơng trình xây dựng; Đội chun sản xuất vật liệu xây dựng Mỗi đội bố trí đội trưởng, dội phó cơng nhân viên có lực, trình độ, tay nghề lĩnh vực xây dựng, làm việc theo huy đội trưởng - Bộ phận dịch vụ: Đây đội ngũ cán cơng nhân có trình độ lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, có trách nhiệm trực tiếp liên hệ nhận đơn đặt hàng đối tác, chuyên trách việc cung ứng vật tư, tham mưu phòng kinh doanh hợp đồng, đơn đặt hàng để Phòng kinh doanh có chuẩn bị - Bộ phận vận tải: đội ngũ cán công nhân viên thuộc đội xe, chuyên thực hợp đồng chuyên chở vật liệu, hàng hóa, vừa trực tiếp chịu trách nhiệm vận chuyển vừa có trách nhiệm bảo vệ tài sản, hàng hóa, bảo quản bảo dưỡng tu sửa phương tiện Thường xun báo cáo tình trạng tơ, xe máy với lãnh đạo Công ty - Bộ phận thủ kho, bốc xếp: bao gồm cán công nhan viên vừa trực tiếp lao động, vừa quản lý, trông coi, bảo vệ nhà xưởng, nhà kho, bãi đỗ xe, bãi tập kết nguyên vật liệu thi công, bãi tập kết hàng hóa giao nhận Bố trí xếp hàng hóa, vật liệu gọn gàng, thuận lợi cho trình thực sản xuất kinh doanh 1.2.2 Tổ chức phịng kế tốn Biên chế phịng kế tốn tài vụ công ty gồm 07 nhân viên 01 kê toán trưởng 01 kế toán vật tư TSCĐ, 01 kế toán tiền lương, 01 kế toán toán , 01 kế tốn doanh thu tập hợp chi phí, 01 kế toán vốn tiền, 01 kế toán tổng hợp Trưởng phịng kế tốn Kế tốn vật tư tài sản cố định Kế toán tiền lương Kế toán tốn Kế tốn chi phí-doanh thu Kế tốn vốn tiền Kế tốn tổng hợp (Nguồn: q trình hình thành phát triển công ty) Sơ đồ Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn * Chức nhiệm vụ: Trưởng phịng kế tốn: Phụ trách chung tổ chức hạch toán quản lý lĩnh vực tài cơng ty Lập báo cáo kế hoạch tài chính, giám sát việc thực tiêu tài phân tích hoạt động tài kỳ kinh doanh Tổng kiểm tra kế toán chi tiết, lập bảng toán lập báo cáo toán theo định kỳ Kế tốn vật tư TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình hàng hóa, nhập xuất tồn hàng hóa (cơng ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công cơng trình dân dụng, chun chở hàng hóa, chun nhận thầu xây dựng sản xuất số vật liệu xây dựng) phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, giá trị có, tình hình biến động di chuyển TSCĐ Phản ánh xác chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, giá trị TSCĐ trang bị thêm Thanh lý kịp thời TSCĐ không tiếp tục sử dụng nữa, lập báo cáo kế toán TSCĐ Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ hàng tháng theo dõi ngày công cán bộ, công nhân viên công ty chi trả lương khoản phải trích theo lương hàng tháng theo quy định Kế toán tập hợp toán: Tiếp nhận chứng từ toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, thực lưu trữ chứng từ, sổ sách có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ.Lập chứng từ thu chi cho khoản tốn cơng ty dối với khách hàng khoản toán nội Kế toán chi phi-doanh thu: Tập hợp doanh thu tiêu thụ hàng hóa cơng trình xây dựng hồn thành bàn giao,tổng hợp chi phí tính giá thành xây dựng cơng trình hồn thành Kế tốn vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi công nợ công ty Theo dõi tiền thu vào, tiền chi Tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Lập báo cáo thu chi ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Giám đốc Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả triền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ ngân hàng ) Kế toán tổng hợp: tổng hợp, kiểm tra, lập báo cáo 1.2.3 Tổ chức công tác kế tốn: Là loại hình kinh doanh vừa nhỏ tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Phương tiện xử lý: phần mềm Misa Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2)- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh (3)- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TỐN ÁP DỤNG TRONG CƠNG TY - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Hợp đồng lao động - Bảng kê trích nợp khoản BHXH, BHYT, BTTN - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật tư - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm úng - Bảng tính trích khấu hao TSCĐ - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng thông thường * Nhận xét: Chứng từ mà công ty sử dụng thực theo nội dung, phương pháp luận, ký chứng từ theo quy định kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài 1.3 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới Là công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Trong năm gần nhà nước ta trọng việc xây dựng sở hạ tầng phát triển kinh tế xã hội, thu nhập người dân tăng, nhu cầu xây dựng từ mà lên Cơng ty chiếm lĩnh xây dưng số huyện tỉnh Kon Tum Sa Thầy, Tumơrơng… Đa dạng hóa có chọn lọc lĩnh vực xây dựng sở vật chất phát huy tối đa ngành nghề xây dựng Tiếp tục hồn thiện cấu trúc để đạt mục tiêu qua năm Tìm kiếm đầu tư địa bàn huyện, thị xã; mở rộng hoạt động xây dựng Khắc phục nhược điểm mà công ty mắc phải phấn đấu đưa công ty ngày lớn mạnh đạt hiệu cao kinh tế cao góp phần phát triển tỉnh, thành phố Kon Tum ngày lên CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua Là công ty hoạt động lĩnh vực nhận thầu xây dựng cơng trình nhà loại, cơng trình kỹ thuật dân dụng, giao thơng, thủy lợi, điện, cấp thoát nước…Để thấy rõ kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty xem bảng 1: BẢNG TỔNG HỢP MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN QUA Bảng 2.1 Bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh năm ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 9.867.967.969 9.949.802.546 10.453.543.636 5.564.934.544 1.753.560.001 1.023.249272 1.509.311.769 848.931.594 721.166.011 31.486.986 916.683.332 1.432.730.279 816.189.268 688.861.257 25.523.107 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm) Nhận xét: Nhìn chung tốc độ tăng trưởng bình quân từ năm 2012 đến năm 2016 tiêu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cao tương đối đồng biến động đáng kể Doanh thu từ năm 2012 đến năm 2013 nhìn chung tăng lên năm riêng doanh thu năm 2014 thấp doanh thu năm 2015 nguyên nhân nhà nước ta tiến độ kinh tế lạm phát giảm dần đầu tư lĩnh vựa xây dựng dẫn đến công ty hoạt động kinh doanh chậm lại Lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế từ năm 2012 đến năm 2014 điều cho thấy chi phí công ty ngày giảm cộng với doanh thu tăng công tác quản lý kinh doanh cơng ty ngày tốt 2.2 Kế tốn khoản phải thu khách hàng Cần phải hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu ghi chép cho lần toán Nếu khách hàng nợ tiền lâu 90 ngày công ty lập dự phịng phải thu khó địi tìm giải pháp thu hồi nợ mà không làm khách hàng 2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) công ty lập Chứng từ thu tiền, giấy báo có Tài khoản sử dụng TK131 – Phải thu khách hàng Hóa đơn2 GTGT Tổng Cập hợp số liệu nhật sổ Sổ chi tiết TK 131 Sổ TK 131 Bảng kê ( Nguồn: theo chứng từ ghi sổ cơng ty) Sơ đồ 2.1 Quy trình ln chuyển chứng từ tăng khoản phải thu Diễn giải: Phịng kinh doanh lập hóa đơn GTGT gồm liên Nếu khách hàng chưa tốn chuyển liên cho kế tốn cơng nợ cập nhật vào phần mềm cho sổ chi tiết TK 131 Cuối tháng kế tốn cơng nợ (kế tốn vốn tiền) chuyển chứng từ sổ sách kế toán tổng hợp kết chuyển sổ sổ TK 131 bảng kê hàng hóa dịch vụ bán 10 Kế tốn toán Khi khách hàng trả nợ Kế toán cơng nợ Kế tốn tổng hợp Kiểm Cập tra, tổng hợp nhật vào sổ tiền mặt, có Sổ Phiếu thu, giấy báo có Sổ chi TK 131 tiết cơng nợ Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ tăng khoản phải thu Giải thích: Khi khách hàng trả tiền, kế toán toán làm phiếu thu với lệnh chuyển cho kế tốn cơng nợ Cuối tháng sau cập nhập ngày kế tốn cơng nợ chuyển số liệu tổng hợp cho kế toán tổng hợp kết suất sổ TK 131 Quy trình ghi sổ BẮT ĐẦU: Đối với kế toán tổng hợp: CHỨNG TỪ GỐC (HÓA ĐƠN GTGT…) -> CHỨNG TỪ GHI SỔ -> SỔ CÁI Đối với kế toán chi tiết: chứng từ gốc > sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng > sổ tổng hợp khoản phải thu khách hàng 2.2.2 Nghiệp vụ minh họa 1/ Ngày 02/10/2016 Nợ TK 13101 : 157.266.000 Có TK 511: 142.969.091 Có TK 333: 14.296.909 Chứng từ sử dụng: hóa đơn số 16 2/ ngày 28/10/16 Nợ TK 13102 : 761.179.000 Có TK 511 : 691.980.909 Có TK 333: 69.198.091 Chứng từ sử dụng: hóa đơn số 19 3/ Ngày 31/10/16 Sa Nghĩa chuyển tiền tạm ứng, số tiền … Nợ TK 112 : 450.000.000 Có TK 131 : 450.000.000 Chứng từ sử dụng:hóa đơn số 21 11 CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG 06 KON TUM ĐC: 09A Nguyễn Trung Trực TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2016 Từ ngày 01/01/16 đến ngày 31/12/16 Tài khoản 13101: Phải thu Đăk Wớt ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số phát Số phát sinh nợ sinh Số dư nợ có 0000016 02/10/2016 Cơng trình nước Đăk Wớt 157.266.000 157.266.000 Tổng phát sinh tháng 10 Kon Tum, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Phụ trách kế toán 12 Thủ trưởng đơn vị CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 06 KON TUM ĐC: 09A Nguyễn Trung Trực TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Mẫu số S38- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/39/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2016 Từ ngày 01/01/16 đến ngày 31/12/16 Tài khoản 13101: Phải thu Sa Nghĩa ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối Số phát Số phát ứng sinh nợ sinh có Số dư nợ Cơng trình giếng nước 0000019 28/10/2016 điểm dân cư 761.179.000 số dự án tái 761.179.000 định cư xã Sa Nghĩa Kết chuyển trừ 0000021 31/10/2016 tạm ứng giếng 450.000.000 311.179.000 Sa Nghĩa Tổng phát sinh tháng 10 761.179.000 450.000.000 Kon Tum, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị 13 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG 06 KON TUM Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) ĐC: 09A Nguyễn Trung TrựcTP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum SỔ CÁI Năm 2016 Từ ngày 01/01/16 đến ngày 31/12/16 Tài khoản 131: Phải thu khách hàng ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số Ngày Diễn giải Công 0000016 02/10/2016 nước Wớt TK đối ứng trình Đăk Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư nợ 157.266.000 530.794.000 761.179.000 1.291.973.000 Cơng trình giếng nước 0000019 28/10/2016 điểm dân cư số dự án tái định cư xã Sa Nghĩa Kết chuyển trừ tạm ứng 0000021 31/10/2016 giếng Sa 450.000.000 841.973.000 Nghĩa Tổng phát sinh tháng 10 918.445.000 450.000.000 Kon Tum, ngày 31tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị 14 2.3 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp Phản ánh khoản phải trả phát sinh sau mua hàng phải thu ứng trước tiền mua hàng với nhà cung cấp Tài khoản không theo dõi nghiệp vụ mua hàng trả mua hàng trả tiền thời điểm giao hàng Khi mua hàng nhập, nhận hàng cuối kỳ chưa nhận chứng từ mua hàng sổ nợ tạm ghi theo giá tạm tính hàng nhập Khi nhận chứng từ điều chỉnh theo giá thực tế thỏa thuận Phản ánh nghiệp vụ chiết khấu, giảm giá phát sinh người bán chấp nhận làm thay đổi sổ nợ toán 2.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng Trong kỳ, phận hàng hóa, TSCĐ mua kèm theo hóa đơn, phiếu nhập kho hàng hóa Căn vào chứng từ kế tốn cơng nợ (kế tốn vốn tiền) ghi sổ chi tiết cơng nợ Bao gồm: + Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT + Phiếu nhập kho + Giấy đề nghị toán hợp đồng mua hàng… + Phiếu chi, giấy báo có Quy trình ln chuyển chứng từ toán tiền cho nhà cung cấp Khi khoản toán đến hạn phải trả cho nhà cung cấp, kế tốn cơng nợ làm giấy đề nghị toán sau duyệt chuyển cho kế toán toán Kế toán toán vào giấy đề nghị toán làm phiếu chi, ủy nhiệm chi toán cho nhà cung cấp Sau chuyển tiền trả cho nhà cung cấp kế tốn cơng nợ vào sổ chi tiết TK 331 cịn kế tốn tổng hợp vào sổ TK 331 Tài khoản sử dụng: TK 133, TK 153, TK 156, TK 211 Khi phát sinh kế tốn hàng hóa chuyển phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT cho kế tốn cơng nợ, kế tốn cơng nợ cập nhật vào sổ cho sổ chi tiết TK 331 Cuối tháng kế tốn cơng nợ chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 331 kế toán tổng hợp in sổ TK 331 cho khách hàng 2.3.2 Nghiệp vụ minh họa 1/ Ngày 09/1/2016 mua gạch Tuynel 311A (theo hóa đơn số 0001406) nhập kho chưa tốn cho Cơng ty cổ phần cung ứng VLXD Kon Tum Nợ TK 1562: 6.289.091 Nợ TK 133: 628.909 Có TK 331: 6.918.000 Chứng từ sổ sách minh họa: Hóa đơn GTGT số 0001406 2/ Ngày 09/01/2016 mua gạch Tuynel 311A (theo hóa đơn số 0001406) nhập kho chưa tốn cho Cơng ty cổ phần cung ứng VLXD Kon Tum Nợ TK 1561: 6.289.091 15 Nợ TK 1331 : 628.909 Có TK 33101 : 6.918.000 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0001406 3/ Ngày 15/02/16 mua xi măng nhập kho chưa toán cho DNTN Hồng Nhung (theo HĐ 000054 ) Nợ TK 1562: 26.363.636 Nợ TK 1331 : 2.636.367 Có TK 33102 :29.000.000 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 000054 4/ Ngày 20/02/16 chuyển tiền mua xi măng cho DNTN Hồng Nhung (theo UNC001) Nợ TK 33102 : 29.000.000 Có TK 112 : 29.000.000 2.4 Kế tốn khoản phải trả cơng nhân viên Khoản phải trả công nhân viên khoản tiền, thưởng khoản trợ cấp trả cho người lao động 2.4.1 Chứng từ, sổ sách Chứng từ bao gồm: Bảng chấm công, bảng phân bổ lương, bảng toán lương, giấy toán tạm ứng, Quy trinh luân chuyển chứng từ liên quan đến tính tiền lương tốn tiền lương Bộ phậm văn phịng tiến hành chấm công, cuối tháng chuyển bảng chấm công cho phịng tổ chức hành Phịng hành lập bảng chấm công tổng hợp bảng chấm công lập bảng toán lương Kế toán tiền lương tiến hành phân bổ cho đối tượng chuyển cho giám đốc kế toán trưởng ký duyệt Sau ký duyệt tiền lương làm phiếu chi ủy nhiệm chi gửi lại cho kế toán trưởng duyệt Thủ quỹ vào phiếu chi tiến hành chi tiền Các thủ tục hoàn tất chuyển ủy nhiệm chi phiếu chi xác nhận thủ quỹ ngân hàng lại cho kế toán tiền kế toán tổng hợp Kế toán tiền, kế toán tổng hợp cập nhật vào máy, sổ chi tiết TK 112 sổ TK 334 Tài khoản sử dụng: TK 334 2.4.2 Nghiệp vụ minh họa Thanh toán lương tháng 11+ tháng 12 năm 2016 chi lương cho công nhân viên cơng trình sinh hoạt làng Đăk Wớt xã Hơ Moong- Sa Thầy tiền mặt với số tiền: 125.840.000đ Nợ TK 334: 125.840.000 Có TK 111: 125.840.000 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng tháng 11+12 cơng trình sinh hoạt làng Đăk Wớt xã Hơ MoongSa Thầy 16 - Bảng tốn lương tháng 11 +12 cơng trình sinh hoạt làng Đăk Wớt xã Hơ Moong- Sa Thầy Nhìn chung cơng tác kế tốn phải trả cơng nhân viên kịp thời nhìn vào chứng từ sổ sổ chi tiết, tiền lương công ty trả tiền mặt cịn nhiều Nên cố gắng chuyển khoản giảm khối lượng cơng việc phịng tài vụ 17 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán dùng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi Do kiểm tra, xử ký thơng tin kinh tế kế tốn tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo thống cơng tác kế tốn Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng tương đối đầy đủ, phù hợp với hoạt động công ty theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài 3.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 3.2.1 Ưu điểm Công ty doanh nghiệp tư nhân làm việc theo luật doanh nghiệp Áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Vì mà kế tốn quản lý chứng từ kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi tài khoản cách xác, kịp thời sửa chữa sai sót Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành Các chế độ lương, nợ phải trả nhà cung cấp, khoản phải thu, thực nghĩa vụ nhà nước… thực đầy đủ xác Cơng việc tổ chức tính toán khoản nợ đến hạn khoản phải tốn khác cơng ty làm tốt 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng ty kế tốn khoản tốn khơng tránh khỏi sai sót cịn hạn chế số lượng đội ngũ kế toán nên kế toán phận phải đảm nhiệm phần việc khác nhau, dẫn đến tình trạng số việc kế tốn cịn làm tắt Về toán khoản nợ khác số chỗ chưa hợp lý như: Các chứng từ kèm theo toán số biên đối chiếu công nợ chưa rõ ràng Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn đơi cịn chồng chéo việc lập hóa đơn, lưu trữ chứng từ 3.2.3 Giải pháp khắc phục nhược điểm Phần lớn phận kiêm nhiệm nhiều phần hành cơng việc, bận rộn, vấn đề nâng cao nghiệp vụ cập nhật thông tin phải quý trọng Kế tốn khoản phải thu nên lập dự phịng phải thu khó địi phải thu khó địi dự phòng giá trị dự kiến tổn thất ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty 18 ... ĐHĐN TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG SỐ KON TUM GVHD : PHAN THỊ THANH QUYÊN SVTH : NGÔ THỊ NHẬT UYÊN LỚP : K915 KTLTV Kon Tum, ... Năm 20 16 9. 867 . 967 . 969 9.949.802.5 46 10.453.543 .63 6 5. 564 .934.544 1.753. 560 .001 1.023.249272 1.509.311. 769 848.931.594 721. 166 .011 31.4 86. 9 86 9 16. 683.332 1.432.730.279 8 16. 189. 268 68 8. 861 .257... cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum Chương 3: Đánh giá cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH xây dựng Số 06 Kon Tum CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG SỐ 06 KON TUM 1.1