Kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá mh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM PHAN THỊ NHƢ QUỲNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H Kon Tum, tháng năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : TRẦN HỒNG VÂN : PHAN THỊ NHƢ QUỲNH : K814KI : 141418026 Kon Tum, tháng năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC PHỤ LỤC vi LỜI CẢM ƠN vii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Quá trình hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ CUNG CẤP 1.3 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, LĨNH VỰC KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.4 PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY THỜI GIAN TỚI4 1.5 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.5.1 Sơ đồ tổ chức phòng ban 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.6 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN GẦN ĐÂY 1.6.1 Thuận lợi 1.6.2 Khó khăn 1.7 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY 1.8 KHÁI QT QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CÔNG TY 1.8.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.8.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.8.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 12 2.1 GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 12 2.1.1 Tìm hiểu khách hàng 12 2.1.2 Tìm hiểu số sách kế tốn Cơng ty ABC 13 2.1.3 Tài liệu yêu cầu khách hàng ABC cung cấp 14 i 2.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 14 2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 14 2.2.2 Thủ tục phân tích 15 2.2.3 Thực thử nghiệm chi tiết 17 2.3 GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 21 2.3.1 Xem xét kiên sau ngày khóa sổ ảnh hưởng đến nợ phải thu 21 2.3.2 Tổng hợp sai sót 22 2.4 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H VỚI CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA 22 2.4.1 Giống 22 2.4.2 Khác 23 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M & H 24 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H THỰC HIỆN 24 3.1.1 Ưu điểm 24 3.1.2 Nhược điểm 25 3.2 ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 25 3.2.1 Một số giải pháp 25 3.2.2 Một số gợi ý 26 KẾT LUẬN 28 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên TSCD Tài sản cố định HTK Hàng tồn kho TM Tiền mặt CCDC Công cụ dụng cụ CKKK Chứng kiến kiểm kê NVL Nguyên vật liệu TP Thành phẩm WP Working paper (giấy tờ làm việc kiểm toán) KM Khoản mục HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H Sơ đồ1.2: Mô hình mơ tả chu trình kiểm tốn chung theo VACPA 16 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H 17 iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá M&H giai đoạn 2015 – 2017 Bảng 2.1: Bảng câu hỏi vấn KTV để đánh giá sơ HTKSNB Bảng 2.2: Bảng phân tích biến động khoản phải thu khách hàng năm năm trước Công ty TNHH ABC Bảng 2.3: Bảng phân tích biến động hệ số quay vòng nợ phải thu khách hàng số ngày thu nợ bình quân năm với năm trước Công ty TNHH ABC Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết gửi thư xác nhận khoản người mua trả tiền trước Bảng 2.6: Bảng kiểm tra chứng từ toán sau niên độ cho khoản phải thu không xác nhận Bảng 2.7: Bảng tổng hợp kết gửi thư xác nhận kiểm tra chứng từ toán sau niên độ Công ty TNHH ABC Bảng 2.8: Bảng tổng hợp kết sau kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Bảng 2.9: Bảng hướng d n VACPA việc tính toán mức tr ng yếu v DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI NGÀY 31/12/2017 CỦA CƠNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÀY 31/12/2016 CỦA CÔNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 3: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ VÀ CUNG CẤP CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H(Phục vụ kiểm toán BCTC năm 2017) PHỤ LỤC 4: BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU THEO ĐỐI TƯỢNG KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH ABC NĂM 2017 PHỤLỤC 5: THƯ XÁC NHẬN PHỤLỤC 6: BẢNG XÁC ĐỊNH TUỔI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNGCỦA CƠNG TY TNHH ABC NĂM 2017 vi LỜI CẢM ƠN Để hồn thành mục tiêu sống, để bước lên đỉnh cao hồi bão ước mơ, kiến thức ln hành trang quý báu quan tr ng cho thành cơng Và suốt khoảng thời gian h c tập gắn bó trường Đại H c Đà Nẵng phân hiệu Kon Tum, em tích lũy nhiều điều, không kiến thức chun ngành theo h c, khơng kỹ cần thiết để h c tập tốt mà em cịn dạy điều hay lẽ phải sống Chính nghiêm túc giảng dạy, tự tin tràn đầy nhiệt huyết Thầy, Cô,… giúp em rèn luyện thân từ áp dụng điều h c vào sống tương lai Em xin cảm ơn nhà trường xây dựng nên môi trường h c tập thật rộng lớn với đầy đủ tiện nghi, an toàn ln đổi Có thể nói, Đại H c Đà Nẵng phân hiệu Kon Tum niềm mơ ước nhiều sinh viên mong muốn theo h c gắn bó Chính thế, em cảm thấy biết ơn có hội h c tập trường Hơn nữa, Thầy, Cô, người giảng viên tận tâm, tất m i người, người hoạt động làm việc trường nhân tố thiếu để giúp cho trường đạt thành công ngày hôm Mỗi giảng viên để lại em kỉ niệm, h c sống, hết kiến thức quý báu ngành nghề mà em ch n Em xin cảm ơn nhiều Với nguồn kiến thức nhiều hạn chế thời gian thực tập có hạn, báo cáo em chắn khơng tránh khỏi sai sót, vấn đề chưa thỏa đáng, mong nhận lời góp ý để em rút kinh nghiệm sau vii LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Trong mơi trường hội nhập tồn cầu nay, kinh tế nước ta ngày lớn mạnh, điều ngày thúc đẩy điều tất yếu khiến cho ngành kinh tế phát triển Trước việc đầu tư trực tiếp vào nước đời doanh nghiệp nước Chính vậy, cạnh tranh doanh nghiệp điều tránh khỏi, địi hỏi doanh nghiệp ln phải có bước đắn suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh hợp tác, đầu tư Và yếu tố ảnh hưởng quan tr ng đến thành công hay thất bại định nhà quản lý doanh nghiệp hay nhà đầu tư khoản mục nợ phải thu- nhân tố quan tr ng báo cáo tài Khoản mục nợ phải thu biết đến khoản mục lớn bảng cân đối kế tốn, báo cáo tài chính, liên quan lớn đến kết hoạt động kinh doanh Nợ phải thu cho ta biết khả tốn, tình hình tài tình hình chiếm dụng vốn doanh nghiệp Bất kỳ hình thức doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ln có mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề toán, khoản mục nợ phải thu liên quan trực tiếp đến vấn đề Bên cạnh đó, nợ phải thu xem khoản mục nhạy cảm, dễ xảy sai sót phát sinh gian lận gây ảnh hưởng trực tiếp khơng nhỏ đến khả tài hay kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì lẽ đó, nợ phải thu khơng ảnh hưởng lớn đến thân doanh nghiệp, mà liên quan đến định đầu tư, hợp tác cá nhân, tổ chức Nhận thức tầm quan tr ng vấn đề nói trên, em xin ch n đề tài “ Kiểm toán nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H” làm chuyên đề thực tập cho Mục tiêu đề tài Tìm hiểu mơ tả quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH kiểm toán Thẩm định giá M&H Đánh giá hợp lí quy trình việc đảm bảo đạt mục tiêu kiểm toán So sánh thực tế lí thuyết h c có khác biệt Đánh giá ưu, nhược điểm quy trình iểm toán Cong ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H đề xuất khắc phục Phƣơng pháp thực đề tài Thu thập tài liệu giáo trình, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam hồ sơ cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H liê quan đến kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Tìm hiểu việc áp dụng thủ tục phân tích thực tế thơng qua việc vấn anh chị kiểm toán viên công ty quan sát cách thực Tham gia thực kiểm tốn cơng ty khách hàng, quan sát thực tế thu thập số liệu từ hồ sơ làm việc kiểm toán viên khách hàng khác Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 Phải thu cho vay dài hạn 214 Phải thu dài hạn khác 215 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định 220 4,719,671,653 4,974,030,605 Tài sản cố định hữu hình 221 4,719,671,653 4,974,030,605 * Nguyên giá 222 18,026,270,996 17,749,289,724 * Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (13,306,599,343) (12,775,259,120) Tài sản cố định thuê tài 224 * Nguyên giá 225 * Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 * Ngun giá 228 * Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 III Bất động sản đầu tư 230 * Nguyên giá 231 * Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 IV Tài sản dỡ dang dài hạn Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang dài hạn Chi phí xây dựng dỡ dang dỡ dang 240 2,386,909,091 2,386,909,091 2,386,909,091 2,386,909,091 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư khác vào công cụ vốn 253 Dự phịng đầu tư tài dài hạn ( * ) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản dài hạn khác 260 2,506,453,596 2,558,632,855 Chi phí trả trước dài hạn 261 2,506,453,596 2,558,632,855 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 268 270 15,603,301,046 17,153,765,065 C NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 2,383,122,157 3,957,583,952 I Nợ ngắn hạn 310 2,383,122,157 3,957,583,952 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 311 Phải trả người bán ngắn hạn 312 1,585,771,291 2,651,703,045 Người mua trả tiền trước 313 205,606 205,606 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 35,268,363 59,871,685 Phải trả người lao động 315 751,676,178 1,231,210,395 Chi phí phải trả ngắn hạn 316 Phải trả nội ngắn hạn 317 Phải trả theo tiến độ KH hợp đồng XD 318 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 319 10 Phải trả ngắn hạn khác 320 10,200,720 14,593,222 241 242 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn khác 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính Phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Chi phí phải trả dài hạn 332 Phải trả nội vốn kinh doanh 333 Phải trả nội dài hạn 334 Doanh thu chưa thực dài hạn 335 Phải trả dài hạn khác 336 Vay nợ thuê tài dài hạn 337 Trái phiếu chuyển đổi 338 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 339 10 Dự phịng phải trả dài hạn 340 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 341 400 13,220,178,889 13,196,181,113 I Vốn chủ sở hữu 410 13,220,178,889 13,196,181,113 Vốn góp chủ sở hữu 411 12,001,163,169 12,001,163,169 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ ( * ) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hổ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 1,219,015,721 1,195,017,944 * LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 1,195,017,945 (323,649,272) * LNST chưa phân phối kỳ 421b 23,997,776 1,518,667,216 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 15,603,301,047 17,153,765,065 (0) Nguồn: Công ty TNHH A C PHỤ LỤC Đơn vị: Công ty TNHH ABC Địa chỉ: Số13/4B, Tân Xn, Hóc Mơn, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị tiền tệ: VND Ch tiêu M số Thuyết inh 31/12/2017 31/12/2016 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.01 23.303.459.008 27.758.857.685 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.02 - - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 23.303.459.008 27.758.857.685 Giá vốn hàng bán 11 18.490.482.070 21.074.287.156 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 3.850.381.551 5.347.656.423 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.04 39.059.478 26.632.578 Chi phí tài 22 VI.05 19.289.402 120.607.374 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 19.100.054 Chi phí bán hàng 24 VI.06b 1.016.286.169 967.955.031 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.06a 3.787.729.044 3.872.114.722 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)} 30 (747.090.868) 330.889.498 11 Thu nhập khác 31 14.264.050 185.907.486 12 Chi phí khác 32 10.422 18.323.703 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 14.253.628 134.067.027 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 42.985.430 371.965.220 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 18.987.655 399.442.546 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 - - 17 ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghi p (60 = 50 – 51 – 52) 60 23.997.775 (21.981.861) 18 i cổ phiếu (*) 70 - - 19 i suy giả 71 - - cổ phiếu (*) VI.03 VI.07 Nguồn: Công ty TNHH A C PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CHUẨN BỊ VÀ CUNG CẤP CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H (Phục vụ kiểm toán BCTC năm 2017) A- TỔNG QUÁT: Nội dung Giai đoạn chuẩn bị Biên h p Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm/kỳ thời điểm kiểm tốn.(nếu có) X Điều lệ hoạt động Công ty điều lệ sửa đổi (nếu có) X Quyết định thành lập Cơng ty (Nếu có) X Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể điều chỉnh (nếu có) X Sơ đồ tổ chức Cơng ty gần (nếu có) X Cơng văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) X Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng X Sơ đồ tổ chức máy kế toán X Các Báo cáo kiểm toán nội năm/kỳ (nếu có) X 10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế X 11 Cơng văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) X 12 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) X 13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) X 14 Biên kiểm tra lao động năm/kỳ (nếu có) X 15 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên X 16 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn X 17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) X 18 Báo cáo kiểm tốn BCTC năm trước (nếu có) X 19 Thư quản lý KTV năm trước (nếu có) X 20 Bảng cân đối số phát sinh năm 2017 X 21 BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12 hàng năm X 22 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản năm 2017 (file excel) X 23 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể KTV) X Đã thu thập B – CỤ THỂ: Nội dung Tiền:  Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận ngân hàng) giải thích chênh lệch (nếu có) ngày 31/12  Biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12 Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12  Các Biên đối chiếu công nợ phải thu ngày 31/12  Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản tốn sau ngày 31/12/2017 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán  Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2017 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm/kỳ (nếu có) Hàng tồn kho  Danh mục hàng tồn kho cuối ngày 31/12  Biên kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/12  Bảng giải trình chênh lệch số liệu kiểm kê số liệu sổ sách (nếu có)  Các Biên xác nhận hàng gửi bán ngày 31/12  Danh mục hàng tồn kho lập dự phịng ngày 31/12 Chi phí trả trƣớc  Chính sách phân bổ loại chi phí trả trước  Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn năm/kỳ Tài sản cố định hữu hình  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình  Danh mục TSCĐ hữu hình ngày 31/12  Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình 31/12 năm  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh BCTC gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền d n; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Giai đoạn chuẩn bị X X X X X Kiểm toán trực tiếp Nội dung Tài sản cố định thuê tài  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ thuê tài  Danh mục TSCĐ thuê tài ngày 31/12  Bảng tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ thuê tài năm/kỳ Bản thuyết minh BCTC gồm: Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền d n; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ thuê tài tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm Tài sản cố định vơ hình  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình  Danh mục TSCĐ vơ hình ngày 31/12  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh BCTC gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,…  Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng Chi phí đầu tƣ XDCB dở dang  Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình Bất động sản đầu tƣ  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao bất động sản đầu tư  Danh mục bất động sản đầu tư ngày 31/12  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại bất động sản đầu tư năm/kỳ Bản thuyết minh BCTC gồm: Quyền sử dụng đất, Nhà,…  Danh mục bất động sản đầu tư tăng, giảm năm/kỳ chứng từ liên quan đến bất động sản đầu tư tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán bất động sản đầu tư chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng 10 Các khoản đầu tƣ tài  Danh mục khoản đầu tư tài chính: cho vay, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn, cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết…  Danh mục dự phịng giảm giá cho khoản đầu tư ngày 31/12  Biên xác nhận chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản đầu tư tài Giai đoạn chuẩn bị X X X X X Kiểm toán trực tiếp Nội dung 11 Các tài sản khác  Giai đoạn chuẩn bị X Danh mục khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược, tài sản thiếu chờ xử lý ngày 31/12 Các đối chiếu, xác nhận hay tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng cho nhân viên, ký quỹ, ký cược ngày 31/12 12 Thuế thu nhập hoãn lại  Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời chịu thuế chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng  Kế hoạch chuyển lỗ khoản lỗ phát sinh năm trước năm nay/kỳ  Bảng tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả 13 Phải trả cho ngƣời bán  Danh mục khoản phải trả cho người bán 31/12  Các Biên đối chiếu nợ phải trả cho người bán 31/12  Danh mục khoản tốn sau 31/12/2016 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán 14 Các khoản phải trả khác  Danh mục khoản chi phí phải trả, khoản phải trả, phải nộp khác ngày 31/12  Các Biên đối chiếu khoản nợ phải trả, phải nộp khác ngày 31/12  Cơ sở tính tốn khoản chi phí phải trả chứng từ, tài liệu Danh mục toán sau khoản 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc  Tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT loại thuế khác (nếu có)  Biên kiểm tra toán thuế năm gần  Biên tra thuế gần (nếu có)  Bảng tổng hợp loại thuế phải nộp năm 16 Phải trả ngƣời lao động  Các tài liệu liên quan đến quỹ lương phép chi năm/kỳ (nếu có)  Các định tăng, giảm lương nhân viên năm/kỳ 17 Các khoản vay nợ   Danh mục khoản vay (cả ngắn dài hạn) bao gồm: tên đơn vị cho vay (công ty/ngân hàng), hạn mức vay, thời hạn vay, biện pháp đảm bảo, lãi suất, số dư tiền vay 31/12; lãi vay phải trả năm/kỳ Thư xác nhận khoản vay nợ 31/12  Các hợp đồng vay có hiệu lực năm/kỳ  Bảng biến động khoản vay nợ thuê tài chính, nợ dài hạn năm X X X X X X Kiểm toán trực tiếp Nội dung 18 Dự phịng phải trả  Chính sách Công ty liên quan đến bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp  Các tài liệu liên quan đến việc tái cấu doanh nghiệp, Bảng ước tính chi phí cho việc tái cấu  Các hợp đồng có rủi ro lớn  Bảng tổng hợp khoản dự phòng nợ phải trả năm (dự phịng chi phí bảo hành) 19 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm  Chi tiết vốn điều lệ/pháp định tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ/pháp định Công ty năm  Các định biên Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  X X X Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 24 Thu nhập Chi phí khác  X Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) 23 Thu nhập Chi phí hoạt động tài  X Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quí 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp  X Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21 Giá vốn hàng bán  Giai đoạn chuẩn bị X Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 25 Giao dịch với bên liên quan  Chi tiết thu nhập thành viên Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng) năm/kỳ  Bảng liệt kê nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả 31/12 với Ban lãnh đạo Công ty (gồm Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc tài chính, Kế toán X Kiểm toán trực tiếp Nội dung Giai đoạn chuẩn bị trưởng) thành viên ruột thịt Ban lãnh đạo Công ty (gồm bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột)  Bảng liệt kê bên liên quan khác (bao gồm: công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát, cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên gia đình có quan hệ h hàng thân thuộc h , doanh nghiệp nhân viên quản lý chủ chốt cá nhân có quyền trực tiếp gián tiếp biểu Công ty thành viên ruột thịt h ) Bảng chi tiết nghiệp vụ phát sinh năm/kỳ nợ phải thu, phải trả 31/12 với bên liên quan khác 26 Tài liệu khác X Kiểm toán trực tiếp PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU THEO ĐỐI TƢỢNG KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH ABC NĂM 2017 Stt Đối tƣợng DAE SINO METALINA Co , Ltd Cty Tnhh Vision Vina Bethel & Co., Ltd Cty Tnhh TM Kyong Jun Việt Nam Cty Tnhh Sungilinaka Inc Vina Cty Tnhh Shellonono Bags International Cty Cổ Phần Đầu Tư 124 Cty Tnhh Insesa Vina Cty Tnhh ParkKiCha Corp.( Việt Nam) Old Wee Interpack Corporation Knknkk International Co.,Ltd 10 11 Đầu kỳ Nợ 478,050,897 736,589,963 75,041,806 0 Phát sinh Nợ 11,817,149,87 146,629,248 53,041,274 0 53,041,274 79,395,985 1,043,543,959 999,114,833 123,825,111 270,697,514 1,027,956,83 3,146,749,398 2,680,392,330 2,410,373,042 1,950,637,514 0 205,60 737,054,582 1,487,692,36 36,116,967 36,116,967 205,606 0 47,764,137 47,764,137 0 32,477,382 58,191,655 0 0 32,477,382 58,191,655 0 0 có Cuối kỳ Nợ có 11,632,188,55 736,589,963 221,671,054 có 663,012,216 0 0 0 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Cty Tnhh Goldest Summiting Cty Tnhh Sbgearaltomono Vina Cty Tnhh Himarukuranika Việt Nam Cty Tnhh Gear Odd Vina Cty Tnhh Astro Sài Gòn Cty Tnhh K & L& P & C & Z Cty Tnhh Hwasabi Sungnana Việt Nam Cty Tnhh May vá Việt Nam Cty Tnhh Một Thành Viên KapitolakaVina Cty Tnhh Jakonominokoshita Vina Cty Tnhh Knkkkknina Sài Gịn Cty Tnhh Mtv Asgitono Tồn Cầu Cty Tnhh Đtpt Và Tm May Mặc Tân Tín Visions Co.,Ltd Cty Tnhh Kowide Cty Tnhh Xnk May Thái Dương Cty Tnhh Sản Xuất Kv 0 215,422,017 215,422,017 0 0 2,406,491,254 1,870,671,608 535,819,646 0 0 0 61,429,720 457,501,726 98,055,430 47,220,659 348,874,622 98,055,430 14,209,061 108,627,103 0 0 0 36,366,498 36,366,498 0 116,763,718 35,253,141 116,259,718 35,253,141 504,001 0 21,735,594 21,735,594 0 11,257,738 11,257,740 110,252,405 67,658,374 42,594,031 8,778,770 8,778,770 0 212,225,906 1,004,274,234 57,058,028 212,225,906 1,004,274,234 57,058,028 0 0 11,814,712 48,879,600 11,814,712 48,879,600 0 0 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Cty Tnhh Một Thành Viên Francisco Cty Cổ Phần Đầu Tư Bình Cty Tnhh World Holdings Hands Cty Tnhh Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Khương Minh Dong In An Entechco Co., Ltd Cty Tnhh DNA Vietnam Cty Tnhh Mtv Hong Hyun Shin Cty Tnhh Mountainnal Cty Tnhh Chorong Vina Lelina Industries,Inc Công Ty Tnhh L m Hinh Cộng 2,249,154,65 205,60 52,767,476 1,106,477 52,767,476 1,106,477 0 0 161,099,400 161,099,400 0 11,110,880 11,110,880 0 74,023,934 14,831,077 74,023,934 14,831,077 0 0 11,280,134 146,638,800 257,920,512 23,568,916 1540739.2 19,454,220,37 11,280,134 146,638,800 257,920,513 23,568,916 1540739.2 18,690,271,51 0 0 3,766,379,39 0 0 205,609 Nguồn: Tổng hợp từ kiểm tốn cơng ty TNHH ABC PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH ABC o0o -Tp.Hồ Chí Minh ngày tháng năm THƢ XÁC NHẬN /Confirmation Letter Kính gửi/To: Kính thưa Quý vị / Dear Sirs (Madams), Hiện nay, công ty tiến hành cơng tác khố sổ kế tốn chuẩn bị cho cơng tác kiểm tốn báo cáo tài năm kết thúc ngày 31/12/2017 Theo số liệu kế toán Cơng ty chúng tơi số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểmngày 31 tháng 12 năm 2017 sau /We are currently in the progress of closing our accounts and preparing for the audit of our financial statements for the year ended 31 December 2017 According to our records, the balance of your accounts with us as at 31 December 2017 were as follows:Số tiền quý vị nợ công ty chúng tôi: VND/USD Xin lƣu ý rằng: Thƣ yêu cầu toán /Please be noted that this confirmation letter should not be understood as a request for payment Để phục vụ cho mục đích nói Cơng ty chúng tơi, xin Q vị vui lịng xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối thư xác nhận gửi gốc thư đến cho chúng tơi kiểm tốn viên theo địa sau /To help us fulfilling the above tasks, please confirm the accuracy of the above balances by filling the form here below and send this letter (original copies) back to us and to our auditor at the followings addresses:Công ty /Our Company: Cơng ty TNHH ABC Ơng/Bà: - Kế tốn trưởng Đ/c: Kiểm tốn viên chúng tơi /Our Auditor: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H Ông Trần Ng c Mai – Tổng Giám đốc Tel.: (84-276) Fax: (84-276) 39N Hoàng Quốc Việt, phường Phú Mỹ, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Tel.: (84-28) 3785 3705 3785 3706 Fax: (84-28) Nếu Quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lịng gửi thơng báo văn nêu đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch trực tiếp cho Phịng Kế tốn cơng ty chúng tơi Kiểm tốn viên chúng tơi /If you are unable to agree to the above balances, please respond in writing directly to our company’s Accounting Department and our Auditor giving full details of the difference Nếu có thể, xin vui lịng gửi kèm chi tiết khoản nợ nêu If there is a balance due, please attach a statement of the items comprising the balance Ngồi ra, xin vui lịng cho biết điều khoản bán hàng tốn đặc biệt (nếu có) liên quan đến số dư Please also indicate any special sale or payment terms (if any) related to this balance Chân thành cám ơn trân tr ng kính chào /Thanks and best regards Giám đốc Xác nhận /Confirmation: Đúng (True) (Ký đóng dấu/Signed and sealed) -H Tên (Name): Chức vụ (Position): Ngày /date: tháng /month: năm /year Không đúng(False) PHỤ LỤC BẢNG XÁC ĐỊNH TUỔI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHÕNG CỦA CƠNG TY TNHH ABC NĂM 2017 Nợ hạn tỷ lệ trích lập dự phòng (%) Mã khách hàng Tên khách hàng Số dƣ cuối kỳ Ngày đến hạn Dƣới tháng DAE SINO METALINA Co , Ltd Cty Tnhh Tm Kyong Jun Việt Nam Cty Tnhh Sungjin Inc Vina 663.012.216,8 26/09/2017 663.012.216,8 53.041.274,4 21/12/2017 53.041.274,4 123.825.111,2 18/12/2017 123.825.111,2 737.054.582,4 20/12/2017 737.054.582,4 Đt 124 Cty Tnhh Shilla Bags International Cty Cổ Phần Đầu Tư 434 1.487.692.366 08/12/2017 1.487.692.366 Sbgold Cty Tnhh Sbgear Vina 535.819.646,4 31/12/2017 535.819.646,4 Himaru Cty Tnhh Himaru Việt Nam 14.209.060,8 13/11/2017 14.209.060,8 Gear Odd Cty Tnhh Gear OddVina Hwa Sungvina Cty Tnhh Hwa Sungvina Việt Nam Cty Tnhh Knk Sài Gòn DAE SINO METALINA Tm Kyong Jun Sungjong Inc Shello Bags Knknkk 108.627.103,2 504,0008 43.097.529 25/11/2017 28/12/2017 30/12/2017 Từ tháng đến dƣới năm (30%) Từ năm đến dƣới năm (50%) Từ năm đến dƣới năm (70%) 108.627.103,2 504,0008 43.097.529 Nguồn: Tổng hợp từ kiểm tốn cơng ty TNHH A C Từ năm trở lên (100%) ... KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M & H 24 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H... KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H THỰC HIỆN 3.1.1... TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ M&H 3.2.1 Một số giải pháp Dựa việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng mà Công ty M&H thực công ty