Quản lí thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn huyện thanh chương, tỉnh nghệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN CẢNH HƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH CHƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN CẢNH HƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH CHƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐÀO PHƯƠNG LIÊN NGHỆ AN - 2017 i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Vinh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi q trình học tập xây dựng luận văn tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo PSG.TS Đào Phương Liên, Trường Đại học kinh tế Quốc dân người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi Cục thuế huyện Thanh Chương, UBND huyện Thanh Chương; giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, ngày tháng năm 2017 i ii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài 7 Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIẾN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Những vấn đề Thuế Quản lý thuế 1.1.1 Quan niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.2 Quan niệm vai trò Quản lý thuế 11 1.2 Quản lý Thuế cá nhân kinh doanh 13 1.2.1 Quan niệm cá nhân kinh doanh phân loại cá nhân kinh doanh từ góc độ quản lý thuế: 13 1.2.2 Quan niệm, đặc điểm cần thiết quản lý Thuế cá nhân kinh doanh 14 1.2.3 Nội dung quản lý thuế cá nhân kinh doanh 16 1.2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Thuế cá nhân kinh doanh 31 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh số địa phương học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện Thanh Chương 33 ii iii 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh huyện Anh Sơn: 33 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh huyện Đô Lương, Nghệ An: 35 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh huyện Nam Đàn, Nghệ An: 36 1.3.4 Bài học kinh nghiệm Công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Thanh Chương 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN THANH CHƯƠNG 41 2.1 Khái quát đặc điểm có ảnh hưởng đến quản lý Thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 41 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Chương 41 2.1.2 Giới thiệu chung tổ chức máy quản lý thuế tình hình thu, nộp thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Chương 42 2.1.3 Tình hình phát triển cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 48 2.2.1 Thực trạng công tác hỗ trợ người nộp thuế 48 2.2.2 Thực trạng quản lý trạng thái hoạt động khai thuế 49 2.2.3 Thực trạng quản lý doanh thu, duyệt sổ thuế, công khai thông tin NNT 50 2.2.4 Thực trạng quản lý thu nộp, miễn giảm nợ Thuế 55 2.2.5 Thực trạng kiểm tra, giám sát thực quản lý Thuế cá nhân kinh doanh 56 2.2.6 Thực trạng công tác phối hợp chống thất thu, gian lận trốn thuế cá nhân kinh doanh 57 iii iv 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 58 2.3.1 Thành tựu, kết quả: 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 60 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH CHƯƠNG 63 3.1 Căn đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 63 3.1.1 Chiến lược Quốc gia cải cách thủ tục hành thuế: 63 3.1.2 Văn pháp quy Nhà nước quản lý thuế cá nhân kinh doanh: 65 3.1.3 Mục tiêu phát triển KTXH huyện Thanh Chương đến năm 2020 67 3.2 Phương hướng Quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 69 3.2.1 Quản lý Thuế theo hướng tạo môi trường kinh doanh doanh minh bạch, thuận lợi cho phát triển cá nhân kinh doanh địa bàn: 69 3.2.2 Quản lý Thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương phối hợp đồng với quan chức khác 70 3.2.3 Giải hài hòa mối quan hệ chống thất thu nuôi dưỡng nguồn thu quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn 70 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 71 3.3.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác hỗ trợ người nộp thuế 72 3.3.2 Giải pháp quản lý trạng thái hoạt động khai thuế 74 iv v 3.3.3 Giải pháp quản lý doanh thu, duyệt bộ, công khai thông tin NNT 76 3.3.4 Giải pháp quản lý thu nộp, miễn giảm nợ thuế 78 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 80 3.3.6 Giải pháp phối hợp quan chống thất thu, gian lận trốn thuế cá nhân kinh doanh 81 3.4 Kiến nghị 86 3.4.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài 86 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế Nghệ An 87 3.4.3 Kiến nghị UBND tỉnh Nghệ An 88 3.4.4 Kiến nghị UBND huyện Thanh Chương, phòng ban cấp huyện 88 3.4.5 Kiến nghị Chi cục Thuế Thanh Chương 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 v vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCT : Chi cục thuế CQT : Cơ quan thuế LPX : Liên phường xã KK-KTT : Kê khai kế toán thuế TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ QLAC : Quản lý ấn NNT : Người nộp thuế MST : Mã số thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HĐTVT : Hội đồng tư vấn thuế HKD : Hộ kinh doanh KD : Kinh doanh HKD : Hộ kinh doanh CNKD : Cá nhân kinh doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TK-TN : Tự khai - Tự nộp TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân vi vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức Chi cục thuế Huyện Thanh Chương sau: 42 Bảng 2.1 Tổng hợp số thu ngân sách năm 2014 44 Bảng 2.2 Tổng hợp số thu ngân sách năm 2015 45 Bảng 2.3 Tổng hợp số thu ngân sách năm 2016 47 Biểu 2.4 Số lập cá nhân kinh doanh địa bàn năm 2014, 2015, 2016 48 Bảng 2.5: Trạng thái hoạt động cá nhân kinh doanh 49 Bảng 2.6: Doanh thu bình quân tháng theo ngành nghề 51 Bảng 2.7: Tổng hợp kết duyệt mức thuế theo ngành 54 Bảng 2.8: Kết thu ngân sách hộ cá nhân kinh doanh qua năm 55 Bảng 2.9 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 56 Bảng 2.10 Kết phối hợp công tác phối hợp 58 vii PHẦN I: MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế biện pháp tài bắt buộc phi hình Nhà nước để động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu cầu chung xã hội, khoản động viên qua thuế thể chế hoá luật Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng Thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống Thuế khố, hình thức Thuế khố pháp luật Thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Các khoản Thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước Cùng với hoàn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng Nó khơng đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung đầu tư phát triển kinh tế Như gắn liền với Nhà nước, Thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xã hội với tầng lớp dân cư Qua 30 năm thực công đổi đất nước 1986-2016, từ cải cách Thuế bước vào năm 1990 đến nay, nguồn thu chủ yếu từ Thuế chiếm tỷ trọng gần 90% tổng thu Ngân sách Nhà nước Theo số liệu thống kê tỷ trọng tổng số thu NSNN GDP Việt Nam giai đoạn năm 2011-2015 khoảng 23,3%, tỷ lệ động viên từ Thuế, phí khoảng 20,9% Điều nói hầu hết doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân đóng góp lớn vào Ngân sách Nhà nước thông qua việc nộp Thuế Thanh Chương huyện miền núi nằm phía Tây Nam tỉnh Nghệ An, cách thành phố Vinh 45 Km, với 39 xã 01 thị trấn, Cùng với ngành thuế nước Chi cục Thuế Thanh Chương thành lập từ năm 1990, công tác thu ngân sách địa bàn cấp, nghành quan tâm, số thu ngân sách năm 2015 toàn huyện đạt 74 tỷ 050 triệu đồng, số thu từ khu vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh (CTNDV NQD) đạt 16 tỷ 143 triệu đồng Số thu từ cá nhân, cá nhân kinh doanh đạt tỷ 814 triệu đồng, chiếm 42 % tổng số thu NQD tồn huyện Tuy nhiên cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý cá nhân kinh doanh nói riêng cịn số bất cập, chưa hiệu quả, chưa khai thác hết tiềm lợi huyện nhà, Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế nhiều Nguyên nhân chủ phần cơng tác đạo có mặt cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu, việc điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác phận cán thuế cịn yếu mặt trình độ lực phẩm chất đạo đức chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới, bên cạnh việc chấp hành chủ trương, sách pháp luật thuế người nộp thuế số tồn tại, hạn chế, trình trạng 80 Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt cơng việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán thơng qua kết xếp loại A, B, C hàng tháng để trả phần thu nhâp tăng thêm) Đối với hộ đọng thuế phải tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế, thực đầy đủ biện pháp đơn đốc theo quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hành để thu hồi khoản nợ đọng Thực đăng ký, giao tiêu thu nợ thuế cụ thể đến cán thuế, phấn đấu đến cuối năm tỷ lệ nợ số thuế thu năm thấp 5% theo yêu cầu ngành 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng, hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế Việc kiểm tra công tác quản lý thuế yêu cầu thường xuyên, liên tục thực công tác kiểm tra đề tiêu chí rủi ro có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra theo tinh thần Chị thị 20/CT-TTg ngày 20/5/2017 Thủ tướng phủ chấn chỉnh cơng tác tra, kiểm 81 tra (Chỉ thị ban hành trực tiếp hội nghị đối thoại với doanh nghiệp năm 2017) Tăng cường kiểm sốt việc bán hóa đơn cho hộ kinh doanh, thường xuyên giảm sát việc sử dụng hóa đơn q trình bán hàng, cung cấp dịch vụ để tránh tình trạng hợp thức hóa chi phí đầu vào cho doanh nghiệp hay hợp thức hóa hồ sơ cho quan nhà nước, trường học để rút ruột, biến thủ ngân sách nhà nước trái quy định pháp luật với mục tiêu răn đe, giáo dục gây ảnh hưởng lan truyền để việc sử dụng hố đơn dần vào nề nếp chấm dứt tình trạng sử dụng bất hợp pháp hóa đơn Ngồi việc kiểm tra hóa đơn hộ kinh doanh cơng tác kiểm tra rà soát cá nhân kinh doanh cần thực số lĩnh vực khác kiểm tra rà soát hộ kinh doanh chưa đưa lập bộ, rà sốt tính thuế, đặc biệt kiểm tra tình hình ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ kinh doanh hộ tránh tình trạng lợi dụng sách để trốn lậu, gian lận thuế Bên cạnh kiểm tra người nộp thuế việc kiểm tra, giám sát cán bộ, công chức cá nhân liên quan (ủy nhiệm thu) trình thực thi công vụ nội dung vô qua trọng để ngăn ngừa phát xử lý kịp thời trường hợp nhũng nhiễu, xâm tiêu tiền thuế 3.3.6 Giải pháp phối hợp quan chống thất thu, gian lận trốn thuế cá nhân kinh doanh 3.3.6.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế nâng cao lực trình độ cán quản lý thuế Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, 82 giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức Đại lý thuế, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Tổ chức máy ngành thuế chuyển đổi sang mơ hình thức quản lý thuế chủ yếu theo chức thống từ trung ương đến địa phương; chức năng, nhiệm vụ phận quy định cụ thể, rõ ràng hơn, bước giảm bớt chồng chéo, xóa bỏ bớt phận không cần thiết; tăng cường nguồn lực cho phận tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, kiểm tra, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Chính sách phát triển nguồn nhân lực trọng, giải pháp triển khai đồng từ khâu tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ đến việc quy hoạch, xây dựng lực lượng cán nguồn để phát triển, bổ nhiệm vào vị trí cơng tác chủ chốt áp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế Thường xuyên đào tạo, tự đạo tạo, bồi dưỡng trị, chun mơn; Tổ chức học tập thực quy chế điều động, luân chuyển cán bộ, luân phiên công việc, quy chế kiểm tra công chức Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành, quy định tiêu chuẩn cần “xây” điều cần “chống” công chức viên chức ngành thuế Thực xây dựng CSDL hộ, cá nhân kinh doanh: Doanh thu, số thuế qua năm, ngành nghề kinh doanh, địa kinh doanh, địa bàn kinh doanh, quy mô kinh doanh (số lượng nhân viên, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh chủ yếu) xác định khoản doanh thu, thu nhập tối thiểu đảm bảo bù đắp chi phí kinh doanh cố định (chi phí nhân cơng chi phí điện, nước; chi phí th mặt kinh doanh …) 83 3.3.6.2 Chống thất thu thuế trường hợp bán hàng online Những năm lại đây, hoạt động kinh doanh online (bán hàng qua mạng internet/ mạng xã hội/ mạng viễn thông) ngày xã hội trọng Khởi đầu từ việc tranh thủ thời gian nhàn rỗi, tiết kiệm chi phí vận hành,… BHQM trở thành “hot trend”, dần trở thành kênh bán hàng ưu tiên khởi nghiệp Tuy nhiên, dù có doanh thu khủng, nhiều người thu tiền tỷ, đến ngành thuế trắng tay, không thu đồng tiền thuế từ hoạt động Điều tạo môi trường không cơng bằng, bình đẳng với doanh nghiệp khác Với quy định cơng cụ nay, việc tính toán xác định mức thuế phải nộp hoạt động bán hàng qua mạng (BHQM) thực khơng dễ Khi biện pháp để hướng họ tự nguyện nộp thuế giành nhiều ý Theo nguyên tắc Luật Quản lý thuế, kinh doanh phải thực nghĩa vụ thuế nhà nước, quyền nghĩa vụ cá nhân hay doanh nghiệp Nghị định số 52/2013/NĐ-CP thương mại điện tử Chính phủ quy định: “Người bán hàng sàn giao dịch TMĐT phải thực đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật” Tuy nhiên dựa vào nghị định chưa đầy đủ Tất trường hợp kinh doanh hàng hóa phải đăng ký kinh doanh, trừ số trường hợp kinh doanh nhỏ lẻ khơng cần phải đăng ký kinh doanh theo Nghị định 39/2007/NĐ-CP Tuy nhiên, trường hợp không thuộc diện phải đăng ký kinh doanh, song phải nộp thuế mơn bài, thuế đánh vào hoạt động kinh doanh thu nhập họ không đánh vào vốn đăng ký Chính phủ ban hành Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn năm 2017, với nhiều điểm thay đổi so với quy định trước Theo đó, trường hợp miễn lệ phí mơn bài, gồm: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống 84 Về mức thu lệ phí, nghị định quy định, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm mức thu triệu đồng/năm; doanh thu 300 - 500 triệu đồng/năm mức thu 500.000 đồng/năm; doanh thu 100 - 300 triệu đồng/năm có mức thu 300.000 đồng/năm Vấn đề phức tạp ngành thuế tiến hành động viên cá nhân BHQM kê khai nộp thuế tất trường hợp tìm lý minh chứng doanh số không 100 triệu/ năm để nộp thuế Từ thực tế cần thực số giải pháp sau: Từ hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế sàn lọc tài khoản mạng xã hội Facebook, zalo … có hoạt động kinh doanh bán hàng Từ danh sách thực rà soát số điện thoại, địa đăng ký chủ tài khoản để tiến hành gửi thư mời họ đến làm việc", bước đầu tiếp xúc tìm hiểu xem việc kinh doanh họ có lâu dài khơng? Đã đăng ký thuế hay chưa? Nếu việc kinh doanh trì chưa kê khai thuế vận động đăng ký kê khai đầy đủ Công việc giao cho chi cục thuế thực Bên cạnh đó, Cục thuế thực biện pháp nghiệp vụ để xác minh doanh thu tiến hành xác minh từ nguồn hàng hoá họ lấy bán, doanh số giao hàng thực qua bưu điện cơng ty giao nhận, tốn qua ngân hàng Đây đầu mối quan thuế dựa vào để truy doanh thu người bán hàng Facebook Thứ nhất, giá trị 01 đơn hàng (01 hố đơn mua hàng, bao gồm thuế) khơng vượt 10% mức tối đa theo khung nộp thuế mơn bài; Thứ hai, giá trị 01 hàng 01 đơn hàng không vượt 5% mức tối đa theo khung nộp thuế môn Nếu vi phạm 2, nội dung bị áp theo mức nộp thuế môn tương ứng Cụ thể, cá nhân BHQM tự nhận doanh thu khơng vượt q 100 triệu/năm họ phải đảm bảo khơng có 01 đơn hàng có giá trị 10 triệu đồng, khơng có hàng triệu đồng 85 Kết hợp kết làm việc với đơn vị cung cấp dịch vụ vận chuyển kèm thu hộ, tin ngành thuế sàng lọc cá nhân BHQM thuộc diện phải nộp thuế mơn Trong q trình lưu kho, lưu thơng, hàng hố bị quan quản lý thị trường kiểm tra đột xuất Bên cạnh chứng từ chứng minh nguồn gốc hàng hố giá trị hàng hoá 01 để xem xét yếu tố cá nhân BHQM thực quy định việc nộp thuế hay chưa Vì vậy, doanh thu 100 triệu cá nhân BHQM thấy cần đăng ký nộp thuế môn để yên tâm kinh doanh nâng cao uy tín xã hội Về nguyên tắc muốn thu thuế, phải xác định doanh thu, chi phí chất loại hình kinh doanh Kinh doanh qua mạng có đặc điểm dễ dàng “xóa dấu tích” Do đó, dù thu đối tượng ngành thuế (hoặc bên phối hợp) phải có lực lượng nhân sự, chuyên gia lớn, có kiến thức mạng xã hội, hiểu thủ thuật, chiêu thức mạng xã hội để theo dõi, giám sát thu thập thông tin Đây lĩnh vực muốn triển khai có hiệu địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan ban ngành đặc biệt ngành thuế Bộ thông tin truyền thông, ngân hàng trung ương để đưa điều kiện ràng buộc tài khoản có giao dịch bán hàng qua mạng 3.3.6.3 Tăng cường phối hợp quan hữu quan địa bàn Huyện quản lý thuế cá nhân kinh doanh Thường xuyên quan tâm để đạo quan ban ngành đặc biệt quyền xã, thị trấn phải đặt công tác thu ngân sách nhiệm vụ trị trọng tâm hàng đầu, thường xuyên theo dõi bám sát việc thực dự tốn thu ngân sách đơn vị để có kế hoạch đạo, đơn đốc phấn đấu hồn thành dự toán giao Giao dự toán thu ngân sách hàng năm cho xã, thị trấn sát với tiềm lực pháp triển địa phương, kiên không cấp bù khoản thâm hụt số thu khơng đạt để nâng cao vai trị trách nhiệm địa phương công tác thu ngân sách theo phương châm có thu có chi Đối với phòng ban ngành địa bàn thường xuyên phối hợp với quan thuế cách kịp thời, có trách nhiệm trình triển khai nhiệm vụ thu ngân sách từ khâu Tuyên tuyền, tổ chức thu nộp đến kiểm tra, giám sát chống thất thu, kịp thời tham mưu UBND huyện có đạo đơn đốc địa 86 phương tỷ lệ thu đạt thấp… Đối với công an huyện Thanh Chương phối hợp Chi cục thuế để triển khai có hiệu quy chế phối hợp theo hướng dẫn số 1946/HDLN/CT-CA ngày 23/6/2016 ký kết Công An tỉnh cục Thuế tỉnh Nghệ An Ngăn chặn kịp thời trường hợp có biểu chống người thi hành công vụ Phối hợp quan, ban ngành để điều tra, khởi tố trường hợp có hồ sơ quan thuế chuyển đến 3.3.6.4 Cải cách thủ tục hành quản lý thuế CNKD: Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trình thực nghĩa vụ với NSNN Chủ động công tác thông tin, tuyên truyền, phối hợp với quan, ban ngành, để tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ tự giác việc chấp hành nghĩa vụ NSNN; Tổ chức đối thoại định kỳ với người nộp thuế; Tham mưu đề xuất tôn vinh tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời xử lý nghiêm hành vi, vi phạm, trốn lậu thuế, dây dưa nợ thuế Chủ động phân tích, dự báo, thường xun theo dõi sát tình hình KTXH nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách để tham mưu cho UBND huyện giải pháp đạo công tác thu ngân sách cách kịp thời hiệu 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ cá nhân kinh doanh nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Thực phân cấp quản lý thuế cá nhân kinh doanh cho quyền xã, thị trấn số loại hình kinh doanh có quy mơ nhỏ để nâng cao 87 trách nhiệm q trình quản lý (Ví dụ hộ, cá nhân có mức thuế 300 nghìn nơng thơn 500 nghìn thành thị trở xuống giao trách nhiệm cho xã, phường quản lý thu trừ vào dự toán phê duyệt) Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thuế, áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin.Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Để triển khai thu thuế cá nhân kinh doanh qua mang cần có quy chế phối hợp chặt chẽ Ngành thuế với hệ thống ngân hàng thương mại, ngành thuế với Bộ Thông tin truyền thông quy định rõ điều kiện tham gia giao dịch bán hàng qua mạng, trường hợp cố tình khơng chấp hành phải khóa tài khoản giao dịch Tổng cục thuế chủ trì tham mưu bổ sung quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính Tổng cục cảnh sát Bộ cơng an đưa nội dung chứng nhận đăng ký thuế vào loại giấy tờ cần thiết lưu hành kinh doanh vận tải Xây dựng trường nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, đại chuẩn bị điều kiện sở vật chất, đội ngũ giáo viên, hệ thống giáo trình… tạo tiền đề thực đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học giai đoạn sau 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế Nghệ An Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước 88 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi Trong q trình giao dự tốn thu cho huyện phải bám sát vào tình hình thực tế nhân tố ảnh hưởng mang tính khách quan để phân bổ mự toán thu hàng năm cách hợp lý đảm bảo tính tăng trưởng có tính khả thi 3.4.3 Kiến nghị UBND tỉnh Nghệ An Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An tiếp tục có sách mạnh, kịp thời lâu dài lĩnh vực trọng tâm, trọng điểm huyện Thanh Chương để phát triển kinh tế, xã hội huyện nhà từ tạo nguồn thu ngân sách cho nhà nước Tiếp tục phân cấp, phân chia tỷ lệ điều tiết thụ hưởng khoản thu ngân sách cấp cách phù hợp với sắc thuế, loại hình 3.4.4 Kiến nghị UBND huyện Thanh Chương, phòng ban cấp huyện Thường xuyên quan tâm để đạo quan ban ngành đặc biệt quyền xã, thị trấn phải đặt cơng tác thu ngân sách nhiệm vụ trị trọng tâm hàng đầu, thường xuyên theo dõi bám sát việc thực dự toán thu ngân sách đơn vị để có kế hoạch đạo, đơn đốc phấn đấu hồn thành dự tốn giao Giao dự toán thu ngân sách hàng năm cho xã, thị trấn sát với tiềm lực pháp triển địa phương, kiên không cấp bù khoản thâm hụt số thu không đạt để nâng cao vai trị trách nhiệm địa phương cơng tác thu ngân sách theo phương châm có thu có chi Đối với phịng ban ngành địa bàn thường xuyên phối hợp với quan thuế cách kịp thời, có trách nhiệm q trình triển khai nhiệm vụ thu ngân sách từ khâu Tuyên tuyền, tổ chức thu nộp đến kiểm tra, giám sát chống thất thu, kịp thời tham mưu UBND huyện có đạo đôn đốc địa 89 phương tỷ lệ thu đạt cịn thấp… Đối với cơng an huyện Thanh Chương phối hợp Chi cục thuế để triển khai có hiệu quy chế phối hợp theo hướng dẫn số 1946/HDLN/CT-CA ngày 23/6/2016 ký kết Công An tỉnh cục Thuế tỉnh Nghệ An Ngăn chặn kịp thời trường hợp có biểu chống người thi hành công vụ Phối hợp quan, ban ngành để điều tra, khởi tố trường hợp có hồ sơ quan thuế chuyển đến 3.4.5 Kiến nghị Chi cục Thuế Thanh Chương Chủ động phân tích, dự báo, thường xun theo dõi sát tình hình KTXH nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách địa bàn để tham mưu cho UBND huyện giải pháp đạo công tác thu ngân sách cách kịp thời hiệu Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trình thực nghĩa vụ với NSNN Chủ động công tác thông tin, tuyên truyền, phối hợp với quan, ban ngành, để tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ tự giác việc chấp hành nghĩa vụ NSNN; Tổ chức đối thoại định kỳ với người nộp thuế; Tham mưu đề xuất tôn vinh tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời xử lý nghiêm hành vi, vi phạm, trốn lậu thuế, dây dưa nợ thuế 90 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thuế cá nhân kinh doanh nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế cá nhân kinh doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, khai thác triệt để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ, cá nhân kinh doanh Quản lý thuế cá nhân kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại cá nhân kinh doanh theo nhóm ngành nghề; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ cá nhân kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Cơng tác miễn giảm đôn đốc thu nộp; Công tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động chống thất thu gian lận thuế Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực Qua nghiên cứu thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương cho thấy việc quản lý thuế cá nhân kinh doanh thời gian qua Chi cục Thanh Chương thực theo quy định quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế văn hướng dẫn thi hành khác ngành từ trung ương đến địa phương đạt kết như: nắm bắt tình hình biến động kinh tế, bám sát đưa vào quản lý tốt hộ kinh doanh, đồng thời tích cực kiểm tra rà sốt kỹ hộ kinh doanh từ đưa biện pháp quản lý hữu hiệu, Công tác quản lý thuế tập trung có trọng tâm, trọng điểm, bước đưa khu vực kinh tế quốc doanh vào phát triển hướng ổn định Công tác thu nộp thuế ngày cải thiện; Chi cục trọng công tác kiểm tra chống thấy thu ngăn chặn biểu tiêu cực từ phía cán thuế, đối tượng nộp thuế; tạo 91 lịng tin cho đối tượng nộp thuế, góp phần đảm bảo công xã hội phát triển ổn định Bên cạnh kết đạt công tác quản lý lĩnh vực thuế nói chung cá nhân kinh doanh nói riêng cịn số tồn cần khắc phục tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh chưa đưa vào lập bộ; Cơng tác miễn giảm thuế chưa thật hiệu quả, số hộ có đơn xin miễn giảm nhiều, kiểm tra, phúc tra chưa kịp thời làm ảnh hưởng đến kết thực dự toán thu hàng năm; Đối với hộ cá nhân có sử dụng hóa đơn mua hóa đơn cơng tác kiểm tra, giám sát q trình sử dụng có lúc chưa kịp thời Công tác cưỡng chế nợ thuế thực chưa liệt, chưa đủ sức răn đe Công tác kiểm tra nội chưa quan tâm mức tồn tình trạng cán thuế thiếu tinh thần trách nhiệm hiệu công tác chưa cao, tượng xâm tiêu tiền thuế Trước thực trạng đó, vào định hướng phát triển huyện nhà thời gian tới học kinh nghiệm chắt lọc Chi cục thuế khác địa bàn tỉnh Nghệ An, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế cá kinh doanh trình bày Bên cạnh giải pháp trước mắt để khắc phục tồn tại, hạn chế trình quản lý, đứng trước xu việc phát triển công nghệ thông tin, tiện ịch mạng xã hội mang lại dẫn đến phương thức hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân cang đa dang hơn, chịu khó nghiên cứu thực trạng, tham khảo nhiều kinh nghiệm địa phương khác để đưa số giải pháp có tính thu thuế cá nhân kinh doanh quan mạng Để công tác quản lý thuế nói chung quản lý lĩnh vực cá nhân kinh doanh ngày hiệu quả, giới hạn đề tài tác mạnh dạn đề xuất cấp, ngành số kiến nghị 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Kim Dung (2015) Nâng cao chất lượng công chức cục Thuế tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Vinh Phạm Thị Thu Thủy (2014) Tăng cường quản lý Thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân Tạ Thị Quyết (2014) Tăng cường quản lý Thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế Hoàn Kiếm Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Văn Phúc (2012) Quản lý Thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn huyện Thanh Chương Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Nha Trang Trần Xuân Ngời (2014) Công tác quản lý thu Thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Bộ Tài (2015), Quyết định số 1366/QĐ-BTC ngày 10/7/2015 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành quy chế quy hoạch công chức, viên chức lãnh đạo, quản lý đơn vị thuộc trực thuộc Bộ Tài chính; Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế Bộ Tài Chính (2014) Quyết định số 1474/QĐ-BTC ngày 25/6/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế công khai thông tin cá nhân nộp thuế khốn Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 10 Quốc hội (2008), Luật Cán bộ, Công chức Hà Nội 11 Đảng Cộng sản Việt Nam (2016) “Văn kiện Đại hội lần thứ XII”, Nxb Văn phòng trung ương Đảng 93 12 Thoibaotaichinhvietnam.vn (2015) “Ngành thuế Việt Nam sau 70 năm hình thành phát triển: Đáp ứng yêu cầu đổi hội nhập Quốc tế” 13 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; 14 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT; 15 Quốc hội (2015) Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015; 16 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ 17 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý Thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý Thuế 18 Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ quy định lệ phí mơn 19 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020 20 Tổng cục Thuế (2015) ,Công văn 17526/BTC-TCT công văn 5587/TCT-TNCN hướng dẫn lập năm 2015 21 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 6/10/2014 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý Thuế hộ kinh doanh 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý Thuế cá nhân kinh doanh 23 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình tiếp nhận giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa quan thuế; 94 24 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; 25 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định việc sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế; sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế; 26 Tổng cục Thuế (2012) Quyết định số 252/QĐ-TCT ngày 13/3/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định Về việc ban hành “Quy chế Quản lý vận hành Trang thông tin điện tử Cục Thuế” 27 Thủ tướng Chính Phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; ... quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương, tỉnh Nghệ An Chương 3: Phương hướng nhiệm vụ giải pháp Quản lý thuế cá. .. cá nhân kinh doanh địa bàn Thanh Chương, tỉnh Nghệ An 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIẾN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Những vấn đề Thuế Quản lý thuế 1.1.1 Quan... nộp thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Chương 42 2.1.3 Tình hình phát triển cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Thanh Chương 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện