Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH MTV lâm nghiệp đắk tô

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • í í _ • The University TRẦN THỊ HƯƠNG LY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP ĐĂK TÔ Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP ĐĂK TÔ GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TRẦN THỊ THU TRÂM SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN THỊ HƯƠNG LY LỚP : K11KT MSSV : 17152340301008 Kon Tum, tháng năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, HÌNH, BIỂU MẪU .iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG .3 VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2 Chế độ tiền lương hình thức trả lương .4 1.1.3 Các khoản trích theo lương 1.1.4 Mức trích lập khoản trích theo lương .7 1.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .8 1.2.1 Nhiệ m vụ kế toán tiền lương 1.2.2 Chứn g từ kế toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng .9 1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tiền lương 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ 15 2.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP .15 2.1.1 Thông tin chung 15 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 16 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 18 2.1.4 Tình hình kinh doanh năm gần 20 2.2 THỰC TRẠNG VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM TRƯỜNG ĐẮK TÔ 21 2.2.1 Tổng quan lao động công ty .21 2.2.2 Hình thức tiền lương áp dụng công ty 21 2.2.3 Kế toán tiền lương 24 2.2.4 Kế toán khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 47 2.2.5 Kế toán tổng hợp tiền lương 48 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ 49 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK T 49 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP STT 10 11 DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT DẠNG VIẾT TẮT DẠNG ĐẦY ĐỦ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thẩt nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn SXKD Sản xuất kinh doanh QĐ-BHXH Quyết định - Bảo hiểm xã hội DN Doanh nghiệp NLĐ Người lao động BHTNLĐ Bảo hiểm tai nạn lao động LĐTL Lao động tiền lương CNV Công nhân viên 12 13 XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định 14 QLDN Quản lý doanh nghiệp 15 TL Tiền lương 16 17 TNCN Thu nhập cá nhân KH - KD Kế hoạch kinh doanh 18 19 KT - TH QLBVR Kỹ thuật - Tổng hợp Quản lý bảo vệ rừng TC - KT Tài - Kế tốn 20 TC - HC Tổ chức - hành 21 BQL Ban quản lý 22 23 UBND Ủy ban nhân dân GTGT Giá trị gia tăng 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 CBCNV Cán công nhân viên DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, HÌNH, BIỂU MẪU STT Tên danh mục bảng Bảng 1.1 Các khoản trích theo lương Bảng 2.1 Tình hình kinh doanh năm gần Bảng 2.2 Bảng cân đối kế tốn tóm tắt Bảng 2.3 Bảng lương chức danh Bảng 2.4 Hệ số mức lương Bảng 2.5 Bảng chấm công tháng 03 năm 2021 Bảng 2.6 Bảng toán lương tháng 03 năm 2021 Bảng tính khoản trích theo lương tính vào chi phí tháng Bảng 2.7 03 năm 2021 rpA ■ ■ Biểu mẫu 3.1 Biểu mẫu 3.2 Biểu mẫu 3.3 Biểu mẫu 3.4 Biểu mẫu 3.5 Biểu mẫu 3.6 Biểu mẫu 3.7 Biểu mẫu 3.8 Biểu mẫu 3.9 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 ■ 20 21 22 22 28 30 39 •Á Tên danh mục biểu mẫu Mẫu hợp đồng lao động Phiếu chi trả lương Phiếu chi trích KPCĐ Ủy nhiệm chi bảo hiểm xã hội Sổ 334 Sổ 3382 Sổ 3383 Sổ 3384 Sổ 3389 Tên danh mục sơ đồ Hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Tổ chức máy quản lý công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty Quy trình nhập liệu phần mềm kế tốn Quy trình lập ln chuyển chứng từ tiền lương Tên danh mục hình Tạo bảng chấm cơng Hình bảng chấm cơng theo buổi Hình bảng tổng hợp chấm cơng Hình bảng lương thời gian theo buổi Trang 25 35 36 47 41 44 43 46 45 13 14 16 18 19 27 33 33 34 34 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Để tiến hành sản xuất phải có yếu tố: Lao động, đất đai, vốn Thiếu yếu tố q trình sản xuất khơng thể diễn Nếu xét mức độ quan trọng lao động người đóng vai trị quan trọng, yếu tố trình sản xuất, yếu tố tư liệu sản xuất quan trọng, khơng có kết hợp với sức lao động người tư liệu sản xuất khơng phát huy tác dụng, tiền lương vừa động lực thúc đầy người sản xuất kinh doanh vừa chi phí cấu thành vào giá thành sản phẩm, lao cụ, dịch vụ, tiền lương đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích cơng nhân viên doanh nghiệp tích cực tham gia lao động, tăng thu nhập cho thân gia đình Khi tiến hành hoạt động sản xuất, vấn đề đặt cho nhà quản lý doanh nghiệp tiền lương bao nhiêu, việc sử dụng lao động nào, để mang lại hiệu hơn, hữu ích q trình sản xuất, từ đặt kế hoạch sản xuất cho kỳ tới Đây lý hạch toán tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin khái quát tình hình thực tiền lương tồn doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tác quản lý sâu vào nghiên cứu chế độ sách định mức tiền lương Tiền thưởng để trả lương mà người lao động đóng góp bảo đảm cho người lao động Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đắk Tơ” Vì điều kiện thời gian có hạn, em tập trung nghiên cứu phạm vi số liệu tiền lương khoản trích theo lương năm gần để từ đưa vấn đề có tính chất chung thực trạng hạch tốn kế toán tiền lương kiến nghị giải pháp giải vấn đề tồn tiền lương Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đắk Tô Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương “ Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Đắk Tơ” Từ đó, để tìm hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Mục tiêu cụ thể + Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương + Phản ánh thực tế hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp + Đề nhận xét chung đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Đề tài sâu vào tìm hiểu vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô - Phạm vi không gian: Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô - Phạm vi thời gian: Số liệu liên quan đến báo cáo thu thập từ Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp chủ yếu nghiên cứu từ phịng hành phịng kế tốn cơng ty để tìm hiểu tiền lương khoản trích theo lương “ Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô” + Bảng tổng hợp lương + Bảng tính lương khoản trích theo lương + Kết cấu đề tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trình bày gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương Chương 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô Chương 3: Một số kiến nghị để hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa tiền lương Trong kinh tế thị trường, sức lao động nhìn nhận thứ hàng hố đặc biệt, sáng tạo giá trị từ q trình lao động sản xuất Do đó, tiền lương giá sức lao động, khoản tiền mà người sử dụng lao động người lao động thoả thuận người sử dụng lao động trả cho người lao động theo chế thị trường chịu chi phối pháp luật luật lao động , hợp đồng lao động Có nhiều định nghĩa khác tiền lương, định nghĩa nêu lên có tính khái qt nhiều người thừa nhận là: Tiền lương giá sức lao động hình thành theo thoả thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trường Nói cách khác, tiền lương số tiền mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động toán tương đương với số lượng chất lượng lao động mà họ tiêu hao để tạo cải vật chất giá trị có ích khác Về ý nghĩa, tiền lương yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm người lao động, định mức sống vật chất người lao động làm công ăn lương doanh nghiệp Vì để trả lương cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động tạo kích thích, quan tâm đắn người lao động đến kết cuối doanh nghiệp Có thể nói hạch tốn xác đắn tiền lương địn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích nhân tố tích cực người, phát huy tài năng, sáng kiến, tinh thần trách nhiệm nhiệt tình người lao động tạo thành động lực quan trọng phát triển kinh tế Mặt khác, tiền lương chi phí doanh nghiệp lại chi phí chiếm tỉ lệ đáng kể Mục tiêu doanh nghiệp tối thiểu hố chi phí, tối đa hố lợi nhuận bên cạnh phải ý đến quyền lợi người lao động Do làm cách để vừa đảm bảo quyền lợi người lao động vừa đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Đó vấn đề nan giải doanh nghiệp Vì hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng có ý nghĩa phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo người lao động mà cịn có ý nghĩa giúp nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu tức hợp lý hố chi phí giúp doanh nghiệp làm ăn có lãi Cung cấp thơng tin đầy đủ xác tiền lương doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho kì doanh thu Tiền lương khoản trích theo lương nguồn thu nhập chính, thường xuyên người lao động, đảm bảo tái sản xuất mở rộng sức lao động, kích thích lao động làm việc hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương hạch tốn hợp lý cơng xác 1.1.2 Chế độ tiền lương hình thức trả lương a Chế độ tiền lương Việc vận dụng chế độ tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ lợi ích chung xã hội với lợi ích doanh nghiệp người lao động ❖ Chế độ tiền lương cấp bậc Là chế độ tiền lương áp dụng cho công nhân Tiền lương cấp bậc xây dựng dựa số lượng chất lượng lao động Có thể nói chế độ tiền lương cấp bậc nhằm mục đích xác định chất lượng lao động, so sánh chất lượng lao động ngành nghề khác ngành nghề Đồng thời so sánh điều kiện làm việc nặng nhọc, có hại cho sức khoẻ với điều kiện lao động bình thường Chế độ tiền lương cấp bậc có tác dụng tích cực điều chỉnh tiền lương nghành nghề cách hợp lý, giảm bớt tính chất bình qn việc trả lương thực triệt để quan điểm phân phối theo lao động Chế độ tiền lương Nhà Nước ban hành, doanh nghiệp dựa vào để vận dụng vào thực tế tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Chế độ tiền lương cấp bậc bao gồm yếu tố có quan hệ chặt chẽ với nhau: thang lương, tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật - Thang lương bảng xác định quan hệ tỷ lệ tiền lương cơng nhân nghề nhóm nghề giống theo trình độ cấp bậc họ Mỗi thang lương gồm số bậc lương hệ số phù hợp với bậc lương Hệ số Nhà Nước xây dựng ban hành - Mức lương số lượng tiền tệ để trả công nhân lao động đơn vị thời gian (giờ, ngày, tháng) phù hợp với bậc thang lương Chỉ lương bậc quy định rõ lương bậc cao tính cách lấy mức lương bậc nhân với hệ số lương bậc phải tìm, mức lương bậc theo quy định phải lớn mức lương tối thiểu Hiện mức lương tối thiểu 730.000 đồng - Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật văn quy định mức độ phức tạp công việc yêu cầu lành nghề cơng nhân bậc phải hiểu biết mặt kỹ thuật phải làm mặt thực hành Cấp bậc kỹ thuật phản ánh u cầu trình độ lành nghề cơng nhân Tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật để xác định trình độ tay nghề người cơng nhân Chế độ tiền lương theo cấp bậc áp dụng người lao động tạo sản phẩm trực tiếp Còn người gián tiếp tạo sản phẩm cán quản lý nhân viên văn phịng áp dụng chế độ lương theo chức vụ ❖ Chế độ lương theo chức vụ Chế độ thực thông qua bảng lương Nhà Nước ban hành Trong bảng lương bao gồm nhiều nhóm chức vụ khác quy định trả lương cho nhóm Mức lương theo chế độ lương chức vụ xác định cách lấy mức lương bậc nhân với hệ số phức tạp lao động hệ số điều kiện lao động bậc so với bậc Nguyễn Văn Ngọc Phó phịng 9,300,000 596,000 9,896,000 9,896,000 9,896,000 1,731,800 296,880 98,960 Lê Xuân Dương Nhân viên 6,510,000 596,000 7,106,000 7,106,000 7,106,000 1,243,550 213,180 71,060 Hà Văn Hiếu Nhân viên 5,766,000 596,000 6,362,000 6,362,000 6,362,000 1,113,350 190,860 63,620 Nguyễn Thị Trúc Thi Nhân viên 5,022,000 596,000 5,618,000 5,618,000 5,618,000 983,150 168,540 56,180 PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Trưởng phòng 34,472,000 2,980,000 37,452,000 37,452,000 37,452,000 6,554,100 1,123,560 374,520 8,052,180 8,804,000 596,000 9,400,000 9,400,000 9,400,000 1,645,000 282,000 94,000 2,021,000 IV Đinh Văn Trường Lê Thị Thanh Thủy Nhân viên 6,510,000 596,000 7,106,000 7,106,000 7,106,000 1,243,550 213,180 71,060 Hồ Thị Phượng Nhân viên 6,510,000 596,000 7,106,000 7,106,000 7,106,000 1,243,550 213,180 71,060 Huỳnh Thơ Nhân viên 5,394,000 596,000 5,990,000 5,990,000 5,990,000 1,048,250 Bùi Thị Tịnh Nhân viên 7,254,000 596,000 7,850,000 7,850,000 7,850,000 1,373,750 PHÒNG KỸ THUẬT TỔNG HỢP VÀ QLBVR 19,344,000 1,788,000 21,132,000 21,132,000 21,132,000 3,698,100 8,370,000 596,000 8,966,000 8,966,000 8,966,000 1,569,050 V Hoàng Văn Hưởng Vũ Thị Hương Lan A Sỹ Phó phịng Nhân viên Nhân viên TỔNG CỘNG 5,580,000 596,000 5,394,000 596,000 160,394,000 11,920,000 6,176,000 6,176,000 6,176,000 1,080,800 179,700 235,500 633,960 268,980 185,280 2,127,640 1,527,79 1,367,83 1,207,87 1,527,79 1,527,79 1,287,85 59,900 1,687,75 78,500 211,320 4,543,380 1,927,69 89,660 1,327,84 61,760 1,287,85 5,990,000 5,990,000 5,990,000 1,048,250 179,700 59,900 172,314,000 172,314,000 172,314,000 30,154,950 5,169,420 1,723,140 37,047,510 197,920 2,325,560 142,120 1,669,910 127,240 1,495,070 112,360 1,320,230 749,040 8,801,220 188,000 2,209,000 142,120 1,669,910 142,120 1,669,910 119,800 1,407,650 157,000 1,844,750 422,640 4,966,020 179,320 2,107,010 123,520 1,451,360 119,800 1,407,650 3,446,280 40,493,790 Đăk Tô, ngày 31 tháng 03 năm 2021 Người lập Giám đốc Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.5: Sổ TK 334 CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TƠ 326 Hùng Vương, TT Đắk Tơ, H Đắk Tơ, Kon Tum ẫ ố S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) M us SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản: 334 - Phải trả công nhân viên Số hiệu: Từ ngày 01/03/2021 Đến ngày: 31/03/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Trang sổ Ngày tháng BANGLUONG 31/03/2021 BHTN-T3 31/03/2021 BHXH-T3 31/03/2021 BHYT-T3 31/03/2021 Phải trả lương tháng 03-2021 cho phận chuyên môn nghiệp vụ - VPCT Phải thu 1% bảo hiểm thất nghiệp người lao động văn phịng cơng ty Phải thu 8% bảo hiểm xã hội người lao động văn phịng cơng ty Phải thu 1,5% bảo hiểm y tế người lao động văn phịng cơng ty STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ 172,314,000 6421 3389 3383 3384 Có 1,723,140 13,785,120 2,494,860 PC029 31/03/2021 Thanh toán lương tháng 32021 phận chuyên môn nghiệp vụ - VPCT 1111 154,310,880 172,314,000 rr Á Tổng cộng 172,314,000 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2021 Giám đốc Người ghi sổ Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.7 : Sổ TK 3383 CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ 326 Hùng Vương TT Đắk Tô H Đắk Tô Kon Tum , , M ^u X S03b DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản: 3383 - Bảo hiểm xã hội Số hiệu: Từ ngày 01/03/2021 Đến ngày: 31/03/2021 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT ứng dòng Ngày, tháng ghi sổ BHXHT3 31/03/2021 BHXHT3 31/03/2021 Phải thu 8% bảo hiểm xã hội người lao động văn phịng cơng ty Phải nộp 17,5% bảo hiểm xã hội VPCT - Phần người sử dụng lao động đóng rr Á Tổng cộng Dư cuối kỳ Người ghi sổ Số phát sinh Nợ Có 3341 13,785,120 6421 30,154,950 43.940.070 Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.6 : Sổ TK 3382 Ngày 31 tháng 03 năm 2021 Giám đốc CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ 326 Hùng Vương, TT Đắk Tô, H Đắk Tô, Kon Tum Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15 2006QĐ-BLC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản: 3382 - Kinh phí cơng đồn Số hiệu: Từ ngày 01/03/2021 Đến ngày: 31/03/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày tháng BPCĐ-T3 31/03/2021 PC030 31/03/2021 _ X Người ghi sổ ss Trang sổ Phải nộp 2% kinh phí cơng đồn VPCT - Phần người sử dụng lao động đóng Trích KPCĐ tháng 3-2021 phận chun mơn nghiệp vụ - VPCT rr Á Tổng cộng Dư cuối kỳ , Kế tốn trưởng STT dịng TK đối ứng Số phát sinh Nợ 6421 1111 3.446.280 3.446.280 3.446.280 & Có Ngày 31 tháng 03 năm 2021 , Giám đốc 3.446.280 Biểu mẫu 3.9 : Sổ TK 3389 Mẫu số S03b-DN CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 SỔ CÁI Năm 2021 326 Hùng Vương, TT Đắk Tô, H Đắk Tô, Kon Tum Tên tài khoản: 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp trưởng BTC) Số hiệu: Từ ngày 01/03/2021 Đến ngày: 31/03/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Trang sổ Ngày tháng BHTNT3 31/03/2021 BHTNT3 31/03/2021 Phải thu 1% bảo hiểm thất nghiệp người lao động văn phịng cơng ty Phải nộp 1% bảo hiểm thất nghiệp VPCT - Phần người sử dụng lao động đóng rr Á Tổng cộng Dư cuối kỳ STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1,723,140 3341 1,723,140 6421 3.446.280 3.446.280 Ngày 31 tháng 03 năm 2021 VcẢ Giám đốc Người ghi sổ 'Ấ„ Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.8 : Sổ 3384 Mẫu số S03b-DN CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 326 Hùng Vương, TT Đắk Tô, H Đắk Tô, Kon Tum trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản: 3384 - Bảo hiểm y tế Số hiệu: Từ ngày 01/03/2021 Đến ngày: 31/03/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày tháng BHTNT3 31/03/2021 BHTNT3 31/03/2021 Trang sổ Phải thu 1.5% bảo hiểm y tế người lao động văn phịng cơng ty Phải nộp 3% bảo hiểm y tế VPCT - Phần người sử dụng lao động đóng rr Á Tổng cộng Dư cuối kỳ STT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 3341 2,494,860 6421 5,169,420 7,664,280 7,664,280 Ngày 31 tháng 03 năm 2021 Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng Biểu mẫu 3.4 Ủy nhiệm chi bảo hiểm xã Ngày/ Date: hội UỶ NHIỆM CHI 31/03/2021 PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Cá nhân/Đơn vị chuyển tiền (Remitter): CƠơnNgGtyTTYNCHỔH TÀI ÀHOẢN NỢ PMHTẦVNLTâHmƯnƠgNhiGệpMĐẠắIkVTÀơ D (Debit account) Tài khoản số (Account No.): 0500 40031753041 Tại Sacombank- Chi nhánh/PGD (At Sacombank - Branch): Chi nhánh Đắk TÀI KHOẢN CĨ ( Credit account) Tơ Cá nhân/Đơn vị thụ hưởng (Beneficiary) Bảo hiểm xã hội 'Tài khoản số (Account No.): 51012050949 SỐ TIỀN Số CMND/Hộ chiếu (I.D/PP No.): Ngày cấp (Date): Nơi cấp (Place): Địa chỉ/Điện thoại BẰNG SỐ (Address/Tel) Tại ngân hàng / Beneficiary's Bank NN & PTNT huyện Đắk Tỉônh/TP (Province/City): Kon (Amount in figures) Tum Số tiền chữ (Amount in words): Ba mươi triệu trăm năm mươi bốn ngàn chín trăm năm mươi đồng 30.154.950 Nội dung toán (Instruction): Nộp tiền bảo hiểm tháng 03 năm 2021 CÁ NHÂN/ĐƠN VỊ CHUYỂN NGÂN HÀNG B SACOMBANK TIỀN (Remitter) (Beneficiary bank) Ghi sổ ngày Ngày lập (Issue date) Ghi sổ ngày (Settlement (Settlement date): / / Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Kế toán Trưởng đơn vị Trưởng đơn vị date): / / (Accountant) (Account Holder) (Accountant) (Approved by) (Accountant) (Approved by) Đinh Văn Trường Nguyễn Thành Chung 2.2.4 Kế toán khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Do tình hình lao động Cơng ty tình hình quản lý chung Cơng ty có nhiều điểm khác biệt Mặc dù số lao động làm việc Công ty độ tuổi lao động theo quy định phải tham gia đầy đủ sách BHXH, BHYT phủ tài Nhưng lao động phần lớn lao động phổ thông ký kết hợp đồng chủ yếu thời gian, khối lượng công việc chủ yếu chưa ổn định lâu dài Do có phận cơng nhân viên tham gia đóng BHXH, BHYT quy định để hưởng sách trợ cấp ốm đau, thai sản, hưu trí tử tuất Căn vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế tốn tiến hành trích khoản BHXH, BHYT cơng nhân tham gia 31% đó: Biểu mẫu 3.4 Ủy nhiệm chi bảo hiểm xã hội 17.5% BHXH 3% BHYT 23.5% tính cho người sử dụng lao động 1%BHTN 2% KPCĐ 8% BHXH 1,5% BHYT 10.5 % tính cho người lao động 1% BHTN (Các khoản trích theo lương người lao động chịu tính bảng lương) Với kinh phí cơng đồn, trích 2% tổng quỹ lương với tất công nhân viên Công ty Trong nộp cho cấp 0,8% để lại doanh nghiệp hoạt động 1,3% hàng tháng cơng đồn Cơng ty tiến hành thu đồn phí 1% lương nộp cho cấp 0,3% để lại doanh nghiệp hoạt động 0,7% Tính tiền lương (lương cấp bậc) CBCNV tham gia BHXH, BHYT Công ty Cuối tháng mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH cấp quản lý tiền mặt uỷ nhiệm chi Sổ chi tiết tiền lương bảo hiểm xã hội dùng để theo dõi tình hình chi trả lương cho phận Số liệu bảng tập hợp từ bảng tốn tiền lương Cơng ty bảng phân bổ tiền lương Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sử dụng để đăng ký chứng từ ghi sổ lập để tiện cho việc đối chiếu với sổ 2.2.5 Kế toán tổng hợp tiền lương Kế toán tổng hợp tiền lương Công ty sử dụng chứng từ ban đầu tiền lương như: Bảng chấm công phận trực tiếp, gián tiếp, bảng toán lương phận trực tiếp gián tiếp quản lý, bảng phân bổ tiền lương giống phần báo cáo chi tiết Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương lập sở bảng tốn lương Cơng ty Trình tự tính tốn trích lập sau: phận cơng nhân trực tiếp xí nghiệp tính chi phí nhân công trực tiếp Các khoản trả cho cán quản lý đội thuộc xí nghiệp tính chi phí gián tiếp Các khoản trả cho cán phịng ban tính chi phí quản lý doanh nghiệp Số liệu tổng hợp từ bảng tốn lương Cơng ty Tài khoản sử dụng kế toán tổng hợp tiền lương: TK 334 - Phải trả người lao động Tính tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng phân bổ cho đối tượng kế toán lập bảng phân bổ từ bảng phân bổ từ số liệu tổng hợp kế toán lên chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 334 theo định khoản: Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp (tiền lương trả cho cơng nhân) Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung chi phí cho phận gián tiếp Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (tiền lương trả cho NV khối văn phịng) Có TK 334 Khi chi trả tiền lương cho cán kế toán ghi tên chứng từ ghi sổ sổ theo định khoản: Nợ TK 334 (tổng tiền lương phải trả cho tồn Cơng ty) Có TK 111 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, theo phát triển kế toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương khơng tiền cơng, tiền thưởng mà cịn khoản phụ cấp theo lương mà cịn quyền lợi người lao động, điều kiện để họ n tâm cơng tác Vì em xin có số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng việc cơng ty 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ Trên sở đối chiếu lý thuyết thực tế, xuyên suốt nội dung trình bày trình tìm hiểu công ty cho em thấy ưu điểm hạn chế sau: > Ưu điểm - Về máy kế tốn Đội ngũ kế tốn có trình độ phân chia chức rõ ràng, hợp lý, huy trực tiếp kế toán trưởng - người có lực, kinh nghiệm nhiều năm lĩnh vực kế toán Mọi hoạt động máy kế toán ln giám sát cách chặt chẽ xác - Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ Được hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng cơng ty vừa đảm bảo tính hợp pháp vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Việc xếp chứng từ khoa học giúp cho công tác kế toán giai đoạn tiến hành nhanh gọn, kịp thời Mặt khác, cịn giúp ích cho cán bộ, cơng nhân viên phịng tìm thấy nhanh chóng thơng tin, số liệu cần thiết cơng việc - Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng chương trình phần mềm máy tính vào cơng tác hạch tốn nên giảm bớt khối lượng cơng việc ghi chép tay kế tốn viên Đồng thời rút bớt thời gian để tổng hợp phản ánh số liệu kế toán cung cấp kịp thời, xác thơng tin kế tốn cho lãnh đạo công ty Hơn việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kế tốn khơng tiết kiệm nhân lực mà tiết kiệm thời gian Ngoài ra, phần mềm mạng đa người dùng, bảo mật phân quyền chi tiết nên giúp thơng tin số liệu có tính bảo mật khách quan - Về công tác hạch tốn Cơng tác hạch tốn tiền lương tốt, việc phân loại tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nước Điều chứng minh kết quản lý thống linh hoạt, nhịp nhàng phịng kế tốn > Hạn chế Cơng ty sử dụng phần mềm hạch toán cũ nên tài khoản mẫu theo thông tư cũ Trả lương cho công nhân viên theo thời gian không khuyến khích nhiều trả lương theo sản phẩm Hầu hết công việc nhập liệu vào máy tính, có cố máy tính hay điện gây ảnh hưởng lớn Ngồi cịn đòi hỏi lực người làm việc máy tính Cơng ty sử dụng phương thức tốn lương tiền mặt, điều có nhiều rủi ro cao mát cơng nhân viên vào ngày nhận lương mang số lượng tiền mặt lớn bên 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK TÔ Chế độ khen thưởng nhân viên doanh nghiệp nên khuyến khích nhằm kích thích tinh thần làm việc cho nhân viên (có thưởng cho nhân viên tuân thủ tốt quy định công ty ) Doanh nghiệp nên kết hợp đào tạo thêm cho nhân viên kỹ mềm (tổ chức buổi sinh hoạt giao lưu công ty để tăng kỹ giao tiếp, tổ chức lớp học nâng cao trình độ sử dụng máy tính,.) Doanh nghiệp phải nâng cấp trang thiết bị máy móc doanh nghiệp lên theo cấu sử dụng dùng cho tập thể Để công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty thực phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho người lao động để công ty ngày phát triển Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tơ nói chung cơng tác kế tốn nói riêng phải khơng ngừng nghiên cứu để hồn thiện hình thức trả lương công ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Công ty nên nghiên cứu phương thức trả lương để giảm thiểu rủi ro mát cho công nhân viên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] Các chuyên đề thực tập tốt nghiệp [2.] Chứng từ bảng biểu Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô [3.] Chế độ tiền lương Việt Nam [4.] Một số tạp chí kế tốn [5.] Giáo trình kế tốn - Đại học quốc dân [6.] Chế độ kế tốn doanh nghiệp NXB Bộ tài năm 2006 [7.] Trang Web: luanvan.net, Tailieu.vn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP ĐẮK T 49 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV. .. thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN... phịng hành phịng kế tốn cơng ty để tìm hiểu tiền lương khoản trích theo lương “ Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Đắk Tô? ?? + Bảng tổng hợp lương + Bảng tính lương khoản trích theo lương + Kết cấu đề tài