Thực trạng về phần hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần ôtô vận hội mới

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ HIỀN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI Kon Tum, tháng năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TH.S NGUYỄN THỊ HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ HIỀN LỚP : K10KT MSSV : 16152340301016 Kon Tum, tháng 05 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập Đại Học Đà Nẵng - Phân hiệu ĐHĐN Kon Tum, em trang bị kiến thức kế tốn lý thuyết bản, với mong muốn củng cố kiến thức vận dụng lý thuyết trang bị, đặc biệt lĩnh vực chuyên ngành kế toán vào thực tiễn hoạt động kinh doanh hạch tốn Doanh Nghiệp Qua đó, em nghiên cứu sâu nhằm bổ sung khẳng định vấn đề lý luận cho phù hợp với nhu cầu thực tiễn Em mạnh dạn lựa chọn thực tập Cơng Ty Cổ Phần ƠTơ Vận Hội Mới Thời gian thực tập vừa qua Công Ty Cổ Phần ÔTô Vận Hội Mới khoảng thời gian cho em có nhìn tổng quan với ngành nghề hướng tới cho em nhiều kinh nghiệm q báu mà trường lớp em khơng có điều kiện để trải nghiệm Em xin chân thành cảm ơn đến giám đốc đại lý Phan Mạnh Hùng nhận em vào thực tập Công ty Kế đến em xin cảm ơn cô Ngô Thị Hồng Vân – Kế toán trưởng, chị Đỗ Thị Nguyệt Trang, chị Nguyễn Thị Mỹ Luận, chị Nguyễn Thị Kiều Hạnh – nhân viên phịng kế tốn, anh chị phịng ban khác giúp đỡ em trình thực tập Sau em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Kinh tế, đặc biệt cô Nguyễn Thị Hằng giúp đỡ em vấn đề thủ tục để hoàn thành thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Hiền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC HÌNH ẢNH iv DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC BIỂU iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán 1.4 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 1.4.1 Một số tiêu kinh tế từ năm 2017 đến năm 2019 1.4.2 Đánh giá hiệu sinh lời 10 1.5 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 12 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 14 2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ VẬN HỘI MỚI 14 2.1.1 Các hình thức trả lương cách tính lương Cơng Ty Cổ Phần ƠTơ Vận Hội Mới 14 2.1.2 Chế độ, quy định cơng ty trích, chi trả khoản trích theo lương cơng ty 15 2.1.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần ƠTơ Vận Hội Mới 18 CHƯƠNG 3.GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 36 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 36 3.2 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 36 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 37 i KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Nghĩa đầy đủ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bộ phận Cổ Phần Doanh Nghiệp Giá trị gia tăng Hợp đồng lao động Kinh phí cơng đồn Kế tốn Người lao động Ngân sách nhà nước Nhân viên bán hàng Quản lý doanh nghiệp Sở hữu Thương mại Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài khoản Thông tư Thu nhập doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu Việt Nam Đồng Chữ viết tắt BHXH BHYT BHTN BP CP DN GTGT HĐLĐ KPCĐ KT NLĐ NSNH NVBH QLDN SH TM TSNH TSDH TSCĐ TK TT TNDN VCSH VNĐ iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 19 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Bảng chấm công 22 Hình 2.2: Bảng tốn tiền lương phận văn phòng 24 Hình 2.3: Bảng tốn lương phận kinh doanh 25 Hình 2.4: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 27 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Một số tiêu kinh tế từ năm 2017-2019 Bảng 1.2: Bảng phân tích hiệu sinh lời 11 Bảng 2.1: Tỷ lệ trích khoản theo lương Cơng Ty Cổ Phần ƠTơ Vận Hội Mới 16 Bảng 2.3: Thuế suất thuế TNCN 17 DANH MỤC BIỂU Biểu mẫu 2.1: Sổ chi tiết TK 3382 28 Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 3383 29 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 3384 30 Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 3386 31 Biểu mẫu 2.5: Nhật kí chung (Trích) 32 Biểu mẫu 2.6: Sổ TK 334 34 Biểu mẫu 2.7: Sổ TK 338 35 iv LỜI MỞ ĐẦU Nhằm giúp cho sinh viên sớm làm quen với môi trường làm việc sau hồn thành mơn học, sinh viên có nhìn thực tiễn mơi trường làm việc để sinh viên bắt đầu chuẩn bị cho nghề nghiệp sau trường, trường Phân hiệu ĐHĐN Kon Tum tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên năm cuối Được tham gia thực tập Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới hội vô quý báu em, qua tháng thực tập ngắn ngủi với thời lượng thời gian chưa gọi đủ em có hội học hỏi tích lũy kinh nghiệm lĩnh vực chuyên ngành kế toán mà sau trường em làm Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Lao động ba yếu tố trình sản xuất yếu tố định Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho CNV, người lao động doanh nghiệp Vì em chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Khi tiến hành nghiên cứu đề tài, đề tài hướng tới mục tiêu: Tìm hiểu nhìn nhận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp nói chung Cơng Ty Cổ Phần ƠTơ Vận Hội Mới Tìm hiểu khó khăn thuận lợi cơng tác kế tốn Từ rút nhận xét đưa kiến nghị nhằm giúp công ty quản lý tốt công tác kế toán tiền lương Qua thời gian thực tập dẫn dắt thầy (cô) hướng dẫn chị phịng kế cơng ty nhiều nắm bắt số nội dung liên quan đến kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn khơng tránh khỏi hạn chế nội dung kinh nghiệm thực tiễn Em mong muốn thầy (cô) giáo chị kế tốn tham gia góp ý thêm em có điều kiện hoàn thiện nội dung chuyên đề thực tập Báo cáo thực tập gồm có 03 chương sau: Chương 1: Giới thiệu Công Ty Cổ Phần Ôtô Vận Hội Mới Chương 2: Thực trạng phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Chương 3: Giải pháp, kiến nghị đề xuất CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới thành lập ngày 08 tháng 01 năm 2007 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0400561176 Sở Kế hoạch đầu tư Tp Đà Nẵng cấp Thay đổi lần ngày 19 tháng 07 năm 2011 Tên công ty: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Địa trụ sở chính: 178 đường 2/9, phường Hịa Cường Bắc, quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng Điện thoại: 02363 788 888 Mã số thuế: 0400561176 Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần Vốn điều lệ: 20.000.000.000 tỷ đồng (Hai mươi tỉ đồng chẵn) Mệnh giá cổ phần: 100.000 ngàn đồng/1 cổ phần Tổng số cổ phần: 200.000 ngàn cổ phần Danh sách cổ đông, số cổ phần cơng ty: - Đào Hồi Nam: tỉ VNĐ chiểm tỉ lệ 30% tổng cổ phần - Nguyễn Thanh Phương: tỉ VNĐ chiểm tỉ lệ 30% tổng cổ phần - Đào Quý Chung: tỉ VNĐ chiểm tỉ lệ 10% tổng cổ phần - Đào Hoài Bắc: tỉ VNĐ chiểm tỉ lệ 30% tổng cổ phần Người đại diện theo pháp luật: Ơng Đào Hồi Bắc Giám đốc đại lý: Ông Phan Mạnh Hùng Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại Ngành nghề kinh doanh: Buôn bán xe ôtô xe có động khác Mua bán phụ tùng xe phận phụ trợ xe ôtô xe có động Mua bán chất bơi trơn, làm động Sữa chữa, bảo dưỡng xe ôtô Là nhà phân phối sản phẩm thức cho Công ty Honda Việt Nam Chuyên phân phối mua bán loại xe ôtô Honda, dịch vụ sữa chữa, dịch vụ sau bán hàng cho hãng Honda Việt Nam Phân khúc thị trường: Khu vực Miền Trung – Tây Nguyên 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Hội đồng cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị Giám đốc đại lý P Kinh doanhdịch vụ Lễ tân Tư vấn sản phẩm Hành bán hàng P Hành – Kế tốn Thu ngân Hành nhân Kế toán/ Tài chinh s Kỹ thuật viên Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Quan hệ đạo Trong đó: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 1.2.2 Chức nhiệm vụ  Hội đồng cổ đơng: Là quan có thẩm quyền cao cơng ty, có quyền định vấn đề thuộc nhiệm vụ quyền hạn luật pháp điều lệ công ty quy định  Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan quản trị Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội hoạt động quản lý rủi ro Công ty Hội đồng quản trị Công ty dự kiến gồm 05 người Đại hội đồng cổ đông bầu  Ban kiểm sốt Nguyễn Cơng Thọ NVKD 5,000,000 25.0 5,000,000 2,980,000 730,000 200,000 300,000 4,210,000 9,210,000 100,000 875,000 150,000 50,000 1,175,000 400,000 75,000 50,000 525,000 - 8,685,000 NV Kỹ thuật 8,000,000 25.0 8,000,000 - 730,000 100,000 300,000 1,130,000 9,130,000 160,000 1,400,000 240,000 80,000 1,880,000 640,000 120,000 80,000 840,000 - 8,290,000 10 Nguyễn Anh Tuấn NV Kỹ thuật 8,000,000 25.0 8,000,000 - 730,000 100,000 300,000 1,130,000 9,130,000 160,000 1,400,000 240,000 80,000 1,880,000 640,000 120,000 80,000 840,000 - 8,290,000 11 Phạm Mạnh Hoàng NV Kỹ thuật 8,000,000 24.5 7,840,000 - 730,000 100,000 300,000 1,130,000 8,970,000 160,000 1,400,000 240,000 80,000 1,880,000 640,000 120,000 80,000 840,000 - 8,130,000 6,000,000 25.0 6,000,000 - 730,000 100,000 300,000 1,130,000 7,130,000 120,000 1,050,000 180,000 60,000 1,410,000 480,000 90,000 60,000 630,000 - 6,500,000 13 Nguyễn Thị Phương Thu Ngân 6,200,000 25.0 6,200,000 - 730,000 100,000 300,000 1,130,000 7,330,000 124,000 1,085,000 186,000 62,000 1,457,000 496,000 93,000 62,000 651,000 - 6,679,000 Võ Thanh Hải Lễ Tân 12 Lưu Thị Thủy Tổng 83,200,000 324.5 83,040,000 30,565,000 9,490,000 2,900,000 3,900,000 46,855,000 129,895,000 1,664,000 14,560,000 2,496,000 832,000 19,552,000 6,656,000 1,248,000 832,000 8,736,000 182,000 120,977,000 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 26 Đà Nẵng, Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Hình 2.4: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Mẫu số 11 - LĐTL Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC) Ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng BTC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 02 năm 2020 TK ghi có STT TK ghi Nợ A B TK 334 - Phải trả người lao động Lương thời gian Phụ cấp Cộng có TK 334 BHXH BHYT BHTN KPCĐ TK 641 - Chi phí bán hàng 83,040,000 46,855,000 TK 642 - Chi phí quản lý DN 70,250,000 TK 334 - Phải trả người lao động Tổng cộng TK 338 - Phải trả phả nộp khác 9,110,000 153,290,000 55,965,000 Tổng TK TK 3335 338 Thuế TNCN Tổng cộng 10 129,895,000 14,560,000 2,496,000 832,000 1,664,000 19,552,000 182,000 149,629,000 79,360,000 12,320,000 2,112,000 704,000 1,408,000 16,544,000 576,750 96,480,750 12,288,000 2,304,000 1,536,000 16,128,000 209,255,000 39,168,000 6,912,000 3,072,000 3,072,000 52,224,000 758,750 16,128,000 262,237,750 Đà Nẵng, Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) 27 Biểu mẫu 2.1: Sổ chi tiết TK 3382 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 Tháng 02/2020 Đối tượng: KPCĐ Chứng từ NT ghi TK Diễn giải sổ ĐƯ SH NT Dư đầu kỳ Trích KPCD tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 641 phận bán hàng Trích KPCD tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 642 QLDN 29/02 PC71 29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc 111 Cộng P/S kỳ Số dư cuối kỳ Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có : 1.664.000 1.408.000 3.072.000 3.072.000 3.072.000 - Sổ có …trang đánh số từ 01 đến… - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Kế toán trưởng (Ký.họ tên) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Người ghi sổ (Ký họ tên) 28 Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 Tháng 02/2020 Đối tượng: BHXH Chứng từ NT ghi TK Diễn giải sổ ĐƯ SH NT Dư đầu kỳ Trích BHXH tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 641 phận bán hàng Trích BHXH tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 642 QLDN 29/02 BPB 29/02 Khấu trừ lương 334 29/02 PC71 29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc 111 Cộng P/S kỳ Số dư cuối kỳ Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có : 14.560.000 12.320.000 12.288.000 39.168.000 39.168.000 39.168.000 - Sổ có …trang đánh số từ 01 đến… - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Kế tốn trưởng (Ký.họ tên) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Người ghi sổ (Ký họ tên) 29 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 Tháng 02/2020 Đối tượng: BHYT Chứng từ NT ghi TK Diễn giải sổ ĐƯ SH NT Dư đầu kỳ Trích BHYT tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 641 phận bán hàng 29/02 BPB 29/02 Trích BHYT tính vào chi phí QLDN 642 29/02 BPB 29/02 Khấu trừ lương 334 29/02 PC71 29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc 111 Cộng P/S kỳ Số dư cuối kỳ Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 2.496.000 2.112.000 2.304.000 6.912.000 6.912.000 6.912.000 - Sổ có …trang đánh số từ 01 đến… - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Kế tốn trưởng (Ký.họ tên) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Người ghi sổ (Ký họ tên) 30 Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 3386 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Tháng 02/2020 Đối tượng: BHTN Chứng từ NT ghi TK Diễn giải sổ ĐƯ SH NT Dư đầu kỳ Trích BHTN tính vào chi phí 29/02 BPB 29/02 641 phận bán hàng 29/02 BPB 29/02 Trích BHTN tính vào chi phí QLDN 642 29/02 BPB 29/02 Khấu trừ lương 334 29/02 PC71 29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc 111 Cộng P/S kỳ Số dư cuối kỳ Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 832.000 704.000 1.536.000 3.072.000 3.072.000 3.072.000 - Sổ có …trang đánh số từ 01 đến… - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Kế toán trưởng (Ký.họ tên) (Nguồn: Phịng tài kế tốn) Người ghi sổ (Ký họ tên) 31 Biểu mẫu 2.5: Nhật kí chung (Trích) Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Mẫu số: S03a-DN Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải (Ban hành theo TT200/2014TT-BTC Châu, Thành phố Đà Nẵng ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH TK 334, 338) Tháng 02/2020 Ngày, tháng ghi sổ Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Đã ghi sổ Diễn giải STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 29/02 BPB 29/02 29/02 BPB 29/02 29/02 29/02 BPB BPB 29/02 29/02 …… Tính lương phải trả cho phận kinh doanh Tính lương phải trả cho phận văn phịng Trích khoản theo lương cho nhân viên kinh doanh Trích khoản theo lương cho nhân viên văn phòng 32     641 334 642 334 641 334 338 642 334 338 129.895.000 129.895.000 79.360.000 79.360.000 19.552.000 8.736.000 28.288.000 16.544.000 7.392.000 23.936.000 29/02 29/02 BPB PC71 29/02  Thuế TNCN khấu trừ vào lương  29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc …… Cộng 334 3335 758.750 338 111 52.224.000 758.750 …… 52.224.000 …… Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Người ghi sổ ( Ký họ tên) Kế toán trưởng ( Ký họ tên) 33 Giám đốc ( Ký họ tên đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài kế toán) Biểu mẫu 2.6: Sổ TK 334 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo TT 200/2014TT-BTC Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đà Nẵng SỔ CÁI ( Trích) Tháng 02 năm 2020 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày Số hiệu tháng Diễn giải TK đối Số Ngày, Trang STT Nợ Có ghi sổ ứng hiệu tháng sổ dòng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 05/02 PC25 05/02 Chi thánh toán tiền lương tháng 01 111 192.368.250 641 129.895.000 29/02 BPB 29/02 Tính lương phải trả cho phận KD 29/02 BPB 29/02 Tính lương phải trả cho phận VP 642 29/02 29/02 BPB BPB 29/02 BHXH Khấu trừ vào lương 29/02 Thuế TNCN khấu trừ vào lương Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 338 3335 Người ghi sổ ( Ký họ tên) Kế toán trưởng ( Ký họ tên) 34 79.360.000 16.128.000 758.750 209.255.000 209.255.000 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc ( Ký họ tên) (Nguồn: phịng tài kế tốn) Biểu mẫu 2.7: Sổ TK 338 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: 178 đường 2/9, Phường Hoà Cường Bắc, Quận Hải Châu, Thành phố (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 02 năm 2020 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: TK 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày Số hiệu tháng ghi Diễn giải TK đối Ngày Trang STT Số hiệu Nợ Có sổ ứng tháng sổ dòng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích khoản theo lương cho Bộ 641 19.552.000 29/02 BPB 29/02 phận kinh doanh 334 8.736.000 Trích khoản theo lương cho nhân 642 16.544.000 29/02 BPB 29/02 viên bơ phận văn phịng 334 7.392.000 52.224.000 29/02 PC71 29/02 Chi nộp tiền bảo hiểm bắt buộc 111 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 35 52.224.000 52.224.000 Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) (Nguồn : phịng tài kế tốn CHƯƠNG GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Mặc dù cơng ty có tuổi đời cịn non trẻ với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lịng cán cơng nhân viên, cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn cơng ty Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo Chính nhờ nỗ lực học hỏi khơng ngừng giúp cho cơng ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín nâng cao, hoạt động kinh doanh mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong q trình kinh doanh, cơng ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể Là công ty hạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa nhỏ, cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Tiền lương phần chi phí có tính linh hoạt thể bảng Báo cáo tài Nó phản ánh phát triển công ty thời điểm Ý thức tầm quan trọng tiền lương để đáp ứng nhu cầu người lao động, Công ty thực việc mua sắm thiết bị,… nhằm đảm bảo công tác kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao, công ty tổ chức quản lý, bồi dưỡng nhân viên, nâng cao nghiệp vụ 3.2 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI  Ưu điểm Về sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách cơng ty lưu trữ, lập đầy đủ, chi tiết xếp hợp lý khoa học, đảm bảo cung cấp thông tin cách dễ hiểu nhanh Giúp giám đốc công ty nắm thông tin cách đầy đủ để hoạch định đường lối kinh doanh đắn giai đoạn Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Việc tổ chức chứng từ đầy đủ hợp lý giúp kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời, đầy đủ, đảm bảo tính xác cao Tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa định kinh doanh kịp thời Về việc áp dụng văn quy phạm pháp luật: công ty áp dụng đắn chế độ, sách nhà nước ban hành, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ: Chứng từ hạch toán ban đầu hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành 36 Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho cơng tác kế tốn giai đọan tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán cơng nhân viên phịng kế tìm thấy nhanh chóng thơng tin, số liệu cần thiết cho công việc Việc lưu trữ hoá đơn, chứng từ nhập kho, xuất kho thực nghiêm túc, xếp theo ngày theo thứ tự tăng dần giúp cho việc tìm kiếm chứng từ thuận tiện việc quản lý dễ dàng Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn động trách nhiệm với công việc  Nhược điểm Về phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Bravo chưa có sách mua bảo hành, bảo trì cho phần mềm Chính vậy, phần mềm xảy lỗi lớn, nhân viên kế tốn khơng tự khắc phục phải thuê nhân viên phần mềm đến sửa, điều làm chậm tiến độ công việc nhân viên Về hình thức trả lương: Hiện nay, cơng ty trả lương cho người lao động tiền mặt Với khối lượng tiền lớn dễ gây nên nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả cho người lao động Việc toán tiền lương nhiều thời gian, không khoa học, không đáp ứng nhu cầu CBCNV Về việc chấm công: Trên bảng chấm công mục muộn, làm thiếu nhân viên 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI Đề xuất 1: Mua bảo hành phần mềm Bravo Công tác bảo hành sản phẩm thực sản phẩm phần mềm cung cấp cho cơng ty có vấn đề phát sinh gây ảnh hưởng đến trình hoạt động doanh nghiệp Mua bảo hành phần mềm giúp khắc phục lỗi hỏng hóc, cố kỹ thuật xảy lỗi nhà sản xuất miễn phí Định kỳ theo thời gian – hàng quý hàng tháng, nhân viên thuộc phận chăm sóc khách hàng Bravo bảo trì định kỳ trụ sở khách hàng qua hình thức thăm hỏi tình hình sử dụng, ghi nhận ý kiến phản hồi, đề xuất khách hàng, kiểm tra xử lý bảo trì phần mềm cần thiết, giúp cho phần mềm khơng bị lỗi, hạch tốn sai sót tránh thời gian Đề xuất 2: Trả lương cho nhân viên qua tài khoản ngân hàng Với xu hướng ngày công ty nên áp dụng việc trả lương thực thông qua tài khoản tiền gửi ngân hàng để việc trả lương công ty gọn nhẹ với xu hướng hoạt động Cơng ty tiến tới trả lương lần cho nhân viên Nhà nước đánh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thơng qua tài khoản tiền gửii nhà nước dễ dàng biết thu nhập cá nhân giúp việc thu thuế nhà nước tốt Đề xuất 3: Về việc quản lý thời gian chất lượng lao động 37 Xét theo hạn chế cơng ty nói việc chấm công ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lương phải trả cho CBCNV Ngoài việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm người lao động Vì thế, việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo công ty đánh giá thái độ làm việc CBCNV đơn vị Trong cơng ty, kế tốn tiền lương có trách nhiệm tập hợp Bảng chấm cơng tính số ngày cơng làm việc thực tế CBCNV để tính lương Các phịng ban cơng ty có trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận kế tốn khơng theo dõi trực tiếp việc chấm công Trên bảng chấm công không phản ánh việc người lao động có làm đủ hay khơng Cho nên để khắc phục tình trạng này, kế toán tiền lương nên thường xuyên giám sát, theo dõi để việc chấm cơng xác Bên cạnh để quản lý tình hình muộn sớm số công làm việc thực tế CBCNV công ty nên sử dụng thêm “Thẻ chấm công” để đánh giá ngày công lao động tồn diện chuẩn xác Để thơng tin thẻ chấm cơng xác cách tuyệt đối công ty nên lắp đặt hệ thống máy dập thẻ nhiều doanh nghiệp áp dụng có hiệu Dựa vào thẻ chấm công nhà quản lý cần có sách khen thưởng kịp thời CBCNV làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh CBCNV làm không đủ thời gian 38 KẾT LUẬN Tiền lương (hay tiền công) phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực hiện, tiền lương phần thu nhập cơng nhân viên Trong doanh nghiệp việc trả lương cho công nhân viên có nhiều hình thức khác nhau, chế độ tiền lương tính theo sản phẩm thực số doanh nghiệp quan tâm Trong nội dung làm chủ người lao động mặt kinh tế, vấn đề làm chủ việc phân phối sản phẩm xã hội nhằm thực nguyên tắc “phân phối theo lao động” Thực tốt chế độ tiền lương sản phẩm kết hợp nghĩa vụ quyền lợi, nêu cao ý thức trách nhiệm sở sản xuất, nhóm lao động người lao động sản phẩm làm đồng thời phát huy lực sáng tạo người lao động, khắc phục khó khăn sản xuất đời sống để hoàn thành kế hoạch Trong chế quản lý thực rộng rãi hình thức tiền lương Sản phẩm sở kinh doanh thương mại dịch vụ có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp vào làm ăn có lãi, kích thích bán hàng, vai trị quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp thương mại Qua trình học tập Trường thời gian tìm hiểu thức tế Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới, em nhận thức rõ tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn cơng tác kế tốn Tuy nhiên, trình độ thân thời gian thực tập cịn hạn chế, cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn cơng tác phức tạp nên báo cáo em vào tìm hiểu số vấn đề chung công ty chắn cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế toán để báo cáo tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, dẫn tận tình cán phịng Tài – Kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Hằng thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Kon Tum, tháng 05 năm 2020 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp theo luật kế toán TT.Tác giả Học Viện Tài Chính, chủ biên Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy, nhà xuất Thống Kê Hà Nội [2] Giáo trình tổ chức cơng tác kế tốn, chủ biên Lê Gia Lục, nhà xuất Tài Chính Hà Nội [3] Hệ thống Kế toán Doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán Bộ Tài Chính nhà xuất Tài Chính Hà Nội [4] Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế tốn, BCTC năm 20072020 Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới [5] Chế độ Kế tốn doanh nghiệp- Hệ thống tài khoản kế toán Nhà Xuất Tài Chính [6] Một số Khóa luận trường Đại học Đà Nẵng - Phân hiệu ĐHĐN KonTum [7] Tài liệu hướng dẫn thực tập khoa kinh tế [8] Các trang wed: http://www.webketoan.vn; http://www.ketoanthucte.com; tailieu.vn, ketoanthienung.com [9] Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22/10/2014 Bộ Tài ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 2.1 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI... ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 12 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ƠTƠ VẬN HỘI MỚI 14 2.1 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC... Thực trạng phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần Ơtơ Vận Hội Mới Chương 3: Giải pháp, kiến nghị đề xuất CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ VẬN HỘI MỚI 1.1 GIỚI