BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5

BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5 BÀI tập THAM KHẢO NLKT CHUONG 5

BÀI TẬP: Tại doanh nghiệp thương mại X tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau: A/ Số dư đầu kỳ tài khoản(đơn vị 1000đ) TK 112 1.660.000 TK 341 870.000 TK 111 456.000 TK 411 X TK 131 650.000 TK 414 350.000 TK 141 110.000 TK 157 280.000 TK 211 3.970.000 TK 441 1.150.000 TK 156 1.940.000 TK 353 85.000 TK 151 130.000 TK 133 90.000 TK 331 850.000 TK 421 56.000 B/ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau (đơn vị 1000đ): Khách hàng trả nợ kỳ trước tiền gửi ngân hàng 120.000 Mua lô hàng giá mua chưa thuế 300.000, thuế GTGT 30.000, hàng nhập kho đủ, tiền hàng toán 2/3 tiền gửi ngân hàng báo Nợ, cịn lại nợ chưa tốn Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho 570.000, giá bán chưa thuế 690.000, thuế GTGT 10%, bên mua toán tiền gửi ngân hàng báo Có 149.000, số cịn lại nhận nợ Mua lơ hàng giá mua chưa thuế 180.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho 1/2 số lại cuối kỳ chưa nhập kho, tiền hàng chưa tốn Trong kỳ có chi phí kinh doanh phát sinh sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 26.000, phận quản lý doanh nghiệp 22.000 - Trích khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định/tiền lương - Chi phí khác theo giá chưa thuế phận bán hàng 4.000, phận quản lý doanh nghiệp 6.000, thuế GTGT 10% trả tiền tạm ứng Nhập kho hàng mua đường kỳ trước, theo Hóa đơn GTGT trị giá hàng chưa có thuế 100.000, thuế GTGT 10% Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp khấu trừ Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành Yêu cầu: + Tính X + Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T, ghi số dư đầu kỳ, phản ánh số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ tài khoản Tính X: 1.660.000 + 456.000 + 650.000 + 110.000 + 3.970.000 + 1.940.000 + 130.000 + 280.000 + 90.000 = 850.000 + 870.000 + X + 350.000 + 1.150.000 + 85.000 + 56.000 => X = 9.286.000 – 3.361.000 = 5.925.000 B/ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau (đơn vị 1000đ): Khách hàng trả nợ kỳ trước tiền gửi ngân hàng 120.000 Nợ TK 112: 120.000 Có TK 131: 120.000 Mua lô hàng giá mua chưa thuế 300.000, thuế GTGT 30.000, hàng nhập kho đủ, tiền hàng toán 2/3 tiền gửi ngân hàng báo Nợ, cịn lại nợ chưa tốn Nợ TK 156: 300.000 Nợ TK 133: 30.000 Có TK 112: 220.000 Có TK 331: 110.000 - - Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho 570.000, giá bán chưa thuế 690.000, thuế GTGT 10%, bên mua toán tiền gửi ngân hàng báo Có 149.000, số cịn lại nhận nợ Doanh thu bán hàng : Nợ TK 112: 149.000 Nợ TK 131: 610.000 Có TK 511: 690.000 Có TK 3331: 69.000 Giá vốn hàng bán : Nợ TK 632: 570.000 Có TK 156: 570.000 Mua lô hàng giá mua chưa thuế 180.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho 1/2 số lại cuối kỳ chưa nhập kho, tiền hàng chưa toán Nợ TK 156: 90.000 Nợ TK 151: 90.000 Nợ TK 133: 18.000 Có TK 331: 198.000 Trong kỳ có chi phí kinh doanh phát sinh sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 26.000, phận quản lý doanh nghiệp 22.000 Nợ TK 641: 26.000 Nợ TK 642: 22.000 Có TK 334: 48.000 - Trích khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định/tiền lương Nợ TK 641: 26.000*23,5% = 6.110 Nợ TK 642: 22.000*23,5% = 5.170 Có TK 338: 48.000*23,5% = 11.280 - Chi phí khác theo giá chưa thuế phận bán hàng 4.000, phận quản lý doanh nghiệp 6.000, thuế GTGT 10% trả tiền tạm ứng Nợ TK 641: 4.000 Nợ TK 642: 6.000 Nợ TK 133: 1.000 Có TK 141: 11.000 Nhập kho hàng mua đường kỳ trước, theo Hóa đơn GTGT trị giá hàng chưa có thuế 100.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 100.000 Có TK 151: 100.000 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào : 90.000 + 30.000 + 18.000 + 1.000 = 139.000 - Thuế GTGT đầu : 69.000 => Thuế GTGT khấu trừ: 139.000-69.000=70.000 Nợ TK 3331: 69.000 Có TK 133: 69.000 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 690.000 Có TK 911: 690.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 570.000 Có TK 632: 570.000 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 69.280 Có TK 641: 26.000 + 6.110 + 4.000 = 36.110 Có TK 642: 22.000 + 5.170 + 6.000 = 33.170 - Kết kinh doanh trước thuế: LNTT = DTBH – (GVHB + CPBH + CPQLDN) = 690.000 – (570.000 + 69.280 = 50.720 - Thuế thu nhập DN phải nộp: TTNDNPN = LNTT*20% = 50.720*20% = 10.144 Nợ TK 821: 10.144 Có TK 3334: 10.144 - Kết chuyển CP thuế DNPN hành Nợ TK 911: 10.144 Có TK 821: 10.144 Lợi nhuận sau thuế DN LNST = LNTT – TTNDNPN = 50.720 - 10.144 = 40.576 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 40.576 Có TK 421: 40.576 Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T, ghi số dư đầu kỳ, phản ánh số phát sinh kỳ tính số dư cuối kỳ tài khoản - Nợ TK 111 Có Nợ TK 112 Có Nợ TK 141 Có 456.000 1.660.000 220.000 (2) 110.000 11.000(5) (1)120.000 456.000 (3)149.000 1.709.000 Nợ TK 156 Có 1.940.000 Nợ 99.000 TK 133 90.000 (2)300.000 (3)570.000 (2)30.000 (4)18.000 (6) 100.000 (5) 1.000 1.860.000 Nợ TK 333 (7) 69.000 (4) 90.000 Nợ Có Có 69.000 (3) 10.144(8) 69.000 (7) x 70.000 TK 131 Có 650.000 Nợ TK 334 Có Nợ TK 338 Có 48.000(5) 11.280(5) 48.000 11.280 120.000 (1) (3) 610.000 1.140.000 Nợ TK 151 Có 130.000 (4)90.000 Nợ TK 331( dư có) Có 850.000 100.000(6) 110.000(2) 198.000 (4) 120.000 1.158.000 Nợ TK 632 (3)570.000 Có 570.000(8) x Nợ TK 641 (5) 26.000 Có 36.110(8) TK 511 (8)690.000 Có 690.000(3) TK 911 (5)4.000 (5) 6.000 Nợ (8)570.000 (8)69.280 (8)10.144 690.000 (8) (8) 40.576 x TK 821 (8)10.144 Nợ 33.170(8) x Có 10.144(8) x Có (5) 22.000 (5) 5.170 X Nợ TK 642 Có (5) 6.110 x Nợ Nợ TK 421 Có 56.000 40.576(8) 96.576 ... 1.660.000 + 456 .000 + 650 .000 + 110.000 + 3.970.000 + 1.940.000 + 130.000 + 280.000 + 90.000 = 850 .000 + 870.000 + X + 350 .000 + 1. 150 .000 + 85. 000 + 56 .000 => X = 9.286.000 – 3.361.000 = 5. 9 25. 000... 1. 158 .000 Nợ TK 632 (3 )57 0.000 Có 57 0.000(8) x Nợ TK 641 (5) 26.000 Có 36.110(8) TK 51 1 (8)690.000 Có 690.000(3) TK 911 (5) 4.000 (5) 6.000 Nợ (8 )57 0.000 (8)69.280 (8)10.144 690.000 (8) (8) 40 .57 6... 40 .57 6 x TK 821 (8)10.144 Nợ 33.170(8) x Có 10.144(8) x Có (5) 22.000 (5) 5. 170 X Nợ TK 642 Có (5) 6.110 x Nợ Nợ TK 421 Có 56 .000 40 .57 6(8) 96 .57 6