đTIỂU LUẬN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐẶT VẤN ĐỀ Đất đai là tài nguyên quốc gia vô cùng quý giá, là tư liệu sản xuất đặc biệt, là thành phần quan trọng hàng đầu của môi trường sống, là địa bàn phân bố khu dân cư, xây dựng cơ sở kinh tế văn hóa xã hội, an ninh và quốc phòng. Đất đai cố định về vị trí, có giới hạn về không gian và vô hạn về thời gian sử dụng. Bên cạnh đó đất đai có khả năng sinh lợi vì trong quá trình sử dụng nếu biết sử dụng và sử dụng một cách hợp lý thì giá trị của đất không những không mất đi mà có xu hướng tăng lên. Theo hiến pháp 1992 đất đai thuộc sở hữu toàn dân, nhà nước thống nhất đại diện chủ ở hữu; Như vậy nhà nước có 3 quyền: Quyền chiếm hữu. Quyền sử dụng. Quyền định đoạt với đất đai. Để thống nhất quản lý toàn bộ đất đai theo quy hoạch và pháp luật đảm bảo sử dụng đất đúng mục đích và có hiệu quả, Nhà nước quy định chính sách quản lý tài chính về đất đai và giá đất. Vì vậy, việc thu thuế sử dụng là cần thiết.
TIỂU LUẬN CHÍNH SÁCH THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT ĐẶT VẤN ĐỀ Đất đai tài nguyên quốc gia vô quý giá, tư liệu sản xuất đặc biệt, thành phần quan trọng hàng đầu môi trường sống, địa bàn phân bố khu dân cư, xây dựng sở kinh tế - văn hóa - xã hội, an ninh quốc phòng Đất đai cố định vị trí, có giới hạn khơng gian vơ hạn thời gian sử dụng Bên cạnh đất đai có khả sinh lợi q trình sử dụng biết sử dụng sử dụng cách hợp lý giá trị đất khơng khơng mà có xu hướng tăng lên Theo hiến pháp 1992 đất đai thuộc sở hữu toàn dân, nhà nước thống đại diện chủ hữu; Như nhà nước có quyền: + Quyền chiếm hữu + Quyền sử dụng + Quyền định đoạt với đất đai Để thống quản lý toàn đất đai theo quy hoạch pháp luật đảm bảo sử dụng đất mục đích có hiệu quả, Nhà nước quy định sách quản lý tài đất đai giá đất Vì vậy, việc thu thuế sử dụng cần thiết I THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT Khái niệm Thuế sử dụng đất khoản thu tài từ đất đai Được thu tiền hay vật mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật Nhà nước trao quyền sử dụng đến đối tượng SDĐ hình thức khác như: + Giao đất + Công nhận QSDĐ + Cho thuê đất +Thực quyền định đoạt Như thông qua thu thuế sử dụng đất Nhà nước có thể: + Tăng nguồn thu cho ngân sách NN + Tăng cường quản lý NN đất đai + Góp phần quản lý chặt chẽ diện tích loại đất + Cơng cụ quan trọng để điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản Thuế sử dụng đất Trong trình sử dụng đất, tổ chức, cá nhân phải nộp thuế sử dụng đất Cụ thể sau: 2.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cơng cụ quan trọng đểđiều hồ thu nhập, thực công xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuếđược xây dựng sở lý thuyết địa tô, nên giá đất tính thuếở khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thơng khác có số thuế phải nộp khác Tức mức thuế phải nộp vào khả sinh lợi đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thơng thuận tiện phải đóng thuế cao đất vị trí khơng có khả sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nơng nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) phải đóng thuế nhiều người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức) */ Đối tượng chịu thuế Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh (Điều 2, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) */ Đối tượng không chịu thuế Đất phi nơng nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng cơng trình văn hố, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử - văn hố, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; Đất sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật (Điều 3, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) */ Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận) người sử dụng đất người nộp thuế Người nộp thuế số trường hợp cụ thể quy định sau: a) Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế; b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng khơng có thoả thuậnvề người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế; c) Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất; d) Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất đó; đ) Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanhbằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế (Điều 4, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) */ Căn tính thuế Hiện nay, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng quy định cứđể tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp giá tính thuế thuế suất áp dụng diện tích đất Theo điều 5, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 , tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp giá tính thuế thuế suất Trong đó: • Giá tính thuế: diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất, với diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng; giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng UBND cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm năm kể từ ngày 1-1-2012 • Thuế suất đất ở: Thuế Bậc thuế Diện tích đất tính thuế ( m2) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 suất (%) */ Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Uỷ ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: a) Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; b) Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có nhiều đất vượt hạn mức người nộp thuế lựa chọn nơi có đất vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức đất Giá tính thuế áp dụng theo giá đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để xác định hạn mức đất để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp (Điều 8, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) */ Miễn thuế, giảm thuế a Miễn thuế Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi; sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mứccủa người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có cơng ni dưỡng liệt sỹ cịn nhỏ; vợ, chồng liệt sỹ; liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hồn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định Chính phủ Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hố Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế (Điều 9, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) b Giảm thuế Giảm 50% số thuế phải nộp cho trường hợp sau đây: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh; Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng; Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế (Điều 10, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) c Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên quy định Điều 10 Luật miễn thuế Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản Điều khoản Điều 10 Luật Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật (Điều 11, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) 2.2 Thuế sử dụng đất nông nghiệp * Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp thực theo quy định Điều Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội, cụ thể sau: Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp tồn diện tích đất nơng nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối Diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm bao gồm diện tích đất có quy hoạch, kế hoạch trồng vụ lúa năm diện tích đất có quy hoạch, kế hoạch trồng hàng năm thực tế có trồng vụ lúa năm Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp tồn diện tích đất nơng nghiệp Nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo Việc xác định hộ nghèo vào chuẩn hộ nghèo ban hành theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Trong trường hợp Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo theo quy định pháp luật áp dụng địa phương chuẩn hộ nghèo Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định để xác định hộ nghèo Miễn thuế sử dụng đất nơng nghiệp diện tích đất nơng nghiệp hạn mức giao đất nông nghiệp cho đối tượng sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân nông dân Nhà nước giao công nhận đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm cảđất thừa kế, cho tặng, nhận chuyển quyền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân nơng dân bao gồm: người có hộ thường trú địa phương; người có nguồn sống sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn xác nhận cư trú lâu dài địa phương chưa có hộ thường trú; hộ gia đình, cá nhân trước hoạt động ngành nghề phi nông nghiệp có hộ thường trú địa phương khơng có việc làm; cán bộ, cơng chức, viên chức nhà nước, công nhân bộđội nghỉ sức nghỉ việc xếp lại sản xuất, tinh giảm biên chế hưởng trợ cấp lần hưởng trợ cấp số năm sống thường trú địa phương; cán bộ, công chức, viên chức, công nhân sống địa phương đến tuổi lao động chưa có việc làm b) Hộ gia đình, cá nhân xã viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoán ổn định hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật Việc giao khoán đất hợp tác xã nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp thực theo quy định Nghịđịnh số 135/2005/NĐ-CP ngày 08 tháng 11 năm 2005 Chính phủ c) Hộ gia đình, cá nhân nơng trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật Nông trường viên, lâm trường viên bao gồm: Cán bộ, công nhân, viên chức làm việc cho nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh; hộ gia đình có người làm việc cho nơng trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh nghỉ hưu, nghỉ sức lao động, hưởng chếđộđang cư trú địa bàn; hộ gia đình có nhu cầu trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản cư trú địa bàn d) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp có quyền sử dụng đất nơng nghiệp góp đất để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật Hợp tác xã * Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp thực theo quy định Điều Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội, cụ thể: Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nơng nghiệp vượt hạn mức giao đất nông nghiệp không hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân quy định khoản Điều Nghịđịnh Đối với diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nơng nghiệp phải nộp 100% thuế sử dụng đất nơng nghiệp 10 Đối với diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quy định sau: a) Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nơng nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp b) Đối với diện tích đất nơng nghiệp Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quản lý không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nơng nghiệp thực thu hồi đất theo quy định Luật Đất đai Trong thời gian nhà nước chưa thu hồi đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nơng nghiệp Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nơng nghiệp mà Nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân dân quản lý sử dụng Hạng đất tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính ổn định 10 năm, ngày 1/1/2011 đến hết ngày 31/12/2020, sở hạng đất đãđược quy định thực giai đoạn từ năm 2003 đến hết năm 2010./ */ Căn tính thuế Căn tính thuế sử dụng đất nông nghiệp (điều 5, 6, 7, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp): - Diện tích: diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổđịa nhà nước - Hạng đất; - Định suất thuế tính kilơgam thóc đơn vị diện tích hạng đất: •Đối với đất trồng năm đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản: Hạng đất 11 Định suất thuế 550 460 370 280 180 50 •Đối với đất trồng lâu năm: Hạng đất Định suất thuế 650 550 400 200 80 •Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng năm: 1,3 lần thuếđất trồng năm hạng, thuộc đất hạng 1, hạng hạng 3; thuếđất trồng năm hạng, thuộc đất hạng 4, hạng hạng •Đối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần chịu mức thuế 4% giá trị sản lượng khai thác 12 II ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ SDĐ Trên sở nhận diện tác động sách thuế mục tiêu sử dụng đất, sau số giải pháp để sách thuế góp phần sử dụng đất đai có hiệu Việt Nam */ Tác động tích cực Thứ nhất, việc quy định nộp khoản tiền xác lập quyền sở hữu sử dụng hay sử dụng góp phần thúc đẩy việc SDĐ có hiệu hợp lý, tăng cường vai trị điều tiết thuế đánh vào đất đai Theo quy định hành, người quyền SDĐ phải nộp số khoản tiền cho Nhà nước theo qui định như: Tiền sử dụng đất giao quyền SDĐ; Hàng năm phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; Khi có hoạt động chuyển nhượng đất phải nộp thuế thu nhập, thuế trước bạ Thứ hai, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Tuy số thu từ loại thuế đánh vào đất chiếm tỷ trọng không cao tổng thu NSNN Việt Nam thời gian qua song tạo nguồn thu thường xuyên, phục vụ tốt yêu cầu quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, tăng thêm nguồn kinh phí giúp Nhà nước đầu tư vào lĩnh vực quản lý đất đai, bước thực sách động viên cơng tầng lớp dân cư Thứ ba, tạo điều kiện cho việc chuyển đổi, chuyển nhượng đất, cho thuê đất diễn phổ biến thuận lợi Chính sách thuế góp phần khắc phục bước đầu tình trạng sử dụng đất manh mún, tạo tiền đề cho việc sử dụng đất có hiệu Q trình vận động đất dịch chuyển theo hướng từ người sử dụng hiệu sang người sử dụng có hiệu Diện tích đất sử dụng phân tán tích tụ, tập trung để áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tạo ngày nhiều nơng sản hàng hố đất đai đa dạng Luật Đất đai năm 2003 xác định sở pháp lý cho việc chuyển đổi, chuyển nhượng đất phù hợp với thực tế khách quan trình vận động quan hệ đất đai 13 Theo quy định hành, người quyền sử dụng đất phải nộp số khoản tiền cho Nhà nước theo quy định như: Tiền sử dụng đất giao quyền SDĐ; Hàng năm phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; Khi có hoạt động chuyển nhượng đất phải nộp thuế thu nhập, thuế trước bạ Thứ tư, người nộp thuế bước đầu xem xét thu hẹp quỹ đất sử dụng phù hợp với khả yêu cầu mình, khắc phục tình trạng chiếm giữ nhiều sử dụng lãng phí Thứ năm, sách thuế thu khác đất đai bước phát huy tác dụng làm cho quan hệ đất đai tiệm cận với chế thị trường, buộc người sử dụng đất phải tính tốn hiệu Mặt khác, sách thuế thu khác đất đai tạo gắn kết chặt chẽ quan chức quản lý đất đai cách chặt chẽ toàn diện, hướng đến mục tiêu sử dụng đất có hiệu */ Hạn chế Do chế độ, sách thuế thu khác chưa theo kịp biến đổi không ngừng diễn biến phát triển kinh tế - xã hội; Do thủ tục hành thuế cịn phức tạp, từ gây nhiều vấn đề tiêu cực nảy sinh q trình thực thi sách thuế thu khác; Do lực trình độ đội ngũ cán thuế cán uỷ nhiệm thu hạn chế; Do hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế thơng tin liên quan đến xác định giá tính thuế chưa cập nhật chưa phù hợp với giá thị trường; Do ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao nên đối tượng nộp thuế ln tìm cách khai sai giá đất chuyển nhượng, gây thất thoát nguồn thu cho NSNN */ Giải pháp - Cán làm công tác giá, thuế phải phân công dựa kiến thức chuyên môn đào tạo Ưu tiên bố trí cán bộđã làm công tác thuế, giá lâu năm, dày dặn kinh nghiệm thực tế Thường xuyên tập huấn, tăng cường bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ quản lý thuế cho cán thuế cán bộđịa để xây dựng đội ngũ cán 14 quan thuế quan tài ngun mơi trường có trình độ, lực tốt phục vụ cho công tác thu thuế sử dụng đất; - Xây dựng hoàn thiện luật quản lý thuế theo hướng qui định rõ chế độ tự chịu trách nhiệm khai báo nộp thuế đối tượng nộp thuế;đối tượng ủy quyền,bảo lãnh nộp thay thuế; - Có phối hợp tốt quan thuế quan tài nguyên môi trường để liên kết thông tin đất đai phục vụ tốt cho công tác thu thuế sử dụng đất; - Các địa phương cần đẩy nhanh công tác cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; Xây dựng, nâng cấp sở liệu vềđất đai thống nhất, hoàn thiện để nắm bắt thơng tin đất đai, theo dõi tình hình chuyển dịch, biến động đất đai, bước sử dụng công nghệ thông tin theo dõi cập nhật biến động tình hình sử dụng đất để phục vụ yêu cầu quản lý, thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Là thường xuyên mở rộng đa dạng hóa hình thức tun truyền giải thích để nâng cao trình độ hiểu biết sâu, rộng sách, chế độ thuế cho tầng lớp dân cư, đặc biệt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Qua làm cho người thấy rõ trách nhiệm, tự giác làm tốt nghĩa vụ công dân kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế đúng, đủ, kịp thời nhắc nhở người xung quanh thực hiện, giảm dần tượng chây ỳ, không chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ thuế - Là thường xun mở rộng đa dạng hóa hình thức tun truyền giải thích để nâng cao trình độ hiểu biết sâu, rộng sách, chế độ thuế cho tầng lớp dân cư, đặc biệt thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Qua làm cho người thấy rõ trách nhiệm, tự giác làm tốt nghĩa vụ công dân kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế đúng, đủ, kịp thời nhắc nhở người xung quanh thực hiện, giảm dần tượng chây ỳ, khơng chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ thuế 15 III CÁC VĂN BẢN ÁP DỤNG CHỦ YẾU HIỆN NAY - Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993; - Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010 (có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012, hiệu lực); - Luật Quản lý thuế năm 2014; - Nghịđịnh số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành sốđiều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012, cịn hiệu lực); - Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài Hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2012, cịn hiệu lực); - Cơng văn số 65/TCT-TVQT ngày 09/01/2012 Tổng cục Thuế việc sử dụng Biên lai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Nghị định số 20/2011/NI-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị số 55/2010/QH12 Quốc hội miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 15-5-2011; - Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24 tháng 11 năm 2010 Quốc hội miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thông tư số 120/2011/TT-BTC, hướng dẫn nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 quốc hội việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp; 16 KẾT LUẬN Đất đai nguồn tài nguyên quan trọng quốc gia, việc sử dụng nguồn tài nguyên cho hiệu hoạt động kinh tế phụ thuộc lớn vào sách thuế Các văn hướng dẫn thi hành pháp luật đất đai Việt nam sách thuế sử dụng đất đầy đủ đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nhà nước đất đai, góp phần tạo điều kiện cho phát triển kinh tế, ổn định an ninh, trị trật tự an tồn xã hội địa bàn nước nói chung địa phương nói riêng Với nội dung trình bày, có nhìn tổng qt sách thuế sử dụng đất Việt Nam Trong thời gian qua, sách thuế sử dụng đất có tác động đến hoạt động quản lý Nhà nước đất nói chung mục tiêu sử dụng đất (SDĐ) có hiệu nói riêng Song, hệ thống pháp luật đất đai nước ta phức tạp, nhiều văn chồng chéo, không đồng nhất, văn sau lại không thống với văn trước, vấn đề nắm sách cán từ cấp tỉnh-huyện-xã, hiểu biết chấp hành pháp luật nhân dân hạn chế nên việc tổ chức thực cịn khó khăn 17 ... nghiệp áp dụng quy định cứđể tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp giá tính thuế thuế suất áp dụng diện tích đất Theo điều 5, Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2010 , tính thuế sử dụng đất. .. tính thuế thuế suất Trong đó: • Giá tính thuế: diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất, với diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng; giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng. .. tình trạng sử dụng đất manh mún, tạo tiền đề cho việc sử dụng đất có hiệu Quá trình vận động đất dịch chuyển theo hướng từ người sử dụng hiệu sang người sử dụng có hiệu Diện tích đất sử dụng phân