15 báo cáo kết thúc môn học: kế toán tại ngân hàng quân đội MB

CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…

` ĐỀ TÀI : NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 2: LỜI CÁM ƠN Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô Ban Giám Hiệu Trường ………………… tận tâm dẫn truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian học tập Em xin cảm ơn thầy ……………… giảng viên trực tiếp tận tình hướng dẫn em thực đề tài thực tập Em xin chân thành cảm ơn Ban Gíam Đốc anh chị em công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em vào thực tập Công Ty Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Gíam Đốc Cơng Ty anh chị em Phịng Tài Chính nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em kiến thức chuyên ngành có giá trị, học bổ ích q trình thực tập Cơng Ty Cuối em xin kính chúc sức khỏe đến Qúy Thầy Cơ kính chúc Cơng Ty ngày thành cơng pháp triển hn 3: Mục lục Lời nói đầu4 Chương Tng quan hoạt đọng ngân hàng TMCP Quân Đội………………… I-Giới thiệu tổng quan ngân hàng………………………………………………… .6 A-Giới thiệu…………………………………………………………………………… B-Các hoạt động chính………………………………………………………………….7 Chương Nghiệp vụ kế tốn cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng……10 I- Quy định pháp luật quản lý ngoại hối việc cay trung, dài hạn nước ngân hàng TM doanh nghiệp nhà nước…………………… 10 II- Vay trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay……………………………………………… 15 Vay trị kế tốn cho vay………………………………………………………15 II- Các phương thức cho vay…………………………………………………………16 IV- Chứng từ tài khoản dung kế toán cho vay…………………………… 18 4.1 Chứng từ kế toán cho vay……………………………………………………………18 4.2 Tài khoản dung kế tốn cho vay……………………………………………….18 V- Quy trình kế tốn cho vay………………………………………………………….19 5.1 Phương thức cho vay lần ………………………………………………………19 5.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng……………………………… ………21 5.3 Kế toán gia đoạn thu nợ, thu lãi……………………………………………… …….21 5.4 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn………………………………………… ……22 Chương Thực trạng, giáp pháp kế toán cho vay……………………… ….23 I-Thực trạng ………………………………………………………………………… 23 Lưu hồ sơ kế toán cho vay………………………………………………………23 Giai đoạn giải ngân………………………………………………………………….23 Giai đoạn thu nợ………………………………………………………………… 24 Giai đoạn thu lãi cho vay……………………………………………………………24 Giai đoạn hạn nợ, chuyển nợ hạn……………………………………………26 Trả nợ gốc trước thời hạn cho vay lần……………………………… 26 Mối quan hệ cán kế tốn tín dụng……………………………….26 Áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn cho vay…………………………………… 27 II- Gỉai pháp :……………………………………………………………………… 27 Kiểm tra giám sát vốn vay…………………………………………………… 27 Thủ tục vay vốn………………………………………………………………… 28 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường……………………………………………………………28 Hoàn thiện chương trình học kế tốn cho vay ngân hàng………….28 Kt lun29 4: LI M U Qua trình thực đổi kinh tế, đà khẳng định thành tựu to lớn phát triển kinh tế xà hội Tốc độ tăng trưởng đạt cao, Việt Nam đà khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày cải thiện bước vào thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá thực mục tiêu dân giầu nước mạnh xà hội công văn minh vững bước nên chủ nghĩa xà hội Bước phát triển có hiệu cuả công tác tài ngân hàng, hoạt động ngân hàng ®· gãp phÇn thóc ®Èy nỊn kinh tÕ ®Êt n­íc: ổn định tiền tệ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp chịu tác động luật kinh tế khách quan: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu người tiêu dùng, nâng cao chất lượng lao động, quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất Để thực hoạt động đòi hỏi doanh nghiệp phải có mội lượng vốn lớn, vượt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng đà đáp ứng nhu cầu vèn rÊt lín cho viƯc s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tượng kinh doanh ngân hàng tiền, không chuyển giao quyền sở hữu mà nã chØ chun giao qun sư dơng cho ng­êi vay, độ rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thường xuyên ngân hàng bá vèn cho vay ch­a thu håi ®óng hạn vốn lẫn lÃi Để không xẩy điều ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi chặt chẽ, công việc kế toán cho vay ngân hàng Nhận thức tầm quan trọng cụng tỏc k toỏn cho vay, em đà chọn đề tài : NNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI “ BCTN chia làm chương sau: Ch­¬ng  Tổng quan ngân hàng TMCP Quân Đội  Hoạt động ngân hàng 5: Ch­¬ng  Quy định phỏp lut Kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Chương : Thực trạng kế toán cho vay Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Chng TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI I Giới thiệu tổng quan ngân hàng: A- Giới thiệu: Ngân hàng TMCP Quân Đội (MB) thức thành lập vào hoạt động ngày 4/11/1994.Trụ sở MB tọa lạc Số Đường Liễu Giai, Quận Ba Đình, thành phố Hà Nội.14 năm qua MB liên tục giữ vững vị ngân hàng TMCP hàng đầu Việt Nam  Cổ đơng MB      Cơng ty vật tư cơng nghiệp Bộ quốc phịng (GAET) Tổng công ty bay dịch vụ Việt nam Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Công ty Tân Cảng Ngân hàng ngoại thương Việt nam(Vietcombank)  Mạng lưới chi nhánh  Trên 80 điểm giao dịch hầu hết tỉnh Miền Bắc, Miền Trung Miền Nam  Mạng lưới ATM POS   Máy ATM : 250 máy (tính đến cuối năm 2008) Máy POS : 1.100 máy (tính đến cuối năm 2008) 6:  Cơng ty thành viên     Công ty Cổ phần chứng khốn Thăng long (TSC) Cơng ty Quản lý quĩ đầu tư Chứng khốn Hà nội (HFM) Cơng ty quản lý nợ khai thác tài sản(AMC) Công ty Cổ phần a c MB (MB Land) Chi nhánh giao thực nhiệm vụ sau: - Huy động vốn nội tệ ngoại tệ từ dân cư tổ chức kinh tế với nhiều hình thức:Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn, phát hành trái phiếu, kỳ phiếu, chứng tiền gửi, tiỊn gưi cđa c¸c tỉ chøc tÝn dơng, c¸c tỉ chức kinh tế - Cho vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn (Trong đó: cho vay theo hình thức cho vay lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay theo dự án đầu tư, cho vay hợp vốn, cho vay trả góp) - Thực công tác ngân quỹ:Thu chi tiền mặt Ngân hàng - Thực nghiệp vụ toán quốc tÕ  - Kinh doanh ngo¹i tƯ  - Thùc nghiệp vụ bảo lÃnh - Thanh toán hƯ thèng víi c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c - Cho vay vốn tài trợ, ủy thác - Các dịch vụ Ngân hàng khác B Cỏc hốt động chính: - Những nội dung ngân hàng đưa mùa đại hội cổ đông năm 2011 phản ánh rõ nét thay đổi sách tiền tệ, chiến lược hoạt động nhiều thành viên có thay đổi - Chỉ qua quý, bối cảnh kinh tế sách tiền tệ có nhiều biến động Lạm phát cao trở lại có gia tăng bất thường; lãi suất đón chế quản lý mới; tỷ giá tăng cao có thay đổi điều hành; tín dụng số mảng kinh doanh khác bị siết chặt 7: Những điểm nhấn phản ánh rõ nét thông điệp mà nhà băng gửi tới cổ đông mùa đại hội năm 2011 Một số ngân hàng cổ phần tiến hành xong đại hội cổ đơng thương niên Và có trường hợp kế hoạch kinh doanh phải điều chỉnh lại cho phù hợp với thay đổi thực tế Tháng 11/2010, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất nhập Việt Nam (Eximbank) dự kiến tiêu kinh doanh năm 2011 Tuy nhiên, đại hội cổ đông ngày 23/4 vừa qua, số tiêu buộc phải giảm Cụ thể, chi tiêu huy động vốn trước dự kiến đạt 110.000 tỷ đồng năm 2011, tăng 56% so với năm 2010 điều chỉnh xuống 105.000 tỷ đồng, tăng 49%; tiêu dư nợ tín dụng 105.000 tỷ đồng giảm mạnh xuống 74.800 tỷ đồng - mức tăng trưởng dự kiến 68% trước buộc rút 19,98% Buộc điều chỉnh, cuối tháng 2/2011, Chính phủ ban hành Nghị số 11 tiếp Ngân hàng Nhà nước triển khai Chỉ thị số 01, tốc độ tăng trưởng tín dụng theo bị giới hạn 20% Tuy nhiên, tiêu lại Eximbank giữ nguyên, tổng tài sản dự kiến đạt 180.000 tỷ đồng, tăng 37%; lợi nhuận trước thuế 3.000 tỷ đồng, tăng 26%; quyền lợi cổ đông 31,6% Sự điều chỉnh Eximbank hẳn có nhiều thành viên khác, thay đổi mơi trường sách Yếu tố làm thay đổi hẳn giá trị tảng hoạt động số thành viên Cụ thể, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Việt Á (VietABank), năm 2010 2011, hiệu hoạt động kinh doanh bị ảnh hưởng rõ nét từ điều chỉnh sách Đây ngân hàng mạnh bật kinh doanh vàng Tuy nhiên, Ngân hàng Nhà nước đóng cửa sàn vàng, thu hẹp huy động cho vay vàng…, hoạt động chủ lực VietABank gần bị “cắt bỏ” Thêm vào đó, với quy mơ nhỏ, hoạt động huy động vốn ngân hàng (cũng nhiều thành viên nhỏ khác) bị hạn chế trần lãi suất đồng thuận đến trần lãi suất sách cạnh tranh huy động thị trường ngày khốc liệt Những yếu tố phản ánh kết hoạt động VietABank năm 2010, cụ thể lợi nhuận trước thuế năm 2010 đạt 347 tỷ đồng, hoàn thành 69,79% kế hoạch đề Và năm 2011, chiến lược mà ngân hàng xác định tập trung đổi hoạt động với định hướng ngân hàng bán lẻ, trọng tín dụng mở rộng địa bàn nước Thực tế trải qua năm 2008, 2009, 2010 thể quý 1/2011 buộc ngân hàng phải thận trọng định hướng hoạt động năm 2011 Như Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín, “an tồn hết” quan điểm nhấn mạnh đại hội cổ đông tổ chức ngày 2/4 vừa qua Hay Ngân hàng Quân đội (MB), định hướng xác định: “Tăng trưởng hợp lý, quản lý tốt, hiệu cao” “Đến thời điểm này, NH vượt qua thành công khó khăn năm 2008 - 2010 Như năm 2010, tiêu hoàn thành sớm từ cuối quý 3, kết thúc năm vượt xa kế hoạch Nhưng năm nay, quan điểm điều hành mà Hội đồng Quản trị đề tăng trưởng hợp lý tăng cường quản lý Quan điểm phù hợp với nhiều thử thách trước mắt”, bà Cao Thị Thúy Nga, Phó tổng giám đốc MB 8: giải thích Về tiêu, năm 2011 MB tiếp tục lạc quan tiêu tăng trưởng tổng tài sản, vốn điều lệ lợi nhuận, trì số tài ROE, ROA nhóm đầu hệ thống Nhưng, yếu tố phòng thủ mà ngân hàng đặt khoản tái cấu tín dụng Đó yêu cầu bảo đảm khoản gắn với sách huy động tín dụng hợp lý Riêng sách tín dụng, tính phịng thủ thể rõ hướng thu hẹp cho vay trung dài hạn, tập trung cho ngắn hạn giảm dần cấu sử dụng vốn ngắn hạn cho vay trung dài hạn nhiều thành viên Như MB, tỷ lệ nguồn ngắn hạn cho vay trung dài hạn đến cuối năm 2010 17,62% Hay Eximbank, tỷ lệ 6,41% Tại Ngân hàng Ngoại thương (Vietcombank), năm 2010, dư nợ ngắn hạn có bứt phá mạnh tăng 30,7%, dư nợ trung dài hạn tăng 18,8% Ở hướng phát triển tín dụng, sách thắt chặt đặt Các ngân hàng vừa phải giới hạn tăng trưởng chung, vừa phải “co” lại tín dụng phi sản xuất Nhưng siết tín dụng, đặc biệt với phi sản xuất, khơng có nghĩa ngừng cho vay, mà tái cấu, chọn lọc nhu cầu dự án để nâng cao chất lượng tín dụng Dĩ nhiên, tín dụng buộc phải phịng thủ, cấu nguồn thu nhà băng phải có giải pháp để cân đối, đảm bảo tiêu lợi nhuận Tại Sacombank, nhóm giải pháp trọng tâm năm 2011 báo cáo đại hội cổ đông tăng cường kinh doanh phòng giao dịch; xây dựng dự án kích thích bán hàng; đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ theo nhu cầu, thị hiếu khách hàng xu hướng; triển khai loạt sản phẩm ngân hàng điện tử nhằm gia tăng khách hàng nguồn thu dịch vụ… Cụ thể hơn, số thành viên Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank), Ngân hàng Hàng Hải (Maritime Bank) thời gian gần loạt sản phẩm đời với ưu lãi suất tiện ích để tăng cường thu hút khách hàng Hay gói dịch vụ ngân hàng cá nhân cao cấp gồm sản phẩm thẻ tín dụng Visa MB tung thị trường, đánh dấu chuyển động ngân hàng phát triển dịch vụ Cũng MB, hướng “tấn công” báo cáo đại hội cổ đông ngày 28/4 tới chiến lược mở rộng thị trường phía Nam Năm 2010, kế hoạch đẩy mạnh thị trường đem lại kết ấn tượng cho MB, lợi nhuận góp vào tổng cấu đạt tới 2,5 lần năm trước Và năm 2011, hướng mở rộng tiếp tục khu vực miền Trung Và để tăng cường phát triển sản phẩm, nghiệp vụ, đầu tư cho công nghệ, mùa đại hội cổ đơng năm tiếp tục đón nhận loạt kế hoạch tăng mạnh vốn điều lệ ngân hàng Theo đó, năm 2011 tiếp tục ghi nhận tăng cường lực tài quy mơ ngành Điển Vietcombank với kế hoạch tăng từ 17.587,5 tỷ đồng lên 24.622,5 tỷ đồng; MB từ 7.300 tỷ đồng lên 10.000 tỷ đồng; Sacombank từ 9.179 tỷ đồng dự kiến lên 10.740 tỷ đồng; Eximbank từ 10.560 tỷ đồng lên 12.355 tỷ đồng…; ngân hàng nhỏ buộc phải đáp ứng mức tối thiểu 3.000 tỷ đồng 9: Chương NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I - Quy định pháp luật quản lý ngoại hối việc cay trung, dài hạn nước ngân hàng TM doanh nghiệp nhà nước: Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Thông tư quy định nguyên tắc, quy trình, thủ tục xem xét thực khoản vay trung, dài hạn nước ngồi khơng Chính phủ bảo lãnh ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhà nước Vay nước ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhà nước Chính phủ bảo lãnh thực theo quy định hành cấp quản lý bảo lãnh Chính phủ Đối tượng áp dụng Thông tư ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan quan đến việc vay trung, dài hạn nước ngồi khơng Chính phủ bảo lãnh ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhà nước Điều Giải thích từ ngữ Thơng tư này, từ ngữ hiểu sau: Ngân hàng thương mại doanh nghiệp nhà nước (sau gọi tắt "ngân hàng thương mại nhà nước") ngân hàng thương mại thành lập hoạt động theo Luật Tổ chức tín dụng, Nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ Thoả thuận vay nước hợp đồng, thoả thuận vay trung, dài hạn nước văn bản, cơng cụ nợ có hiệu lực rút vốn tạo nghĩa vụ trả nợ, quy định điều khoản điều kiện khoản vay nước Thoả thuận thay đổi thoả thuận văn bên liên quan giao dịch vay nước nội dung bổ sung, sửa đổi thoả thuận vay nước ký 10: Khoản vay nước trung, dài hạn ngân hàng thương mại nhà nước (sau gọi tắt "khoản vay nước ngoài") khoản vay với thời hạn vay (01) năm từ tổ chức tín dụng, tổ chức tài nước ngồi người khơng cư trú khoản vay nước ngồi thơng qua hình thức phát hành trái phiếu quốc tế thị trường vốn quốc tế ngân hàng thương mại nhà nước Các tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng (sau gọi tắt "các tỷ lệ bảo đảm an toàn") tỷ lệ xác định theo quy định hành Ngân hàng Nhà nước tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng Kim ngạch vay mức rút vốn tối đa khoản vay nước quy định thoả thuận vay nước đề án phát hành trái phiếu quốc tế Điều Nguyên tắc thực khoản vay trung, dài hạn nước ngân hàng thương mại nhà nước Các ngân hàng thương mại nhà nước ký thoả thuận vay nước ngồi sau có ý kiến chấp thuận văn Ngân hàng Nhà nước theo quy định Chương II Thông tư Sau Ngân hàng Nhà nước chấp thuận văn bản, ngân hàng thương mại nhà nước ký thoả thuận vay nước thực việc đăng ký khoản vay nước theo quy định Chương III Thông tư Ngân hàng thương mại nhà nước có nghĩa vụ sử dụng vốn vay mục đích hiệu quả, hồn trả nợ (gốc lãi) theo cam kết thoả thuận vay nước ngoài, tự chịu rủi ro chịu trách nhiệm trước pháp luật trình thực khoản vay trả nợ nước Trường hợp phát hành trái phiếu quốc tế, ngân hàng thương mại nhà nước thực quy định Chương II Thông tư việc đề nghị Ngân hàng Nhà nước chấp thuận đề án phát hành trái phiếu quốc tế Việc đăng ký xác nhận hạn mức, đăng ký khoản phát hành trái phiếu quốc tế nội dung liên quan khác thực theo hướng dẫn Ngân hàng Nhà nước quản lý ngoại hối việc phát hành trái phiếu quốc tế Việc rút vốn, trả nợ gốc lãi khoản vay nước thực sau khoản vay nước Ngân hàng Nhà nước xác nhận đăng ký Ngân hàng thương mại nhà nước thực việc trả phí liên quan đến khoản vay 15:  KÕ to¸n cho vay tr­íc giải ngân phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay  KÕ to¸n cho vay thùc hiƯn viƯc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lÃi Kế toán cho vay tính thu lÃi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng Kế toán cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ tư cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Kế toán cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cấp thông tin, số liệu vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ kịp thời III Các phương thøc cho vay 3.1 Ph­¬ng thøc cho vay - Thêi hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn Có phương thức cho vay sau Phương thức cho vay lần - Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chøc tÝn dơng thùc hiƯn thđ tơc vay vèn cÇn thiết kí hợp đồng tín dụng - áp dụng khách hàng nhu cầu vay thường xuyên Khách hàng có vòng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể Phương thức cho vay theo h¹n møc tÝn dơng - Cho vay theo h¹n mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định - Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vòng quay vốn lưu động cao - Thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ không vượt hạn mức tín dụng đà ký kết Phương thức cho vay theo dự án đầu tư 16: - Phương thức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống - Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ - Ngân hàng thực giải ngân theo tiến ®é thùc hiƯn dù ¸n - KÕ to¸n cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư đà thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp Cho vay hỵp vèn - ViƯc cho vay hỵp vèn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ Cho vay trả góp - NH khách hàng tho¶ thn sè l·i tiỊn vay ph¶i tr¶ céng víi số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiỊu kú thêi h¹n cho vay  Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng - Khi cho vay ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phòng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phòng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phòng Mức phí phải thoả thuận khách hàng NH Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phương thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng thực theo h­íng dÉn cđa thèng ®èc NH  Cho vay theo hạn mức thấu chi - Là việc cho vay mà NH thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định phủ toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Cho vay lưu vụ - Phương thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 17: IV Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 Chøng tõ kÕ to¸n cho vay - Chøng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài đà phát sinh thực hoàn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế toán cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng - Chøng tõ kÕ to¸n cho vay gåm: - Chøng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chøng minh mét nghiƯp vơ kinh tÕ tµi chÝnh phát sinh vào hoàn thành - Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ sách kế toán 4.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay o TK 211:cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước 211: cho vay ngắn han đồng việt nam 212: cho vay trung han b»ng ®ång viƯt nam 213: cho vay dài hạn việt nam đồng 214: cho vay ngắn han ngoại tệ 215: cho vay trung han ngoại tệ 216: cho vay dài hạn ngoại tệ o TK: 211có tài khoản cấp sau: 2111: nợ cho vay hạn gia hạn nợ 2112: nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2113: nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2118: nợ khó đòi Kết cấu tài khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống o Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay nợ hạn đà gia hạn nợ 18: o Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc : phản ánh số tiền chuyển nợ hạn o Dư nợ : phản ánh số tiền tổ chức cho vay hạn Kết cấu tài khoản :2118 nợ khó đòi( nợ hạn) o Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng nợ hạn để chuyển từ tàI khoản nợ han nợ hạn cấp thấp sang o Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ hạn nợ khó đòi Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao o Dư nợ : phản ánh số tiền nợ hạn mà khách hàng chưa toán o TK :217 tiÒn l·i céng dån dù thu o TK :217 có tài khoản cấp 2171: tiền lÃi cộng dồn từ cho vay ngắn han đồng VN 2172: tiỊn l·i céng dån tõ cho vay trung vµ dµi hạn đồng VN 2173: tiền lÃi cộng dồn từ cho vay ngắn hạn ngoại tệ 2174: tiền lÃi cộng dồn từ cho vay trung dài hạn ngoại tệ o Bên nợ: phản ánh số tiền lÃi tính cộng dồn o Bên có : phản ánh số tiền lÃi khách hàng vay tiền trả o Dư nợ : phản ánh số lÃI tiền cho vay mà tổ chức tín dụng chưa toán o TK : 219 dự phòng phảI thu khó đòi o Bên có: phản ánh số tiền dự phòng khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí o Bên nợ: phản ánh khoản phải thu khó đòi khong thu phai xử lý xoá nợ o Dư có: phản ánh số dự phòng khoản phải thu lại cuối kỳ V Quy trình kế toán cho vay: 5.1 Phương thức cho vay lần Kế toán giai đoạn cho vay 19: - Khách hàng có nhu cầu vay vốn, làm giấy tờ đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng để trình bày lý xin vay NH có để xem xét, tính toán định cho vay lập hợp đồng tín dụng Nếu giám đốc ký dut cho vay th× bé phËn tÝn dơng chun hå sơ cho phận kế toán thực hạch toán giải ngân + Nợ: tài khoản cho vay + Có: tài khoản tiền mặt tai quỹ Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi - Kế toán viên giữ theo dõi tài khoản đơn vị vay vốn qua sổ chi tiết Hợp đồng tín dụng lưu trữ hồ sơ vay để theo dõi thu hồi nợ - Mỗi lần vay xác định thời hạn trả cuối Do người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng đến hạn, đến hạn cuối mà người vay không trả đủ nợ cho ngân hàng kế toán trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng (nếu có) để thu nợ - Nếu trường hợp người vay tài khoản tiền gửi tài khoản tiền gửi đà hết số dư chưa đủ trả nợ vào khoản vay không ngân hàng hạn nợ, kế toán làm thủ tục chuyển sang tài khoản nợ hạn - Các toán phản ánh thu nợ - Thu nợ cẩ gốc lÃi thời điểm hạch toán + Nợ: tài khoản tiền mặt tiền gửi người vay (phần gốc lÃi) + Có: tài khoản cho vay người vay (gốc) - Thu nợ gốc lÃi không thời điểm - Thu theo phương pháp tích số, thu lÃi hàng tháng theo số dư nợ tài khoản cho vay Do vËy viƯc thu nỵ, thu l·i sÏ hạch toán điểm khác nhau: - Hạch toán giai đoạn thu lÃi + Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (nếu thu tiền mặt) + Có: tài khoản thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lÃi) - Hạch toán giai đoạn thu lợi gốc + Nợ: tài khoản tiền mặt tai quỹ (nếu thu tiền mặt) + Có: tài khoản cho vay người vay Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn 20: - Kỳ hạn cuối trả nợ gốc lÃi thời hạn cho vay đà thoả thuận hợp đồng tín dụng, khách hàng không trả hạn số nợ gốc lÃi phải trả kỳ hạn không ngân hàng nơi cho vay chấp thuận chuyển số nợ gốc lÃi chưa sang kỳ kế toán làm thủ tục chuyển toàn số dư nợ sang tài khoản nợ hạn - Khi chuyển nợ qua hạn kế toán hạch toán ghi: + Nợ: tài khoản hạn + Có: tài khoản cho vay người vay - Xử lý chuyển nợ hạn - Khi hạch toán ngoại bảng: xuất tài khoản lÃi chưa thu đồng thời nội bảng ghi: + Nợ: tài khoản tiền gửi người vay (phần lÃi) + Có: tài khoản thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lÃi cho vay) - Khi thu hồi nợ, kế toán cho vay phải xoá nợ khế ước vay tiền Những khế ước thu hết nợ xoá xong đóng thành lập riêng Những khế ước thu phần lưu lại hồ sơ vay vốn người vay để tiếp tục theo dõi Khế ước chuyển nợ qua hạn lưu hồ sơ nợ hạn 5.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Kế toán giai đoạn cho vay - Kế toán phát tiền vay vào hạn mức tín dụng đà thoả thuận ngân hàng khách hàng Trong ph¹m vi cđa h¹n møc thêi h¹n hiƯu lùc tín dụng lần rút tiền khách hàng lËp giÊy nhËn nỵ, kÌm theo chøng tõ xin vay phù hợp - Kế toán cho vay sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với hạn mức tín dụng hợp lệ vào chứng từ để hạch toán + Nợ: tài khoản cho vay theo hạn mức + Có: tài khoản tiền mặt quỹ (nếu cho vay tiền mặt) - TK người thu hướng (nếu toán ngân hàng) - TK toán qua lại ngân hàng 5.3 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lÃi - Bên có tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng Khi hết tháng, khách hàng không hoàn trả nợ đồng thời không xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế toán chuyển số tiền nợ sang tài khoản nợ hạn áp dụng lÃi suất nợ hạn 21: - Thu nợ gốc : - Hạch toán thu nợ gốc theo số tiền bán hàng đơn vị nộp vào ngân hàng + Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (thu tiền mặt) + Có: tài khoản cho vay theo hạn mức - TK toán qua lại ngân hàng + Có: tài khoản cho vay theo hạn mức - Nguyên tắc: Ngân hàng thu nợ phạm vi số tiền ngân hàng đà cho khách hàng vay Đối với đơn vị vay theo hai tài khoản ngân hàng thu nợ phạm vi dư nợ tài khoản cho vay Trong trường hợp đơn vị vay đà trả hết nợ số tiền bán hàng đơn vị ghi vào bên có tài khoản tiền gửi toán đơn vị Khi đó, tài khoản đà có số dư (đơn vị gửi vốn vào ngân hàng), lúc ngân hàng tính trả lÃi suất phù hợp - Đối với khách hàng vay theo tài khoản cho vay hạn mức tín dụng việc thu lÃi tiến hành hàng tháng theo phương pháp tích số, thu từ tài khoản tiền gửi toán để thu khách hàng nộp tiền mặt - Việc hạch toán thực hiện: + Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (thu tiền mặt) + Có: tài khoản thu nhập ngân hàng - TK toán qua lại ngân hàng + Có: tài khoản thu nhập ngân hàng 5.4 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn - Khách hàng không trả hết số nợ gốc lÃi hạn không ngân hàng chấp thuận hạn nợ, kế toán lập phiếu chuyển khoản, chuyển số tiền sang tài khoản nợ hạn hạch toán + Nợ: tài khoản nợ hạn + Có: tài khoản cho vay theo hạn mức Chương THC TRNG - MT S GIẢI PHÁP TRONG KẾ TOÁN CHO VAY 22: I Thc trng : Lưu trữ hồ sơ kế toán cho vay - Theo quy chế cho vay khách hàng hệ thống NHNN PTNN Việt Nam (Ban hành kèm theo định số 72/QĐ - HĐQT - tín dụng ngày 31/3/2002 chủ tịch hội đồng quản trị NHNo& PTNT Việt Nam) - Trong kế toán cho vay( phòng kế toán) lưu trữ hồ sơ, hồ sơ kinh tế phòng tín dụng giữ tất hồ sơ pháp lý hồ sơ cho vay vốn loại giấy tờ khác phòng kế toán giữ việc lưu giũ theo danh mục hồ sơ thực máy tính - Các giấy tờ đảm bảo tiền vay khách hàng lưu giữ kho theo chế độ quy định giấy tờ có giá - Đối với khách hàng hộ gia đình, cá nhân mà thực chấp, bảo lÃnh, cầm cố dùng sổ vay vốn thay hợp đồng tín dụng - Khoản vay sau ngân hàng ký duyệt cho vay bé phËn tÝn dơng chun hå s¬ cho bé phËn kế toán thực nghiệp vụ hạch toán - Khi nhận hồ sơ cán tín dụng chuyển đến cán kế toán cho vay kiểm tra lại hồ sơ cho vay theo danh mục quy định sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ Đủ điều kiện kế toán tiến hành đăng ký sổ khế ước cho khách hàng vào sổ đăng ký khế ước Sau kế toán viên phải gửi hợp đồng tín dụng giấy tờ có liên quan để làm giải ngân - Việc thực tốt quy định chung ngân hàng lưu trữ hồ sơ vay vốn khách hàng giúp phòng kế toán cho vay ngân hàng huyện Quế Võ lưu trữ hồ sơ cho vay an toàn, hợp lý, khoa học Giai đoạn giải ngân - Việc giải ngân cho khách hàng thực sau cán tín dụng đà đánh giá thẩm định dự án sản xuất kinh doanh khách hàng có khả Giao cho phận kế toán phận kế toán cho vay kiểm soát, đối chiếu đủ theo danh mơc hå s¬ cho vay, kiĨm tra va quản lý theo quy định cho vay hành, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ Sau đó, vào số tiền cho vay đà ký kết kế toán lập chứng từ giải ngân theo quy trình giao dịch trực tiếp máy vi tính - Số tiền chứng từ làm cho kế toán giải ngân, hạch toán: + Nợ: tài khoản cho vay thích hợp (của đơn vị cá nhân) + Có: tài khoản tiền mặt 23: - Lập phiếu nhập tài khoản ngoại bảng tài khoản chấp cầm cố đơn vị vay có tài khoản cầm cố chấp - Kế toán cho vay phải theo dõi ghi chép hợp đồng tín dụng lấy chữ ký nhận tiền khách hàng vay tiền - Giao liên hợp đồng tín dụng vay tiền cho khách hàng giữ, liên kèm giấy tờ vay vốn lưu hồ sơ vay vốn phận kế toán cho vay để theo dõi thu lÃi hàng tháng thu nợ - Trong trường hợp khách hàng vay theo hạn mức tín dụng (nhận tiền vay nhiều lần hợp đồng tín dụng, kể từ lần thứ hai giải ngân kế toán cho vay phải kiểm tra đối chiếu tổng số tiền vay đà giải ngân đợt không vượt số tiền cho vay đà ký hợp đồng tín dụng - Trường hợp người nhận tiền vay người đứng tên hợp đồng tín dụng phải có giấy uỷ quyền hợp pháp người đứng tên hợp đồng - Khi khách hàng rút vốn vay tiền mặt thuận tiện cho khách hàng việc sử dụng vốn vay hình thức làm cho ngân hàng gặp khó khăn việc kiểm soát sử dụng vốn vay mục đích Vì cho vay hộ hộ thực tế sản xuất không ổn định, sản xuất theo vụ đồng vốn vay số lượng vay nhiều Giai đoạn thu nợ - Kế toán cho vay vào kỳ hạn trả nợ hợp đồng tín dụng thông báo cho phận tín dụng chuyên quản đôn đốc thu nợ (bằng việc lấy giấy báo nợ đến hạn theo mẫu quy định gửi cho cán tín dụng) - Khi lập giấy báo nợ đến hạn phải lập gửi tới khách hàng trước kỳ hạn tối thiểu 10 ngày - Hạch toán tài khoản cho vay, thu nợ trực tiếp ngân hàng - Sau hạch toán: + Nợ: Tài khoản tiền mặt ( trả tiền mặt) + Có: Tài khoản cho vay khách hàng vay (phần gốc cộng lÃi kèm) Giai đoạn thu lÃi cho vay - Kế toán tiến hành thu lÃi theo tháng, cán tín dụng cho vay đà quy định cho khách hàng ngày trả lÃi khách hàng đem tiền đến nộp lÃi, kế toán cho vay vào máy vi tính thu lÃi ghi số tiền lÃi thu vào hợp đồng tín dụng lưu giữ ngân hàng lập phiếu thu để khách hàng nộp tiền bên quỹ - Thời gian tính lÃi: 24: + Thời gian tính lÃi xác định theo ngày + Thời gian tính lÃi từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ + Ngày nghØ, ngµy lƠ sè d­ tÝnh l·i lµ sè d­ ngày làm việc hôm trước + Vay trả ngày thời gian tính lÃi ngày - Phương ph¸p tÝnh l·i: + TÝnh l·i theo mãn: ¸p dơng trường hợp số tiền gốc biến động suèt thêi gian tÝnh l·i nh­ thu l·i theo ngày, định kì thu lÃi lần đến hạn + TÝnh l·i theo tÝch sè: ¸p dơng tr­êng hợp số tiền vay biến động tài khoản cho vay hợp đồng tín dụng thời gian tính lÃi, việc tính thu lÃi thực theo tháng kỳ định - Công thức tÝnh  TÝnh l·i theo mãn: - TiÒn l·i = gốc x lÃi suất x số ngày - Trong :gốc số tiền trả nợ khách hàng - LÃi suất: lÃi suất hàng tháng lÃi suất hàng năm - Số ngày: tính từ ngày vay mà không tính ngày trả nợ - Tính lÃi theo tÝch sè: TiỊn l·i = tỉng tÝch sè x l·i suất - Trong đó: Tổng tích số tổng số dư ngày thực tế tháng - LÃi suất lÃi suất hàng tháng hàng năm - Phương pháp áp dụng cho lÃi suất ngắn hạn, trung hạn dài hạn - Khi tính lÃi xong, kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiỊn (nép b»ng tiỊn mặt) lập phiếu chuyển khoản (nếu chuyển khoản) vào máy kế toán hạch toán + Nợ: Tài khoản tiền gửi đơn vị vay (nêú chuyển khoản) + Tài khoản tiền mặt (nếu tiền mặt) + Có: Tài khoản thu nhập ngân hàng - Đồng thời kế toán ghi ngày thu lÃi số tiền lÃi đà tính vào hợp đồng tín dụng Phiếu thu lÃi lập thành liên lạc chứng từ hạch toán Nếu khách hàng yêu cầu lập thêm liên chuyển cho khách hàng sau thu lÃi xong Với số lượng khách hàng lớn đông hộ sản xuất thường vay nhỏ nên tiền thu lÃi hàng tháng ít, kế toán phải 25: ghi chép nhiều cuối tháng Để đảm bảo doanh thu ngân hàng thu nhập ổn định hộ sản xuất có chu kỳ sản xuất thường từ đến 12 tháng nên trình thu hồi vốn chậm, thu lÃI theo tháng họ chưa có tiền trả ngân hàng để có thu nhập ổn định làm cho ngân hàng khó khăn việc thu hồi vốn Khách hàng nộp lÃi chủ yếu tiền mặt nộp trực tiếp đến ngân hàng - Việc thu lÃi ngân hàng thực theo nguyên tắc, doanh số cho vay lớn kế toán cho vay đáp ứng yêu cầu công tác tín dụng Giai đoạn hạn nợ, chuyển nợ hạn - Gia hạn nợ: nhận thông báo hạn nợ (hoặc giấy đề nghi hạn nợ) đà giám đốc ngân hàng nông nghiệp cho vay phê duyệt, kế toán cho vay xử lý: - Đóng dấu khắc sẵn (hoặc ghi dòng)"gia hạn lần- kì" phần mặt trước hợp đồng tín dụng để thuận tiện việc theo dõi hợp đồng tín dụng đà gia hạn nợ - Điều chỉnh thời hạn nợ, số tiền hạn, ngày tháng năm cho hạn phụ lục hợp đồng tín dụng (số vay vốn) liệu lưu trữ máy tính theo thông báo hạn nợ phê duyệt - Thông báo hạn nợ duyệt phải chuyển cho kế toán cho vay trước ngày đến hạn trả nợ ghi hợp ®ång tÝn dơng (sè vay vèn) tèi thiĨu lµ mét ngày Trả nợ gốc trước thời hạn cho vay lần - Nguyên nhân dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối nguồn vốn - Trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay đôn đốc trả nợ gốc cộng lÃi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho ngân hàng Đối với cán tín dụng việc trả nợ trước hạn khách tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ tránh rủi ro xảy ra, song phía ngân hàng bất lợi trường hợp khách mang đến trả nợ trước hạn cho ngân hàng Trong đó, ngân hàng phải trả lÃi cho việc huy động vốn Vấn đề gây ảnh hưởng đến tổng dư nợ bình quân ngân hàng, lÃi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm Việc cân đối vốn hoạt động kinh doanh ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng - Mỗi vay kể từ c¸n bé tÝn dơng thùc hiƯn tõng b­íc thÈm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu lÃi, thu nợ khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với - Mối quan hệ thể thông qua việc xử lý nợ lÃi treo 26: - Sự phối hợp chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay thể thông qua thông báo nợ đến hạn đến hạn Hiện nay, vấn đề gây không khó khăn cho ngân hàng khách hàng - Phối hợp thường xuyên cán tín dụng kế toán cho vay cần thiết Sự phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng ngày nâng cao áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay - M¸y vi tÝnh nh­ng nghiƯp vơ kÕ toán cho vay phải thực thủ công, đặc biệt khâu có liên quan đến trình cho vay, thu nợ ngân hàng - Thông thường đến cuối tháng, kế toán cho vay phải kê khế ước, phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay, đối chiếu số dư hợp đồng tín dụng với số dư tài khoản cho vay chi tiết theo quy định, sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp với cân đối chi tiết Vào đầu tháng, kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn đà thu tháng trước để thông báo cho cán tín dụng biết hết nợ, nợ bao nhiêu, thuận lợi cho việc thu lÃi, thu nợ ngân hàng - Quy trình kê số dư hợp đồng tín dụng kết hợp với kê số lÃi chưa thu vay thực máy vi tính - Việc tính lÃi chưa tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, hình thức cho vay tiêu dùng Bên cạnh đó, có nhiều nợ hạn tiềm ẩn không chuyển sang nợ hạn ngân hàng dẫn đến việc tính lÃi không xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng đến thu nhập khách hàng ngân hàng Điều giải việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay để vừa đỡ tốn sức người vừa đảm bảo xác đủ II Gii pháp : KiĨm tra gi¸m s¸t vèn vay - Kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay theo mục đích đà ghi hợp đồng tín dụng không - Kiểm tra tiến độ thực dự án, phương án - Kiểm tra trạng tài sản bảo đảm tiền vay - Riêng hộ gia đình sản xuất nông nghiệp, khách hàng vay thực biện pháp bảo đảm tiền vay chứng từ có giá trị, tuỳ theo điều kiện đặc điểm cụ thể mà giám đốc quy định việc kiểm tra cho vay, từ xử lý vốn vay kịp thời phù hợp cương trường hợp cụ thể 27: - Tạm ngừng cho vay khách hàng sử dụng sai mục đích, cung cấp thông tin sai - Chấm dứt cho vay trường hợp khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng đà cam kết không khắc phục sửa chữa - Khởi kiện trước pháp luật trường hợp vi phạm hợp đồng đà thông báo văn có hành vi lừa đảo, gian lận, chốn tránh trả nợ Thủ tục vay vốn - Cần giảm bớt giấy tờ vay 10 triệu đồng - Đơn giản thủ tục cho vay, cần thẩm định vốn vay chặt chẽ sau vay - Ngân hàng cần cố gắng thực có khoa học theo quy định: hồ sơ vay vốn cán tín dụng khách hàng phải hoàn tất trước chuyển cho cán kế toán, đồng thời tránh tình trạng cán tín dụng lập hồ sơ hộ khách hàng xẩy trường hợp khách hàng từ chối nhận nợ gây khó khăn ngân hàng Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường - Nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên ngân hàng giúp cho ngân hàng hoạt động trôi chảy, có hiệu mà tạo nên hình ảnh tốt đẹp lòng khách hàng Từ khách hàng tìm đến quan hệ giao dịch với ngân hàng nhiều, góp phần thúc đẩy mặt hoạt động ngân hàng phát triển tạo lòng tin khách hàng ngân hàng - Người làm cán kế toán cho vay cần phải có tâm, có tính trung thực, có phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Cán kế toán nhiệm vụ tính toán ghi chép phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ Kế toán cho vay quản lý hồ sơ cho vay khách hàng, quản lý tài sản ngân hàng Do vậy, người cán kế toán cho vay phẩm chất đạo đức tốt, tính trung thực cao thông đồng với khách hàng việc tính toán thu nợ, thu lÃi gây khó khăn cho ngân hàng Hoàn thiện chương trình tin học kế toán cho vay ngân hàng - Ngân hàng đà trang bị đầy đủ tin học kế toán cho vay giao dịch ngân hàng diễn nhanh chóng xác Nhưng để phản ánh tất nghiệp vụ kế toán cung cấp thông tin cho việc điều hành hệ thống tin học chưa hoàn hảo, nhiều sai sót mà lỗi cán kế toán cho vay, gây ảnh hưởng đến việc theo dõi thu nợ hay việc thực tiêu kinh doanh ngân hàng 28: - Vì vậy, hoàn thiện chương trình tin học đáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường nay, đồng thời giúp hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển 29: Kết luận Hiện nay, ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xà hội, hoạt động ngân hàng đà tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Thành tựu to lớn mà ngân hàng đà đạt năm qua ổn định sức mua đồng tiền, kìm chế lạm phát điều hành có hiệu sách tiền tệ Kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay quốc doanh nói riêng hướng tới mục đích đảm bảo tài sản ngân hàng giúp cho ngân hàng ngày phát triển Nâng cao hiệu kế toán cho vay từ góp phần nâng cao chất lượng tín dụng ngân hàng Thời gian thực tế dịp quý báu em, giúp hệ thống lại toàn kiến thức đà học nhà trường chuẩn bị hành trang cho tương lai Xuất phát từ tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngân hàng, em mạnh dạn nêu nên số kiến nghị chuyên đề để đóng góp phần vào việc hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NH Với kinh nghiệm thực tế hạn chế, trình độ thân có hạn nên trình làm chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, để khắc phục thiếu sót Tài liệu tham khảo Thụng t S: 18/2011/TT-NHNN Luật tài ngân hàng - Nhà Xuất Bản Giáo Dục 1996 CÈm nang tÝn dông, cho vay 2002 ... TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI “ BCTN chia làm chương sau: Ch­¬ng  Tổng quan ngân hàng TMCP Quân Đội  Hoạt động ngân hàng 5: Ch­¬ng  Quy định pháp luật  Kế toán. .. nhập ngân hàng - TK toán qua lại ngân hàng + Có: tài khoản thu nhập ngân hàng 5.4 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn - Khách hàng không trả hết số nợ gốc lÃi hạn không ngân hàng chấp thuận hạn nợ, kế. .. doanh ngân hàng Chương : Thực trạng kế toán cho vay Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Chng TNG QUAN V HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI I Giới thiệu tổng quan ngân hàng: