CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ………… BÁO CÁO KẾT THÚC MƠN HỌC ĐỀ TÀI : KẾ TỐN CÁC NGHIÊP VỤ ĐÂU TƯ VÀ KINH DOANH CHƯNG KHOÁN GVHD : ………… SVTT : NG……………… LỚP : TC12 NGÀNH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Tp.HCM, ngày tháng năm 2012 LỜI CÁM ƠN Trong thời gian tháng thực tập ngân hàng BĂC A em nhận giúp đỡ tạo điều kiện Ngân Hàng,đặc biệt cơ, ,anh (chị),trong phịng kế tốn tài bảo giúp đỡ em nắm bắt nhiều kiến thức thực tế nghiệp vụ ngân hàng tài khồn nghiệp vụ tín dụng.Nhũng kiến thức thực tế làm hành trang cho em q trình cơng tác nhân viên Ngân Hàng em cảm ơn giúp đỡ cô, chú,anh(chi) thời gian thực tập vừa qua Qua năm em học Trường ……… giúp đỡ Ban Giám Hiệu , Phòng Đào Tạo thầy giáo nhiệt tình hướng dẫn luôn tạo điều kiện suốt thời gian em học tập trường, em xin gửi lời chân thành cám ơn đến Q thầy giúp đỡ cho em Em xin gửi lời cám ơn đến Thầy …………… hướng dẫn giúp đỡ cho em suốt trình em thực làm báo cáo tốt nghiệp với tất tinh thần trách nhiệm người thầy Em mong nhận quan tâm xem xét ý khiến đóng góp quý báu thấy giáo, anh chị Ngân hàng BĂC A bạn lớp TC12 LỜI NĨI ĐÂU Tuy nhiên khơng có lý thuyết hay mơ hình kinh tế khn mẫu,là mực kích thứơc đo chắt chắn kinh danh,cũng chẳn cho mọng mơ chon thương trường giơng gió.Chấp nhận thị trường có nghĩa chấp nhận ngự trị tự nhiên quy luật thị trường vừa mang tín sịng phẳng vừa chứa đựng long tính bắt trắt nghiệt ngã.Những lời nói viết dừng để nói lĩnh vực kinh danh đặt biệt với chủ thể kinh danh đặt biệt người ta biết đến tên ngân hàng thương mại.Cạnh tranh khóc liệt,nghiệt ngã chứa đựng nhiều rủi ro,đó đặt tín bật lĩnh vực kinh danh ngâ hàng Tự xác định chổ đứng lĩnh vự kinh danh tiền tệ nơi nhạy cảm kinh tế ngân hàng ví thuyền căng buốn phong ba điều nổ lực mệt mổi tạo ch chổ đứng tiếng nói riêng trơng chốn cạnh tranh khóc liệt.Câu thần mở cánh cửa thành cơng đơn giản Biết biết ta trăm trận trăm thắng,nhưng không nhận thức điều cách sâu sắc.Đó có lẽ lý khiến cho hoạt động kế toán nghiệp vụ tín dụng vai trị đặt biệt ngân hàng lẽ nhà quản trị ngân hàng hoạt động tín dụng đường ngắn để tới phát triển lâu dài khẳng định vị trí nề kinh tế cạnh tranh ngày nay.Và song song hoạt động tín dụng cịn có rủi ro mà ngân hàng khơng thể tránh khỏi ảnh hưởng trực tiếp đến mặt ngân hàng Ngân hàng TMCP Bắc A thành lập năm 1994 theo định Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, vốn góp cổ phần cổ đơng có uy tín đóng góp, số ngân hàng thương mại cổ phần lớn có hoạt động kinh doanh lành mạnh Trụ sở ngân hàng đặt thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An ngân hàng thương mại cổ phần có doanh số hoạt động kinh doanh lớn khu vực Miền Trung Việt Nam Có mạng lưới hoạt động tỉnh, thành phố kinh tế trọng điểm nước Cung cấp dịch vụ tài ngân hàng như: Mở tài khoản nội tệ ngoại tệ, nhận tiền gửi, đầu tư cho vay bảo lãnh, tốn ngồi nước, tài trợ thương mại, chuyển tiền nhanh, kinh doanh ngoại hối, phát hành toán thẻ, séc du lịch, homebanking, ngân hàng trực tuyến CHƯƠNG I: Khái quát nghiệp vụ đầu tư, kinh doanh chứng khoán Khái niệm: Đầu tư Chứng Khốn hình thức dùng tiền mua thực giao dịch chứng khoán phát hành công chúng doanh nghiệp Kinh doanh chứng khốn việc thực nghiệp vụ mơi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán Phân loại: Tuỳ theo sách nhà quản trị ngân hàng thời kỳ mà chứng khoán Ngân hàng mua vào phân loại thành hình thức chủ yếu sau: Chứng khoán kinh doanh Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Chứng khoán sẵn sàng để bán Vốn góp, mua cổ phần a) Chứng khốn kinh doanh: Chứng khoán kinh doanh chứng khoán ban đầu mua nắm giữ cho mục đích kinh doanh ngắn hạn, ban Giám Đốc định Chứng khoán kinh doanh bao gồm chứng khoán ngân hàng quản lý danh mục tài sản để kinh doanh với dự định bán thời gian ngắn nhằm mục đích thu lợi từ chênh lệch giá mua giá bán chứng khoán Chứng khốn kinh doanh bao gồm chứng khốn nợ chứng khoán vốn Chứng khoán vốn hạch toán tài khản chứng khoán kinh doanh đựoc ngân hàng mua với chiến lược kinh doanh , mua để bán thời gian ngắn nhằm hướng chênh lệch giá, khơng có mục đích kiểm sốt doanh nghiệp b) Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán: Là chứng khốn giữ thời gian khơng ấn định trước, bán để đáp ứng nhu cầu khoản, để ứng phó với trường hợp thay đổi lãi suất, tỷ giá giá trị chứng khoán Chứng khoán đâù tư sẵn sàng để bán bao gồm chứng khốn ngân hàng mua vào với mục đích đầu tư sẵn sàng để bán Chứng khoán sẵn sàng để có bao gồm chứng khốn nợ chứng khốn vốn Chứng khoán vốn đựơc hạch toán tài khoản chứng khoán đầu tư sẵn sàng số lượng chứng khoán ngân hàng đầu tư vào doanh nghiệp 20% quyền biểu , chứng khoán niêm yết thị trường chứng khoán ngân hàng đầu tư với mục tiêu dài hạn bán có lợi, khơng có mục đích kiểm sốt doanh nghiệp c) Chứng khoán đầu tư đươc nắm giữ đến đến hạn: Là chứng khốn có kỳ hạn cố định khoản toán cố định, xác định ban Tổng Giám Đốc có ý định có khả giữ đến ngày đáo hạn Chứng khốn thuộc nhóm bao gồm chứng khốn mà ngân hàng có chủ ý có khả nắm giữ chứng khoán đến hạn (thời hạn cố định) để hưởng lãi suất chứng khoán đầu tư nắm giữ đến hạn bao gồm chứng khoán nợ Những chứng khoán phân loại vào nhóm khơng bán trước thời điểm đến hạn d Vốn góp, mua phần: Đây hình thức đầu tư thường gặp thực tiễn nay, nhà đầu tư nước không muốn vướn nhiều vào quy trình thủ tục thành lập phức tạp, bên cạnh hạn chế bở ngỡ tiếp cận thị trường Đối với doanh nghiệp Việt Nam với đa phần thuộc thành phần doanh nghiệp nhỏ lẻ, hội cho việc mở rộng đầu tư kinh doanh thiết lập vị trí vững với nguồn vốn dồi từ nhà đầu tư ngồi nƣớc Phân biệt giưa chứng khốn nơ va chứng khốn vơn: Phân loại Các tiêu chí phân loại Chứng khoán nợ Là giấy tờ, chứng điện tử bút tốn ghi sổ có, lưu hành thị trường, chứng nhận mối quan hệ chủ nợ người nắm giữ giấy tờ, chứng người phát hành Thường tồn nhiều dạng khác nhau, trái phiếu (bond), chứng khoán dạng nợ (debenture) giấy tờ (note), công cụ thị trường tiền (money market instruments), cơng cụ tài phái sinh (financial derivatives) TCTD mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất; khơng có mục đích kiểm sốt doanh nghiệp Rủi ro coi 0, thực tế thiệt hại có chủ yếu thiệt hại chi phí hội Chứng khốn vốn Là giấy tờ, bút toán ghi sổ liệu điện tử, lưu hành thị trường chứng nhận quyền sở hữu tài sản đối tượng nắm giữ giấy tờ Chủ yếu cổ phiếu DN TCTD đầu tư với mục đích hưởng lợi trường hợp sau: TCTD cổ đông sáng lập; TCTD đối tác chiến lược; Có khả chi phối định vào trình lập, định sách tài hoạt động doanh nghiệp thông qua văn thỏa thuận cử nhân tham gia Hội đồng quản trị/Ban điều hành Tính rủi ro cao phụ thuộc vào thông tin thị trường tình hình phát triển tài DN CHƯƠNG II: Ngun tắc kế tốn đơi với nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán Nguyên tắc kế toán: Ngay thời điểm mua chứng khốn, vào mục đích mua,ngân hàng phải phân loại chứng khoán chứng khoán kinh doanh chứng khoán đầu tư giữ đến hạn chứng khoán sẵn sàng để bán.Ngân hàng xác định giá trị mua chứng khoán xử lý thay đổi kỳ theo nguyên tắc sau: a) Nguyên tắc xác định mua chứng khoán: Các chứng khoán ngân hàng mua vào phản ánh theo giá gốc.giá gốc chứng khoán bao gồm giá mua chứng khốn cộng với chi phí mua( có) b) Nguyên tắc xử lý thay đô i giá trị chứng khoán kỳ: Đối với chứng khoán kinh doanh chứng khốn vốn thuộc nhóm chứng khốn sẵn sàng để bán: kỳ ln hạch tốn theo giá gốc Đối với chứng khốn nợ thuộc nhóm sẵn sàng để bán nhóm chứng khốn đầu tư giữ đến hạn:trong kỳ phản ánh theo giá trị phân biệt (chiết khấu ,phụ trội,lãi tính trước lãi tính sau) thẻo phương pháp đường thẳng cho khoảng thời gian nắm giữ chứng khoán Trong thời gian nắm giữ chứng khoán ,nếu ngân hàng nhận tiền lãi bao gồm lãi đầu tư dồn tích trước mua chứng khoán,ngân hàng phải thực phân biệt lãi theo nguyên tắc số tiền lãi dồn tích từ trước mua đượ ghi giảm giá chứng khốn đó,số tiền lãi dồn tích sau thời điểm mua ghi nhận thu nhập ngân hàng theo phươg pháp cộng dồn c) Nguyên tắc dự phòng giảm giá chứng khốn: NH hạch tốn giá trị dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh, chứng khoán sẵn sang để bán giá trị thị trường chứng khoán thấp giá trị ghi số NH lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư giữ đến hạn chứng khốn có dấu hiệu sụt giảm giá trị cách lâu dài d) Nguyên tắc xử lý giá trị taị thời điểm chứng khoán đến hạn bán chứng khoán: Đến ngày đến hạn chứng khoán nợ nhóm chứng khốn sẵn sang để bán chứng khoán dẫn đến hạn , giá trị chiết khấu phụ trội phải phân bổ toàn thu lãi đầu tư chứng khoán nợ Khi bán chứng khốn nợ nhóm chứng khốn sẵn sàng để bán trước thời điểm đến hạn chứng khoán ,NH phải tất tóan tồn tài khoản theo doi giá trị ghi sổ chứng khoán Khi bán chứng khoán kinh doanh chứng khoán sẵn sàng để bán , chênh lệch giá bán giá ghi sổ chứng khoán hạch toán vào tài khoản lãi (lỗ) kinh doanh chứng khoán thich hợp Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng Việt Nam vận dụng IAS 39 cơng cụ tài chính: ghi nhận định giá (financial instruments: Recognition and Measurement) phân chia chứng khoán NH mua vào thành tài khoản tương ứng theo nhóm So sánh với nội dung IAS 39, đời quy định liên quan đến việc ghi nhận định giá chứng khoán tài khoản có vận dụng Hệ thống tài khoản phân chia chứng khoán ngân NH mua vào thành chứng khoán đầu tư, chứng khoán kinh doanh vào chứng khoán sẵn sang để bán Trong quy định liên quan đến nhóm chứng khốn kinh doanh sát hợp so với chuẩn mực kế toán quốc tế CHƯƠNG III: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán 1.Kế toán chứng khoán đầu tư giư đến hạn :Chứng khoán NH mua giữ đến hạn thuộc loaị chứng khoán NH theo doi hạch toán chứng khoán loại kể từ mua chứng khoán, tiền lãi phát sinh liên quan chứng khoán đến hạn toán Kế toán mua chứng khoán nợ giữ đến hạn: Tại thời điểm mua chứng khoán nợ giữ đến hạn, NH xác nhận giá gốc chứng khoáng hạch toán vào tài khoản liên quan trường hợp NH mua chứng khốn có thỏa thuận tính lãi trước, tính lãi sau, có chiết khấu có phụ trội Trường hợp NH mua chứng khoán nợ phát hành theo mệnh giá tính lãi sau: Căn vào chi phí mua chứng khốn, hạch tốn: Nơ : TK Chứng khoán đầu tư giữ đến hạn (16): Mệnh giá Nơ : TK Lãi phải thu (3923): lãi dồn tích từ trước mua chứng khốn (nếu có) Có: TK Thích hợp (tiền mặt 1011, tiền gửi 4211):số tiền thực tế chi Trường hợp NH mua chứng khoán nợ phát hành theo mệnh giá lãi tính trước: Căn vào chi phí thực tế mua chứng khốn, hạch tốn: Nơ : TK Chứng khoán đầu tư giữ đến hạn (16): mệnh giá Nơ : TK Doanh thu chờ phân biệt (488): lãi trả trước Có :TK Thích hợp (tiền mặt 1011, tiền gửi 4211…): số tiền thực tế chi Trường hợp NH mua chứng khoán nợ phát hành theo mệnh giá có chiết khấu: Căn vào chi phí thực tế mua chứng khoán, hạch toán: Nơ : TK chứng khốn giữ đến hạn (16): Mệnh giá Có: TK giá trị chiết khấu : Chiết khấu Có: TK Thích hợp(tiền mặt,tiền gửi…): Số tiền thực tế chi Kế toán thời gian nắm giữ chứng khoán nợ đến đến hạn: Định kỳ, NH phân biệt lãi, giá trị chiết khấu phụ trội vào thu nhập lãi đầu tư chứng khoán nợ Đối với chứng khoán chứng khốn nợ tính lãi sau: Định kỳ,NH tính lãi dự thu vào thu nhập Nơ : TK lãi phải thu(3923) Có: TK thu lãi đầu tư chứng khốn (703) Đối với chứng khốn nợ tính lãi trước: Định kỳ, NH phân biệt doanh thu chờ phân biệt vào thu nhập Nơ : TK doanh thu chờ phân biệt (488) Có: TK thu lãi đầu tư chứng khốn (703) Đối với chứng khốn nợ có chiết khâú: Định kì, NH phân biệt giá trị chiết khấu vào thu nhập Nơ : TK Giá trị chiết khấu (16) Có: TK Thu lãi đầu tư chứng khoán (703) Đối với chứng khốn nợ có phụ trội: Định kì, NH phân biệt giá trị phụ trội vào thu nhập Nơ : TK Thu lãi đầu tư chứng khốn (703) Có: TK Giá trị phụ trội (16) Kế toán chứng khoán đầu tư giữ đến hạn toán: Khi tổ chức phát hành toán chứng khoán nợ đến hạn, NH hạch tốn: Nơ : TK Thích hợp (tiền mặt 1011, tiền gửi 4211…): số tiền nhận Có: TK Lãi phải thu (3923): lãi tốn (nếu có) Có: TK Thu lãi đầu tư chứng khốn (703): lãi (nêú có) Có : TK đâu tư chưng khoan giư đên han (16):mênh gia KẾT LUÂN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh chế thị trường nay, cấn đề quản lý tốt tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng, địi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng, nhạy bén định tài Trong chiến lược quản lý, kế tốn ln giữ vai trị quan trọng Nó cơng cụ quản lý hiệu lực chức phản ánh giám sát toàn trình kinh doanh Vì việc tổ chức hạch toán khoa học, hợp lý ảnh hưởng lớn tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin doanh nghiệp xác kịp thời nhất.\ Trình bày khái qt nghiệp vụ đầu tư kinh doanh dùng tiền mua thực giao dịch chứng khoán phát hành cơng chúng Trình bày khái qt ngun tắc kế toán nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán Mặc dù cố gắng nhiều thời gian tìm hiểu thực tế có hạn nên q trình phân tích nhận xét khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý từ phía Thầy Cơ giáo phía bên ngân hàng Bắc A để vấn đề nghiên cứu em hoàn thiện Em xin cám ơn ! ... kế toán quốc tế CHƯƠNG III: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán 1 .Kế toán chứng khoán đầu tư giư đến hạn :Chứng khoán NH mua giữ đến hạn thuộc loaị chứng khoán NH theo doi hạch toán chứng. .. tắc kế tốn đơi với nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán Nguyên tắc kế toán: Ngay thời điểm mua chứng khoán, vào mục đích mua,ngân hàng phải phân loại chứng khốn chứng khoán kinh doanh chứng khoán. .. doi hạch toán chứng khoán loại kể từ mua chứng khoán, tiền lãi phát sinh liên quan chứng khoán đến hạn toán ? ?Kế toán mua chứng khoán nợ giữ đến hạn: Tại thời điểm mua chứng khoán nợ giữ đến hạn,