CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP.HCM TRƯỜNG …………………… - - BÁO CÁO TỐT NGIỆP GVHD: ………… SVTT : …………… LỚP : ………………… TP HỒ CHÍ MINH THÁNG NĂM 20… SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Qua hai năm ngồi ghế nhà trường, em giảng dạy nhiệt tình thầy cô giáo trường trung câp BẾN THÀNH Hôm phải xa mái trường thân yêu em tràn đầy lưu luyến, em muốn gửi đến thầy, cô lời biết ơn sâu sắc nhât Nhờ có dẫn mà em có kiến thức ngày hôm Để mai, chúng em hệ trẻ tương lai, chung tay góp phần xây dựng đât nước Cho dù sau có chân trời em không quên công lao to lớn thầy, Để kết thúc chương trình học trước bước vào kỳ thi tốt nghiệp lúc em phải hồn thành tập để báo cáo tốt nghiệp Nó góp phần quan trọng việc hoàn thiện kiến thức em, giúp em bám sát thực tế công việc kế tốn – kiểm tốn Vì nhân em xin chân thành cảm ơn đến Giám đốc CÔNG TY CP KIỂM TOÁN A&C tạo điều kiện cho em thực tập cơng ty Xin cảm ơn phịng kế tốn, phịng kinh doanh tồn thể anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi dẫn tận tình cho em thời gian qua để em hồn thành báo cáo thực tập Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy khoa kế tốn- kiểm tốn nói chung đặc biệt thầy TRẦN HOA QUỲNH nói riêng, người tận tình quan tâm, dẫn trực tiếp cho em suốt trình làm báo cáo tốt nghiệp Và cuối em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè đọc giả Mọi người nguồn động viên lớn lao nguồn cổ vũ tinh thần rât lớn để em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 03 tháng 05 năm ……… SVTT SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… NHẬN XÉT CỦA GIÁM ĐỐC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN A&C - TP Hồ Chí Minh, Ngày … tháng … năm … GIÁM ĐỐC (Ký tên, đóng dâu) SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… - TP Hồ Chí Minh, Ngày … tháng … năm … Giảng viên hướng dẫn …………………… SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… MỤC LỤC ………………………………………………………………… LỜI MỞ ĐẦU ……………………………………………………………… DANH MỤC CÁC TỪ VIỆT TẮT ……………………………………… DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ, BẢNG VẼ ………………………………3 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN A&C… ………3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty A&C …………… 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty A&C …………………… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty A&C … ……………… CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN A&C …… …………………………………………………………………13 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn ………………………………13 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm toán ………………………… 14 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán …………………………… 24 2.4 Kiểm soát chât lượng kiểm tốn Cơng ty A&C ……….… 31 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN A&C ………………………………… 32 3.1 Nhận xét vè hoạt động Cơng ty KIỂM TỐN A&C ………32 3.2 Giải pháp đề xuât để hoàn thiện hoạt động Cơng ty KIỂM TỐN A&C …………………………………………………………………………….….35 KẾT LUẬN ………………………………………………………………….37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ……………………………………37 SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… I GSTS Nguyễn Quang Quynh & TS Ngơ Trí Tuệ (2006) Giáo trình kiểm tốn tài NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội II GSTS Nguyễn Quang Quynh & TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008) Lý thuyết kiểm toán NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội III Tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vân A&C IV Website: http://www.auditconsult.com.vn V website: vacpa.org.vn VI GOOGLE VII Tài liệu VIII dân kế toán IX Tài liệu trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… BCTC : Báo cáo tài CP : Cổ phần KTV : Kiểm tốn viên XDCB : Xây dựng BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn CNV : Cơng nhân viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Hiện nay, hoạt động kiểm toán độc lập phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mô kinh tế - tài đóng vai trị tích cực việc phát triển kinh tế xã hội thông qua việc cung câp dịch vụ kiểm toán tư vân tài Hoạt động kiểm tốn diễn đa dạng với quy mô khác tuỳ thuộc vào công ty kiểm tốn thực Các cơng ty kiểm tốn phát triển nhanh số lượng chât lượng Là sinh viên, với mong muốn tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn, tiến hành tìm hiểu thực tế kiểm tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vân- Chi nhánh Hà Nội Trong q trình thực tập, tơi sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức máy quản lý Công ty cơng tác kiểm tốn Cơng ty Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, tơi hồn thành viết sơ lược cơng ty, nhằm cung câp nhìn tổng quan nhât Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vân chi nhánh Công ty Hà Nội NỘi dụng viết gồm có phần chính: Chương I: Tổng quan Cơng ty CP KIỂM TỐN IMH Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán CTY CP Kiểm Toán IMH Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động IMH SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH A&C 1.1.1 Tổng quan công ty TNHH A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vân tiền thân Cơng ty Kiểm tốn Tư vân (A&C) trực thuộc Bộ Tài chính, với Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO), Cơng ty Dịch vụ tư vân tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC), Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ tin học ( AISC), A&C bốn cơng ty kiểm tốn độc lập hàng đầu ngành Kiểm toán Việt Nam Cơng ty Kiểm tốn Tư vân ( A&C) Doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 Bộ trưởng Bộ Tài hoạt động theo Giây phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Ủy ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh câp Sau 18 nămm hoạt động, Cơng ty Kiểm tốn Tư vân khơng ngừng phát triển số lượng chât lượng dịch vụ cung câp Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, Cơng ty Kiểm tốn Tư vân Bộ Tài chọn Cơng ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vân ( A&C) hoạt động theo Giây phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh câp ngày 09 tháng 12 năm 2003 Theo quy định Nghị định số 105/2004/ NĐ- CP ngày 31/10/2005 Chính phủ Kiểm tốn độc lập, Cơng ty cổ phần Kiểm tốn Tư vân ( A&C) thức chuyển đổi thành Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vân ( A&C) từ ngày 06/02/2007 theo Giây chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102047448 dô Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh câp Vào tháng 03 năm 2004, Cơng ty Kiểm tốn Tư vân A&C thức trở thành thành viên Tổ chức kế toán, kiểm toán tư vân kinh doanh quốc tế HLB International Hiện nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vân A&C cơng ty đại diện thức Việt Nam HLB International Đây tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán tư vân kinh doanh chuyên nghiệp thành lập vào năm 1969 có trụ sở Anh Với hệ thống công ty thành viên 100 quốc gia, HLB International tập hợp đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm hầu hết lĩnh vực kinh doanh hầu hết thị trường giới từ 1.500 partner 10.800 nhân viên 400 chi nhánh để đáp ứng yêu cầu dịch vụ khách hàng HLB International xếp hạng thứ 12 nhóm tập đồn kế tốn, kiểm tốn tư vân kinh doanh hàng đầu giới với doanh thu hàng năm khoảng tỉ Đô la Mỹ HLB International có quy mơ hoạt động rộng cung câp dịch vụ theo yêu cầu khách hàng quy mô quốc gia, mà việc liên lạc, phối hợp hoạt động văn phòng để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng hoạt động toàn cầu bị hạn chế Thơng qua mục tiêu "Chăm sóc khách hàng tồn cầu", A&C với cơng ty thành viên HLB International cố gắng đảm bảo cung câp dịch vụ chuyên môn chât lượng cao nhât với cung cách phục vụ chuyên nghiệp SVTT: HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Với việc trở thành thành viên thức HLB International, Cơng ty Kiểm tốn Tư vân A&C bước khẳng định vị trường quốc tế lợi để A&C học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ qua cung câp dịch vụ tốt nhât cho khách hàng Hiện nay, Công ty Kiểm tốn Tư vân A&C cơng ty nhât Việt Nam có Cơng ty cung câp dịch vụ kế tốn tư vân Đó Cơng ty TNHH dịch vụ Kế tốn Tư vân Đồng Khởi (Công ty Đồng Khởi) công ty TNHH thành viên thành lập heo Giây chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4104000118 ngày 16 tháng năm 2005 Sở Kế hoạch Đầu tư TP.Hồ Chí Minh câp Cơng ty Kiểm tốn Tư vân A&C có trụ sở đặt Thành Phố Hồ Chí Minh Cơng ty có ba chi nhánh Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Nha Trang Chi nhánh Cần Thơ Công ty A&C Công ty nhiều năm Ủy ban Chứng khoán Nhà nước châp thuận đủ điều kiện kiểm toán tổ chức niêm yết Vài nét tổng quan Công ty: Tên gọi đầy đủ : Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vân Tên tiếng Anh : Auditing Ànd Consuting Conpany Limited Tên viết tắt : A&C Logo Cơng Ty Trụ sở Điện thoại Fax E-mail Website : 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP HCM : (84-8) 8.272.295 : (84-8) 272.298 - 8.272.300 : kttv@auditconsult.com.vn, a&c@hcm.vnn.vn : http://www.auditconsult.com.vn 1.1.2 Đặc điểm nguồn nhân lực Sau 18 năm hoạt động ( 1992 – 2010 ), Cơng ty A&C tự hào có đội ngũ nhân viên tuyển chọn đào tạo cách liên tục có hệ thống Với 352/405 cán nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, mang đến kinh nghiệm, kỹ tinh thần trách nhiệm rât cao để đáp ứng nhu cầu dịch vụ ngày đa dạng khách hàng Đội ngũ nhân viên chúng tơi gồm có : - Thạc sỹ Kinh tế Kiểm toán viên Quốc tế ( ACCA ) 12 người - Kiểm toán viên câp Chứng KTV Bộ Tài 70 người - Thẩm định viên câp chứng thẩm định viên 10 người SVTT: HỒ………………… 10 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Khảo sát châp nhận khách hàng Ký kết hợp đồng kiểm toán Chỉ định người phụ trách kiểm tốn Chuẩn bị kiểm tốn Thu thập thơng tin Lập kế hoạch kiểm toán chung Thiết kế chương trình kiểm tốn Họp triển khai Thực hành kiểm tốn Thực kiểm toán Họp kết thúc Tổng hợp Kết thúc kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán SVTT: HỒ………………… 27 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ Sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Công ty A&C tổ chức lưu trữ hồ sơ hai dạng là: Hồ sơ kiểm toán chung Hồ Sơ kiểm toán năm 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm Hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thơng tin như: Thông tin tổng hợp khách hàng bao gồm: đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sơ đồ tổ chức máy, thông tin hội đồng quản trị, ban giám đốc, trình phát triển, đối tác thường xuyên khách hàng Thông tin luật pháp: giây phép thành lập, đăng ký kinh doanh, bố cáo thành lập, điều lệ hoạt động, biên họp Hội đồng cổ đông, biên họp Hội đồng quản trị, định Hội đồng quản trị Ban giám đốc, thơng tin khác luật pháp, có Báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp , hợp đồng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Thơng tin Thuế: Tờ khai đăng ký mã số thuế, Sổ đăng ký mua hóa đơn, cơng văn châp thuận Tổng cục Thuế sử dụng hoá đơn đặc thù, mẫu hóa đơn đặc thù, biên kiểm tra toán Thuế hàng năm, bảng kê khai Thuế TNDN hàng năm, Quyết toán Thuế TNDN hàng năm, văn sách Thuế có liên quan đến Doanh nghiệp, thông tin khác Thuế Thông tin nhân sự: thoả ước lao động tập thể, loại hợp đồng lao động, Các qui định điều lệ biên Đại hội cổ đơng, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, qui định riêng DN nhân sự, Biên Kiểm tra lao động, thông tin khác nhân Thông tin kế toán: báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo kiểm toán nội bộ, tổ chức máy kế tốn, chế độ kế tốn áp dụng, sách kế tốn, qui chế tài chính, thơng tin khác kế tốn Thơng tin hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng dài hạn khác SVTT: HỒ………………… 28 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Thơng tin thủ tục kiểm sốt nội bộ: ngân quỹ (quy định hạn mức tồn quỹ, quy định kiểm kê, quy định phân câp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ), mua hàng (quy định đánh giá nhà cung câp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy định nhân sự, tài sản cố định 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm hồ sơ kiểm toán chứa định thông tin khách hàng liên quan đến kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm gồm: - Phần tổng hợp hồ sơ: + BCTC báo cáo khác - thức: Bản copy BCTC sau kiểm toán ký, Bản copy thư quản lý có ý kiến khách hàng, thư giải trình ký + BCTC báo cáo khác - dự thảo: dự thảo BCTC điều chỉnh theo kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình, + Hồn tất sốt xét: Kết luận tổng thể, Checklist kiểm tra công việc thực hiện, ghi soát xét Partner, Checklist soát xét Partnet, ghi thảo luận với nhóm kiểm tốn họp đánh giá kiểm toán, ý kiến tư vân kết luận, ghi soát xét chât lượng kiểm toán, Checklist soát xét chât lường kiểm toán, vân đề lưu ý cho Partner, vân đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, ghi sốt xét Trưởng (phó) phịng/ nhóm trưởng, vân đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt vân đề chưa giải quyết, tóm tắt sai sót khơng điều chỉnh, vân đề cần xem xét kiểm toán năm sau + Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả hoạt động kinh doanh liên tục, Checklist thuế, Checklist việc tuân thủ chuẩn mực kế toán, Checklist việc tuân thủ luật pháp + Lập kế hoạch kiểm soát: Checklist lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược kế hoạch kiểm toán tổng thể, câu hỏi liên quan đến châp nhận/ tiếp tục cung câp, dự kiến thời gian, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, giây tờ làm việc thủ tục phân tích, tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, tìm hiểu khách hàng hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro phương pháp với rủi ro đánh giá, đánh giá rủi ro gian lận, ghi chép hệ SVTT: HỒ………………… 29 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… thống, vân đề cần xem xét kiểm toán năm trước, xác nhận tính độc lập, Checklist cập nhật Hồ sơ kiểm toán chung, ký hiệu chuẩn + BCTC trước kiểm toán điều chỉnh: bảng cân đối số phát sinh, chương trình kiểm tốn số liệu so sánh bảng cân đối số phát sinh, BCTC khách hàng lập trước điều chỉnh theo kiểm toán, bút toán đề nghị điều chỉnh + Trao đổi với kiểm toán viên khác: thư tham khảo ý kiến với kiểm toán viên khác, soát xét hồ sơ làm việc kiểm toán viên khác, bảng câu hỏi thư xác nhận nhận từ kiểm toán viên, bảng câu hỏi thư xác nhận trả lời kiểm toán viên khác, trao đổi khác + Thư,fax,email trao đổi với khách hàng: kế hoạch kiểm toán tổng thể gửi khách hàng, thư, Fax, e-mail, liên hệ khác - Phần kiểm tra khoản mục Giây tờ làm việc, chứng kiểm toán kiểm toán viên thu thập lưu trữ theo khoản mục : Tiền khoản tương đương tiền; Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn); Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn); Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn); Dự phòng khoản phải thu khó địi; Hàng tồn kho; Chi phí trả trước(ngắn dài hạn); TSCĐ CF XDCB Dở dang; Bât động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn; Thuế thu nhập hỗn lại; Vay nợ ngắn-dài hạn; Phải trả người bán (ngắn dài hạn); Thuế khoản phải nộp nhà nước; Phải trả CNV, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ câp mât việc làm; Chi phí phải trả; Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn); Dự phòng phải trả; Vốn đầu tư chủ sở hữu; Chênh lệch đánh giá lại tài sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; Nguồn vốn khác; Các tiêu khác ngồi bảng cân đối kế tốn; Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ; Doanh thu chi phí hoạt động tài chính; Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp; Thu nhập khác chi phí khác; Lãi cổ phiếu; Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác; Giao dịch với bên liên quan; Thông tin phận; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo tài hợp nhât SVTT: HỒ………………… 30 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… 2.3.3 Hệ thống tham chiếu Như trình bày trên, Cơng ty A&C lưu trữ hồ sơ kiểm toán hai dạng hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm Cơng ty vào để xây dựng hệ thống tham chiếu Bảng số 2.1: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán chung Tham chiếu PF1 Nội dung Thông tin chung PF1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN PF1.2 Biên họp Đại hội cổ đông PF1.3 Biên họp HĐQT/ HĐ thành viên PF1.4 Biên họp Ban giám đốc PF1.4 Các thong tin khác PF2 Thông tin luật pháp PF2.1 Điều lệ hoạt động DN PF2.2 Quyết định thành lập DN PF 2.3 Giây chứng nhận đăng ký kinh doanh PF2.4 Giây phép đầu tư/ Giây chứng nhận đầu tư PF2.5 Các thông tin luật pháp khác PF3 Thơng tin kế tốn PF3.1 Công văn châp thuận BTC chế độ kế toán sử dụng PF3.2 Hệ thống tài khoản sử dụng PF3.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán PF3.4 Ghi sách kế tốn hạch toán kế toán đặc thù PF3.5 Báo cáo kiểm toán nội PF3.6 Các thong tin kế toán PF4 Thông tin Thuế PF4.1 Giây chứng nhận ĐK Thuế SVTT: HỒ………………… 31 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… PF4.2 Cơng văn châp thuận sử dụng hố đơn đặc thù PF4.3 Các văn sách Thuế có liên quan đến hoạt động DN PF4.4 Các biên kiểm tra toán Thuế năm gần nhât PF4.4 Các thong tin Thuế khác PF5 Thông tin nhân PF5.1 Thoả ước lao động tập thể PF5.2 Biên kiểm tra lao động PF5.3 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên PF5.4 PF6 Các thong tin nhân khác Thơng tin hợp đồng PF6.1 Hợp đồng tín dụng PF6.2 Hợp đồng cho thuê ( bao gồm hợp đồng cho thuê tài PF6.3 Hợp đồng thuê ( bao gồm thuê tài chính) PF6.4 Hợp đồng hợp tác kinh doanh PF6.5 Hợp đồng liên doanh PF6.6 Hợp đồng thuê đât PF6.7 Các hợp đồng bảo lãnh PF6.8 Các hợp đồng dài hạn khác PF7 Thông tin kiểm toán PF7.1 Câu hỏi liên quan đến việc châp nhận khách hang PF7.2 Bản photo báo cáo tài kiểm tốn( lưu năm gần nhât) PF7.3 Bản photo báo cáo tài hợp nhât kiểm toán( lưu năm gần nhât PF7.4 PF8 Bản photo thư quản lý ( lưu năm gần nhât) Thơng tin tập đồn SVTT: HỒ………………… 32 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… PF8.1 Tóm tắt q trình phát triển Tập đoàn PF8.2 Câu trúc Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty cty liên kết) PF8.3 Chi tiết kiểm toán viên Tập đoàn PF8.4 Các điều chỉnh hợp nhât vĩnh viễn PF8.5 Các yêu cầu kế toán/ kiểm toán tập đoàn Bảng số 2.2: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán năm Khoản mục Tham chiếu Tiền khoản tương đương tiền BA Phải thu khách hàng (ngắn dài hạn) BB Các khoản phải thu phải trả nội (ngắn dài hạn) BC Các khoản phải thu khác (ngắn dài hạn) BD Dự phịng khoản phải thu khó địi BE Hàng tồn kho BF Chi phí trả trước(ngắn dài hạn) BG TSCĐ CF XDCB dở dang BH Bât động sản đầu tư BI Các khoản đầu tư tài ngắn dài hạn BJ Thuế thu nhập hoãn lại BK Vay nợ ngắn-dài hạn BL PTNB(ngắn dài hạn) BM Thuế khoản phải nộp nhà nước BN Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ câp mât việc làm BO Chi phí phải trả BP Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn dài hạn) BQ Dự phòng phải trả BR Vốn đầu tư CSH BS SVTT: HỒ………………… 33 BÁO CÁO THỰC TẬP Chênh lệch đánh giá lại tài sản GVHD: T……………… BT Chênh lệch tỷ giá hối đoái BU Các quỹ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối BV Nguồn vốn khác BW Các tiêu khác ngồi bảng cân đối kế tốn BX Doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ IA Giá vốn hàng bán IB Doanh thu chi phí hoạt động tài IC Chi phí bàn hàng quản lý doanh nghiệp ID Thu nhập khác chi phí khác IE Lãi cổ phiếu IF Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác OA Giao dịch với bên liên quan OB Thông tin phận OC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD Báo cáo tài hợp nhât OE Đối với khoản mục chi tiết thành tham chiếu cụ thể C : chương trình kiểm tốn N : ghi nhận đặc điểm riêng tài khoản P: bút toán đề nghị điều chỉnh R: ghi nhận vân đề phát sinh kiểm toán giải thích S: kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội O: biểu tổng hợp Đối với giây tờ làm việc kiểm toán viên, chứng từ, chứng thu được đánh tham chiếu theo thứ tự VD: BA1, BA2, BA1.1, BA1.2, BA2.1, BA2.2… SVTT: HỒ………………… 34 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH A&C 2.4.1 Kiểm sốt chất lượng quy trình kiểm tốn 2.4.1.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán, KTV thơng báo lịch kiểm tốn, tên khách hàng, địa chỉ, danh sánh nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng nhóm kiểm tốn file liệu số thông tin cần thiết khác Nhóm trưởng người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật thu thập chứng quy định, đầy đủ, công việc tiến hành theo quy trình kiểm tốn Các trợ lý KTV phải lựa chọn dựa lực kinh nghiệm phù hợp Ngồi ra, nhóm trưởng cần đưa hướng dẫn mẫu nội dung giây làm việc; sử dụng mẫu chuẩn, danh mục phải kiểm tra, bảng câu hỏi phù hợp để hỗ trợ cho công việc kiểm tốn Trên thực tế, cơng việc giai đoạn thường trưởng nhóm làm nên kiểm sốt giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn trọng 2.4.1.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Sau đánh giá khái qt tình hình đơn vị kiểm tốn, vào lực người, yêu cầu khoản mục BCTC,nhóm trưởng tiến hành phân cơng cơng việc cụ thể Thường xuyên thảo luận với trợ lý kiểm tốn mối quan hệ cơng việc người với tồn kiểm tốn Kiểm tra cơng việc giao để xác định xem nhân viên nắm chuyên môn nghiệp vụ chưa Đối với trợ lý cịn kinh nghiệm, nhóm trưởng phổ biến kĩ nội dung phần hành kiểm toán phân công, phương pháp áp dụng trọng tâm cần lưu ý Bên cạnh việc theo dõi tiến độ làm việc, trưởng nhóm đồng thời giám sát việc tuân thủ chuẩn mực chuyên môn, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; hỗ trợ KTV trợ lý kiểm toán đánh giá chât lượng chứng kiểm toán Nếu thây cần thiết, trưởng nhóm thay đổi phân cơng công việc cho hợp lý Với lĩnh vực cụ thể hay tình chun mơn phức tạp địi hỏi cần tư vân như: áp dụng văn quy phạm pháp luật mới, ngành nghề kinh doanh có yêu cầu đặc biệt kế toán, kiểm toán báo cáo, yêu cầu luật pháp vân đề nảy sinh khơng khả giải nhóm kiểm tốn trưởng nhóm cần thảo luận với KTV câp cao hay chuyên gia để tới định xác cơng việc kiểm tốn giai đoạn sở quan trọng nhât để đưa ý kiến kiểm toán 2.4.1.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn xem xét lại tồn chứng kiểm tốn, nhận xét… mà thành viên nhóm đưa giây làm việc, đảm bảo xác, đầy đủ để đưa SVTT: HỒ………………… 35 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… ý kiến kiểm toán Các giây tờ làm việc KTV cần soát xét lần lãnh đạo phịng trình lên Ban Giám đốc phê duyệt Lúc Công ty phát hành Báo cáo kiểm toán cho khách hàng 2.4.2 Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán Kiểm soát chât lượng hồ sơ kiểm toán A&C thực chặt chẽ từ bắt đầu thực đảm bảo quy trình sốt xét từ Ban Giám đốc → Trưởng phịng → Trưởng nhóm → KTV Khi kiểm tốn khách hàng cũ file hồ sơ kiểm tốn trước đưa sử dụng thơng tin chung, điều cần lưu ý hồ sơ kiểm toán chung cập nhập thông tin Trong q trình kiểm tốn, trưởng nhóm người chịu trách nhiệm đánh giá tập hợp giây tờ làm việc thành viên Đây công việc rât quan trọng giây làm việc chứng quan trọng lưu hồ sơ kiểm tốn, cần đảm bảo thể đủ thủ tục cần thiết logic với nhau.Kết thúc kiểm toán khách hàng, file hồ sơ hoàn thiện theo quy định Công ty( xếp giây tờ, đánh tham chiếu CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN TNHH A&C 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty TNHH A&C 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy quản lý Hiện nay, A&C có câu tổ chức tương đối hợp lý Các thành viên Hội đồng thành viên tham gia vào việc điều hành công ty Riêng thành viên Ban tổng giám đốc có tới thành viên trực tiếp đảm nhận chức danh Giám đốc chi nhánh Công ty là: chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần Thơ Cơng ty TNHH dịch vụ Kế tốn Tư vân Đồng Khởi Với đội ngũ lãnh đạo là kiểm tốn viên có câp cao, làm việc lĩnh vực kế toán kiểm toán lâu năm, có nhiều kinh nghiệm việc tổ chức, quản lý điều hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài chính, tư vân thuế, quản trị kinh doanh A&C luôn cung câp cho khách hàng dịch vụ tốt nhât, đảm bảo chât lượng kiểm toán tốt nhât, từ nâng cao uy tín nâng cao sức cạnh tranh Công ty với Công ty khác hoạt động nghành Trong câu tổ chức A&C có đầy đủ phịng ban, điều giúp Công ty bao quát hết mặt kinh doanh, đa dạng hóa lại hình dịch vụ loại hình khách hàng Ngoài ra, SVTT: HỒ………………… 36 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… máy tổ chức thể tính chun mơn hóa, phịng hay phận đảm nhiệm chức riêng, không chồng chéo lẫn nhau, đồng thời phòng ( phận) có phối hợp, giúp đỡ lẫn để hồn thành mục tiêu kinh doanh chung Công ty 3.1.1.2 Về đội ngũ nhân viên A&C có đội ngũ kiểm tốn viên trẻ, động,nỗ lực để hồn thành công việc giao, ham học hỏi, không ngừng trau dồi kiến thức, kinh nghiệm để nâng cao trình độ chun mơn thân Bên cạnh kiểm tốn viên A&C cịn theo học chương trình đào tạo chât lượng quốc tế CAT, ACCA,… Hàng năm có nhiều kiểm tốn viên A&C tham gia kỳ thi câp chứng kiểm toán viên (CPA) Bộ Tài Chính tổ chức Đây tảng để A&C gạt hái thành cơng tương lai Cơng ty có chương trình đào tạo chun mơn định kỳ để cập thông tin , quy định nhà nước liên quan đến kế toán, kiểm toán, thuế… cho kiểm toán viên Vì đội ngũ kiểm tốn viên A&C nắm bắt nhanh nhạy nắm vững quy định hành kế tốn ,kiểm tốn, thuế Từ nâng cao chât lượng kiểm toán Đồng thời tư vân cho khách hàng quy định này, nâng cao lòng tin khách hàng A&C 3.1.1.3 Về quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm tốn cơng ty gồm có bước, bước đáp ứng yêu cầu kiểm toán chung gồm giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Quy trình kiểm tốn Cơng ty xây dựng hợp lý, logic Công ty tuân thủ chặt chẽ việc áp dụng quy trình kiểm tốn khơng xem nhẹ bước từ khâu tìm hiểu khách hàng đến khâu lập báo cáo kiểm tốn Chương trình kiểm tốn A&C thiết kế, in sẵn giây Việc có ưu điểm giúp kiểm tốn viên tránh tình trạng bỏ sót kiểm tra hay thủ thục kiểm toán cần thiết, tảng để kiểm tốn viên dựa vào thực cơng việc kiểm tốn SVTT: HỒ………………… 37 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… 3.1.1.4.Về hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán A&C xây dựng hệ thống quy định trình lập phát hành báo cáo kiểm toán, bao gồm: soát xét báo cáo kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán, đánh giá tổng quát dịch vụ cung câp cho khách hàng, đánh giá nhóm kiểm toán, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Việc soát xét báo cáo kiểm toán trước phát hành nhằm đảm bảo chât lượng báo cáo Các kiểm tốn viên ln thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục sốt xét báo cáo kiểm toán trước phát hành 3.1.2 Tồn 3.1.2.1 Về tổ chức máy quản lý Hiện máy cơng ty có phịng kiểm tốn nghiệp vụ: phịng kiểm tốn 1, phịng kiểm tốn 2, phịng kiểm tốn 3, phịng kiểm tốn 5, phịng kiểm tốn cung câp tât loại hình dịch vụ Do đó, hạn chế khả chun mơn hóa lĩnh vực kiểm tốn Bên cạnh đó, khối lượng công việc không Ban Giám đốc phân bổ cho phòng ban, nên dẫn đến trường hợp tải số đơn vị đơn vị khác cịn có thời gian trống Đồng thời, với chế độ trả lương theo doanh thu, điều tạo áp lực công việc cho KTV để hoàn thành tiêu doanh thu tạo tâm lý muốn làm nhiều để có thu nhập cao, mặt khác lại khiến kiểm toán phải thực thời gian gâp rút để đảm bảo tiến độ với khách hàng Áp lực công việc nặng nề ảnh hưởng tới chât lượng công việc, không đảm bảo hiệu kiểm tốn 3.1.2.2 Về qui trình kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán, áp lực cơng việc thời gian, có kiểm tốn thực sơ sài, khơng tn theo không thực đầy đủ bước công việc thiết kế theo chương trình kiểm tốn Đồng thời, khối lượng công việc lớn nên vào lúc cao điểm, lực lượng nhân viên kiểm toán cịn thiếu so với nhu cầu cơng việc đặt Đó nguyên nhân ảnh hưởng tới chât lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, hạn chế chi phí thời gian, Cơng ty chưa có khả thiết kế chương trình kiểm tốn riêng biệt với khách hàng lĩnh vực khác Điều gây khó khăn, mât thời gian việc thu thập chứng làm giảm hiệu công tác kiểm tốn Cơng ty chưa SVTT: HỒ………………… 38 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… xây dựng cho phần mềm làm cơng tác kiểm tốn chun ngành mang tính chât đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc Ngồi việc thiết kế chương trình kiểm toán thiết kế, in sẵn giây khiến cho chương trình kiểm tốn mang tính cố định thời gian dài có nhu cầu thay đổi lại phải soạn lại khơng đáp ứng tính kịp thời Điều khiến cho kiểm toán giảm chât lượng 3.1.2.3 Về đội ngũ nhân viên Mặc dù có đội ngũ nhân viên kiểm toán trẻ động A&C lại chưa trọng nhiều đến việc nâng cao chât lượng kiến thức ngoại ngữ cho nhân viên Đây yếu điểm cơng ty kiểm tốn Việt Nam Mặc dù kiến thức tảng trình độ vững trình độ ngoại ngữ không tốt khiến cho nhân viên gặp khó khăn giao tiếp với đơn vị khách hàng nước 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty kiểm tốn TNHH A&C Từ tồn trình tìm hiểu vệ hoạt động thực tế cơng ty em xin mạnh dạn đề xuât giải pháp chủ yếu sau: Thứ nhất: Chun mơn hóa máy tổ chức A&C nên tổ chức phòng nghiệp vụ cung câp dịch vụ riêng biệt theo lịnh vực bao gồm phịng kiểm tốn thương mại - dịch vụ, phịng kiểm tốn sản xt vật chât, phịng kiểm tốn dự án, phịng tư vân kiểm tốn, phịng kiểm tốn xây dựng bản, phịng đào tạo hợp tác quốc tế Việc phân chia công việc đảm bảo tính khoa học chun mơn hóa, góp phần nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu chi phí kiểm tốn Thứ hai: Xây dựng sách nhân phân chia công việc cách phù hợp Nhằm giảm bớt áp lực công việc, đồng thời tránh tình trạng lãng phí Cơng ty nên có kế hoạch tuyển dụng, thuê mướn nhân viên theo thời vụ Từ đó, khắc phục tình trạng khan nhân lực lúc cao điểm đồng thời tiết kiệm khoản chi phí phải tuyển dụng thêm nhận viên Bên cạnh đó, Ban Giám đốc nên có kế hoạch cụ thể cho việc thực hợp đồng kiểm tốn Việc xếp, phân chia cơng việc hợp lý giúp nâng cao chât lượng công tác kiểm tốn, đảm bảo tận dụng nguồn nhân lực sẵn có Đồng thời, tạo phân phối thu nhập công cán bộ, nhân viên Công ty; SVTT: HỒ………………… 39 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… Thứ ba: Công ty nên tự xây dựng cho phần mềm kiểm tốn phù hợp Trong thời kỳ công nghệ thông tin phát triển, môi trường cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, việc đại hóa cơng cụ, phương tiện làm việc trở thành nhu cầu thiết Đặc biệt, cơng tác kiểm tốn chun ngành mang tính chât đặc thù nên việc xây dựng phần mềm kiểm tốn giúp giảm thiểu khối lượng cơng việc cần thực Thứ tư: Tăng cường kiểm soát chất lượng Do áp lực công việc lớn nên việc không tuân thủ chặt chẽ thủ tục thực kiểm toán thực trạng phổ biến cơng ty kiểm tốn nói chung, A&C nói riêng Tăng cường kiểm sốt chât lượng địi hỏi trưởng nhóm kiểm tốn Ban Giám đốc kiểm sốt chặt chẽ hồ sơ kiểm tốn, đảm bảo cơng việc kiểm toán thực cách đầy đủ, qui định nhằm thu thập chứng có chât lượng, tạo sở cho kết luận kiểm toán Thứ năm: Thường xuyên cập nhật sách quy định bổ sung vào chương trình kiểm tốn Việc chương trình kiểm tốn thiết kế, in sẵn mang tính cố định nên việc cập nhật thường xun khiến cho chương trình kiểm tốn thiết kế cách xác kịp thời hơn, từ nâng cao chât lượng kiểm tốn Thứ sáu: Đào tạo nâng cao trình độ ngoại ngữ nhân viên Khó khăn giao tiếp với khách hàng ln để ảnh hưởng lớn đến uy tín việc ký kết hợp đồng với công ty nước ngồi Doanh thu từ cơng ty nước ngồi ln rât lớn, cơng ty có sách đào tạo ngoại ngữ cho nhân viên tốt thu hút thêm nhiều khách hàng đầy tiềm KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty A&C thực hiện, em nhận thây rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Cụ thể báo cáo SVTT: HỒ………………… 40 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… mình, em nêu cách khái quát tổ chức thực cơng tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn A&C nêu nhận xét, đánh giá Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên Báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết, em rât mong nhận góp ý thây để viết thêm hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể anh chị cán công nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn thầy TRẦN HOA QUỲNH người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! SVTT: HỒ………………… 41 ... địa công ty A&C Số hiệu báo cáo kiểm toán Tiêu đề báo cáo kiểm toán BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 200X CỦA CƠNG TY ABC Người nhận báo cáo kiểm tốn (Cơng ty kiểm toán) Cơ sở ý kiến kiểm. .. HỒ………………… BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: T……………… CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH A&C 1.1.1 Tổng quan công ty TNHH A&C Công ty TNHH. .. bị lập báo cáo, lập báo cáo kiểm tốn, ký báo cáo kiểm tốn Nhóm trưởng tiến hành thu thập, tổng hợp lại vân đề liên quan tới báo cáo kiểm tốn Sau lập báo cáo kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn cơng ty thường