Đang tải... (xem toàn văn)
CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng năm 201 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… LỜI CẢM ƠN Em chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể thầy trường tận tình bảo em thời gian học tập trường, giúp cho em trang bị kiến thức nghề nghiệp vững làm hành trang cho tương lai sau em.Qua em cảm ơn quan thực tập tạo điều kiện cho em hoàn thành xong báo cáo tốt nghiệp cho em thêm kinh nghiệm thực tiễn sau này.Để có báo cáo tốt nghiệp em không quên thầy ……………… người bảo em chân thành có ý kiến đóng góp giúp em hồn thành tốt báo cáo này.Do báo cáo thực thời gian ngắn nên tránh thiếu xót em mong khhi đọc giả xem xong có đóng góp quý báo cho báo cáo tốt nghiệp em thêm hoàn chỉnh.Em chân thành cảm ơn SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… MỤC LỤC Tài liệu tham khảo Giải thích kí hiệu báo cáo .6 Lời mở đầu Phần 1:Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kiểm tốn 1.Khái quát tổ chức công tác kiểm toán 2.Nội dung tổ chức cơng tác kiểm tốn Phần 2:Thực trạng tổ chức công tác kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế a.tax 31 1.giới thiệu công ty 31 2.quy trình tổ chức cơng tác kiểm tốn vốn tiền Công ty tnhh X 32 Phần 3:giải pháp hoàn 41 Kết luận 43 SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán Đại học kinh tế quốc dân - khoa kế toán Thực hành kiểm toán khoa kinh tế -bộ mơn kế tốn -kiểm tốn (nhà xuất đại học quốc gia TP HCM- 2010) Kiemtoan.com.vn Webketoan.com SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… GIẢI THÍCH KÝ HIỆU TRONG BÀI BÁO CÁO Diễn giải Từ viết tắt Hàng tồn kho…………………………………………………… HTK Báo cáo tài chính……………………………………………… BCTC Kê khai thường xuyên………………………………………… Kiểm kê định kỳ………………………………………………… KKTX KKĐK Giá vốn hàng bán……………………………………………… GVHB Tài sản…………………………………………………………… TS Tài sản lưu động………………………………………………… TSLĐ Kiểm soát nội bộ………………………………………………… KSNB Nguyên vật liệu………………………………………………… NVL Chi phí…………………………………………………………… CP Báo cáo kết kinh doanh BCKQKD Bảng cân đối kế toán BCĐKT SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện bước đầu hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam tiến dần đến ổn định Nhiều hội mở cho doanh nghiệp, kèm với thách thức, rủi ro né tránh Ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng Từ trước đến nay, Báo cáo tài ln đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài doanh nghiệp, vốn tiền thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh vốn tiền phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến cơng tác tổ chức hạch tốn việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm vốn tiền Là sinh viên chun ngành kiểm tốn, qua tập Cơng ty Kiểm tốn tư vấn em có điều kiện tốt để tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn để sở củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức công tác kiểm SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… tốn loại hình Trên sở em chọn đề tài: “THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX” PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Khái qt tổ chức cơng tác kiểm tốn 1.1 Tổ chức Là mối liên hệ yếu tố hệ thống Mức độ liên hệ xác định qua biên độ giao động từ không đến một.Ở mức độ không, yếu tố hệ thống khơng tồn mối liên hệ Khi hệ thống rơi vào tình trạng tan rã hay vô tổ chức.Ở độ một, ngược lại ,các yếu tố quan hệ chặt chẽ,khoa học hệ thống hoạt động mức độ tối ưu 1.2 Tổ chức kiểm tốn Là khái niệm bao hàm trình tự kiểm tốn Một kiểm tốn thực thành cơng đối tượng kiểm tốn xác định thống chủ thể khách thể kiểm tốn, chủ thể kiểm tốn xác định rõ mục tiêu phạm vi kiểm toán kết hợp khéo léo phương pháp kĩ thuật theo trình tự kiểm tốn khn khổ sở pháp lý định để thực kiểm toán, thoả mãn nhu cầu khách thể kiểm toán bên quan tâm.theo tổ chức kiểm tốn vấn đề bản,có ý nghĩa định thành cơngvà tính hiệu thực kiểm tốn 1.3 Trình tự SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Là thứ tự diễn từ đầu đến cuối vấn đề xắp xếp dự tính từ trứơc lúc xảy tượng 1.4 Trình tự kiểm tốn Là quy trình chung với bước - Chuẩn bị kiểm toán -Thực hành kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Nội dung tổ chức cơng tác kiểm tốn 2.1 Chuẩn bị kiểm tốn 2.1.1 Lập kế hoạch Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện cơng tác kiểm tốn, cho kiểm tốn mà cịn ngun tắc cơng tác kiểm toán quy định thành chuẩn mực địi hỏi kiểm tốn viên phải tn theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm tốn có hiệu chất lượng 2.1.2 Quy trình kiểm tốn Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm tốn để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, kiểm tốn thường tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn sau: lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm tốn, hồn thành kiểm tốn cơng bố báo cáo kiểm toán SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… _ Thư kiểm toán viên nêu lên hiểu biết chun gia kiểm tốn giải trình ban giám đốc ban giám đốc xác nhận đúng; _ Các biên họp hội đồng quản trị quan tương đương, Báo cáo tài ký 2.3.6 Tổng hợp kết kiểm toán Trước lập Báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên cần phải đánh giá tổng quát kết thu thập Cơng việc nhằm sốt xét lại tồn q trình kiểm tốn, kết thu cân nhắc sở để đưa ý kiến Báo cáo tài Để đạt mục đích này, kiểm toán viên thường tiến hành thủ tục sau: 2.3.7 Lập báo cáo kiểm tốn Trừ có lý để đưa ý kiến chấp nhận phần, khơng ta đưa ý kiến chấp nhận tồn phần khi: - Các báo cáo tài lập phù hợp với chế độ kế toán chấp nhận, áp dụng quán có thay đổi, thay đổi kế kế tốn trình bày cách phù hợp - Thơng tin thích hợp thuyết minh, phân loại mơ tả phù hợp với chế độ kế tốn chấp nhận đòi hỏi mặt pháp lý, - Thơng tin báo cáo tài phù hợp với hiểu biết kiểm tốn viên tình hình kinh doanh khách hàng SVTT:D……………… 30 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ A.TAX Giới thiệu cơng ty Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn thuế T.TAX thành lập ngày 30/6/2006 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cơng ty TNHH có thành viên trở lên số 3202003333 sở kế hoạch đầu tư Đà Nẵng Trụ sở 32- Lê Đình Lý Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn thuế A.TAX cung cấp dịch vụ sau: - Dịch vụ kiểm toán: + Kiểm toán BCTC + Kiểm toán Báo tốn vốn đầu tư hồn thành - Dịch vụ tư vấn quản lý, tài chính, thuế Quy trình tổ chức cơng tác kiểm tốn vốn tiền công ty TNHH X 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 2.1.1 Tiềm hiểu chung khách hàng đánh giá rủi ro kiểm toán SVTT:D……………… 31 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Lấy ví dụ kiểm tốn cơng ty TNHH X doanh nghiệp có trụ sở Đà Nẵng, hoạt động chuyên sản xuất bán nệm Công ty khách hàng cơng ty A.TAX Trong lần kiểm tốn kiểm tốn viên xác định xem có thay đổi đáng kể so với niên độ kế toán trước mà ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận xét, khách hàng khơng có thay đổi làm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn A.TAX tiếp tục kiểm tốn cho cơng ty 2.1.2 Lựa chọn nhóm kiểm tốn Thơng qua việc nhận diện lý kiểm toán khách hàng, chấp nhận thư mời khách hàng Chủ nhiệm kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn Các kiểm tốn viên lựa chọn độc lập quan hệ huyết thống lợi ích kinh tế với khách hàng Nhân thực hện kiểm toán: - Chỉ đạo soát xét chất lượng: Ơng Nguyễn Văn Sĩ : GĐ Kiểm tốn : Ông Nguyễn Thường : Chủ nhiệm kiểm toán - Thành viên trực tiếp tham gia kiểm tốn: Ơng Nguyễn Thường : Trưởng đồn Bà Trần Thị Thanh : Phó đồn Bà Hồng Thị Thanh Thủy : Thành viên Ơng Võ Văn Minh : Thành viên 2.1.3 Lập thảo luận điều khoản hợp đồng Lập thảo luận điều kiện hợp đồng kiểm toán sở pháp lý cho việc thực cung cấp dịch vụ cho khách hàng thu phí kiểm tốn Sau thỏa thuận điều khoản hợ đồng cơng ty kiểm tốn trực tiếp gặp khách hàng ký hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán ký với khách hàng có nội dung SVTT:D……………… 32 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… - Mục tiêu: Đưa ý kiến việc lập trình bày báo tài doanh nghiệp - Phạm vi: Các BCTC doanh nghiệp - Trách nhiệm ban giám đốc khách hàng: lập trình bày BCTC trung thực hợp lý - Trách nhiệm kiểm toán viên: Đưa ý kiến việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp - Thời gian: ngày từ ngày 12/3/2008 đến 19/3/2008 - mức phí kiểm tốn: 75.000.000 vnđ 2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt 2.2.1 Tìm hiểu chung khách hàng 2.2.1.1 Tìm hoạt hoạt động kinh doanh Cơ sở cho kiểm tốn viên tìm hiểu chung hoạt động kinh doanh khách hàng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Số 310 Mục đích hiểu rỏ lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh khách hàng sách áp dụng khách hàng Từ có đánh giá xác mức độ rủi ro tồn kiểm tốn Xem xét thơng tin khách hàng hồ sơ kiểm toán lần trước Kết hợp vấn khách hàng thay đổi năm tài hành Xem xét có thay đổi đáng kể khơng Cơng ty TNHH X có trụ sở TP Đà Nẵng thành lập năm 2001 theo giấy phép sở kế hoạch đầu tư Đà nẵng cấp, hoạt động chuyên sản xuất loại: nệm mouse, nệm lò xo, thị trường nước Hệ thống phân phối chuyên chở hàng đến đại lý sản xuất theo nhu cầu đại lý, bán lẻ san phẩm cơng ty 2.2.1.2 Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt Cơ sở đánh giá chuẩn mực số 300 SVTT:D……………… 33 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Công ty TNHH X ban GĐ gồm thành viên, lãnh đạo phòng ban gồm thành viên Kết đánh giá mơi trường kiểm sốt cơng ty đạt hiệu 2.2.1.3 Tìm hiểu tổ chức hoạch toán kế toán Cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300 410 Phỏng vấn ban giám đốc năm có thay đổi phịng nhân kế tốn có thay đổi sách chế độ hoạt động kế toán doanh nghiệp hay không Công ty TNHH X sử dụng hệ thống kế tốn chế độ Việt Nam, áp dụng hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ sử dụng kế tốn máy 2.2.2 Thực phân tích tổng qt Tìm khía cạnh bất thường coa ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC doanh nghiệp, từ xác định thủ tục kiểm toán áp dụng Cơ sở phân tích chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 520 Phần vốn tiền cơng ty kiểm tốn khoản mục : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Phân tích xu hướng biên động tiền qua năm khách hàng khơng thưch tính tốn phân tích tỷ suất tài 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể với khoản mục tiền Cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Trước lập kế hoạch kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thực xác định rủi ro tiềm tàng khoản mục tiền Đánh giá tính kỳ cộng dồn hay kiểm tra tính xác số dư tiển mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển tính xác tỏng khoản mục tiền Xác định chứng càn thu thập: Thu thập BCĐKT, biên kiểm kê quỷ, sổ tài khoản tiền, sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ quỹ, chứng từ thu tiền, bảng xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, SVTT:D……………… 34 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ, giấy báo có ngan hàng Xác định độ tin cậy kiểm toán viên Theo mức sau: Độ tin cậy - R=3 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết mức độ tập trung - R=2 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết mức độ trung bình - R=0,7 Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết mức độ Xác định hướng kiểm tra: Việc xác định hướng cho việc thu thập chứng có hiệu tin cậy 2.3 Thực kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên thực việc lập tờ tổng hợp khoản mục tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển mục : Số liệu kiểm toán - điều chỉnh - số sau kiểm toán - số năm trước - chênh lệch đua kết luận Giấy tờ : Bảng lập tờ tổng hợp khoản mục tiền Kết luận: nhận biết khoản tiền tăng hay giảm so năm trước 2.3.1 Kiểm toán tiền mặt Kiểm tốn viên thơng qua bảng kiểm tra tiền mặt cách đối chiếu sỗ quỹ với sổ cái, bảng cân đối kế tốn số tiền có trùng khớp không Giấy tờ: Bảng kiểm tra tiền mặt Kết luận: thỏa mản với mục tiêu kiểm tốn hay khơng Sỗ quỹ sỗ có trùng khơng 2.3.1.1 Kiểm kê hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra hệ thống kiể soát nội việc kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng đủ độ tin cậy để nhằm khẳng định tính hiệu hệ thống kiểm soát nội Ngăn ngừa phát gian lận sai phạm trọng yếu Kiểm toán viên thực hiện: - Phỏng vấn: SVTT:D……………… 35 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… - quan sát: việc chi trả lương, kiểm kê quỹ, thái độ ban GĐ việc quản lý tiền mặt - kiểm tra: kiểm tra xem xét quy định quản lý thu chi tiền mặt thủ tục lập, lưu trử bảo quản chứng từ Kiểm tra chứng từ gốc, giấy đề nghị mua hàng, bảng báo giá, hóa đơn, Giấy tờ: bảng ghi lại loại chứng từ, hóa đơn, giấy tờ kiêm tra Kết luân: thỏa mản mục tiêu kiểm tốn hay khơng 2.3.1.2 Thực thủ tục phân tích Xem xét biến động bất thường khoản mục tiền mặt có hợp lý hay khơng Phân tích biên động tương đối , tuyệt đối Giấy tờ: Bảng phân tích tiền mặt cơng ty Kết ln: tiền mặt năm tăng(giảm) (với mức tỉ lệ) so với năm trước 2.3.1.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Tính xác số dư TK 111, nghiệp vụ bất thường, kiểm tra chênh lệch đối chiếu khoản tiền doanh nghiệp Kiểm tra số dư cuối kỳ ( tính hửu) kiểm kê quỹ Giấy tờ: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Kết luận : thỏa mản mục tiêu kiểm toán hay không a/ Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Chọn số nghiệp vụ lớn bất thường kiểm tra xem nghiệp vụ có cho phép ghi không Giấy tờ: bảng gồm khoản mục kểm tra Kết luận : thỏa mản mục tiêu kiểm tốn hay khơng b/ Kiểm tra chênh lệch đối chiếu số dư cuối kỳ SVTT:D……………… 36 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Bằng cách lấy số tiền mặt đối chiếu số tiền kiểm kê thời điểm 30/12/2007 Trên số dư BCTC từ phát chênh lệch với kiểm kê thực tế Giấy tờ: bảng kiểm tra số dư cuối kỳ Kết luận : thỏa mản mục tiêu kiểm tốn hay khơng 2.3.2 Kiểm tốn tiền gửi ngân hàng Thực đối chiếu sổ phụ ngân hàng với sổ TK 112 Giấy tờ: Bảng kiểm tra tiền gửi 2.3.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Phỏng vấn: Hỏi thủ tục mở tài khoản ngân hàng, thủ tục phát hàng séc, ủy nhiệm chi doanh nghiệp Việc phân công phân nhiệm, thủ tục đối chiếu xác nhận số dư Công TNHH X mở tài khoản Ngân hàng Thương Mại chi nháng Đà Nẵng 2.3.2.2 Thực thủ tục phân tích Kết luận Cơng ty TNHH X : Tiền gửi ngân hàng tăng cơng ty có kế hoạch vay ngắn hạn để đầu tư 2.3.2.3 Kiểm tra chi tiết trền gửi Kiểm tra số dư cuối kỳ, kiểm tra tính hửu số dư tiền gửi cuối kỳ Thu thập đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng cho doanh nghiệp gửi thời điểm 31/12/2007 Công ty TNHH X mở tài khoản ngân hàng thương mại gửi thư xác nhận số dư cuối kỳ Giấy tờ: Thư giác nhận Phụ lục ( thư xác nhận mục đích kiểm tốn) 2.3.2.4 kiểm tra nghiệp vụ bất thường SVTT:D……………… 37 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Tương tự kiểm tra khoản mục tiền Giấy tờ: Bảng kiểm tra nghiệp vụ bất thường Kết luận: thỏa mản mục tiêu kiểm tốn hay khơng 2.3.2.5 Đối chiếu số chânh lệch Xem xét có số chênh lệch khơng Nếu có chênh lệch tiến hành làm rỏ nguyên nhân Giấy tờ: Bảng đối chiếu Kết luận: thỏa mản 2.3.3 Kiểm toán tiền chuyển Tiền chuyển xuất vào ngày kết thúc niên độ kế tốn Với quy trình kiểm tra số dư cuối kỳ Phản ánh tiền gửi hoạc rút khỏi ngân hàng mà chưa nhận giấy báo nợ giấy báo có nhờ bưu điện chuyển hộ nhà cung cấp Công ty TNHH X kiểm tốn viên kiểm tra giấy báo có vào tháng đầu năm sau 2.3.3.1 Kiểm tra chênh lệch đối chiếu Rà soát số dư tiền chuyển với TK 113, bảng CĐKT, giấy báo có ngân hàng Giấy tờ: Bảng đối chiếu chênh lệch Kết luận ; thỏa mản mục tiêu kiểm tốn hay khơng 2.3.4 Kiểm tốn việc đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ Doanh nghiệp đánh giá lại khoản mục tiền ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ngân hàng nhà nước cồn bố thời điểm cuối năm Công ty TNHH X không đánh gia ngoại tệ nghiệp vụ năm qua khơng có phát sinh 2.4 Kết thúc q trình kiểm tốn lập báo cáo kiểm toán SVTT:D……………… 38 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Đây giai đoạn quan trọng định kiểm toán 2.4.1 kiểm toán viên thực soát xét kiện sau ngày lập báo cáo tài Cơng ty TNHH X kiểm tốn viên nhận xét khơng có kiện xảy ảnh hưởng báo cáo tài 2.4.2 Thu thập thư giải trình ban giám đốc Việc thu thập thực q trình thực kiểm tốn Là chứng quan trọng, ban GĐ xác nhận tính trung thực báo cáo tài Cơng ty TNHH X kiểm tốn viên thu thập đầy dủ thư giải trình lưu hồ sơ kiểm tốn 2.4.3 Hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn Hồn chỉnh hồ sơ tiên hành kết thúc giai đoạn thực kiểm toán Xem xét cịn sai sót khoản mục khơng tiến hành điều chỉnh, bổ sung Kiểm toán viên phụ trách khoản mục tiền tiên shanhf đầy đủ thủ tục có liên quan lưu hồ sơ kiểm toán Cuối hồ sơ kiểm toán đưa đến chủ nhiệm kiểm toán xét duyệt 2.4.4 Lập cơng bố báo cáo kiểm tốn Khâu cuối kiểm tốn đưa thơng báo kết kiểm tốn báo cáo tài cho người sử dụng Thực chủ nhiệm kiểm tốn: thơng qua giai đoạn - Gai đoạn 1: kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán dự thảo cho khách hàng thành viên ban giám đốc thông qua - Giai đoạn 2: kiểm tốn viên lập báo cáo kiểm tốn thức phát hành báo cáo kiểm tốn Hình thức nội dung thực theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 700 - BCKT - BCTC SVTT:D……………… 39 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Kết luận : cơng ty TNHH X kiểm tốn viên phát hành báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn phần chênh lệch không đáng kể làm ảnh hưởng tới BCTC 2.5 Cơng việc thực sau kiểm tốn Đánh giá chất lượng kiểm toán Do chủ nhiệm kiểm toán thành viên ban giám đốc thực Tiếp nhận ý kiến khách hàng nhận xét công ty kiểm tốn Kiểm tốn viên đánh giá phí kiểm tốn vấn đề có nên tiếp tục kiểm tốn khách hàng hay không Giữ mối liên hệ thường xuyên hay không SVTT:D……………… 40 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… PHẦN III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ Hoạt động kiểm toán ngày phát triển, địi hỏi khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Các cơng ty kiểm tốn độc lập đời ngày nhiều, tồn hình thức sở hửu quản lý khác Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Cạnh tranh thắng, bại tính tất yếu thị trường Công ty phải nâng cao chất lượng uy tín tồn - Vấn đề lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH X có mặt hạn chế định Đối với khách hàng lớn : công ty lập kế hoạch đầy đủ chi tiết từ lần đầu kiểm toán Đối với khách hàng nhỏ: giới hạn thời gian, để tiết kiệm chi phí Chỉ lập kế hoạch lần đầu, lần sau thu thập thêm thông tin Vì cơng ty nên thiết kế chương trình kế hoạch kiểm toán với khách hàng vừa, nhỏ Việc lập kế hoạch có ảnh hưởng lớn tới thành cơng kiểm tốn Hạn chế rủi ro, tối ưu hóa chi phí - Trước kiểm tốn cơng ty thường không trao đổi kinh nghiệm Việc trao đổi kinh nghiệm, tập huấn nghiệp vụ trước kiểm toán, trao đổi 41 SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… kinh nghiệm làm cho trợ lý kiểm toán tự tin Kết kiểm toán cao Sau kế hoạch kiểm tốn duyệt, đồn kiểm tốn tiến hành cơng bố định, lập kế hoạch chi tiết Đây thời điểm hợp lý tiên shanhf trao đổi kinh nghiệm văn pháp lý liên quan, nhiệm vụ rủi ro xảy - Sử dụng ý kiến chun gia bên ngồi Cuộc kiểm tốn quy mơ lớn hiểu biết kiểm tốn viên hạn chế Cơng ty kiểm tốn cần có thêm chun gia bên ngồi Khi khách hàng đối tượng chuyên kinh doanh vàng, bạc, dá quý việc đánh giá giá trị kiểm toán viên nên thuê chuyên gia đánh giá Tuy nhiên định ý kiến chuyên gia bên phải cân nhắc kỹ chọn lọc ý kiên xác - Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát Thực tế kiểm toán khách hàng số kiểm toán viên chưa coi trọng việc thực nghien cứu đánh giá hện thống kiểm soát nội - Đối với khoản mục tiền ngồi quan sát, vấn, kiểm tra Kiểm tốn viên nên kết hợp đưa bảng câu hỏi để ghi lại thu thập - Tăng cường thủ tục kiểm sốt cơng ty khách hàng Thủ tục kiểm soát nhằm đánh giá rủi ro kiểm soát đơn vị - Sử dụng phan tích tỷ suất q trình thực thủ tục phân tích Khoản mục tiền sử dụng tỷ suất toán nhanh, tỷ suất toán tức thời, tỷ suất toán hành Để đánh giá khả tài khách hàng - kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán - Sử dụng phần mềm kiểm toán SVTT:D……………… 42 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… Hổ trợ kiểm toán viên tiến hành công việc hiểu cao nhất, tiết kiệm thời gian Phần mềm: BOD Compass, Case Ware, Mở rộng lớp huấn luyện cách sử dụng KẾT LUẬN Trên em trình bày nội dung tổ chức cơng tác kiểm toán.Qua thời gian thực tiểu luận này, em phần hiểu rõ sâu sắc tổ chức cơng tác kiểm tốn cơng ty kiểm tốn, bổ sung kiến thức cịn thiếu hụt Tuy nhiên, thời gian thực có hạn, trình độ hiểu biết khả lý luận cịn hạn chế nên viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong đánh giá góp ý bạn Em xin cảm ơn hướng dẩn giúp đở thầy Trần Hoa Quỳnh để em hoàn thành tiểu luận SVTT:D……………… 43 Báo Cáo Tốt Nghiệp SVTT:D……………… GVHD:…… 44 ... Gai đoạn 1: kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán dự thảo cho khách hàng thành viên ban giám đốc thông qua - Giai đoạn 2: kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán thức phát hành báo cáo kiểm tốn Hình... bắt cách thức tổ chức công tác kiểm SVTT:D……………… Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:…… tốn loại hình Trên sở em chọn đề tài: “THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ... bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán SVTT:D……………… 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp GVHD:……