ĐỀ CƯƠNG tài CHÍNH mới nhât

ĐỀ CƯƠNG TÀI CHÍNH 1.Sự khác biệt ngân sách nhà nước so với ngân sách chủ thể khác xã hội? Tại nói : ngân sách nhà nước đạo luật đặc biệt? .2 2.Mối liên hệ khoản thu khoản chi ngân sách nhà nước 3.Phân biệt quỹ dự trữ tài quỹ dự phòng ngân sách nhà nước 4.So sánh thuế với phí, lệ phí 5.Ưu, nhược điểm ,So sánh thuế trực thu, thuế gián thu 10 6.So sánh thuế sử dụng đất nông nghiệp với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 13 7.Ý nghĩa việc nhà nước thu thuế tài nguyên 13 8.Thuế suất “linh hồn” đạo luật thuế Vì: 14 9.Phân biệt thuế suất 0%, miễn thuế nộp thuế 14 10.Phân biệt thuế với khoản thu ngân sách từ vay nợ nhà nước 15 11.So sánh bảo hiểm thương mại với bảo hiểm xã hội? 16 12.Phân biệt bảo hiểm nhân thọ với bảo hiểm phi nhân thọ 18 13.So sánh cổ phiếu với trái phiếu 21 14.Phân biệt chứng khoán vốn với chứng khoán nợ 23 BÀI TẬP 24 I PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Sự khác biệt ngân sách nhà nước so với ngân sách chủ thể khác xã hội? Tại nói : ngân sách nhà nước đạo luật đặc biệt? Giống nhau: Đều dự toán khoản thu chi tiền tệ chủ thể định Những khoản thu, chi thể hoạt động chủ thể khoảng thời gian xác định Khác nhau: NSNN NS khác Vừa thể hành vi kinh tế, Chỉ thể hành vi vừa thể hành vi pháp lí túy kinh tế Phải có thơng qua quốc hội trước thực thi Ko cần thông qua quan lập pháp trước thực Được luật hóa Việc thiết lập + thực thi NSNN cần có tham gia giám sát nhân dân để bảo đảm lợi ích chung Được thiết lập + thực thi mục tiêu chung tồn xã hội Bắt buộc phải thực thi ko đem lại lợi ích kinh tế cho NN Thời hạn thực = năm Ko đc luật hóa Các chủ thể tự xây dựng chịu trách nhiệm hậu pháp lý xảy trình thực Thiết lập thực lợi ích riêng tư chủ thể Không bắt buộc tiến hành không cần thực khơng mang lại lợi ích cho chủ thể Thời hạn thực chủ thể định nói : ngân sách nhà nước đạo luật đặc biệt ban hành quan quyền lực nhà nước Quốc hội thơng qua trình tự thủ tục định, có giá trị bắt buộc phạm vi toàn quốc Nhưng so với đạo luật khác thường khơng có thời gian hiệu lực xác định NSNN có hiệu lực vịng năm Chính phủ phép thi hành năm Sau năm ngân sách, Quốc hội lại phải tiến hành thông qua dự toán ngân sách Mối liên hệ khoản thu khoản chi ngân sách nhà nước Các khoản thu chi NSNN có mối quan hệ biện chứng, mật thiết với nhua Chúng hai hoạt động quan trọng để NN thực vai trị xã hộ8 Các khoản thu NSNN tạo tiền đề để thực sở để nhiệm vụ chi NSNN thực năm ngân sách thơng qua việc thu tài để tạo lập quỹ cho NSNN Các nguồn thu cho NSNN quy định cụ thể Khoản Điều Luật NSNN 2015 tương ứng với cấp NS có khoản thu phù hợp với tính chất điều chỉnh pháp luật, quan điểm NN để thực chức năng, vai trò CQNN NN xã hội Ví dụ khoản thu thuế, phí, lệ phí… tạo nguồn tài để cung ứng cho hoạt động BMNN mà cụ thể để chi cho khoản chi thường xuyên chi lương, chi cho hoạt động đơn vị nghiệp…Qua giúp cho NN thực vai trị chức xã hội Các khoản chi tác động ngược lại khoản thu NSNN, chi NS điều kiện đủ để NN thực tốt vai trò xã hội, thực mục tiêu việc tạo lập quỹ NSNN Chi NS dùng để chi cho đầu tư phát triển hay chi thường xuyên chi dự trữ quốc gia…Giusp cho NSNN giải phóng với dự tốn NS QH thông qua Tại phải phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp NS: Phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi việc xác định cấp NS tập trung nguồn thu mức độ tạp trung đến đâu, đồng thời đề nhiệm vụ chi cho cấp QH định khoản thu nhiệm vụ chi cho NSTW HĐND cấp Tỉnh định nguồn thu nhiệm vụ chi cho địa phương địa bàn tỉnh Phân giao nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể cho phép định lượng khoản thu địa phương địa bàn quyền địa phương quản lý, từ dự đốn khả tự đáp ứng nhu cầu chi tiêu cấp NS phầ thiếu mà NS cấp điều tiết bổ sung nhằm đảm bảo khả cấp phát, chi trả, tốn cấp NS phần thừa điều hịa cho địa phương khác cho NS cấp để đảm bảo khả toán, để đảm bảo khả toán cấp NS toàn hệ thống NS Đề nhiệm vụ chi cụ thể cho cấp NS tiền đề giúp cho việc định lượng nhu cầu chi tiêu cấp NS để chủ động bố trí kế hoạch thu, đắp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Trường hợp phân giao nguồn thu mà không quy định nhiệm vụ chi cho cấp NS dẫn đến tình trạng khơng tận dụng số bội thu số địa phương để điều động cho địa phương khác nằm tình trạng bội chi Và kết NSTW phải gánh chịu khoản trợ cấp cho địa phương bội chi, số địa phương khác tồn quỹ NS lại vượt định mức Và ngược lại quy định nhiệm vụ chi mà khơng phân bổ nguồn thu dẫn đến tình trạng mặt, địa phương bị hạn chế tiềm mạnh việc huy động nguồn tài phục vụ cho phát triển địa phương Mặt khác việc không phân gia nguồn thu địa phương ỷ lại, trông chờ vào ban phát kinh phí từ NSTW, từ làm nảy sinh tiêu cực, tùy tiện sử dụng vốn NSTW NSĐP Đặc biệt, việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp NS cần thiết, tiền đề cho việc thu NSNN thực tốt nhất, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, qua giúp cho NN thực vai trò chức xã hội Các nguồn thu nhiệm vụ chi cấp NSTW quy định riêng Điều 35 36; Các nguồn thu nhiệm vụ chi NSĐP quy định Điều 37 38 Luật NSNN 2015 NSTW giữ vai trò chủ đạo, chịu trách nhiệm khoản thu nhiệm vụ chi mang tính chất vĩ mơ, NSĐP tự cân đối có nguồn thu từ cấp NSTW, việc phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi giúp cho NSĐP tận dụng tối đa tiềm lực kinh tế mạnh địa phương cung cấp cho NSNN Đồng thời việc phân cấp tạo chủ động cho cấp NS, hướng tới việc tự chủ, độc lập cho NS cấp để tự thực nhiệm vụ xã hội địa phương giám sát CQNN có thẩm quyền Hoạt động phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cấp NSNN cần thiết cho tối ưu NSNN, tận dụng tối đa phát huy tốt mạnh cấp NSNN mà từ thu cho NSNN bội thu đảm bảo thực chức năng, vai trò NN Phân biệt quỹ dự trữ tài quỹ dự phịng ngân sách nhà nước Tiêu chí Dự phịng ngân sách Qũy dự trữ tài Khái niệm Khoản 8, Điều 4, Luật NSNN 2015 Khoản 17, Điều 4, Luật NSNN 2015 Dự phòng ngân sách nhà nước khoản mục dự toán chi ngân sách chưa phân bổ quan có thẩm quyền định cấp ngân sách Quỹ dự trữ tài quỹ Nhà nước, hình thành từ ngân sách nhà nước nguồn tài khác theo quy định pháp luật Điều 10, Luật NSNN Điều 11, Luật NSNN Điều 7, NĐ 163/2016/NĐ-CP Điều 8, NĐ 163/2016/NĐCP Vị trí, tính chất Thuộc phần ngân sách chi hàng năm Là khoản quỹ độc lập với ngân sách chi hàng năm Cấp hành có quỹ Các cấp Trung ương, tỉnh CSPL Nguồn hình Trong tổng số chi ngân sách thành Hạn mức Từ khoản thu, chi ngân sách nhà nước, chi ngân sách nhà nước nguồn tài khác 2% đến 4% tổng chi ngân sách 25% dự toán chi ngân sách hàng năm Mục đích Chi phịng chống, khắc phục Xử lý cân đối ngân sách nhà giới hạn sử hậu thiên tai, dịch bệnh, nước dụng Chi hỗ trợ ngân sách cấp Bù đắp bội chi Chi hỗ trợ địa phương theo Chi phòng chống thiên tai, quy định thảm họa dịch bệnh, mà sau sử dụng hết dự phòng chưa giải không 70% Thẩm Khoản 3, Điều 10, Luật NSNN quyền định sử dụng “3 Thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách nhà nước: a) Chính phủ quy định thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách trung ương, định kỳ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội việc sử dụng dự phòng ngân sách trung ương báo cáo Quốc hội kỳ họp gần nhất; b) Ủy ban nhân dân cấp định sử dụng dự phịng ngân sách cấp mình, định kỳ báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân báo cáo Hội đồng nhân dân cấp kỳ họp gần nhất.” Khoản 3, Điều 11 Luật NSNN Khoản 5, Điều 8, NĐ 163/2016/NĐ-CP “5 Thẩm quyền định sử dụng quỹ dự trữ tài chính: a) Đối với quỹ dự trữ tài trung ương, Bộ trưởng Bộ Tài định tạm ứng để đáp ứng nhu cầu chi quy định điểm a khoản Điều này; Thủ tướng Chính phủ định sử dụng để chi cho trường hợp quy định điểm b khoản Điều này; b) Đối với quỹ dự trữ tài cấp tỉnh, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định sử dụng trường hợp quy định khoản Điều “ I PHÁP LUẬT VỀ THUẾ So sánh thuế với phí, lệ phí Giống nhau: - nguồn thu ngân sách Nhà nước - mang tính bắt buộc - pháp luật điều chỉnh - để tiến hành thu văn pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành - Đều quan có thẩm quyền thu cq, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp b Khác Tiêu chí Cơ sở pháp lý Thuế Phí, lệ phí Văn có hiệu lực pháp lý cao, quan quyền lực nhà nước cao ban hành Quốc hội Ủy ban Thường vụ Quốc hội (Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết) Được điều chỉnh văn luật, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có thẩm quyền ban hành Luật phí lệ phí 2015 Khái niệm khoản thu bắt buộc mang Phí: khoản tiền mà tổ tính cưỡng chế mà tổ chức, cá chức, cá nhân phải trả nhằm nhân có nghĩa vụ phải nộp vào bù đắp chi phí ngân sách Nhà nước có đủ mang tính phục vụ quan Nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan Nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công điều kiện định Lệ phí: khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan Nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý Nhà nước Là khoản thu chủ yếu, Vai trò quan trọng, chiếm 90% khoản thu cho ngân sách nhà nước hệ thống Tác động lớn đến tồn ngân qúa trình phát triển kinh tế - xã sách hội quốc gia, đồng thời nhà thuế phận quan nước trọng cấu thành sách tài quốc gia Tính đối giá Khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Là khoản thu phụ, không đáng kể, đủ chi dùng cho hoạt động phát sinh từ phí Nguồn thu khơng phải dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Mang tính đối giá rõ rang hoàn trả trực tiếp Tính Mang tính bắt buộc bắt bắt người nộp quan thu buộc thuế Chỉ bắt buộc chủ thể nộp thừa hưởng trực tiếp dịch vụ công quan Nhà nước cung cấp Mỗi luật thuế có mục đích riêng, nhiên đa số sắc thuế tên gọi không phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế (Thuế mơi trường - Khơng nhằm mục đích 100% cải tạo mơi trường) Tên gọi loại phí, lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại phí, lệ phí (Ví dụ: Phí cơng chứng - sử dụng dịch vụ cơng chứng, phí trước bạ - thực thủ tục trước bạ ) Tên gọi Phạm vi áp dụng Việc thu, nộp - Khơng có giới hạn, khơng có khác biệt đối tượng, vùng lãnh thổ; - Áp dụng hầu hết cá nhân, tổ chức Được nộp đầy đủ vào ngân sách Nhà nước Việc thu thuế quan thuế thực - Mang tính địa phương, địa bàn rõ ràng; - Chỉ cá nhân, tổ chức có yêu cầu “Nhà nước” thực dịch vụ Phí: Thu từ hoạt động dịch vụ quan Nhà nước thực phải nộp vào ngân sách Nhà nước Nếu quan Nhà nước khốn chi phí hoạt động từ nguồn thu khấu trừ, phần cịn lại nộp ngân sách Nhà nước Phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập thực để lại phần toàn để trang trải chi phí hoạt động Lệ phí: nộp đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước Chi phí trang trải cho việc thu lệ phí ngân sách Nhà nước bố trí dự tốn tổ chức thu theo chế độ, định mức chi ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Việc thu phí, lệ phí quan Nhà nước trực tiếp thực dịch vụ công cho cá nhân, tổ chức thực Ưu, nhược điểm ,So sánh thuế trực thu, thuế gián thu Ưu, nhược điểm thuế trực thu, thuế gián thu: Thuế trực thu: - Đảm bảo tính cơng người chịu thuế phần đóng góp thuế thường phù hợp khả đối tượng, có tính phân loại đối tượng nộp - Khó thu thuế, người nộp thuế có xu hướng trốn thuế phải trích phần lợi ích thân cho nhà nước - Việc theo dõi, tính tốn thu thuế phức tạp - Hạn chế phần cố gắng tăng thu nhập đối tượng, thu nhập lợi nhuận cao phải nộp thuế nhiều Thuế gián thu: - Dễ dàng cho quan thuế thu thuế đối tượng nộp thuế khơng phải người chịu thuế (Thường hạn chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, làm cho người tiêu dùng lầm tưởng họ trả để có hàng hố dịch vụ nên khơng có cảm giác gánh nặng thuế) 10 hiểm Chủ thể DNBH nước thực bảo nước hoạt động hiểm: Việt Nam Đối tượng hưởng bảo hiểm NLĐ thành viên gia Người tham gia đình họ thỏa mãn đầy đủ người định có ghi điều kiện BHXH theo quy định rõ HĐBH pháp luật Hình thành từ đóng góp phí người Nguồn tham gia, bổ sung từ hình thành quỹ lãi đầu tư quỹ nhàn rỗi, dự phòng bảo hiểm 10 lĩnh 12 Người lao động, người sử dụng lao động, Nhà nước bù thiếu nguồn khác (lãi đầu tư quỹ nhàn rỗi, ủng hộ tổ chức ) Không vào Căn mức lương mức lương người đóng người lao động bảo hiểm 9.mức đóng vực BHXH Việt Nam BHTM BHXH Phân biệt bảo hiểm nhân thọ với bảo hiểm phi nhân thọ Điểm giống nhau: Bảo hiểm nhân thọ phi nhân thọ thuộc nghiệp vụ bảo hiểm công ty bảo hiểm cung cấp để khách hàng lựa chọn Khi tham gia hai loại bảo hiểm mà chẳng may rủi ro xảy ra, khách hàng công ty bảo hiểm bồi thường thiệt hại người tài sản quy định hợp đồng bảo hiểm 18 Điểm khác nhau: Các tiêu chí Khái niệm Các loại bảo hiểm Bảo hiểm nhân thọ Bảo hiểm phi nhân thọ Bảo hiểm phi nhân thọ Bảo hiểm nhân thọ loại loại nghiệp vụ bảo hiểm nghiệp vụ bảo hiểm cho trường tài sản, trách nhiệm dân hợp người bảo hiểm sống nghiệp vụ bảo hiểm chết khác không thuộc bảo hiểm nhân thọ a) Bảo hiểm trọn đời; a) Bảo hiểm tài sản bảo hiểm thiệt hại; b) Bảo hiểm sinh kỳ; b) Bảo hiểm hàng hoá vận chuyển đường bộ, đường biển, đường thủy nội địa, đường sắt đường hàng không; c) Bảo hiểm tử kỳ; d) Bảo hiểm hỗn hợp; đ) Bảo hiểm trả tiền định kỳ; c) Bảo hiểm hàng không; e) Bảo hiểm liên kết đầu tư; d) Bảo hiểm xe giới; g) Bảo hiểm hưu trí đ) Bảo hiểm cháy, nổ; e) Bảo hiểm thân tàu trách nhiệm dân chủ tàu; g) Bảo hiểm trách nhiệm; h) Bảo hiểm tín dụng rủi ro tài chính; i) Bảo hiểm thiệt hại kinh 19 doanh; k) Bảo hiểm nông nghiệp Đối tượng bảo hiểm Thời hạn bảo hiểm Con người, tài sản, trách nhiệm dân Con người Thường kéo dài Thông thường 01 5, 10,20 năm… năm trọn đời Tuổi, giới tính, nghề Nhân nghiệp, thời gian tham tố ảnh gia, số tiền bảo hiểm, tỷ hưởng lệ lãi suất kỹ thuật, tỷ lệ tử vong Xác suất rủi ro, số tiền bảo hiểm, chế độ bảo hiểm Định kỳ đóng phí Thường đóng phí lần sau ký hợp đồng bảo hiểm Linh hoạt: đóng lần đóng theo định kỳ tháng, quý, nửa năm, năm Được công ty bảo hiểm chi trả số tiền bảo hiểm trường hợp sau: Quyền Tử vong, thương tật lợi bảo toàn vĩnh viễn hiểm Ung thư bệnh hiểm nghèo Đáo hạn hợp đồng 20 Chỉ bồi thường tổn thất giới hạn hợp đồng có thiệt hại xảy Bảo hiểm nhân thọ có tính đa mục đích: Chỉ mang tính chất bảo vệ rủi ro, tham gia Vừa bảo hiểm rủi ro năm bảo hiểm năm số Vừa có giá trị tiết kiệm, đầu tư (đến đáo người nhận số tiền bảo hiểm gặp hạn hợp đồng bảo hiểm rủi ro thuộc trách bạn nhận toàn nhiệm bảo hiểm phí đóng + lãi suất) Tính chất Nguyê Sử dụng quyền n tắc Chi trả độc lập theo nguyên chi trả theo nguyên bồi tắc khốn tắc đóng góp thường Các sản phẩm bảo hiểm Các sản phẩm bảo hiểm phi nhân thọ mang ý nghĩa nhân thọ mang ý nghĩa giúp khách hàng giảm khó sống ý nghĩa tiết kiệm đầu tư khăn hàng hóa, sở, đảm bảo tài vật chất gặp rủi ro Ý nghĩa III PHÁP LUẬT VỀ CHỨNG KHOÁN 13 So sánh cổ phiếu với trái phiếu Điểm giống cổ phiếu trái phiếu: - Đều gọi chứng khoán - Đều có loại: Ghi tên khơng ghi tên - Là hình thức chuyển nhượng, cầm cố, chấp, thừa kế - Đều hưởng chênh lệch giá - Đều nhận lãi(cổ phiếu gọi cổ tức) - Đều phương tiện thu hút vốn nhà đầu tư 21 - Là phương tiện kinh doanh nhà đầu tư - Điểm khác cổ phiếu trái phiếu Tiêu chí Khái niệm Cổ phiếu Trái phiếu Cổ phiếu loại chứng khoán xác định dạng văn (chứng công ty cổ phần phát hành) bút toán ghi sổ xác nhận quyền sở hữu cổ phần cơng ty Bản chất Chứng khốn vốn Chủ thể phát hành Công ty cổ phần Trái phiếu loại chứng khốn phát hành hình thức chứng bút toán ghi sổ xác nhận nghĩa vụ trả nợ (bao gồm vốn gốc lãi) công ty phát hành trái phiếu với người sở hữu trái phiếu Chứng khoán nợ Doanh nghiệp( CTCP, CT TNHH) Nhà nước( cổ phần) Mục đích phát hành: Quyền lợi nhà đầu tư Huy động vốn chủ sở Huy động vốn hữu vay Cổ đông trả cổ tức theo kết kinh doanh vaftham gia quản lý công ty Người sở hữu trái phiếu: 22 Hưởng lãi( không phụ thuộc hoạt động công ty phát hành) Không tham gia quản lý Trách nhiệm tài sản Thời hạn 14 Điểm khác biệt TN hữu hạn Có Khơng có trách nhiệm tài sản Khơng Phân biệt chứng khốn vốn với chứng khốn nợ Chứng khốn vốn Chứng khốn nợ - Bạn hồn tồn không hưởng phần lãi suất tỉ lệ thuận với tốc độ tăng trưởng chứng vốn Lợi nhuận lãi Cổ đơng có nhiều quyền lợi hưởng lợi nhuận cao công ty tăng trưởng tốt Tuy nhiên, “con dao hai lưỡi” cho nhà đầu tư, đặc biệt tình hình thị trường biến động mạnh Thanh tốn Các cổ đơng hồn tồn khơng nhận khoản Khi tham gia chứng tốn hồn trả theo thời nợ, bạn trả lãi suất gian Thường cổ đơng theo thời gian ghi hợp nhận cổ tức đôi khi, cổ đồng tức khó để tốn quy đổi tiền mặt Quyền lợi Với cổ đông nắm giữ chứng khốn vốn, tỷ lệ nắm giữ Bạn hồn tồn khơng có cao có nhiều quyền kiểm soát hay tham gia quyền kiểm soát hoạt động vào hoạt động công ty có quyền tham định cơng ty gia vào việc định Thời gian Hồn tồn khơng có kỳ hạn Có ngày đáo hạn bạn Bạn có quyền giữ bán vào khó bán 23 - Bạn nhận lại số tiền lãi số tiền gốc quy định cụ thể ký hợp đồng mà thơi Mặc dù nhận số tiền thấp so với chứng vốn bù lại, an toàn rủi ro thấp điều bạn nhận đầu tư vào loại chứng khoán nhượng cho người khác số tiền vay trả cho người đứng tên hợp đồng lúc 24 BÀI TẬP Giả sử đầu năm 2018, công ty A nhập lô hàng gồm 10 xe ô tơ chỗ ngồi dung tích xi lanh 1600cm3 với mục đích tiêu thụ nước, đơn giá theo hợp đồng nhập 300.000.000đ/chiếc, thuế suất nhập tương ứng 70% Trong năm, công ty A bán xe với giá 1.100.000.000đ (đã có thuế VAT) Hãy xác định số tiền thuế gián thu khâu Tại khâu nhập Hàng hóa xe tơ chỗ ngồi dung tích xi lanh 1600 cm3 thuộc đối tượng chịu thuế: thuế suất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng ( điều luật thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu; điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt; Điều 3, điều luật thuế giá trị gia tăng) Căn cư điiều thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Thuế nhập = trị giá tính thuế x thuế suất nhập = 300 triệu x 10 x 70%= 100 triệu Căn điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập Số thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB Căn k điều luật TTĐB hàng hóa nhập giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB= giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập Theo khoản biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều L TTĐB thuế suât TTĐb xe ô tô từ 1/7/2016 đến hết 31/12/2017 45% Số thuế TTĐBnhậpkhau= =2 (300 triệu x 10 + 2100 triệu) x 45% 295 triệu Số thuế VAT= giá tính thuế VAT x thuế suấtVAT Giá tính thuếVAT= giá nhập + thuế nhập khẩu+ thuế TTĐB ( đ b k Đ luật thuế giá trị gia tăng) 25 Mức thuế suất VAT 10% ( k dd8 luật thuế GTGT) Số thuếVAT vào = (giá nhập + thuế nhập khẩu+ thuế TTĐB) x thuế suấtVAT = (300 triệu x 10 + 2100 triệu+ 295 triệu) x 10% = 739, ( triệu) Tại khâu bán Hàng hóa xe tơ chỗ ngồi dung tích xi lanh 1600 cm3 thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT (điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Điều 3, điều luật thuế giá trị gia tăng) Thuế VAT = giá bán( có thuế VAT)/( + thuế suấtVAT) x 10% = 1100 triệu/( 1+ 10%) x 10% = 100 triệu Số thuếTTĐB= giá tính thuếTTĐB x thuế suấtTTĐB = giá bán( chưa có VAT)/ (1+ thuế suất TTĐB) x thuế suấtTTĐB = 1100- 100/ (1+ 45%) x 45% = 310 344828( đồnng) Thuế nhập = 2100 triệu Giả sử năm 2018, bà B (cá nhân cư trú Hà Nội) có thu nhập từ tiền lương, tiền công cty C (đơn vị sd lao động bà) trả 299.000.000đ, có 200.000.000đ TL, TC làm việc giờ, 99.000.000đ TL,TC làm thêm vào ngày thường Hãy xác định số thuế thu nhập cá nhân năm 2018 mà bà B phải nộp, biết bà có đăng ký giảm trừ gia cảnh nuôi 01 18 tuổi Công ty C thực quy định PL trả lương làm thêm mức tối thiểu đóng góp bảo hiểm cho NLĐ 26 Giả sử đầu năm 2018, cty X nhập lô hàng gồm 10 xe ô tô tô chỗ ngồi dung tích xi lanh 1200cm3 với mục đích tiêu thụ nước, đơn giá theo hợp đồng nhập 170.000.000đ/chiếc, thuế suất thuế nhập tương ứng 100% Trong năm, công ty X bán xe với giá 660.000.000đ (đã có thuế VAT) Hãy xác định số tiền thuế gián thu khâu Tương tự Giả sử năm 2018, bà Y (cá nhân cư trú Hà Nội) có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cty Z (đơn vị sd lao động bà) trả 300.000.000đ, có 200.000.000đ TL, TC làm việc giờ, 100.000.000đ TL,TC làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần Hãy xác định số thuế thu nhập cá nhân năm 2018 mà bà B phải nộp, biết bà có đăng ký giảm trừ gia cảnh nuôi 02 18 tuổi Công ty Z thực quy định PL trả lương làm thêm mức tối thiểu đóng góp bảo hiểm cho NLĐ Ngày 01/07/2017, công ty A nhập lô hàng gồm 10 xe ô tô chỗ ngồi dung tích xi lanh 1.600 cm3 với mục đích tiêu thụ nước, đơn giá theo hợp đồng nhập 320 triệu đồng/ Anh/hị xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt cho số hàng hóa mà cơng ty A phải nộp khâu nhập khẩu? Nêu rõ sở pháp lý? Cho biết thuế suất nhập tương ưng 70% Theo điều Luật thuế TTĐB ô tô thuộc diện chịu thuế TTĐB Căn điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt: Số thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB Căn k điều luật TTĐB hàng hóa nhập giá tính thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB= giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập = 320 triệu x 10+ 320 triệu x 10 x 70% = triệu 5440 đồng 27 Theo khoản biểu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều L TTĐB thuế suât TTĐb xe ô tô từ 1/7/2016 đến hết 31/12/2017 45% Do Số thuế TTĐB = 5440 triệu x 45%= 448 000 000 (đồng) công ty B chuyên sản xuất túi nhựa xốp Trong năm 2017, công ty sản xuất tiêu thụ sản phẩm Anh/ chị xác định trách nhiệm thuế bảo vệ môi trường công ty B theo điều luật thuế bảo vệ môi trường sản phẩm công ty B phải chịu thuế bảo vệ môi trường Căn điều luật bảo vệ môi trường: Số thuế bảo vệ mt phải nộp= số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế x mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa Điều L T BVMT quy định mức thuế đối vơi túi ni lông thuộc diện chịu thues 30 000- 50 000 / kg Do số thuế BV MT cty B phải nộp khoảng 30 000 000- 50 000 000 đồng câu 18 trang 210 theo Điều luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: công ty C phải chịu thuế xuất nhập Điều luật thuế TTĐB thuốc điếu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: công ty C phải chịu thuế TTĐB Điều Luật thuế giá trị gia tăng: Cty c phải chịu thuế GTGT Điều luật thuế TTĐB thuốc điếu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: công ty C phải chịu thuế TTĐB Điều Luật thuế giá trị gia tăng: Cty c phải chịu thuế GTGT 8.câu 19 trang 211 Theo điểm a khoản Điều Luật TTĐB thuốc điếu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB 28 Vì thuế tiêu thụ đặc biệt thuế gián thu nên Điều luật thuế TTĐB chủ thể nộp thuế công ty E Căn điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt: Số thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB Điều luật Thuế TTĐb giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá hàng hóa bán chưa có thuế giá trị gia tăng => giá tính thuế TTĐB= số lượng x giá / đơn vị hàng hóa Thuế suất TTĐB hàng hóa thuốc điều từ 1/1/2016 đến hết 31/12/2018 70% ( biểu thuế tiêu thụ điều Luật thuế TTĐB)  Số thuế TTĐB= 100 x 200 000 x 70% = 14 000 000 ( VN đồng) câu 20 trang 211 Theo điểm b khoản Điều Luật TTĐB dịch vụ karaoke thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Căn điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt: Số thuế TTĐB= giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB Điều luật Thuế TTĐb giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá hàng hóa bán chưa có thuế giá trị gia tăng => giá tính thuế TTĐB = 10 tỷ Căn khoản mục II điều luật thuế TTĐB thuất suất TTDDB dịch vụ karaoke 30% Giá tính thuế TTĐB = doanh thu ( chưa có thuế VAT)/ 1+ thuế suất  Số thuế TTĐB= 10 tỷ/(1+ 30%) x 30% = 307 692 307 (vn đồng) 29 10 câu 21 trang 212 Căn k Điều luật thuế TT ĐB cơng ty hàng hóa sở sản xuất bán cho sở kinh doanh khác để xuất khơng phải chịu thuế TTĐB=> hàng hóa k phải đối tượng chịu thuế TTĐB 11 câu 22 trang 212 Hàng hóa điều hịa có công suất < 90000 BTU => thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 10% ( điểm h k điều 2, khoản mục I điều luật thuế TTĐB) Theo điều 3, k3 điều luật thuế GTGT hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế V.AT với thuế suất 10% Số thuế TTĐB = giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB giá tính thuế TTĐB = giá bán ( chưa có thuế VAT)/ 1+ thuế suất  Số thuế TTĐB = 9,9 triệu/(1+ 10%) x 10% = 0,9 triệu ( đồng) Y bán cho X chưa có thuế VAT 9, triệu  VATy = 9,9 triệu x 10% = 0, 99 triệu (vn đòng) X bán hàng cho S với giá 15,4 triệu bao gồm thuế VAT  Giá tính thuế VAT = giá tốn ( chưa có thuế VAT)/ 1+ thuế suất => thuế VAT khâu đầu = giá tính thuế VAT x thuế suất = 15,4 triệu/ ( 1+ 10%) x 10%= 1, triệu => thuế VATx = VAT khâu đầu ra- VATy = 1,4 triệu – 0,99 triệu= 0.41 triệu = 410 000 ( đồng) 30 13,câu 24 trang 213 Căn điều 11 luật thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế thu nhập doanh nghiệp = thu nhập tính thuế x thuế suất Dựa điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập tính thuế cty A Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế- thu nhập miễn thuế - khoản lỗ kết chuyển năm trước Thu nhập chịu thuế cty A ( điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp) Doanh thu 20 tỷ Thu nhập từ kinh doanh 2016 bỏ sót : 500 triệu Thu nhập miễn thuế:điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng khoản tri : 13 tỷ Lỗ kết chuyển : tỷ Thu từ hoạt động dạy nghề cho người khuyết tật Thuế suất 20% ( k điều 10 luật thuế thu nhập doanh nghiệp)  Số thuế thu nhập doanh nghiệp= ( 20 tỷ+ 500 triệu– 13 tỷ- 500 triệu1 tỷ) x 20 % = tỷ 15 Câu 26 trang 215 Số thuế TNCN= thu nhập tính thuế x thuế suất phần Thu nhập tính thuế= thu nhập chịu thuế- thu nhập khơng tính thuế- giảm trư gia cảnh Căn điều luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế: - Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm 300 triệu - Phần thu nhập tiền lương, tiền công làm thêm phần tiền công tiền lương theo quy định ( phần tiền lương làm thêm trả cao làm quy định miễn thuế k điều luật thuế thu nhập cá nhân) 31 Ta có : Tiền cơng làm thêm giờ= tiền công theo quy định x 150 % x số làm  Tiền công theo quy định = tiền công làm thêm / 150 % = 66 triệu / 150% = 44 triệu  Thu nhập chịu thuế= 300 tr+ 44 tr= 344 triệu Giảm trừ gia cảnh ( điều 19 luật thuế thu nhập cá nhâ) - Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế 108 triệu đồng / năm - Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu/ tháng/ người  Tiền miễn trừ gia cảnh= 108 triệu + 3,6 triệu x2 x 12 = 194 400 000 ( dồng) Thu nhập khơng tính thuế: tiền đóng bảo hiểm Căn luật BHXH mức đóng BHXH người lao động BHXH : % BHYT: 1,5 % BH TN: 1%  Tiền đóng bảo hiểm = Tiền đóng BHXH+ Tiền Đóng BHYT+ Tiền đóng BHTN = (8% x10 + 1.5% x 10+ 1%x 10 ) x12 = (8%+1,5%+1%)x10 x12= 12, triệu ( đồng)  Thu nhập tính thuế= 344 triệu – 194, triệu- 12, 6triệu= 137 triệu dồng Số thuế= 60 tr x 5%+ (120-60)x 10% +( 137- 120)x15% = 11,55 triệu đồng ( biểu thuế điều 22) Câu 28 trang 215 32 ... định sử dụng quỹ dự trữ tài chính: a) Đối với quỹ dự trữ tài trung ương, Bộ trưởng Bộ Tài định tạm ứng để đáp ứng nhu cầu chi quy định điểm a khoản Điều này; Thủ tướng Chính phủ định sử dụng để... nguồn tài nguyên chắn xảy loại tài ngun khơng có khả tái tạo Cho nên, yêu cầu đặt phải khai thác, sử dụng hiệu nguồn tài ngun sẵn có, ni dưỡng bảo vệ để nguồn tài nguyên tái sinh Luật thuế tài. .. nước thu thuế tài nguyên Tài nguyên thiên nhiên thuộc quyền sở hữu nhà nước, nhà nước thống quản lí Nền kinh tế phát triển nhu cầu tài nguyên ngày tăng, dẫn đến nguy cạn kiệt nguồn tài nguyên ngày