Đề cương tài chính đất đai

Môn: Tài đất đai Chuyên đề 5: Luật thuế tài nguyên Khái niệm - Thuế tài nguyên thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác Thuế tài nguyên đánh vào khai thác số loại tài nguyên định mà không đánh vào tất loại tài nguyên Thông thường, thuế tài nguyên đánh vào loại tài nguyên mà Nhà nước kiểm soát được, tài nguyên có hạn, cần khai thác, sử dụng cách hiệu hay cần đầu tư chi phí để tái tạo chúng Hệ thống văn pháp luật hành liên quan đến thuế tài nguyên - Luật Thuế Tài nguyên Quốc hội, số 45/2009/QH12 ngày - - 25/11/2009 Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên Nghị định 50/2010/NĐ-CP Chính phủ ngày 14/05/2010 qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên Thông tư 105/2010/TT-BTC Bộ Tài ngày 23/07/2010 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Thuế tài nguyên Thông tư số 42/2007/TT-BTC ngày 27/04/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế ( Căn Thông tư 105/2010/TT-BTC Bộ Tài ngày 23/07/2010 ) Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư bao gồm: Công ty Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, Hợp tác xã, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hay Bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh, tổ chức, hộ gia đình cá nhân khác, không phân biệt ngành nghề, quy mô, hình thức hoạt động, có khai thác tài nguyên thiên nhiên theo quy định pháp luật Việt Nam đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên Người nộp thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: 2.1 Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; 2.2 Bên Việt Nam bên nước tham gia thực hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; Trường hợp hợp đồng hợp tác kinh doanh không xác định cụ thể bên có trách nhiệm nộp thuế tài nguyên bên tham gia hợp đồng phải kê khai nộp thuế tài nguyên phải cử người đại diện nộp thuế tài nguyên hợp đồng hợp tác kinh doanh 2.3 Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai nộp thay thuế tài nguyên cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Tổ chức, cá nhân đầu mối thu mua phải lập bảng kê tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ đơn vị khai, nộp thay thuế tài nguyên gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên với hồ sơ khai thuế nộp thay tháng phát sinh hoạt động thu mua gom tài nguyên để theo dõi quản lý thuế kỳ tiếp theo; Khi có thay đổi tổ chức, cá nhân nộp thay thuế tài nguyên lập khai bổ sung kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng có thay đổi; Khi chấm dứt việc uỷ thác nộp thuế thay hai bên phải lập văn chấm dứt việc nộp thuế thay bên nộp thuế thay gửi cho quan thuế tháng kết thúc việc nộp thuế thay 2.4 Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công, giấy phép tài nguyên, trình thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác tiêu thụ (như nhận thầu nạo vét kênh, mương, hồ, đầm có phát sinh sản lượng cát, đất, bùn bán ra; khai thác đá dùng chế biến làm vật liệu xây dựng thi công công trình) phải khai, nộp thuế tài nguyên với quan thuế địa phương khai thác tài nguyên 2.5 Tổ chức, cá nhân (sau gọi nhà thầu) tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô khí thiên nhiên Việt Nam theo quy định Luật Dầu khí người nộp thuế xác định trường hợp sau: a Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng chia sản phẩm, người nộp thuế người điều hành thực hợp đồng b Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng điều hành chung, người nộp thuế công ty điều hành chung c Đối với hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng liên doanh, người nộp thuế doanh nghiệp liên doanh d Đối với trường hợp Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam tự tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò khai thác dầu thô, khí thiên nhiên, người nộp thuế Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng công ty, Công ty thuộc Tập đoàn dầu khí quốc gia Việt Nam 2.6 Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thuỷ lợi đầu tư nguồn vốn không thuộc ngân sách nhà nước có phần vốn ngân sách nhà nước để phát điện đơn vị phải nộp thuế tài nguyên tiền sử dụng nước theo quy định 2.7 Đối với tài nguyên thiên nhiên cấm khai thác khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên phép bán tổ chức giao bán phải nộp thuế tài nguyên trước trích khoản chi phí liên quan đến hoạt động bắt giữ, bán đấu giá, trích thưởng theo chế độ quy định Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Thông tư tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền quyền tài phán nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm: Khoáng sản kim loại; Khoáng sản không kim loại; Dầu thô theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993; Khí thiên nhiên theo quy định khoản Điều Luật Dầu khí năm 1993; Khí than theo quy định khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Dầu khí năm 2008; Sản phẩm rừng tự nhiên, bao gồm loại thực vật loại sản phẩm khác rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ; Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển; Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất; Yến sào thiên nhiên; 10 Tài nguyên thiên nhiên khác Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Căn phương pháp tính thuế Điều Căn tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế đơn vị tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên, giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng tương ứng với loại tài nguyên chịu thuế kỳ tính thuế Số thuế tài nguyên phải nộp tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp = kỳ Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác Trong đó: Điều Sản lượng tài nguyên tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế khai thác theo quy định Điều Luật Thuế tài nguyên xác định sau: Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với loại tài nguyên khai thác thu sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác sản lượng tính thuế phân loại theo sản lượng tài nguyên có cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại quy đổi đơn vị sản lượng tài nguyên để làm xác định sản lượng tính thuế cho toàn sản lượng tài nguyên khai thác Ví dụ 1: Đơn vị khai thác đá sau nổ mìn, khai thác thu đá hộc, đá dăm ly khác phân loại theo cấp độ, chất lượng loại đá thu để xác định sản lượng đá tính thuế loại Trường hợp, sau khai thác bán phần sản lượng đá hộc, số đá hộc, đá dăm lại đưa vào nghiền để sản xuất xi măng phải quy đổi sản lượng đá dăm đá hộc để xác định sản lượng đá hộc thực tế khai thác chịu thuế tài nguyên Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài nguyên xác định số trường hợp sau: a Đối với tài nguyên khai thác phải chuyển qua khâu sàng tuyển, phân loại bán sản lượng tài nguyên tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Tài nguyên qua sàng tuyển, phân loại trạng thái quặng, chưa thành sản phẩm khác Đối với đất, đá, phế thải, bã xít thu qua sàng tuyển bán xác định sản lượng tính thuế tài nguyên theo loại chất tương ứng Ví dụ 2: Đối với than khai thác từ mỏ chứa tạp chất, đất, đá phải vận chuyển đến khâu sàng tuyển, phân loại bán sản lượng than thực tế khai thác để tính thuế tài nguyên sản lượng qua sàng tuyển, phân loại Trường hợp khai thác quặng phải sàng tuyển khối lượng đất, đá lớn (không thể xác định cụ thể sản lượng) để thu kg vàng cốm, 100 quặng sắt thuế tài nguyên tính số lượng vàng cốm quặng sắt thu Đồng thời xác định sản lượng loại tài nguyên khác có khai thác sử dụng cho hoạt động khai thác khoáng sản, nước khai thác sử dụng cho hoạt động sàng, tuyển b Đối với tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác không qua sàng, tuyển, phân loại không xác định sản lượng chất bán sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định theo sản lượng tài nguyên thực tế khai thác tỷ lệ chất có tài nguyên kiểm định theo mẫu quặng tài nguyên khai thác Ví dụ 3: Đơn vị khai thác quặng mỏ đồng, với sản lượng quặng đồng khai thác tháng 1000 tấn, có lẫn nhiều chất khác Theo Giấy phép khai thác hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác là: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định sau: - Quặng đồng: 1.000 x 60% = 600 - Quặng bạc : 1.000 x 0,2% = - Quặng thiếc: 1.000 x 0,5% = Căn sản lượng chất quặng đồng xác định để áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên chất tương ứng tính thuế tài nguyên theo hướng dẫn điểm 2.2, khoản 2, Điều Thông tư Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Định mức sử dụng tài nguyên phải tương ứng với tiêu chuẩn công nghệ sản xuất, chế biến sản phẩm ứng dụng người nộp thuế đăng ký với quan thuế vào kỳ khai thuế Trường hợp mức tiêu hao tài nguyên để sản xuất đơn vị sản phẩm cao 5% so với tiêu chuẩn công nghệ thiết kế quan thuế phối hợp với quan liên quan để thẩm định làm sở ấn định sản lượng tài nguyên khai thác chịu thuế Ví dụ 4: Để sản xuất 1.000 viên gạch mộc (chưa nung) phải sử dụng m3 đất sét Trong tháng, sở khai thác đất sét sản xuất 100.000 viên gạch sản lượng đất sét khai thác chịu thuế tài nguyên 100.000 viên chia (:) 1.000 viên = 100 m3 Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích công nghiệp sản lượng tài nguyên tính thuế xác định mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Người nộp thuế tài nguyên phải lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác để làm tính thuế Thiết bị lắp đặt phải có giấy kiểm định quan quản lý đo lường chất lượng tiêu chuẩn Việt Nam thông báo lần đầu với quan thuế kèm theo hồ sơ khai thuế tài nguyên kỳ khai thuế gần kể từ ngày lắp đặt xong thiết bị Trường hợp điều kiện khách quan lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khai thác sử dụng không trực tiếp xác định sản lượng tính thuế thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khoán để tính thuế tài nguyên theo hướng dẫn khoản điều Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khoán để tính thuế Việc khoán thuế phải vào tình hình khai thác thực tế, quy trình công nghệ sử dụng khai thác, sản xuất sản phẩm theo hồ sơ thiết kế, định mức tiêu chuẩn kỹ thuật ngành sản lượng khai thác sử dụng tổ chức, cá nhân khác tương đương Cơ quan Thuế hồ sơ đăng ký thuế tài nguyên, hồ sơ thiết kế kỹ thuật công nghệ khai thác tài nguyên, hồ sơ khai thuế tài nguyên, mức độ hạn chế điều kiện khai thuế tài nguyên để phân tích, phối hợp với quan quản lý ngành liên quan xác định sản lượng giá trị tài nguyên khai thác năm để xác định thuộc diện khoán sản lượng tài nguyên chịu thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân ký hợp đồng thu mua tài nguyên từ tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ lẻ tổ chức, cá nhân đầu mối thu mua cam kết văn chấp thuận kê khai nộp thuế thay sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng tài nguyên thực tế thu mua Điều Giá tính thuế tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định Điều Nghị định số 50/2010/NĐ-CP phải thể chứng từ bán hàng, không thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh tính thuế tài nguyên theo giá UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên xác định trường hợp sau: Trường hợp xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên 1.1 Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ) áp dụng làm giá tính thuế cho toàn sản lượng tài nguyên khai thác tháng có phẩm cấp, chất lượng, không phân biệt phần vận chuyển nơi khác tiêu thụ đưa vào sản xuất, chế biến, sàng tuyển, phân loại; Giá bán đơn vị tài nguyên tính tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) loại tài nguyên bán chia cho tổng sản lượng loại tài nguyên tương ứng bán tháng Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên cho Tập đoàn, Tổng công ty, Công ty để tập trung đầu mối tiêu thụ theo hợp đồng thoả thuận bên áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh địa phương khai thác tài nguyên quy định theo khoản 4, Điều Thông tư 1.2 Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, không phát sinh doanh thu bán tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định theo giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền tháng trước liền kề, tính thuế bình quân gia quyền tháng trước liền kề thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định khoản 4, Điều Thông tư tính thuế tài nguyên theo giá UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán tài nguyên khai thác theo hướng dẫn khoản 1, Điều giá tính thuế tài nguyên xác định theo sau: 2.1 Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại, có giá trị tương đương, không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo hướng dẫn khoản Điều 2.2 Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác, không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Ví dụ 5: Trường hợp đơn vị khai thác 1.000 quặng mỏ đồng (tiếp theo ví dụ 3) Theo Giấy phép khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sơ kiểm định quan thẩm quyền phê duyệt tỷ lệ tài nguyên kiểm định chất quặng đồng khai thác sau: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sau: Đồng 8.000.000 đồng/tấn; bạc: 600.000.000 đồng/ tấn; thiếc 40.000.000 đồng/tấn Căn giá tính thuế đơn vị tài nguyên nguyên chất UBND cấp tỉnh quy định sản lượng chất để xác định giá tính thuế tài nguyên chất, cụ thể: - Quặng đồng là: 600 x 8.000.000 đồng/tấn = 4.800.000.000 đồng - Quặng bạc là: x 600.000.000 đồng/tấn = 1.200.000.000 đồng - Quặng thiếc là: x 40.000.000 đồng/tấn = 200.000.000 đồng Căn giá tính thuế tài nguyên chất có quặng đồng để áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên chất tương ứng Trường hợp tài nguyên khai thác đưa vào chế biến, sản xuất sản phẩm thu sản phẩm tài nguyên đồng hành áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên theo trường hợp cụ thể nêu Điều Ví dụ 6: Trường hợp trình luyện quặng sắt thu 0,05 tinh quặng đồng 01 gang giá bán đồng 8.500.000 đồng/tấn giá tính thuế tài nguyên 0,05 quặng đồng là: 0,05 x 8.500.000 đồng = 425.000 đồng Trường hợp không bán áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định 2.3 Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thông báo với quan thuế việc áp dụng phương pháp xác định giá tính thuế loại tài nguyên có khai thác theo quy định khoản 2, Điều gửi lần kèm theo hồ sơ đăng ký thuế hồ sơ khai thuế tài nguyên tháng có khai thác Trường hợp có thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế gửi thông báo lại với quan thuế tháng có thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên số trường hợp quy định cụ thể sau: 3.1 Giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm bình quân Giá bán điện thương phẩm bình quân để tính thuế tài nguyên sở sản xuất thủy điện Bộ Tài công bố 3.2 Đối với gỗ giá bán bãi giao (kho, bãi nơi khai thác); trường hợp chưa xác định giá bán bãi giao giá tính thuế xác định vào giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định theo hướng dẫn khoản 4, Điều 3.3 Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất giá xuất đơn vị sản phẩm tài nguyên (theo giá FOB); trường hợp tài nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa xuất phần tiêu thụ nội địa giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, phần xuất giá xuất Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phải kê riêng sản lượng tài nguyên tiêu thụ nội địa, sản lượng tài nguyên xuất để khai thuế tài nguyên phải nộp tháng, khai toán thuế tài nguyên theo quy định 3.4 Đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than giá bán điểm giao nhận Điểm giao nhận điểm thỏa thuận hợp đồng dầu khí mà dầu thô, khí thiên nhiên,khí than chuyển giao quyền sở hữu cho bên tham gia hợp đồng dầu khí 3.5 Đối với nước khoáng, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng vào sản xuất sản phẩm, kinh doanh dịch vụ, mà giá bán giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định theo nguyên tắc hướng dẫn khoản 4, Điều Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên không bán ra; không thực đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo chế độ quy định; tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên theo phương pháp ấn định trường hợp loại tài nguyên xác định sản lượng khâu khai thác mô hình tổ chức, khai thác, sàng tuyển, tiêu thụ qua nhiều khâu độc lập nên đủ để xác định giá bán tài nguyên khai thác áp dụng giá bán đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh địa phương có khai thác tài nguyên quy định cho thời kỳ để tính thuế tài nguyên Đối với nước khoáng, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác xác định giá tính thuế đơn vị tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng giá tính thuế UBND cấp tỉnh quy định theo quy định khoản Căn đặc điểm, yêu cầu xây dựng giá tính thuế tài nguyên địa phương, UBND cấp tỉnh có văn đạo, giao Sở Tài chủ trì, phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên Môi trường xây dựng phương án giá tính thuế tài nguyên trình UBND cấp tỉnh định Việc xây dựng giá tính thuế tài nguyên phải đảm bảo phù hợp với hàm lượng, chất lượng, sản lượng loại tài nguyên, tỷ lệ thu hồi tài nguyên, giá tài nguyên bán thị trường địa phương có tài nguyên khai thác tham khảo thêm giá bán tài nguyên thị trường địa phương lân cận Khi giá bán loại tài nguyên có biến động tăng giảm 20% trở lên phải điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên Sở Tài tỉnh, thành phố chủ trì phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên Môi trường tổ chức khảo sát tình hình giá bán tài nguyên thị trường địa phương lập phương án điều chỉnh giá tính thuế trình UBND cấp tỉnh định báo cáo Bộ Tài (Tổng cục Thuế) Cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên niêm yết công khai giá tính thuế đơn vị tài nguyên trụ sở quan thuế Điều Thuế suất thuế tài nguyên Thuế suất thuế tài nguyên làm tính thuế tài nguyên loại tài nguyên khai thác quy định Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên BIỂU MỨC THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN (Ban hành kèm theo Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 Ủy ban thường vụ Quốc hội) Biểu mức thuế suất loại tài nguyên, trừ dầu thô khí thiên nhiên, khí than: STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt 12 Măng-gan 11 Ti-tan (titan) 16 Vàng 15 Đất 15 Bạch kim 10 Bạc, thiếc 10 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 18 Chì, kẽm 10 10 Nhôm, bô-xít (bouxite) 12 11 Đồng 13 12 Ni-ken (niken) 10 13 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, manhê (magie), va-na-đi (vanadi) 10 14 Khoáng sản kim loại khác 10 II Khoáng sản không kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình Đá, sỏi Đá nung vôi sản xuất xi măng Đá hoa trắng Cát 11 Cát làm thủy tinh 13 Đất làm gạch 10 Gờ-ra-nít (granite) 10 Sét chịu lửa 10 10 Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 12 11 Cao lanh 10 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 10 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 18 Than nâu, than mỡ 19 Than khác 20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 22 21 E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ôpan (opan) quý màu đen 20 22 Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tô-paz (topaz) 15 23 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 15 24 Khoáng sản không kim loại khác III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 35 Gỗ nhóm II 30 Gỗ nhóm III, IV 20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 Trầm hương, kỳ nam 25 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên IV Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 10 Hải sản tự nhiên khác V Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước mặt a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác 3.2 Nước đất a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác VI Yến sào thiên nhiên 20 VII Tài nguyên khác 10 Biểu mức thuế suất dầu thô khí thiên nhiên, khí than: STT Sản lượng khai thác Thuế suất (%) Dự án Dự án khác khuyến khích đầu tư I Đối với dầu thô Đến 20.000 thùng/ngày 10 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 12 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 18 24 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29 II Đối với khí thiên nhiên, khí than Đến triệu m3/ngày 2 Trên triệu m3 đến 10 triệu m3/ngày Trên 10 triệu m3/ngày 10 Ủy ban Thường vụ Quốc hội qui định mức thuế suất cụ thể loại tài nguyên thời kì bảo đảm cho nguyên tắc sau: - Phù hợp với danh mục nhóm, loại tài nguyên phạm vi khung thuế suất Quốc hội qui định Góp phần Quản lí Nhà nước tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lí, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên; Góp phần nguồn thu Ngân sách Nhà nước bình ổn thị trường Miễn thuế, giảm thuế MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN Điều Miễn, giảm thuế tài nguyên Các trường hợp miễn, giảm thuế tài nguyên theo quy định Điều 6, Nghị định số 50/2010/NĐ-CP, bao gồm: 1.1 Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp nộp thuế hoàn trả số thuế nộp trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp kỳ sau 1.2 Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên 1.3 Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt 1.4 Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt 1.5 Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt 1.6 Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác đất sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều Đất khai thác sử dụng chỗ miễn thuế điểm bao gồm cát, đá, sỏi có lẫn đất khai thác không xác định cụ thể chất sử dụng dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; kể trường hợp đất đào lên từ khuôn viên đất giao, thuê bắt buộc phải xúc bỏ đi; đưa trao đổi, bán thu tiền tổ chức, cá nhân khai thác phải kê khai nộp thuế tài nguyên theo quy định 1.7 Trường hợp khác miễn, giảm thuế tài nguyên, Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Trình tự, thủ tục kê khai miễn, giảm thuế tài nguyên, thẩm quyền miễn, giảm thuế tài nguyên thực theo hướng dẫn Mục II, Phần E Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 Bộ Tài chính; số trường hợp miễn thuế tài nguyên khai sản lượng tài nguyên khai thác, số tiền thuế miễn giảm thực sau: 2.1 Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác hải sản biển thuộc diện miễn thuế tài nguyên lập tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng toán thuế thuế tài nguyên năm 2.2 Miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt lập tờ khai thuế tài nguyên tháng tờ khai toán thuế tài nguyên năm 2.3 Thủ tục miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt: Hộ gia đình, cá nhân sử dụng nước thiên nhiên tự sản xuất thuỷ điện sản xuất phục vụ sinh hoạt phải có đơn đề nghị miễn thuế, kèm theo giải trình thiết bị sản xuất thuỷ điện phục vụ cho sinh hoạt gia đình, có xác nhận UBND cấp xã Khi bắt đầu vào hoạt động hộ gia đình phải khai báo lần đầu với quan thuế trực tiếp quản lý để hưởng miễn thuế tài nguyên 2.4 Thủ tục miễn thuế đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê: Tổ chức, cá nhân khai thác đất (kể đơn vị nhận thầu thực hiện) phải có văn đề nghị miễn thuế, kèm theo có đóng dấu chứng thực định giao đất, cho thuê đất hồ sơ liên quan quan có thẩm quyền phê duyệt việc xây dựng công trình địa phương chủ đầu tư gửi hồ sơ cho quan thuế trực tiếp quản lý nơi khai thác để biết theo dõi việc miễn thuế Thủ tục kê khai, nộp thuế tài nguyên ( Căn Thông tư số 42/2007/TT-BTC ngày 27/04/2007 Bộ Tài ) II Kê khai thuế tài nguyên Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế quản lý trực tiếp thu thuế tài nguyên 1- Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp ấn định: Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thủ công nhỏ lẻ, phân tán, có giá trị tài nguyên khai thác 200.000.000 đồng/năm, quan thuế kiểm tra, xem xét hướng dẫn nộp thuế theo phương pháp ấn định việc kê khai thuế, ấn định số thuế phải nộp, kỳ ổn định số thuế nộp thực đồng thời với việc ấn định thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hành Số thuế tài nguyên ấn định phải nộp hàng tháng vào sản lượng, doanh thu ấn định thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế vào tờ khai sở khai thác tài nguyên kết hợp với tài liệu điều tra thực tế nguồn tài nguyên, vốn, lao động, phương tiện khai thác, giá tài nguyên để xác định sát sản lượng tài nguyên khai thác thực tế số thuế tài nguyên phải nộp Việc ấn định mức khoán thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ, sát với khả hoạt động khai thác tài nguyên Tổ chức, cá nhân kỳ ổn định số thuế phải nộp, sản lượng, giá tính thuế tài nguyên thực tế khai thác phát sinh lớn số liệu kê khai, ấn định thuế phải khai báo với quan thuế để điều chỉnh số thuế tài nguyên phải nộp vào kỳ Trường hợp tổ chức, cá nhân không khai báo, kiểm tra phát bị truy thu số thuế tài nguyên phát sinh lớn số liệu kê khai, ấn định thuế bị xử phạt vi phạm hành hành vi chậm đăng ký thuế mà không bị xử phạt hành vi trốn thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp ấn định, trước tiến hành khai thác tài nguyên, phải kê khai nộp thuế hoạt động khai thác tài nguyên với việc đăng ký thuế quan thuế quản lý thu thuế trực quy định hành, hết kỳ kinh doanh lập tờ khai toán thuế tài nguyên, kể tổ chức, cá nhân miễn, giảm thuế tài nguyên theo trường hợp cụ thể theo hướng dẫn Phần IV Thông tư 2- Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai: 2.1 Kê khai thuế tài nguyên hàng tháng: a) Hàng tháng, sở kinh doanh vào quy định hành tính kê khai thuế tài nguyên đầy đủ theo mẫu số 01/TNg ban hành kèm theo Thông tư Trường hợp sở kinh doanh tháng không phát sinh thuế tài nguyên, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế - Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ tiêu tờ khai (mã số thuế, tên, địa chỉ, địa điểm khai thác tài nguyên ) thông tin có liên quan khác đăng ký thuế với quan thuế, đồng thời xác nhận tính pháp lý việc kê khai (ký tên, đóng dấu) Trường hợp không kê khai đầy đủ theo mẫu qui định chưa xác nhận tính pháp lý việc kê khai coi chưa nộp tờ khai cho quan thuế - Cơ sở kinh doanh nộp tờ khai thuế tài nguyên tháng cho quan thuế chậm ngày 20 tháng Cơ sở kinh doanh nộp tờ khai qua bưu điện nộp trực tiếp quan thuế Ngày nộp tờ khai xác định ngày bưu điện đóng dấu gửi (đối với trường hợp gửi tờ khai qua bưu điện) ngày sở kinh doanh nộp tờ khai cho quan thuế (đối với trường hợp nộp trực tiếp) b) Đối với loại tài nguyên chưa xác định tính thuế tài nguyên thực tế phát sinh tháng để lập tờ khai sở kinh doanh xác định số thuế tài nguyên tạm nộp hàng tháng loại tài nguyên theo giá hạch toán Theo đó, sở kinh doanh xác định thuế tài nguyên tạm nộp tháng theo giá hạch toán xác định bán đơn vị tài nguyên để lập Tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng Kết thúc năm, sở kinh doanh xác định lại số thuế tài nguyên phải nộp theo giá thực tế bán đơn vị tài nguyên tính thuế tài nguyên lập Tờ khai toán thuế tài nguyên c) Kê khai thuế tài nguyên dự kiến miễn, giảm: Cơ sở kinh doanh hạch toán kế toán đầy đủ, nộp thuế theo phương pháp kê khai thuộc diện miễn, giảm thuế tài nguyên, hàng tháng quy định miễn, giảm thuế tài nguyên hướng dẫn Phần IV Thông tư để tạm tính số thuế miễn, giảm tháng kê khai vào tờ khai tháng 2.2 Khai toán thuế tài nguyên: a) Cơ sở kinh doanh thực tự khai, tự nộp thuế tài nguyên kết thúc kỳ kinh doanh phải lập Tờ khai toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TNg kèm theo Thông tư Tờ khai toán thuế tài nguyên năm lập nộp cho quan thuế để xác định số thuế tài nguyên thực tế phát sinh năm Thời hạn nộp Tờ khai toán thuế tài nguyên 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Trường hợp kết thúc hợp đồng khai thác tài nguyên; sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, sở kinh doanh phải lập Tờ khai toán thuế tài nguyên gửi cho quan thuế thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng khai thác ngày định quan có thẩm quyền việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê b) Đối với sở sản xuất thuỷ điện có trụ sở địa phương số thu thuế tài nguyên phân chia cho địa phương khác theo quy định Bộ Tài quan thuế quản lý thuế tài nguyên nơi sở sản xuất thuỷ điện đặt nhà máy thuỷ điện có trách nhiệm gửi tờ khai thuế, tờ khai toán thuế tài nguyên cho quan thuế liên quan hưởng nguồn thu thuế tài nguyên biết c) Xác định số thuế tài nguyên miễn, giảm: Cơ sở kinh doanh thuộc diện miễn, giảm thuế tài nguyên phải tự xác định số thuế tài nguyên miễn, giảm theo số liệu thực tế, đồng thời lập hồ sơ miễn, giảm thuế gửi đến quan thuế theo quy định Hàng tháng, sở kinh doanh khai thác tài nguyên tự xác định mức độ đáp ứng điều kiện miễn, giảm thuế tài nguyên, tạm tính số thuế miễn, giảm thuế kê khai vào Tờ khai thuế tài nguyên mẫu số 01/TNg Kết thúc năm khai thác tài nguyên số liệu thực tế tài nguyên khai thác phát sinh năm, sở kinh doanh tự xác định số thuế tài nguyên thực tế miễn, giảm để kê khai vào Tờ khai toán thuế tài nguyên năm theo quy định gửi kèm theo hồ sơ số thuế tài nguyên miễn, giảm đến quan thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, kiểm tra 2.3 Ban hành kèm theo Thông tư Tờ khai thuế tài nguyên (mẫu số 01/TNg); Tờ khai toán thuế tài nguyên (mẫu số 02/TNg), Hướng dẫn kê khai thuế tài nguyên (Phụ lục số 1) 2.4 Cơ sở kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai thuế tài nguyên lưu giữ đầy đủ chứng từ xác định số thuế tài nguyên kê khai III Nộp thuế tài nguyên 1- Tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên theo phương pháp ấn định: Hàng tháng thực nộp thuế tài nguyên theo mức thuế ấn định chậm vào ngày cuối tháng 2- Cơ sở kinh doanh nộp thuế tài nguyên theo phương pháp kê khai: 2.1 Hàng tháng, sở kinh doanh nộp tiền thuế tài nguyên vào ngân sách Nhà nước theo số thuế kê khai Thời hạn nộp thuế tài nguyên tháng chậm không ngày 20 tháng tiếp sau tháng phát sinh số thuế tài nguyên phải nộp Trường hợp có phát sinh số thuế tài nguyên phải nộp theo Tờ khai toán thuế tài nguyên sở kinh doanh nộp số thuế tài nguyên thiếu vào Ngân sách nhà nước chậm không 90 ngày kể từ kết thúc năm dương lịch năm tài 2.2 Trường hợp kết thúc hợp đồng khai thác tài nguyên; sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước, phải nộp đủ số thuế tài nguyên thiếu thời hạn 45 ngày kể từ thời điểm kết thúc hợp đồng khai thác ngày có định quan có thẩm quyền việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê; có số thuế nộp thừa quan thuế hoàn trả chuyển sang sở kinh doanh theo qui định hành 2.3 Cơ sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước xác định ngày ngân hàng, tổ chức tín dụng khác trích chuyển tiền nộp thuế vào kho bạc theo Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước sở kinh doanh; sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế vào ngân sách nhà nước xác định ngày quan Kho bạc Nhà nước quan thuế nhận tiền thuế ghi chứng từ nộp tiền 2.4 Cơ sở kinh doanh ghi đầy đủ tiêu chứng từ nộp tiền theo hướng dẫn quan thuế quan Kho bạc Nhà nước Cơ sở kinh doanh phải ghi rõ chứng từ nộp tiền số tiền thuế loại thuế, tiền phạt chậm nộp kỳ tính thuế; riêng số nộp tiền phạt chậm nộp tiền thuế, tiền phạt ghi rõ chứng từ nộp tiền nộp theo thông báo quan thuế ngày, tháng, năm mà xác định số tiền phạt chậm nộp khoản thuế Trường hợp sở kinh doanh vừa có số tiền thuế, tiền phạt phải nộp kỳ, vừa có số tiền thuế, tiền phạt nợ kỳ trước, không ghi nộp cho kỳ tính thuế nào, quan thuế trừ cho số tiền thuế, tiền phạt nợ kỳ trước, trước trừ cho số tiền thuế, tiền phạt phải nộp kỳ 2.5 Cơ sở kinh doanh phát sinh thuế tài nguyên nước dùng cho sản xuất thuỷ điện thuộc nguồn thu nhiều địa phương Kho bạc Nhà nước nơi sở sản xuất nộp tiền thuế tài nguyên có trách nhiệm phân chia tiền thuế tài nguyên nước sở sản xuất thuỷ điện nộp theo tỷ lệ phần trăm (%) cho địa phương hưởng theo định Bộ Tài [...]... giao Sở Tài chính chủ trì, phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường xây dựng phương án giá tính thuế tài nguyên trình UBND cấp tỉnh quyết định Việc xây dựng giá tính thuế tài nguyên phải đảm bảo phù hợp với hàm lượng, chất lượng, sản lượng của loại tài nguyên, tỷ lệ thu hồi tài nguyên, giá tài nguyên bán ra trên thị trường địa phương có tài nguyên khai thác và tham khảo thêm giá bán tài nguyên... cận Khi giá bán của loại tài nguyên có biến động tăng hoặc giảm 20% trở lên thì phải điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên Sở Tài chính tỉnh, thành phố chủ trì phối hợp với Cục Thuế, Sở Tài nguyên và Môi trường tổ chức khảo sát tình hình về giá bán tài nguyên trên thị trường địa phương và lập phương án điều chỉnh giá tính thuế trình UBND cấp tỉnh quyết định và báo cáo về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) Cơ... thu thuế tài nguyên niêm yết công khai giá tính thuế đơn vị tài nguyên tại trụ sở cơ quan thuế Điều 7 Thuế suất thuế tài nguyên Thuế suất thuế tài nguyên làm căn cứ tính thuế tài nguyên đối với từng loại tài nguyên khai thác được quy định tại Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị quyết số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 về việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên... có lẫn trong đất khai thác không xác định được cụ thể từng chất và được sử dụng ở dạng thô để san lấp, xây dựng công trình; kể cả trường hợp đất đào lên từ khuôn viên đất được giao, được thuê bắt buộc phải xúc bỏ đi; nếu đưa đi trao đổi, bán thu tiền thì tổ chức, cá nhân khai thác phải kê khai nộp thuế tài nguyên theo quy định 1.7 Trường hợp khác được miễn, giảm thuế tài nguyên, Bộ Tài chính chủ trì... ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định 2 Trình tự, thủ tục kê khai miễn, giảm thuế tài nguyên, thẩm quyền miễn, giảm thuế tài nguyên được thực hiện theo hướng dẫn tại Mục II, Phần E Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 của Bộ Tài chính; ngoài ra một số trường hợp được miễn thuế tài nguyên dưới đây không phải khai sản lượng tài nguyên khai thác, số... Căn cứ Thông tư số 42/2007/TT-BTC ngày 27/04/2007 của Bộ Tài chính ) II Kê khai thuế tài nguyên Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp thu thuế tài nguyên 1- Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp ấn định: Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thủ công nhỏ lẻ, phân tán, có giá trị tài nguyên khai thác dưới 200.000.000 đồng/năm, được cơ... nghiệp hiện hành Số thuế tài nguyên ấn định phải nộp hàng tháng được căn cứ vào sản lượng, doanh thu ấn định thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai của cơ sở khai thác tài nguyên kết hợp với tài liệu điều tra thực tế về nguồn tài nguyên, vốn, lao động, phương tiện khai thác, giá cả tài nguyên để xác định sát đúng sản lượng tài nguyên khai thác thực tế và số thuế tài nguyên phải nộp Việc... tiếp) b) Đối với loại tài nguyên chưa xác định được căn cứ tính thuế tài nguyên thực tế phát sinh trong tháng để lập tờ khai thì cơ sở kinh doanh được xác định số thuế tài nguyên tạm nộp hàng tháng của loại tài nguyên đó theo giá hạch toán Theo đó, cơ sở kinh doanh xác định thuế tài nguyên tạm nộp trong tháng theo giá hạch toán xác định khi bán một đơn vị tài nguyên để lập Tờ khai thuế tài nguyên hàng tháng... doanh xác định lại số thuế tài nguyên phải nộp theo giá thực tế bán một đơn vị tài nguyên tính thuế tài nguyên khi lập Tờ khai quyết toán thuế tài nguyên c) Kê khai thuế tài nguyên dự kiến được miễn, giảm: Cơ sở kinh doanh hạch toán kế toán đầy đủ, nộp thuế theo phương pháp kê khai thuộc diện được miễn, giảm thuế tài nguyên, hàng tháng căn cứ các quy định miễn, giảm thuế tài nguyên hướng dẫn tại Phần... một địa phương nhưng số thu thuế tài nguyên được phân chia cho các địa phương khác theo quy định của Bộ Tài chính thì cơ quan thuế quản lý thuế tài nguyên nơi cơ sở sản xuất thuỷ điện đặt nhà máy thuỷ điện có trách nhiệm sao gửi tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế tài nguyên cho cơ quan thuế liên quan được hưởng nguồn thu thuế tài nguyên biết c) Xác định số thuế tài nguyên được miễn, giảm: Cơ sở ... thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài. .. Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế đơn vị tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên, giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng tương ứng với loại tài nguyên chịu... loại tài nguyên, tỷ lệ thu hồi tài nguyên, giá tài nguyên bán thị trường địa phương có tài nguyên khai thác tham khảo thêm giá bán tài nguyên thị trường địa phương lân cận Khi giá bán loại tài