ĐỀ CƯƠNG tài CHÍNH đất ĐAI

ĐỀ CƯƠNG TÀI CHÍNH ĐẤT ĐAI Câu 1.Nêu khoản thu tài từ đất đai theo luật đất đai 2013 - TL: Tiền sử dụng đất Tiền Thuê đât Thuế sử dụng đất Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực đất đai Tiền bồi thường cho nhà nước gây thiệt hại trình quản lí sử dụng đất Thuế thu nhập từ chuyển quyền sdđ Phí lệ phí quản lí sdđ Câu 2.Khái niệm tiền sdd? Trình bày đối tượng thu tiền sdđ • • TL: NĐ 45/2014/NĐ-CP Tiền sử dụng đất số tiền sdđ mà người sdd phải trả cho Nhà nước nhà nước giao đất có thu tiền sdđ, cho phép chuyển mục đích sdđ, công nhận quyền sdđ Đối tượng thu tiền sdđ: Người Nhà nước giao đất để sử dụng vào mục đích sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân giao đất ở; b) Tổ chức kinh tế giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; c) Người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; d) Tổ chức kinh tế giao đất thực dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng (sau gọi tắt đất nghĩa trang, nghĩa địa); đ) Tổ chức kinh tế giao đất để xây dựng công trình hỗn hợp cao tầng, có diện tích nhà để bán để bán kết hợp cho thuê Người sử dụng đất Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất đất nghĩa trang, nghĩa địa trường hợp sau: a) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp có nguồn gốc giao không thu tiền sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa; b) Đất nông nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền sử dụng đất; c) Đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất chuyển sang sử dụng làm đất có thu tiền sử dụng đất; d) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước cho thuê đất chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng năm 2014 cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi tắt Giấy chứng nhận) phải thực nghĩa vụ tài theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Điều Nghị định Câu Khái niệm tiền thuê đất, thuê mặt nước? Trình bày đối tượng thu tiền thuê đất, thuê mặt nước TL: Theo NĐ 46/2014/NĐ-CP • • Tiền thuê đất số tiền mà đối tượng thuê đất, thuê mặt nước phải trả cho Nhà nước ( trừ th đc miễn nộp tiền thuê đất) để đc quyền sử dụng đất thời hạn cho thuê Đối tượng thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê trường hợp sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối b) Hộ gia đình, cá nhân có nhu cầu tiếp tục sử dụng đất nông nghiệp vượt hạn mức giao quy định Điều 129 Luật Đất đai c) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất thương mại, dịch vụ; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; đất sở sản xuất phi nông nghiệp d) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh đ) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm muối vượt hạn mức giao đất địa phương để sản xuất muối tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất để thực dự án đầu tư sản xuất muối theo quy định Khoản Điều 138 Luật Đất đai e) Hộ gia đình, cá nhân không trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối giao đất không thu tiền sử dụng đất sử dụng đất làm kinh tế trang trại phải chuyển sang thuê đất theo quy định Điểm b Khoản Điều 142 Luật Đất đai; hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm kinh tế trang trại chuyển đổi mục đích sử dụng loại đất mà phải chuyển sang thuê đất theo quy định Khoản Điều 142 Luật Đất đai g) Tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất để thực dự án đầu tư sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; đất xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh; đất để thực dự án đầu tư nhà thuê h) Tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thuê đất để đầu tư xây dựng công trình ngầm theo quy định Khoản Điều 161 Luật Đất đai i) Tổ chức kinh tế, tổ chức nghiệp công lập tự chủ tài chính, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất xây dựng công trình nghiệp k) Tổ chức nước có chức ngoại giao sử dụng đất để xây dựng trụ sở làm việc Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trường hợp sau: a) Đơn vị vũ trang nhân dân sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nuôi trồng thủy sản, làm muối kết hợp với nhiệm vụ quốc phòng, an ninh b) Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất sông, ngòi, kênh rạch, suối để nuôi trồng thủy sản theo quy định Điểm b Khoản Điều 163 Luật Đất đai c) Người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối để thực dự án đầu tư nuôi trồng thủy sản theo quy định Điểm c Khoản Điều 163 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Ban Quản lý khu công nghệ cao cho thuê đất theo quy định Khoản Điều 150 Luật Đất đai; Ban Quản lý khu kinh tế cho thuê đất theo quy định Khoản Điều 151 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân Cảng vụ hàng không cho thuê đất để xây dựng sở, công trình phục vụ kinh doanh dịch vụ hàng không cảng hàng không, sân bay đất xây dựng công trình phục vụ kinh doanh dịch vụ phi hàng không theo quy định Điểm b Khoản Điều 156 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhà nước cho thuê mặt nước không thuộc phạm vi quy định Điều 10 Luật Đất đai Câu Khái niệm xử phạt vi phạm hành , vi phạm hành lĩnh vực đất đai? Nêu hành vi VPHC lĩnh vực quản lí sdđ ? Cho ví dụ HVVP mức xử phạt theo quy định hành? TL: Xử phạt vi phạm hành việc người có thẩm quyền xử phạt áp dụng hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu cá nhân, tổ chức thực hành vi vi phạm hành theo quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành - Vi phạm hành kĩnh vực đất đai hành vi cố ý vô ý người sdd, tổ chức, cá nhân có liên quan, tổ chức hoạt động dịch vụ đất đai vi phạm quy định pháp luật đất đai mà chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật - Các hành vi VPHC lĩnh vực quản lí sdđ đai: Sử dụng đất không mục đích Lấn, chiếm đất Gây cản trở cho việc sử dụng đất người khác Không đăng kí đất đai Tự ý chuyển quyền sử dụng đất không đủ điều kiện theo quy định điều 188 LĐĐ Tự ý chuyển đổi quyền sdđ NN mà không đủ điều kiện quy định Tự ý chuyển nhượng quyền sdd hình thức phân lô, bán dự án đầu tư xây dựng kinh doanh nhà Tự ý chuyển nhượng quyền sdđ gắn với chuyển nhượng phần toàn dự ánđầu tư xây dựng kinh doanh nhà mà k đủ điều kiện Tự ý chuyển nhượng quyền sdđ gắn với chuyển nhượng phần toàn dự án đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng cho thuê mà k đủ điều kiện 10 Tự ý bán, mua tài sản gắn liền với đất đc Nhà nước cho thuê thu tiền hành năm mà không đủ điều kiện - 11 Tự ý cho thuê tài sản gắn liền với đất đc Nhà nước cho thuê thu tiền thuê đất hàng năm 12 Tự ý chuyển nhượng tặng, cho quyền sdđ có điều kiện mà đủ điều kiện hộ gđ, cá nhân 13 Tự ý chuyển nhượng, nhận tặng cho quyền sdđ mà không đủ điều kiện đất đủ điều kiện 14 Tự ý chuyển quyền nhận chuyển quyền sdđ sở tôn giáo 15 Tự ý nhận chuyển nhượng, nhận góp vốn, thuê quyền sdđ NN để thực dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh PNN mà k đủ điều kiện 16 Tự ý nhận chuyển quyền vượt hạn nhận chuyển quyền sdđ NN hộ gia đình cá nhân 17 Tự ý nhận quyền sdd k quy định điều 169 Luật đất đai 18 Chậm làm thủ tục cấp GCN cho người mua nhà ở, người nhận chuyển quyền sdd 19 Vi phạm quy định quản lí giới sdđ, mốc giới hành 20 Vi phạm quy định giấy tờ, chứng từ việc sdd 21 Vi phạm quy định cung cấp thồn tin đất đai liên quan đến tra, kiểm tra, thu thập chứng để giải tranh chấp đất đai Tòa án nhân dân 22 Vi phạm điều kiện hoạt động dịch vụ lĩnh vực đất đai Câu Khái niệm phí trình bày loại phí quản lí đất đai TL: Theo pháp lệnh 38/2001/PL-UBTVQH10 - Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh • • • • - Các loại phí: Phí đo đạc, lập đồ địa chính: khoản thu tổ chức, cá nhân, hộ gia đình quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất phép cho thực việc chuyển mục đích sdđ, nhằm hỗ trợ thêm chi phí đo đạc, lập đồ địa nơi chưa có đồ địa có tọa độ.Mức thu phí tối đa không 1.500 đồng/ m2 tùy thuộc vào vị trí, diện tích Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất: khoản thu đối tượng đăng kí nộp hồ sơ cấp quyền sdđ có nhu cầu cần phải thẩm định theo quy định nhằm bù đắp chi phí thẩm định hồ sơ, điều kiện cần đủ để quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất Phí thẩm định cấp quyền sdđchỉ áp dụng TH quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành thẩm định giao đất, cho thuê đất TH chuyển quyền sở hữu nhà gắn liền với quyền sử dụng đất Mức thu: tuỳ thuộc điều kiện cụ thể mức thu cao không 7.500.000 đồng/hồ sơ Phí khai thác sử dụng tài liệu đất đai: khoản thu người có nhu cầu khai thác sử dụng tài liệu đất đai quan nhà nước có thẩn quyền quản lí hồ sơ, tài liệu đất đai … nhằm bù đắp chi phí quản lí, phục vụ việc khai thác sử dụng tài liệu đất đai người có nhu cầu Mức thu phí tối đa không 300.000 đồng/hồ sơ, tài liệu Mức thu phí tham gia đấu giá quyền sử dụng đất TH đấu giá quyền sdđ để đầu tư xây dựng nhà hộ gia đình, cá nhân - - ST T Giá trị quyền sdđ theo giá khởi điểm Mức thu tối đa ( đồng/hồ sơ) Từ 200 triệu đồng trở xuống 100.000 Trên 200 triệu đồng đến 500 triệu đồng 200.000 Trên 500 triệu đồng 500.000 TH đấu giá quyền sdd không thuộc phạm vi khoản ST T Diện tích đất Mức thu tối đa ( đồng/hồ sơ) Từ 0,5 trở xuống 1.000.000 Trên 0,5 đến 3.000.000 Trên đến 4.000.000 Trên 5.000.000 -TH đấu giá k tổ chức đc tổ chức, cá nhân tham gia đấu giá tài sản đc hoàn lại toàn tiền phí tham gia đấu giá nộp thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày dự kiến tổ chức bán đấu giá 10 văn cần thiết hồ sơ địa - Lệ phí trước bạ: 0,5% x giá trị đất Thuế thu nhập chuyển quyền sử dụng đất: giá tính thuế x thuế suất 14 Câu Nêu khái niệm thuế? Trình bày đặc điểm vai trò thuế TL: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân Nhà nước theo mức độ thời hạn đc pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng • • • • Đặc điểm thuế: Tính bắt buộc: thuộc tính vốn có thuế + Đảm bảo tính ổn định, lâu dài Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng nhà nước phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tượng có thu nhập phải chuyển giao + tính bắt buộc thuế k có nội dung hình tức hành động đóng thuế cho nhà nước k phải hành động xuất có biểu phạm pháp mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân Tính không hoàn trả trực tiếp: thuế k hoàn trả trực tiếp chon g nộp thuế mà đc hoàn trả gián tiếp thông qua dịch vụ công cộng nhà nước k hoàn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Người nộp thuế k thể phản đối việc nộp thuế với lí họ k có đc sử dụng dịch vụ công cộng Tính pháp lý cao: nhà nước tổ chức trị đại diện quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội để bắt buộc công dân tự nguyện nộp thuế nhà nước phải sử dụng đến quyền lực mình, thể luật pháp Luật thuế thường đc xác định yếu tố có tính chất điều chỉnh hành vi nộp thuế đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác Vai trò thuế Thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho nhà nước: Ưu điểm 15 • • • + phạm vi thu thuế rộng, đối tượng nộp thuế bao gồm toàn thể thể nhân pháp nhân hoạt động kinh tế có phát sinh nguồn thu nhập phải nộp thuế + nguồn huy động tập trung thông qua thuế tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nước tạo Thu nhập xã hội tập trung tay nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu biện pháp kinh tế - xã hội nguồn thu đảm bảo tập trung nhanh chóng , thường xuyên ổn định + thuế đc thực thi theo pháp luật nên tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường + chức điều chỉnh thuế lợi ích xã hội nhà nước tang thuế giảm thuế thu nhập tâng lớp dân cư doanh nghiệp để kích thích hạn chế phát triển lĩnh vực ngành nghề khác kinh tế + điều chỉnh sách thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lí theo yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn +thay đổi sách thuế ảnh hưởng đến quy mô, tốc đọ tích lũy tiền tệ tác động đến trình đầu tư phát triển kinh tế + thuế đc sử dụng công cụ có hiệu góp phần thực sách đối ngoại bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy hài hòa kinh tế khu vực TG Thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối +Nhà nước sử dụng công cụ thuế để quản lí điều hòa thu nhập xã hội + thuế tham gia trực tiếp vào phân phối thu nhập xã hội từ kết sản xuất kinh doanh kinh Trong trình phân phối thu nhập xã hội phải đảm bảo nguyên tắc bình đẳng thực công xã hội phân phối + với vai trò phân phối lại thu nhập xã hội thể thông qua nhà nước sử dụng tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước để chi tiêu hoạt động nhà nước phục vụ lợi ích nhân dân, để sử dụng tiền thuế để trợ cấp thực điều hòa thu nhập xã hội Thuế công cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 16 + thong qua khai báo thuế tổ chức cá nhân, thông qua kiểm tra, kiểm soát quan thuế mà nhà nước nắm thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phát gian lận, trốn thuê, lậu thuế, khai báo sai với tình hình thực tế; góp phần chấn chỉnh hoạt động sx kinh doanh nâng cao vai trò giám sát hoạt động sx kinh doanh xã hội quan thuế 17 Câu Trình bày yếu tố cấu thành1 sắc thuế? TL: - - - • Tên gọi: phản ánh nội dung để phân biệt với laoij thuế khác Thường chọn tên ngắn gọn, dễ hiểu để đặt cho luật thuế sau đc quan nhà nước có thẩm quyề phê duyệt, luật thuế đc ban hành công bố toàn xã hội Cách đặt tên thuế: + đặt tên theo đối tượng đánh thuế : thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng… + đặt tên theo nội dung : thuế xuất khẩu, nhập khẩu; thuế tiêu dung… Đối tượng nộp thuế: pháp nhân thể nhân có đối tượng tính thuế + người nộp thuế người đem tiền thuế nộp cho nhà nước +người chịu thuế người có thu nhập bị thuế điều tiết + thuế trực thu người chịu thuế trực tiếp mang tiền thuế nộp cho nhà nước thuế đánh vào thu nhập, tài sản thuế trực thu + thuế gián thu người chịu thuế k trực tiếp mang tiền thuế nộp cho nhà nước thuế đánh hàng hóa, dịch vụ thuế gián thu Đối tượng tính thuế: để xác định số tiền thuế phải nộp , có đối tượng tính thuế : + giá trị hàng hóa dịch vụ đc tạo hoạt động kinh tế : xác định đối tượng tính thuế thể qua việc xác định đồng thời đối tượng chịu thuế giá tính thuế + giá trị tài sản + thu nhập doanh nghiệp cá nhân: việc xác định giá tính thuế k cần thiết đặt mà tính thuế thể hình thức tiền tệ Thuế suất: linh hồn luật thuế Có loại thuế suất Thuế suất tuyệt đối mức thuế suất tính số tuyệt đối cho đối tượng tính thuế + ưu điểm : minh bạch cố định + nhược điểm k phản ánh xác diễn biến hoạt động kinh tế đất nước đối tượng nộp thuế nên gây thiệt hại cho nhà nước làm cho đối tượng nộp thuế gặp khó khăn 18 • • • Thuế suất tỷ lệ ti nhs bẳng tỷ lệ phần trăm quy đinh cho đối tượng tính thuế + thuế suất tỷ lệ cố định: thuế đc quy định theo tỷ lệ định sở tính thuế + thuế suất tỷ lệ lũy tiến mức thuế phải nộp tăng dần theo mức độ tang sở tính thuế Có loại biểu thuế : biểu lũy tiến phần biểu lũy tiến toàn phần Miễn , giảm thuế: yếu tố ngoại lệ đc quy định số luật thuế Miễn, giảm thuế nhằm mục đích Tạo điều kiện giúp đỡ ng nộp thuế khắc phục hoàn cảnh khó khăn nguyên nhân khách quan làm giảm thu nhập ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế Thực số chủ trương, sách kinh tế xã hội nhằm khuyến khích hoạt động người nộp thuế 19 Câu 10: HỆ THỐNG VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ SDĐ PNN 1.lệnh 02/2010/L-CTN Chủ Tịch Nước ngày 28/06/010 việc công bố Luật thuế sdđ PNN luật thuế sdđ PNN Quốc Hội, số 48/2010/QH12 ban hành 17/06/2010 nghị định 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐ PNN Thông tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài Chính việc hướng dẫn thuế sdđ PNN Thông tư 45/2011/TT-BTNMT ngày 26/12/2011 BTN MT việc hướng dẫn xác định diện tích đất sử dụng không mục đích, diện tích đất lấn chiếm, diện tích đất chưa sử dụng quy định để tính thuế sdđ PNN Thông tư 76/2012/TT-BTC ngày 15/05/2012 Bộ Tài Chính việc quy định số nội dung chi, mức chi hoạt động triển khai Luật thuế SDĐ PNN 20 CÂU 11: KHÁI NIỆM TIỀN THUẾ SDĐ PNN? TRÌNH BÀY ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ SDĐ PNN? CÁC TRƯỜNG HỢP ĐC MIỄN GIẢM THUẾ SDĐ PNN? • • a b - KHÁI NIỆM: Thuế sư dụng đất PNN loại thuế thu hàng năm ( tiền) mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất PNN bắt buộc phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật Đối tượng nộp, chịu, không chịu thuế sdđ PNN: Đối tượng nộp thuế sdđ PNN Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế Xác định người nộp thuế số trường hợp: Trường hợp chưa cấp GCN người sử dụng đất người nộp thuế TH nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế TH người có quyền sdđ cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định thỏa thuận theo hợp đồng, hợp đồng thỏa thuận người nộp thuế người có quyền sdđ người nộp thuế TH đất đc cấp GCN có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp TH nhiều người sử dụng chung đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có chung quyền sdđ đất TH người có quyền sdđ góp vốn kinh doanh quyền sdđ hình thành pháp nhân có quyền sdđ hợp pháp thuộc đối tượng chịu thuế pháp nhân người nộp thuế Đối tượng chịu thuế: Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất kinh doanh PNN bao gồm: Đất xd khu công nghiệp gồm: đất sd cụm CN, khu CN, khu chế xuất khu sản xuất kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất 21 - - c Đất mặt xd cssx, kinh doanh gồm: đất để xd cssx CN, tiểu thủ CN, xd cskd thương mại, dịch vu công trình khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh Đất sx VLXD, làm đồ gốm bao gồm: đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sx VLXD, làm đồ gốm Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ TH khai thác khoáng sản không ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất, Đất pnn quy định điều thông tư 153/2011/TT-BTC tổ chức, hộ gđình, cá nhân sd vào mục đích kinh doanh Đối tượng không chịu thuế: Đất thuộc đối tượng không chịu thuế loại đất PNN thỏa mãn điều kiện sau - • a Một không sử dụng vào mục đích kinh doanh Hai thuộc loại đất sau: Đất sd vào mục đích công cộng bao gồm: đất GT, TL; đất xd công trình văn hóa, y tế, giáo dục, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích ls-vh, danh lam thắng cảnh; đất xd công trình công cộng khác theo quy định phủ Đất sở tôn giao sử dụng Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng Đất có công trình đền, đình, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ Đất xây dựng trụ sở quan, công trình nghiệp , đất sử dụng vào mục đích quốc phòng an ninh Đất PNN khác theo quy định pháp luật Các trường hợp miễn, giảm thuế sdđ PNN TH miễn thuế sdđ PNN Có nhóm đối tượng miễn: - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có ĐKKT-XH đặc biệt khó khăn; Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư địa bàn có đkktxh đặc biệt khó khăn;đất doanh nghiệp sd > 50% thương binh, bệnh binh 22 - - b Đất cs thực XH hóa đối vs hđ lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường Đất xd nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, cs nuôi dưỡng ng già cô đơn, ng khuyết tât, trẻ mồ côi; cs chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có ĐKKT-XH đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hđ cách mạng trước ngày 19/08/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; ng hưởng sách thương binh hạng ¼, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ VN anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ nhỏ; liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; ng hđ cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; ng bị nhiễm độc màu da cam mà hoàn cảnh gđ khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo quy định phủ Hộ gđ, cá nhân bị thu hồi đất theo quy hoach, kế hoạch nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn tiền thuế năm thực tê thu hồi đối vs đất bị thu hồi đối vs đất nơi Đất có nhà vườn đc quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận đất có di tích lịch sử- văn hóa Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Đối tượng giảm thuế sdđ PNN: Luật thuế sdđ PNN quy định giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau: - - - Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có ĐKKT-XH khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng tư 20-50% thương binh, bệnh binh Đất hạn mức địa bàn có ĐKKT-XH khó khăn; Đất hạn mức thương binh hạng ¾, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng ¾, 4./4; bênh binh hạng 2/3,3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng Người nộp thuế gặp khó khăn kiên bất khả kháng mà thiệt hại đất nhà đất từ 20-50% giá tính thuế 23 CÂU 12: TRÌNH BÀY THỦ TỤC KHAI THU NỘP THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PNN • • Hồ sơ khai thu nộp thuế sdđ PNN: Tờ khai thuế sdđ PNN dành cho hộ gia đình, cá nhân ( mẫu 01/TKSDĐ PNN) dành cho tổ chức( mẫu 02/TK- SDĐ PNN) Bản chụp giấy tờ chứng minh quyền sdđ Bản chụp giấy tờ chứng minh miễn, giảm tiền thuế Trường hợp kê khai thuế tổng hợp theo mẫu 03/TK- SDĐ PNN Khai thuế: Nguyên tắc khai thuế: - - - - • - Người nộp thuế phải khai xác thông tin vào tờ khai thuế như: tên, số CMTND, mã số thuế, địa nhận thông báo thuế; thông tin lien quan đến đất chịu thuế… đất đc cấp GCN phải khai đầy đủ thông tin giống y GCN Đối với hồ sơ khai thuế hộ gia đình, cá nhân, UBND cấp xã xác nhận tiêu phần xác định quan chức tờ Khai thuế chuyển cho Chi cục thuế để làm tính thuế Đối với hồ sơ khai thuế tổ chức, TH cần làm rõ số tiêu lien quan làm tính thuế theo đề nghị quan Thuế, quan Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm xác nhận gửi cho quan Thuế Hàng năm, ng nộp thuế kê khai lại thay đổi người nộp thuế số tiền thuế phải nộp Việc kê khai tổng hợp Thuế sdđ PNN áp dụng đất Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định phải thực tờ khai tổng hợp nộp Chi cục thuế nới ng nộp thuế chọn đăng ký Trình tự thủ tục Tổ chức: kê khai, tính nộp thuế chi cục thuế nơi có đất chịu thuế Hộ gđ, cá nhân : 24 + Đất sản xuất kinh doanh: kê khai tính nộp thuế chi cục thuế nới có thứ đất chịu thuế tổ chức, cá nhân quan thuế ủy quyền theo quy định pháp luật + Đất ở: 25 CÂU 13: NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ SDĐ NN? TRÌNH BÀY ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ SDĐ NN? • - - • a Nguyên tắc thiết lập thuế sdđ nn: Thiết lập dựa yêu cầu đảm bảo việc quản lý quỹ đất nông nghiệp, khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu Mọi đối tượng có quyền sở hữu hay sử dụng đất nông nghiệp phải kê khai nộp thuế, không kể đất sử dụng hay sử dụng; đất có quyền sở hữu( sử dụng) hợp pháp hay không hợp pháp Phải coi thuế sdđ nn vừa loại thuế tài sản vừa loại địa tô chênh lệch để thiết kế tính thuế mức thu Với tư cách thuế tài sản cho dù đất nông nghiệp không sử dụng tạo giá trị phải nộp thuế để nhằm khuyến khích sử dụng đất đai tiết kiêm, có hiệu Địa tô chênh lệch siêu ngạch phụ thuộc vào vị trí , độ màu mỡ đất, đk khí hậu thời tiết để đảm bảo tính công xã hội việc xác định tính thuế sdđ NN phải phân biệt dựa vị trí, độ màu mỡ, đk khí hậu…đây yếu tố tạo nên sức sinh lợi tự nhiên đất Chính sách thuế sdđ NN phải đảm bảo tính ổn định lâu dài sở khuyến khích thâm canh tăng vụ Các đối tượng nộp, chịu không chịu thuế SDĐ NN Đối tượng nộp thuế sdđ NN Tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp phải nộp thuế sdđ nn, bao gồm: - - Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân cá nhân Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp trạm trại doanh nghiệp khác, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản Hộ đc giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuê sdđ NN b Đối tượng chịu thuế sdđ NN 26 Đất chịu thuế sử dụng đất NN bao gồm: - - c - Đất trồng trọt: đất trông hàng năm, lâu năm, đất trồng cỏ + đất trồng CHN: đất trồng loại có thời gian sinh trưởng( từ trồng đến thu hoạch) không 365 ngày, ví dụ lúa, ngô, rau, lạc + đất trồng CLN: đất trồng loại có chu kỳ sinh trưởng 365 ngày, trông lần cho thu hoạch nhiều năm trải qua thời kỳ xây dựng cho thu hoạch cao su, chè + đất trồng cỏ đất có chủ sử dụng vào việc trông cỏ phục vụ chăn nuôi Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản: chuyên nuôi trồng thủy sản vừa thủy sản vừa trồng trọt, không sd vào mục đích khác, gồm: ruộng, ao, đầm, hồ, chuôm… ngăn có chủ sử dụng Đất rừng trồng: đất đc trồng rừng giao cho tổ chức, cá nhân quản lý, chăm sóc khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc Đất không thuộc diện chịu thuế sdđ NN mà chịu loại thuế khác chịu thuế theo quy định pháp luật: Đất rừng tự nhiên Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng Đất để ở, xây dựng công trình thuộc dạng chịu thuế nhà đất Đất làm giao thông thủy lợi chung cho cánh đồng Đất chuyên dùng đất xđ vào muc đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nhà theo quy định Đất Chính phủ, UBND cấp thực việc cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuê theo quy định Luật DD 27 CÂU 14: TRÌNH BÀY VỀ QUY ĐỊNH MIỄN GIÀM TIỀN THUẾ SDĐ NN THEO NGHỊ QUYẾT 55/2010/QH12? • - • - - - - Miễn thuế với Toàn diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối Toàn diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo Diện tích đất NN hạn mức giao đất NN Giảm thuế: Giảm 50% thuế sdđ NN ghi thu hàng năm phần diện tích đất NN vượt hạn mức giao đất NN không vượt hạn mức nhận chuyển quyền SDĐ NN Đối với phần S vượt hạn mức nhận chuyển quyền sdđ nn nộp 100% thuế sdđ nn Phần diện tích vượt hạn mức phải nộp mức thuế bổ sung 20% mức thuế sdđ nn Đối với S đất NN mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức kinh tế - xã hội, tc xã hội- nghề nghiệp, đơn vị nghiệp: + giảm 50% thuế sdđ nn ghi thu hàng năm với S đất NN trực tiếp sd để sản xuất nn + thu hôi phần S k trực tiếp sản xuất nhà nước cho thầu theo luật đất đai Trong thời gian chưa thu hồi phải nộp 100% thuế SDĐ NN Giảm 50% thuế sdđ nn ghi thu hàng năm đới với S đất NN nhà nước giao cho đơn vị vuc trang nhân dân Giảm tối đa không 50% thuế ghi thu cho hộ nông dân sx vùng cao, miền núi, hải đảo,biên giới hộ nông dân thuộc đồng bào dân tộc thiểu số đk sản xuất đời sống khó khăn đối tượng miễn thuế Giảm tối đa không 50% thuế ghi thu cho hộ gđình thương binh liệt sĩ, hạng ¾,4/4, bệnh binh 3/3 mà đời sống nhiều khó khăn 28 [...]... sử dụng tài sản hợp pháp của tổ chức, cá nhân Là khoản thu vừa mang tính chất lệ phi vừa mang tính chất thuế 12 Câu 7 Nêu các nghĩa vụ tài chính phải thực hiện khi chuyển nhượng quyền sdđ, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất? Mức thu theo quy định hiện hành TL: Nêu các nghĩa vụ tài chính phải thực hiện khi chuyển nhượng quyền sdđ, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất: -... dụng đất khi nhà nước công nhận quyền sử dụng đất mà phải nộp tiền sử dụng đât Phí đo đạc , lập bản đồ địa chính : không quá 1500 đồng/ m2 Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất : không quá 7.500.000 đồng/ hồ sơ Lệ phí địa chính: Công việc địa chính Mức thu Cá nhân, hộ gia đình Tổ chức Các quận, Khu vực khác phường, thị xã Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất. .. chịu thuế: Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị Đất sản xuất kinh doanh PNN bao gồm: Đất xd khu công nghiệp gồm: đất sd cụm CN, khu CN, khu chế xuất và các khu sản xuất kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất 21 - - c Đất làn mặt bằng xd cssx, kinh doanh gồm: đất để xd cssx CN, tiểu thủ CN, xd cskd thương mại, dịch vu và các công trình khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh Đất sx VLXD,... thuế là các loại đất PNN thỏa mãn 2 điều kiện sau 1 2 - • a Một là không sử dụng vào mục đích kinh doanh Hai là thuộc một trong các loại đất sau: Đất sd vào mục đích công cộng bao gồm: đất GT, TL; đất xd công trình văn hóa, y tế, giáo dục, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích ls-vh, danh lam thắng cảnh; đất xd công trình công cộng khác theo quy định của chính phủ Đất do cơ sở tôn... lượng vũ trang, tổ chức xã hội và các đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản Hộ đc giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng vẫn phải nộp thuê sdđ NN b Đối tượng chịu thuế sdđ NN 26 Đất chịu thuế sử dụng đất NN bao gồm: - - c - Đất trồng trọt: đất trông cây hàng năm, cây lâu năm, đất trồng cỏ + đất trồng CHN: đất trồng các loại cây có thời gian sinh trưởng( từ khi... dụng Đất rừng trồng: đất đã đc trồng rừng và đã giao cho tổ chức, cá nhân quản lý, chăm sóc và khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc Đất không thuộc diện chịu thuế sdđ NN mà chịu các loại thuế khác hoặc không phải chịu thuế theo quy định của pháp luật: Đất rừng tự nhiên Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân nào sử dụng Đất để ở, xây dựng công trình thuộc dạng chịu thuế nhà đất Đất. .. quản lý quỹ đất nông nghiệp, khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả Mọi đối tượng có quyền sở hữu hay sử dụng đất nông nghiệp đều phải kê khai nộp thuế, không kể đất đang sử dụng hay đang sử dụng; đất có quyền sở hữu( sử dụng) hợp pháp hay không hợp pháp Phải coi thuế sdđ nn vừa là loại thuế tài sản vừa là loại địa tô chênh lệch để thiết kế căn cứ tính thuế và mức thu Với tư cách là thuế tài sản... làm đồ gốm bao gồm: đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sx VLXD, làm đồ gốm Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ TH khai thác khoáng sản không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất, Đất pnn quy định tại điều 2 thông tư 153/2011/TT-BTC được các tổ chức, hộ gđình, cá nhân sd vào mục đích kinh doanh Đối tượng không chịu thuế: Đất thuộc đối tượng... sử dụng Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng Đất có công trình là đền, đình, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ Đất xây dựng trụ sở cơ quan, công trình sự nghiệp , đất sử dụng vào mục đích quốc phòng an ninh Đất PNN khác theo quy định của pháp luật Các trường hợp được miễn, giảm thuế sdđ PNN TH miễn thuế sdđ PNN Có 9 nhóm đối tượng được miễn: - Đất của... nhiễm độc màu da cam mà hoàn cảnh gđ khó khăn Đất ở trong hạn mức của hộ nghèo theo quy định của chính phủ Hộ gđ, cá nhân bị thu hồi đất ở theo quy hoach, kế hoạch được nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì được miễn tiền thuế trong năm thực tê thu hồi đối vs đất bị thu hồi và đối vs đất tại nơi ở mới Đất có nhà vườn đc cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận là đất có di tích lịch sử- văn hóa Người nộp ... đồng/hồ sơ Phí khai thác sử dụng tài liệu đất đai: khoản thu người có nhu cầu khai thác sử dụng tài liệu đất đai quan nhà nước có thẩn quyền quản lí hồ sơ, tài liệu đất đai … nhằm bù đắp chi phí quản... cho thuê đất chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm nhà ở, đất phi... làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa; b) Đất nông nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền sử dụng đất; c) Đất