Câu 1 Khái niệm tiền sử dụng đất: Theo LDD 2013 Tiền sử dụng đất là số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước khi được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất. Đối tượng thu tiền sử dụng đất 1. Người được Nhà nước giao đất để sử dụng vào các mục đích sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân được giao đất ở; b) Tổ chức kinh tế được giao đất để thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở để bán hoặc để bán kết hợp cho thuê; c) Người Việt Nam định cư ở nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được giao đấtđể thực hiện dự án đầu tư xây dựng nhà ở để bán hoặc để bán kết hợp cho thuê; d) Tổ chức kinh tế được giao đất thực hiện dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng (sau đây gọi tắt là đất nghĩa trang, nghĩa địa); đ) Tổ chức kinh tế được giao đất để xây dựng công trình hỗn hợp cao tầng, trong đó có diện tích nhà ở để bán hoặc để bán kết hợp cho thuê. 2. Người đang sử dụng đất được Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa trong các trường hợp sau: a) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp có nguồn gốc được giao không thu tiền sử dụng đất, nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển sang sử dụng làm đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa; b) Đất nông nghiệp có nguồn gốc được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển sang sử dụng làm đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền sử dụng đất; c) Đất phi nông nghiệp (không phải là đất ở) có nguồn gốc được Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất chuyển sang sử dụng làm đất ở có thu tiền sử dụng đất; d) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp (không phải là đất ở) có nguồn gốc được Nhà nước cho thuê đất nay chuyển sang sử dụng làm đất ở hoặc đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất. 3. Hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp được Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng 7 năm 2014 khi được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (sau đây gọi tắt là Giấy chứng nhận) phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định tại Điều 6, Điều 7, Điều 8 và Điều 9 Nghị định này.
1 TÀI CHÍNH ĐẤT ĐAI Câu Khái niệm tiền sử dụng đất: Theo LDD 2013 Tiền sử dụng đất số tiền mà người sử dụng đất phải trả cho Nhà nước Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất Đối tượng thu tiền sử dụng đất Người Nhà nước giao đất để sử dụng vào mục đích sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân giao đất ở; b) Tổ chức kinh tế giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; c) Người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước giao đấtđể thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; d) Tổ chức kinh tế giao đất thực dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng (sau gọi tắt đất nghĩa trang, nghĩa địa); đ) Tổ chức kinh tế giao đất để xây dựng công trình hỗn hợp cao tầng, có diện tích nhà để bán để bán kết hợp cho thuê Người sử dụng đất Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất đất nghĩa trang, nghĩa địa trường hợp sau: a) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp có nguồn gốc giao không thu tiền sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa; b) Đất nông nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền sử dụng đất; c) Đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất chuyển sang sử dụng làm đất có thu tiền sử dụng đất; d) Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước cho thuê đất chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất 1 2 Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng năm 2014 cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi tắt Giấy chứng nhận) phải thực nghĩa vụ tài theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Điều Nghị định 2 3 Câu 2: Đối tượng thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê trường hợp sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối b) Hộ gia đình, cá nhân có nhu cầu tiếp tục sử dụng đất nông nghiệp vượt hạn mức giao quy định Điều 129 Luật Đất đai c) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất thương mại, dịch vụ; đất sử dụng cho hoạt động k hoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; đất sở sản xuất phi nông nghiệp d) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh đ) Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm muối vượt hạn mức giao đất địa phương để sản xuất muối tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất để thực dự án đầu tư sản xuất muối theo quy định Khoản Điều 138 Luật Đất đai e) Hộ gia đình, cá nhân không trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối giao đất không thu tiền sử dụng đất sử dụng đất làm kinh tế trang trại phải chuyển sang thuê đất theo quy định Điểm b Khoản Điều 142 Luật Đất đai; hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm kinh tế trang trại chuyển đổi mục đích sử dụng loại đất mà phải chuyển sang thuê đất theo quy định Khoản Điều 142 Luật Đất đai g) Tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất để thực dự án đầu tư sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; đất xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh; đất để thực dự án đầu tư nhà thuê h) Tổ chức kinh tế, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thuê đất để đầu tư xây dựng công trình ngầm theo quy định Khoản Điều 161 Luật Đất đai i) Tổ chức kinh tế, tổ chức nghiệp công lập tự chủ tài chính, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đất xây dựng công trình nghiệp k) Tổ chức nước có chức ngoại giao sử dụng đất để xây dựng trụ sở làm việc 3 4 Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm trường hợp sau: a) Đơn vị vũ trang nhân dân sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nuôi trồng thủy sản, làm muối kết hợp với nhiệm vụ quốc phòng, an ninh b) Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất sông, ngòi, kênh rạch, suối để nuôi trồng thủy sản theo quy định Điểm b Khoản Điều 163 Luật Đất đai c) Người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sử dụng đấtsông, ngòi, kênh, rạch, suối để thực dự án đầu tư nuôi trồng thủy sản theo quy định Điểm c Khoản Điều 163 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Ban Quản lý khu công nghệ cao cho thuê đất theo quy định Khoản Điều 150 Luật Đất đai; Ban Quản lý khu kinh tế cho thuê đất theo quy định Khoản Điều 151 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân Cảng vụ hàng không cho thuê đất để xây dựng sở, công trình phục vụ kinh doanh dịch vụ hàng không cảng hàng không, sân bay đất xây dựng công trình phục vụ kinh doanh dịch vụ phi hàng không theo quy định Điểm b Khoản Điều 156 Luật Đất đai Tổ chức, cá nhân, người Việt Nam định cư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhà nước cho thuê mặt nước không thuộc phạm vi quy định Điều 10 Luật Đất đai Câu 3: Điều Giải thích từ ngữ Sử dụng đất không mục đích hành vi sử dụng đất không với mục đích sử dụng, loại đất ghi Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất định giao đất, định cho thuê đất, định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất giấy tờ khác quyền sử dụng đất quy định khoản 1, Điều 50 Luật Đất đai Lấn đất việc người sử dụng đất tự chuyển dịch mốc giới ranh giới đất để mở rộng diện tích đất Chiếm đất việc sử dụng đất mà không quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chủ sử dụng đất cho phép sử dụng việc sử dụng đất Nhà nước tạm giao mượn đất hết thời hạn tạm giao, mượn đất mà không trả lại đất 4 5 Gây cản trở cho việc sử dụng đất người khác hành vi đưa vật liệu xây dựng, chất thải, chất độc hại hay vật khác lên đất người khác lên đất đào bới, xây tường, làm hàng rào hành vi khác mà hành vi gây cản trở, làm giảm khả sử dụng đất người khác gây thiệt hại cho việc sử dụng đất người khác Cung cấp liệu đất đai không quy định pháp luật hành vi cung cấp số liệu, tài liệu đất đai gồm: số hiệu, kích thước, hình thể, diện tích, vị trí, người sử dụng đất, nguồn gốc, mục đích, thời hạn sử dụng đất, giá đất, tài sản gắn liền với đất, nghĩa vụ tài đất đai thực chưa thực hiện; Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất ở; Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất; quyền hạn chế quyền người sử dụng đất, biến động trình sử dụng đất thông tin khác có liên quan không với quy định pháp luật thu thập, quản lý, khai thác, sử dụng liệu đất đai Chậm cung cấp liệu đất đai hành vi chậm cung cấp thông tin, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến việc tra, kiểm tra sau mười (10) ngày kể từ ngày công bố định tra kể từ ngày nhận văn yêu cầu người có thẩm quyền, quan nhà nước theo quy định pháp luật Các hành vi vi phạm pháp luật đất đai người sử dụng đất Điều Sử dụng đất không mục đích Điều Lấn, chiếm đất Điều 10 Huỷ hoại đất Điều 11 Gây cản trở cho việc sử dụng đất người khác Điều 12 Chuyển đổi, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất chấp, bảo lãnh, góp vốn quyền sử dụng đất mà không thực thủ tục hành theo quy định pháp luật đất đai Điều 13 Tự ý chuyển đổi, chuyển nhượng, tặng cho, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, chấp, bảo lãnh, góp vốn quyền sử dụng đất đất không đủ điều kiện Điều 14 Nhận chuyển quyền sử dụng đất không đủ điều kiện nhận chuyển quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai Điều 15 Không đăng ký quyền sử dụng đất lần đầu, không đăng ký biến động quyền sử dụng đất, đăng ký không loại đất, không đăng ký chuyển mục đích sử dụng đất, không đăng ký gia hạn sử dụng đất hết hạn sử dụng đất mà sử dụng đất Điều 16 Gây cản trở việc Nhà nước giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất, bồi thường, giải phóng mặt 5 6 Điều 17 Không trả lại đất thời hạn theo định thu hồi đất quan nhà nước có thẩm quyền Điều 18 Tự tiện di chuyển, làm sai lệch, hư hỏng mốc giới quy hoạch sử dụng đất, mốc giới hành lang an toàn công trình, mốc địa giới hành Điều 19 Làm sai lệch giấy tờ, chứng từ việc sử dụng đất Điều 20 Chậm đưa đất vào sử dụng theo quy định pháp luật đất đai Điều 21 Chậm không cung cấp thông tin, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến việc tra, kiểm tra; cản trở việc tra, kiểm tra đất đai Điều 22 Hành nghề tư vấn giá đất mà không thực nguyên tắc, phương pháp xác định giá đất theo quy định pháp luật hoặckhông quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Điều 23 Hành nghề tư vấn lập quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất mà không đăng ký hoạt động hành nghề Điều 24 Cung cấp liệu đất đai không quy định pháp luật Các hành vi vi phạm pháp luật đất đai người có thẩm quyền quan quản lý nhà nước đất đai - Vi phạm hồ sơ mốc địa giới hành Vi phạm quy định quy hoạch – kế hoạch sử dụng đất Vi phạm quy định giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất Vi phạm quy định thu hồi đất Vi phạm quy định trưng dụng đất Vi phạm quy định Nhà nước giao đất để quản lý Vi phạm quy định thực trình tự thủ tục hành quản lý sử dụng đất Câu 4: Lệ phí địa - Lệ phí địa khoản thu vào tổ chức, hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức ủy quyền giải công việc địa - Mức thu: Tùy điều kiện cụ thể địa bàn sách phát triển kinh tế - xã hội địa phương mà quy định mức thu cho phù hợp, đảm bảo nguyên tắc sau: + Mức thu tối đa áp dụng hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương; phường nội thành thuộc thành phố thị xã trực thuộc tỉnh, sau: * Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất: Mức thu tối đa không 100.000 đồng/giấy cấp mới; tối đa không 50.000 đồng/lần cấp cấp lại (kể cấp lại giấy chứng nhận hết chỗ xác nhận), cấp đổi, xác nhận bổ sung vào giấy chứng nhận 6 7 Trường hợp giấy chứng nhận cấp cho hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất (không có nhà tài sản khác gắn liền với đất) áp dụng mức thu tối đa không 25.000 đồng/giấy cấp mới; tối đa không 20.000 đồng/lần cấp cấp lại (kể cấp lại giấy chứng nhận hết chỗ xác nhận), cấp đổi, xác nhận bổ sung vào giấy chứng nhận * Chứng nhận đăng ký biến động đất đai: Không 28.000 đồng/1 lần * Trích lục đồ địa chính, văn bản, số liệu hồ sơ địa chính: Không 15.000 đồng/1 lần + Mức thu áp dụng hộ gia đình, cá nhân khu vực khác: Tối đa không 50% mức thu áp dụng hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương; phường nội thành thuộc thành phố thị xã trực thuộc tỉnh + Mức thu tối đa áp dụng tổ chức, sau: * Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất: Mức thu tối đa không 500.000 đồng/giấy Trường hợp giấy chứng nhận cấp cho tổ chức có quyền sử dụng đất (không có nhà tài sản khác gắn liền với đất) áp dụng mức thu tối đa không 100.000 đồng/giấy Trường hợp cấp lại (kể cấp lại giấy chứng nhận hết chỗ xác nhận), cấp đổi, xác nhận bổ sung vào giấy chứng nhận: Mức thu tối đa không 50.000 đồng/lần cấp * Chứng nhận đăng ký biến động đất đai: Không 30.000 đồng/1 lần * Trích lục đồ địa chính, văn bản, số liệu hồ sơ địa chính: Không 30.000 đồng/1 lần + Miễn nộp lệ phí cấp giấy chứng nhận trường hợp cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất ở, giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở, giấy chứng nhận quyền sở hữu công trình xây dựng trước ngày Nghị định số 88/2009/NĐ-CP ngày 19/10/2009 Chính phủ quy định việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất có hiệu lực thi hành (ngày 10/12/2009) mà có nhu cầu cấp đổi giấy chứng nhận + Miễn lệ phí cấp giấy chứng nhận hộ gia đình, cá nhân nông thôn Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương phường nội thành thuộc thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh cấp giấy chứng nhận nông thôn không miễn lệ phí cấp giấy chứng nhận Về Lệ phí trước bạ Theo quy định Nghị số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/6/2011 Chính phủ Lệ phí trước bạ cá nhân có tài sản nhà, đất phải nộp lệ phí trước bạ đăng ký quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất với quan nhà nước có thẩm quyền, trừ trường hợp nộp Lệ phí trước bạ quy định Điều Nghị định 7 8 Căn cách tính Lệ phí trước bạ nhà, đất hướng dẫn Thông tư 124/2011/TTBTC ngày 31/8/2011 Bộ Tài hướng dẫn lệ phí trước bạ (Sau gọi Thông tư 124), cụ thể sau: Theo Điều Thông tư số 124 thì: - Căn tính lệ phí trước bạ giá tính lệ phí trước bạ tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ - Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp xác định sau: Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp = Giá tính lệ phí trước bạ x Tỷ lệ lệ phí trước bạ (%) Trong đó: - Mức thu lệ phí trước bạ nhà, đất tối đa 500 triệu đồng/1 tài sản/lần trước bạ - Giá tính lệ phí trước bạ giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành để làm tính lệ phí trước bạ loại tài sản Giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất theo Điều Thông tư số 124 gồm: + Đối với đất: Căn xác định giá tính lệ phí trước bạ đất diện tích đất chịu lệ phí trước bạ giá đất tính lệ phí trước bạ Giá đất tính lệ phí trước bạ giá đất UBND cấp tỉnh quy định + Đối với nhà: Căn xác định giá tính lệ phí trước bạ nhà diện tích nhà chịu lệ phí trước bạ, giá nhà tính lệ phí trước bạ tỷ lệ chất lượng lại nhà Giá nhà tính lệ phí trước bạ giá xây dựng nhà UBND cấp tỉnh quy định - Tỷ lệ lệ phí trước bạ nhà, đất 0,5% Phí đo đạc, lập đồ địa - Phí đo đạc, lập đồ địa khoản thu tổ chức, cá nhân, hộ gia đình quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất phép thực việc chuyển mục đích sử dụng đất, nhằm hỗ trợ thêm cho chi phí đo đạc, lập đồ địa nơi chưa có đồ địa có tọa độ - Mức thu: Căn vào bước công việc, yêu cầu công tác đo đạc, lập đồ địa tùy thuộc vào vị trí, diện tích đất giao, thuê phép chuyển mục đích sử dụng lớn hay nhỏ dự án, mức thu phí đo đạc, lập đồ địa tối đa không 1.500 đồng/m2 Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất - Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất khoản thu đối tượng đăng ký, nộp hồ sơ cấp quyền sử dụng đất có nhu cầu cần phải thẩm định theo quy định, nhằm bù đắp chi phí thẩm định hồ sơ, điều kiện cần đủ để quan nhà nước có thẩm quyền giao đất, cho thuê đất như: điều kiện trạng sử dụng đất, điều kiện quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất, điều kiện sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh Phí thẩm định cấp quyền sử dụng đất áp dụng trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành thẩm 8 9 định để giao đất, cho thuê đất trường hợp chuyển quyền sở hữu nhà gắn liền với quyền sử dụng đất - Mức thu: Tùy thuộc vào diện tích đất cấp quyền sử dụng, tính chất phức tạp loại hồ sơ cấp quyền sử dụng đất, cấp mới, cấp lại; việc sử dụng đất vào mục đích khác (làm nhà ở, để sản xuất, kinh doanh) điều kiện cụ thể địa phương mà áp dụng mức thu khác cho phù hợp, bảo đảm nguyên tắc mức thu đất sử dụng làm nhà thấp đất sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, mức thu cao không 7.500.000 đồng/hồ sơ Câu 5: Điều Đối tượng chịu thuế Đất nông thôn, đất đô thị quy định Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: 2.1 Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; 2.2 Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); 2.3 Đất để khai thác khoáng sản, đất làm mặt chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt mặt đất; Ví dụ 1: Công ty A nhà nước cho thuê đất để khai thác than, tổng diện tích đất thuê 2000m2 đất có 1000m2 mặt đất đất rừng, lại mặt cho việc khai thác sản xuất than Việc khai thác than không ảnh hưởng đến diện tích đất rừng, phần diện tích đất rừng không thuộc đối tượng chịu thuế 2.4 Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất làm mặt chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh Điều Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích công cộng, gồm: 1.1 Đất giao thông, thủy lợi bao gồm đất sử dụng vào mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm đất nằm quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay chưa xây dựng phân kỳ đầu tư theo giai đoạn phát triển quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản 9 10 10 xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi; Việc xác định đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay thực theo quy định Nghị định số 83/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quản lý, khai thác cảng hàng không, sân bay văn hướng dẫn thi hành, văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) 1.2 Đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hoá, điểm bưu điện - văn hoá xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, sở phục hồi chức cho người khuyết tật, sở dạy nghề, sở cai nghiện ma tuý, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già trẻ em có hoàn cảnh khó khăn; 1.3 Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh xếp hạng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) định bảo vệ; 1.4 Đất xây dựng công trình công cộng khác bao gồm đất sử dụng cho mục đích công cộng khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn công trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thuỷ điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hoả táng, lò hoả táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Việc xác định đất sử dụng cho mục đích công cộng khu đô thị, khu dân cư nông thôn thực theo quy định Thông tư số 06/2007/TT-BTNMT ngày 15/6/2007 Bộ Tài nguyên Môi trường văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Đất sở tôn giáo sử dụng bao gồm đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng tôn giáo, trụ sở tổ chức tôn giáo, sở khác tôn giáo Nhà nước cho phép hoạt động Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên đất có công trình Trường hợp này, đất phải thuộc diện đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quy định Khoản Điều 50 Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp gồm: 6.1 Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, trụ sở tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập; trụ sở quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước Việt Nam tổ chức quốc tế liên phủ hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương quan đại diện ngoại giao nước Việt Nam; 10 10 16 16 Trường hợp đất sử dụng không mục đích lấn, chiếm giá m2 tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng UBND cấp tỉnh quy định áp dụng địa phương Điều Thuế suất Đất ở: a) Đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần sau: BẬC THUẾ DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m2) THUẾ SUẤT (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt không lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 b) Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% Điều Phương pháp tính thuế Nguyên tắc tính thuế 1.1 Số thuế phải nộp người nộp thuế xác định phạm vi (01) tỉnh 1.2 Trường hợp người nộp thuế có đất thuộc diện chịu thuế nhiều quận, huyện phạm vi (01) tỉnh số thuế phải nộp xác định cho đất quan Thuế nơi có đất chịu thuế; Nếu người nộp thuế có đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất phải kê khai tổng hợp quan Thuế người nộp thuế lựa chọn theo quy định Điều 16 Thông tư 1.3 Trường hợp năm có thay đổi người nộp thuế số thuế phải nộp người nộp thuế tính kể từ tháng phát sinh thay đổi Trường hợp năm phát sinh yếu tố làm thay đổi tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) số thuế phải nộp xác định từ tháng phát sinh thay đổi Xác định số thuế phải nộp đất 2.1 Số thuế SDĐPNN phải nộp diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư sử dụng vào mục đích kinh doanh xác định theo công thức sau: 16 16 17 17 Số thuế phải nộp = (đồng) Số thuế phát sinh = Số thuế phát sinh - Số thuế miễn, giảm (nếu có) (đồng) (đồng) Diện tích đất tính thuế x Giá 1m2 đất x Thuế suất (đồng) (m2) (đồng/m2) (%) 2.2 Đối với đất nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm trường hợp có tầng hầm) công trình xây dựng mặt đất số thuế phải nộp xác định sau: Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế miễn, giảm (nếu có) Số thuế phát sinh Diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân = Hệ số phân bổ x Giá 1m2 đất tương ứng x x Thuế suất Trường hợp có công trình xây dựng mặt đất: Số thuế phát sinh Diện tích sử dụng công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân = x Hệ số phân bổ x Giá 1m2đất tương ứng x Thuế suất 2.3 Trường hợp đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư sử dụng vào mục đích kinh doanh mà không xác định diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh số thuế phát sinh xác định sau: Số thuế phát sinh = Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) = x Tổng diện tích đất sử dụng Giá 1m2 đất (đồng) x x Thuế suất (%) Doanh thu hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu năm 2.4 Ví dụ cách xác định số thuế phải nộp số trường hợp: Ví dụ 4: Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất quận, huyện khác nhau, đất vượt hạn mức tổng diện tích đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất Cụ thể: 17 17 18 18 Gia đình ông A có đất có quyền sử dụng đất quận, huyện khác thuộc thành phố Hà Nội, sau: Diện tích (m2) Hạn mức (m2) Giá 1m2 đất tính thuế (tr/m2) Hoàn Kiếm 80 100 50 Ba Đình 100 110 40 Ba Vì 350 400 Địa điểm (quận, huyện) Tổng số 530 - Ông A phải tính thuế cho đất nộp thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế sau: + Số thuế phải nộp cho đất Hoàn kiếm: 80 x 50tr x 0.03% = 1,2 tr đ + Số thuế phải nộp đất Ba Đình: 100 x 40tr x 0.03% = 1,2 tr đ + Số thuế phải nộp đất Ba Vì: 350 x 2tr x 0.03%= 0, 21trđ Tổng số thuế phải nộp là: 1,2 tr đ + 1,2 tr đ + 0, 21tr đ = 2, 61tr đ - Do ông A thuộc diện phải khai tổng hợp diện tích đất vượt hạn mức nên Ông phải thực sau: Theo quy định, Ông A có quyền lựa chọn hạn mức đất nơi làm xác định diện tích đất vượt hạn mức Tuy nhiên, hạn mức đất Ba Vì lớn mà giá đất lại thấp nên Ông A lựa chọn đất Ba Vì nơi để làm xác định diện tích đất vượt hạn mức Số thuế phải nộp trường hợp xác định sau: + Do hạn mức tính thuế hạn mức đất Ba Vì 400 m 2, nên diện tích đất vượt hạn mức chịu thuế là: 530 m2 - 400 m2 = 130 m2 (diện tích vượt không lần hạn mức, phải chịu thuế theo thuế suất 0.07%) + Số thuế phải nộp diện tích đất hạn mức: 400 m2, thuế suất 0.03%, bao gồm 350 m2 đất Ba Vì, 50 m2 đất Ba Đình Hoàn Kiếm tuỳ Ông A lựa chọn, trường hợp Ông A lựa chọn Hoàn Kiếm số thuế phải nộp là: { 350 m2 (đất Ba vì) x trđ/m2 + 50m2(đất Hoàn Kiếm) x 50trđ/m } x 0.03 % = 0,96 tr đ + Số thuế phải nộp diện tích đất vượt hạn mức 130m2, thuế suất 0,07% bao gồm phần diện tích đất Ba Đình Hoàn Kiếm lại: {30 m2 (đất Hoàn Kiếm) x 50 trđ/m2 + 100 m2 (đất Ba Đình) x 40 tr đ/m2 }x 0.07 % = 3,85 tr đ Số thuế phải nộp là: 0,96 tr đ + 3,85 tr đ – 2,61 tr đ = 2,2 tr đ Ví dụ 5: Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất quận, huyện khác nhau, có 01 đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất Cụ thể: 18 18 19 19 Ông B cha mẹ để lại cho 01 đất quận Hoàn Kiếm với diện tích 150m (hạn mức đất 100m2) với giá đất 50trđ/m2 Ông B có 01 đất Ba Vì có diện tích 120m2 (hạn mức đất 400m2) với giá đất 2trđ/m2 Ông B thực sau: - Ông B phải tính thuế cho đất nộp thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế sau: + Tại Hoàn Kiếm: số thuế đất phải nộp xác định sau: 100m diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,03%, 50m2 diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,07%, cụ thể là: 100m2 x 50tr/m2 x 0,03% + 50 m2 x 50tr/m2 x 0,07% = 3, 25trđ; + Tại Ba Vì: số thuế đất phải nộp 120x 2tr x 0,03% = 0,072trđ; - Do ông B thuộc diện phải khai tổng hợp diện tích đất vượt hạn mức nên Ông phải thực sau: Ông B phải chọn hạn mức Hoàn Kiếm để làm xác định diện tích đất vượt hạn mức đất Theo đó, số thuế phải nộp xác định sau: + Diện tích đất vượt hạn mức chịu thuế là: 150 m2 + 120 m2 - 100 m2 = 170 m2 + Số thuế phải nộp xác định sau : 100 m đất (tại Hoàn Kiếm) hạn mức, áp dụng thuế suất 0,03%, diện tích đất vượt hạn mức 170m2, bao gồm phần diện tích đất Ba Vì Hoàn Kiếm lại, áp dụng thuế suất 0,07%, cụ thể: 100m2 x 50trđ/m2 x 0,03% + {50m2 x 50trđ/m2 + 120m2 x 2trđ/m2} x 0,07% = 3, 418 trđ Số thuế phải nộp là: 3, 418 tr – 3,25 tr – 0,072tr = 0.096 (trđ) Ví dụ 6: Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất quận, huyện khác nhau, có 01 đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất Cụ thể: Bà C có đất có quyền sử dụng đất quận, huyện khác thuộc thành phố Hà Nội, sau: Địa điểm (quận, huyện) Diện tích (m2) Hạn mức (m2) Giá 1m2 đất tính thuế (tr/m2) Hoàn Kiếm 300 100 50tr/m2 Ba Đình 400 110 40tr/m2 Ba Vì 50 400 2tr/m2 Tổng số 750 - Bà C phải tính thuế cho đất nộp thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế sau: + Tại Hoàn Kiếm: số thuế đất phải nộp xác định sau: 100m diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,03%, 200m2 diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,07%, cụ thể là: 100 x 50tr x 0.03% + 200 x 50tr x 0.07% = 8,5 (tr đ) 19 19 20 20 + Tại Ba Đình: số thuế đất phải nộp xác định sau: 110m diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,03%, 290m2 diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,07%, cụ thể là: 110 x 40tr x 0.03% + 290 x 40tr x 0.07% = 9,44 (trđ) + Tại Ba Vì: số thuế đất phải nộp xác định sau: 50m diện tích đất hạn mức áp dụng thuế suất 0,03%, cụ thể là: 50 x 2tr x 0.03% = 0,03 trđ Tổng số thuế phải nộp là: 17, 97 trđ (= 9,44 + 8,5 + 0,03 ) - Do Bà C thuộc diện phải khai tổng hợp diện tích đất vượt hạn mức nên Bà phải thực sau: * Nếu Bà C lựa chọn hạn mức tính thuế quận Hoàn Kiếm + Tổng diện tích đất chịu thuế: 750m2 + Diện tích đất hạn mức: 100m2 đất Hoàn Kiếm (thuế suất 0.03%, giá đất Hoàn kiếm) + Diện tích đất vượt hạn mức là: o Diện tích vượt không lần hạn mức 300m (thuế suất 0.07%), bao gồm: 200 m2 phần diện tích lại đất Hoàn Kiếm lấy thêm phần diện tích 100 m đất nơi khác, lấy nơi phải lấy hết diện tích đất nơi (phần diện tích 100 m2 lấy đất Ba Đình Ba Vì người nộp thuế lựa chọn Tuy nhiên, giá đất Ba Đình cao giá đất Ba Vì, nên người nộp thuế lấy thêm phần diện tích đất Ba Đình ) o Diện tích vượt lần hạn mức 350m (thuế suất 0.15%), bao gồm: 300m2 phần diện tích lại đất Ba Đình 50m2 toàn diện tích đất Ba Vì Số thuế phải nộp là: 100 x 50tr x 0.03% + {200 x 50tr + 100 x 40tr }x 0.07% + {300 x 40tr + 50 x 2tr } x 0.15% = 29, 45 trđ Số thuế phải nộp là: 29, 45 – 17, 97 = 11,48 trđ * Nếu Bà C lựa chọn hạn mức tính thuế quận Ba Đình thì: + Tổng diện tích đất chịu thuế: 750m2 + Diện tích đất hạn mức 110m2 (thuế suất 0.03%) + Diện tích đất vượt hạn mức là: o Diện tích vượt không lần hạn mức: 330m2 (thuế suất 0.07%), bao gồm: 290 m phần diện tích lại đất Ba Đình lấy thêm phần diện tích 40 m đất Hoàn Kiếm (phần diện tích 40 m lấy đất Hoàn Kiếm Ba Vì người nộp thuế lựa chọn Tuy nhiên, giá đất Hoàn Kiếm cao giá đất Ba Vì nên người nộp thuế lấy thêm phần diện tích đất Hoàn Kiếm ) o Diện tích vượt lần hạn mức: 310m2 (thuế suất 0.15%), bao gồm: 260m là phần diện tích lại đất Hoàn Kiếm 50m toàn diện tích đất Ba Vì 20 20 21 21 Số thuế phải nộp là: 110 x 40tr x 0.03% + {290 x 40tr + 40 x 50trđ } x 0.07% +{ 260 x 50trđ + 50 x 2trđ} x 0.15% = 30, 49 trđ Số thuế phải nộp là: 30,49 trđ– 17,97 trđ = 12, 52 trđ Ví dụ 7: Trường hợp đất hộ gia đình chung cư tầng hầm Cụ thể: Gia đình chị M gia đình công chức, sống Khu nhà C3 Thành Công, quận Ba Đình, Hà Nội; Căn hộ có diện tích 50m Khu nhà có tầng, tầng hộ, diện tích hộ Theo hồ sơ diện tích đất xây dựng khu nhà 460 m Giá đất UBND TP Hà Nội quy định 40 triệu đồng/m2 Số thuế SDĐPNN chị M phải nộp xác định sau: Số thuế phải nộp = 50 x 460 x 40trđ x 0,03% = 0, 138 (trđ) 50 x x Ví dụ 8: Trường hợp đất hộ gia đình chung cư có tầng hầm Anh H sống chung cư thuộc quận TP Hồ Chí Minh; hộ có diện tích 100 m Diện tích đất xây dựng chung cư 2.000 m 2, tổng diện tích nhà/căn hộ 1.400 m2 /tầng Chung cư có 15 tầng mặt đất tầng ngầm để xe, phần diện tích mặt đất mà hộ gia đình, cá nhân sống chung cư sử dụng 1500 m2/tầng Giá đất UBND TP Hồ Chí Minh quy định 35 triệu đồng/m Số thuế SDĐPNN anh H phải nộp xác định sau: Số thuế phải nộp = 100 x 2.000 x 35 trđ x 0.03% 1.400x 15 + 50% x 3.000 = 0,093 (tr đ) MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều Nguyên tắc miễn, giảm thuế Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế theo quy định Luật Thuế SDĐPNN hướng dẫn Thông tư 2.Việc miễn thuế giảm thuế đất áp dụng đất nơi người nộp thuế đứng tên lựa chọn, trừ trường hợp quy định Khoản Điều 10 Khoản Điều 11 Thông tư Trường hợp người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; Trường hợp người nộp thuế thuộc diện giảm thuế theo hai (2) điều kiện trở lên quy định Điều 11 Thông tư miễn thuế Trường hợp người nộp thuế thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình có thêm (01) thành viên trở lên thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình miễn thuế Các thành viên phải có quan hệ gia đình với ông, bà, bố, mẹ, con, cháu phải có tên hộ thường trú gia đình 21 21 22 22 Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế miễn, giảm thuế theo dự án đầu tư Điều 10 Miễn thuế Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư) địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư Số lao động thương binh, bệnh binh phải lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 Bộ Lao động Thương binh xã hội văn sửa đổi bổ sung Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường gồm: 2.1 Các sở công lập thành lập có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực xã hội hóa; 2.2 Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp có dự án đầu tư, liên doanh, liên kết thành lập sở hoạt động lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền; 2.3 Các sở nghiệp công lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo định quan nhà nước có thẩm quyền; 2.4 Đối với dự án đầu tư nước lĩnh vực xã hội hóa Thủ tướng Chính phủ định sở đề nghị Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ quản lý chuyên ngành có liên quan Các sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường phải đáp ứng quy định tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ nhỏ; vợ, chồng liệt sỹ; liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng địa phương theo quy định pháp luật vào chuẩn hộ nghèo địa phương ban hành để xác định hộ nghèo 22 22 23 23 Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hoá Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại Điều 11 Giảm thuế Giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư Số lao động thương binh, bệnh binh phải lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 Bộ Lao động Thương binh xã hội văn sửa đổi bổ sung Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại Điều 12 Thẩm quyền định miễn, giảm thuế Cơ quan thuế trực tiếp quản lý vào hồ sơ khai thuế quy định Điều 15 Thông tư để xác định số tiền thuế SDĐPNN miễn, giảm định miễn, giảm thuế SDĐPNN cho người nộp thuế theo kỳ tính thuế Một số trường hợp cụ thể thực sau: a) Trường hợp miễn, giảm thuế SDĐPNN hộ gia đình, cá nhân theo quy định Khoản 4, Khoản 5, Khoản Điều 10 Khoản 2, Khoản Điều 11 Thông tư Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hành định chung danh sách đề nghị UBND cấp xã Hàng năm, UBND cấp xã có trách nhiệm rà soát gửi danh sách đối tượng miễn giảm thuế theo quy định để quan thuế thực miễn, giảm thuế theo thẩm quyền b) Trường hợp miễn, giảm thuế theo quy định Khoản Điều 10 Khoản Điều 11 Thông tư Thủ trưởng Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp ban hành định đơn đề nghị người nộp thuế xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại 23 23 24 24 c) Các trường hợp khác, người nộp thuế phải gửi hồ sơ kèm theo giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm thuế SDĐPNN theo quy định xác nhận UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế tới quan thuế trực tiếp quản lý để giải Câu 6: Điều Tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp (gọi chung hộ nộp thuế) gồm: Các hộ gia đình nông dân, hộ tư nhân cá nhân; Các tổ chức, cá nhân sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu công ích xã; Các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản bao gồm nông trường, lâm trường, xí nghiệp, trạm trại doanh nghiệp khác, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xã hội đơn vị khác sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp nuôi trồng thuỷ sản Điều Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm: Đất trồng trọt đất trồng hàng năm, đất trồng lâu năm, đất trồng cỏ Đất trồng hàng năm đất trồng loại có thời gian sinh trưởng (từ trồng đến thu hoạch) không 365 ngày lúa, ngô, rau, lạc trồng lần cho thu hoạch vài năm không trải qua thời kỳ xây dựng mía, chuối, cói, gai, sả, dứa (thơm) Đất trồng lâu năm đất trồng loại có chu kỳ sinh trưởng 365 ngày, trồng lần cho thu hoạch nhiều năm phải trải qua thời kỳ xây dựng cho thu hoạch cao su, chè, cà phê, cam, quýt, nhãn, cọ, dừa Đất trồng cỏ đất có chủ sử dụng vào việc trồng cỏ để chăn nuôi gia súc Đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản đất có chủ sử dụng chuyên nuôi trồng thuỷ sản vừa nuôi trồng thuỷ sản vừa trồng trọt, không sử dụng vào mục đích khác Đất trồng đất trồng rừng giao cho tổ chức, cá nhân quản lý, chăm sóc khai thác, không bao gồm đất đồi núi trọc Trong trường hợp không sử dụng đất thuộc diện chịu thuế theo quy định điều chủ sử dụng đất phải nộp thuế theo quy định Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp Điều Những loại đất không chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp bao gồm: Đất rừng tự nhiên; Đất đồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng; Đất để ở, đất xây dựng công trình thuộc diện chịu thuế nhà đất; Đất làm giao thông, thuỷ lợi dùng chung cho cánh đồng; 24 24 25 25 Đất chuyên dùng theo quy định Điều 62 Luật đất đai đất xác định sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp làm nhà ở; Đất Chính phủ, Uỷ ban nhân dân cấp thực việc cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuê theo quy định Điều 29 Luật đất đai Điều Các xí nghiệp có vốn đầu tư nước Bên nước hợp tác kinh doanh sở hợp đồng có sử dụng đất nông nghiệp, Bên Việt Nam phép dùng quyền sử dụng đất nông nghiệp đưa vào góp vốn nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp phải trả tiền thuê đất theo quy định Điều 79 Nghị định số 18-CP ngày 16-4-1993 Chính phủ CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ Điều tính thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích, hạng đất định suất thuế tính kilôgam thóc đơn vị diện tích hạng đất Điều Diện tích thuế quy định sau: Diện tích tính thuế hộ nộp thuế diện tích đất thực tế sử dụng ghi sổ địa Nhà nước kết đo đạc gần quan quản lý ruộng đất có thẩm quyền xác nhận theo quy định Điều 14 Luật đất đai Trường hợp địa phương chưa lập sổ địa số liệu đo đạc chưa xác, chưa có xác nhận quan quản lý ruộng đất có thẩm quyền, diện tích tính thuế diện tích đất ghi tờ khai hộ nộp thuế Trong trường hợp đặc biệt nơi chưa làm kịp việc giao đất theo Nghị định số 64-CP ngày 27-9-1993 Chính phủ, hợp tác xã, tập đoàn sản xuất thực giao khoán cho hộ gia đình nông dân hộ cá nhân diện tích tính thuế hộ hộ tự kê khai có xác nhận người đứng đầu hợp tác xã tập đoàn sản xuất nông nghiệp Diện tích tính thuế ruộng diện tích thực sử dụng, giao cho hộ nộp thuế phù hợp với diện tích ghi sổ địa tờ khai chủ hộ Cơ quan quản lý đất đai cấp phạm vi quyền hạn quy định Điều 14 Luật Đất đai, có trách nhiệm phối hợp với quan thuế xác định diện tích tính thuế địa phương Điều Việc phân hạng đất tính thuế thực theo quy định Nghị định số 73-CP ngày 25-10-1993 Chính phủ Điều Định suất thuế năm tính kilôgam thóc hécta hạng đất sau: Đối với đất trồng hàng năm đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản: 25 Hạng đất Định suất thuế 550 460 370 25 26 26 280 180 50 Đối với đất trồng lâu năm: Hạng đất Định suất thuế 650 550 400 200 80 Đối với ăn lâu năm trồng đất trồng hàng năm chịu mức thuế sau: - Bằng 1,3 lần thuế sử dụng đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 1, hạng hạng 3; - Bằng thuế đất trồng hàng năm hạng, thuộc đất hạng 4, hạng hạng Đối với đất trồng loại lâu năm thu hoạch lần chịu mức thuế 4% giá trị sản lượng khai thác NỘI DUNG MIỄN, GIẢM THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP theo Điều Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp thực theo quy định Điều Nghị định số 20/2011/NĐ-CP, cụ thể: Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp toàn diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối Diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm bao gồm diện tích đất có quy hoạch, kế hoạch trồng vụ lúa năm diện tích đất có quy hoạch, kế hoạch trồng hàng năm thực tế có trồng vụ lúa năm Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp toàn diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo Việc xác định hộ nghèo theo chuẩn hộ nghèo ban hành theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ 26 26 27 27 Đối với giai đoạn từ năm 2011-2015 xác định hộ nghèo theo quy định Quyết định số 09/2011/QĐ-TTg ngày 30/01/2011 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chuẩn hộ nghèo, hộ cận nghèo cho giai đoạn 2011-2015 văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Trường hợp Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo theo quy định pháp luật áp dụng địa phương vào chuẩn hộ nghèo Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định để xác định hộ nghèo Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất nông nghiệp hạn mức giao đất nông nghiệp cho đối tượng sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân nông dân Nhà nước giao công nhận đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm đất thừa kế, cho tặng, nhận chuyển quyền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân nông dân bao gồm: người có hộ thường trú địa phương; người có nguồn sống sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn xác nhận cư trú lâu dài địa phương chưa có hộ thường trú; hộ gia đình, cá nhân trước hoạt động ngành nghề phi nông nghiệp có hộ thường trú địa phương việc làm; cán bộ, công chức, viên chức nhà nước, công nhân đội nghỉ sức nghỉ việc xếp lại sản xuất, tinh giảm biên chế hưởng trợ cấp lần hưởng trợ cấp số năm sống thường trú địa phương; cán bộ, công chức, viên chức, công nhân sống địa phương đến tuổi lao động chưa có việc làm b) Hộ gia đình, cá nhân xã viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoán ổn định hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật Việc giao khoán đất hợp tác xã nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp thực theo quy định Nghị định số 135/2005/NĐ-CP ngày 8/11/2005 Chính phủ văn hướng dẫn thi hành c) Hộ gia đình, cá nhân nông trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật Nông trường viên, lâm trường viên bao gồm: cán bộ, công nhân, viên chức làm việc cho nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh; hộ gia đình có người làm việc cho nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh nghỉ hưu, nghỉ sức lao động, hưởng chế độ cư trú địa bàn; hộ gia đình có nhu cầu trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản cư trú địa bàn d) Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền sử dụng đất nông nghiệp góp đất để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật hợp tác xã Điều Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Đối tượng giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp thực theo quy định Điều Nghị định số 20/2011/NĐ-CP, cụ thể: 27 27 28 28 Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức giao đất nông nghiệp không hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân quy định khoản Điều Nghị định số 20/2011/NĐ-CP Đối với diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp Đối với diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xă hội, tổ chức xă hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quy định sau: a) Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp b) Đối với diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quản lý không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thực thu hồi đất theo quy định Luật đất đai Trong thời gian nhà nước chưa thu hồi đất phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân dân quản lý sử dụng GIẢM THUẾ VÀ MIỄN THUẾ theo nghị định 74/CP Điều 14 Miễn thuế cho đất đồi núi trọc dùng vào sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ rừng đặc dụng Miễn thuế cho đất trồng lâu năm chuyển sang trồng lại đất trồng hàng năm chuyển sang trồng lâu năm, ăn thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch Đất khai hoang đất chưa dùng vào sản xuất bị bỏ hoang năm tính đến thời điểm khai hoang đưa vào sản xuất, trồng hàng năm miễn thuế năm (trồng đất khai hoang miền núi, đầm lầy lấn biển miễn thuế năm), trồng lâu năm miễn thuế thời gian xây dựng cộng thêm năm kể từ bắt đầu có thu hoạch (trồng đất khai hoang miền núi, đầm lầy lấn biển cộng thơm năm), trồng loại lâu năm thu hoạch lần kể từ bắt đầu có thu hoạch phải nộp thuế 4% giá trị sản lượng thu hoạch Đất bãi bồi ven sông, ven biển, đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản dùng vào sản xuất ngay, đất đốt nương rẫy để sản xuất không coi đất khai hoang không miễn thuế 28 28 29 29 Đất khai hoang nguồn vốn cấp phát Ngân sách Nhà nước dùng vào sản xuất nông nghiệp, trồng hàng năm miền núi, đầm lầy lấn biển miễn thuế năm, nơi khác miễn thuế năm; trồng lâu năm, kể trồng lại (trừ lấy gỗ) miễn thuế thời gian xây dựng cộng thêm năm (ở miền núi, đầm lầy lấn biển cộng thêm năm) Trường hợp hết thời hạn miễn thuế nói mà hộ nộp thuế khó khăn xét giảm đến 50% số thuế phải nộp thời gian tiếp theo, toàn thời gian miễn giảm thuế không thời gian quy định khoản điều Thời gian xây dựng miễn thuế loại lâu năm Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định theo hướng dẫn Bộ Tài Nội dung hướng dẫn, Bộ Tài thoả thuận với Bộ Lâm nghiệp, Bộ nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Điều 15 Việc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ gia đình di chuyển đến vùng kinh tế quy định sau: Đất giao phải khai hoang để sản xuất nông nghiệp miễn thuế theo Điều 14 Nghị định cộng thêm năm; Đất giao đất sản xuất nông nghiệp, dùng vào trồng hàng năm, miễn thuế năm kể từ ngày nhận đất; dùng vào trồng lâu năm miễn thuế theo quy định Khoản Điều 14 Nghị định cộng thêm năm Điều 16 Việc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, biên giới hải đảo hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống nhiều khó khăn quy định cụ thể trường hợp sau: Hộ sản xuất sườn núi cao, hải đảo xa đất liền, ruộng bậc thang cày bừa trâu bò; Hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số sống sườn núi cao vùng sâu, vùng xa hẻo lánh; Hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số vùng khác mà đời sống khó khăn gặp tai nạn bất ngờ, gia đình thương bình, bệnh binh, liệt sỹ, gia đình có công với cách mạng diện theo quy định Khoản 2, 3, Điều Việc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân người tàn tật, già yếu không nơi nương tựa quy định cụ thể trường hợp sau: Chủ hộ người độ tuổi lao động bị tàn tật không khả lao động Người tàn tật già yếu sống độc thân không nơi nương tựa Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nộp thuế có thương binh hạng 1/4 2/4, bệnh binh hạng 1/3 2/3 Hộ gia đình liệt sỹ miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp hộ có người hưởng trợ cấp sinh hoạt phí nuôi dưỡng theo quy định hành 29 29 30 30 Giảm tối đa không 50% số thuế ghi thu cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, hải đảo, biên giới hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống khó khăn đối tượng quy định Khoản Điều Giảm tối đa không 50% số thuế ghi thu cho hộ gia đình thương binh, liệt sỹ, bệnh binh đối tượng quy định Khoản Khoản Điều mà đời sống có nhiều khó khăn Diện tích xét giảm miễn thuế hộ theo quy định Điều diện tích thực canh tác, không vượt hạn mức theo quy định Điều 44 Luật Đất đai Điều 17 Trường hợp thiên tai, địch hoạ làm mùa màng bị thiệt hại, thuế sử dụng đất nông nghiệp giảm miễn cho hộ nộp thuế theo vụ sản xuất sau: Thiệt hại từ 10% đến 20%, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại; Thiệt hại từ 20% đến 30%, giảm thuế 60%; Thiệt hại từ 30% đến 40%, giảm thuế 80%; Thiệt hại từ 40% trở lên, miễn thuế 100% Tỷ lệ thiệt hại xác định sở lấy sản lượng thu hoạch thực tế vụ so với sản lượng tính theo suất tham khảo phân hạng đất tính thuế Điều 18 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định giảm thuế, miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo đề nghị Cục trưởng Cục Thuế Quyết định giảm thuế, miễn thuế phải thông báo đến hộ giảm thuế, miễn thuế Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra việc thực giảm, miễn thuế địa phương; quyền bãi bỏ định giảm, miễn thuế trái với Nghị định báo cáo Thủ tướng Chính phủ 30 30