Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại quỹ đầu tư phát triển tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN HỒ TƯỜNG VY HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế Tốn Mã số : 8.34.03.01 Người hướng dẫn : PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan công trình nghiên cứu tác giả thực hiện, hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Công Phương Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình khác Các số liệu bảng biểu thu thập có nguồn gốc rõ ràng xử lý khách quan, trung thực Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận trình nghiên cứu thực tiễn Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Tác giả Nguyễn Hồ Tường Vy LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Đề tài, tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có hiệu đồng chí Lãnh đạo, phịng ban Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Kế toán; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo sau Đại học Trường Đại học Quy Nhơn Đặc biệt PGS.TS Nguyễn Cơng Phương, người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp thầy Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả Nguyễn Hồ Tường Vy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Đặc điểm hoạt động Quỹ ĐTPT địa phương 1.1.1 Định nghĩa, nguyên tắc hoạt động 1.1.2 Các chức hoạt động 1.2 Định nghĩa, nguyên tắc tổ chức kế toán 10 1.2.1 Định nghĩa tổ chức kế toán 10 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kế toán 12 1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 13 1.3.1 Khái quát tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán 13 1.3.2 Cơng tác kế tốn số nội dung chủ yếu 19 1.3.3 Tổ chức hệ thống báo cáo 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH BÌNH ĐỊNH 35 2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 35 2.1.1 Đặc điểm hoạt động 35 2.1.2 Tổ chức quản lý 42 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 47 2.2.1 Khái quát tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán 47 2.2.2 Cơng tác kế tốn số nội dung chủ yếu 51 2.2.3 Tổ chức lập báo cáo 61 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 64 2.3.1 Ưu điểm 64 2.3.2 Hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH BÌNH ĐỊNH 72 3.1 Hồn thiện tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán 72 3.1.1 Hoàn thiện tổ chức chứng từ kế toán 72 3.1.2 Hoàn thiện tổ chức tài khoản kế toán 74 3.1.3 Hồn thiện tổ chức sổ kế tốn 76 3.2 Hoàn thiện cơng tác kế tốn số nội dung chủ yếu 77 3.2.1 Hoàn thiện kế toán doanh thu 72 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí 72 3.3 Hoàn thiện tổ chức lập báo cáo 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN CHUNG 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài BCTC Báo cáo tài ĐTPT Đầu tư phát triển NSNN Ngân sách Nhà nước TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Nợi dung Trang Bảng 1.1 Tỷ lệ trích dự phòng rủi ro cụ thể 26 Bảng 1.2 Danh mục hệ thống báo cáo tài 31 Bảng 1.3 Danh mục hệ thống báo cáo quản trị 32 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Tình hình cho vay đầu tư Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định từ năm 2013-2018 Kết hoạt động Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định từ năm 2013-2018 Mẫu Sổ TK 5111 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Sổ TK 5114 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Sổ TK 63111 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Sổ TK 642 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Sổ chi tiết TK 12831 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Sổ chi tiết TK 363 năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Mẫu Báo cáo tốn chênh lệch thu chi năm 2018 Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 39 42 52 54 56 57 59 60 63 Bảng 3.1 Sổ theo dõi tổng hợp doanh thu 78 Bảng 3.2 Sổ chi tiết theo dõi khoản mục chi phí quản lý 80 Bảng 3.3 Mẫu báo cáo toán chênh lệch thu chi 81 Bảng 3.4 Báo cáo tình hình thực thu, chi tài 83 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 43 Sơ đồ 2.2 Hình thức kế tốn máy vi tính Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 51 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện thực chế thị trường, việc tuân thủ nguyên tắc chung khoa học tổ chức, phải gắn với đặc thù hạch tốn kế tốn Cơng tác kế tốn tài Quỹ ĐTPT địa phương có điểm khác biệt cần nghiên cứu làm rõ để từ có giải pháp cụ thể cho việc hoàn thiện quy trình kế tốn, bảo đảm cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời phục vụ tốt cho việc quản lý, nâng cao hiệu hoạt động Quỹ ĐTPT địa phương, góp phần thực tốt chiến lược phát triển kinh tế - xã hội địa phương Chính phủ ban hành Nghị định số 138/2007/NĐ-CP ngày 28/8/2007 tổ chức hoạt động Quỹ ĐTPT địa phương Nghị định số 37/2013/NĐ-CP ngày 22/4/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 138/2007/NĐ-CP; 02 Nghị định sở pháp lý thống cho Quỹ ĐTPT địa phương thành lập hoạt động Trong thời gian qua, hoạt động Quỹ ĐTPT địa phương thực vai trò mục tiêu thành lập thực cho vay, đầu tư, góp vốn thành lập doanh nghiệp,…hoạt động Quỹ ĐTPT địa phương góp phần đáng kể việc phát triển kinh tế - xã hội địa phương Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định thành lập vào hoạt động từ năm 1997 Quỹ ĐTPT địa phương thành lập vào hoạt động thí điểm theo chủ trương Chính phủ Với mục tiêu tạo định chế tài đủ mạnh, giúp tỉnh thực thi có hiệu sách huy động đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo chiến lược phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Trong năm qua bước đầu góp phần vào mục tiêu phát triển sở hạ tầng kinh tế - xã hội tỉnh, Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định đẩy mạnh cho vay đầu tư dự án trọng điểm, dự án thuộc danh mục lĩnh vực kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội ưu tiên phát triển địa phương, góp phần làm giảm áp lực nhu cầu vốn đầu tư địa phương, giảm bớt gánh nặng cho ngân sách Ngoài để nâng cao hiệu hoạt động, quản lý hiệu nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước, Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định chủ động cấu lại máy tổ chức, tăng cường cơng tác quản lý tài trọng đến việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tuy nhiên, q trình hồn thiện phát triển, tổ chức cơng tác kế tốn chưa khoa học hợp lý, từ chưa đảm bảo yêu cầu thông tin quản lý, sở thơng tin kế tốn để đưa định nhà quản lý cịn nhiều bất cập Do đó, để phù hợp với yêu cầu vừa phát triển quy mô, vừa đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động, đòi hỏi tổ chức cơng tác kế tốn phải khoa học phù hợp với thực tiễn hoạt động Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định Nhận thấy tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, tơi chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu Đề tài “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty Hàng khơng Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Như Linh (2010) hệ thống, khái quát vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn, nhận diện tồn tổ chức kế toán như: Hệ thống sổ kế tốn Tổng cơng ty tổ chức theo hình thức Nhật ký chung, đơn vị thuộc Tổng cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi chép sổ sách kế toán; hệ thống sổ áp dụng Tổng công ty có ý nghĩa mặt kế tốn tài cịn sổ kế toán quản trị chưa đơn vị thực quan tâm Đối với báo cáo tài bắt buộc lập theo quy định nhà nước báo cáo nội dừng lại mức độ báo cáo phận chưa đáp ứng nhu cầu quản trị Tổng công ty Tác giả đưa giải pháp thống 83 Bảng 3.4 Báo cáo tình hình thực thu, chi tài UBND TỈNH BÌNH ĐỊNH QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU, CHI TÀI CHÍNH Năm ……… STT Chỉ tiêu A DOANH THU I Doanh thu hoạt động nghiệp vụ Doanh thu lãi cho vay Doanh thu lãi tiền gửi Doanh thu hoạt động đầu tư trực tiếp … ………… B CHI PHÍ I Chi phí hoạt động nghiệp vụ Chi phí lãi vay Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư trực tiếp Chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn thành lập doanh nghiệp Chi phí liên quan đến hoạt động nhận ủy thác Chi trích lập dự phịng … … II Chi phí quản lý Chi cho nhân viên Chi tài sản Chi hoạt động quản lý công vụ … …… C CHÊNH LỆCH THU CHI Thực Năm Tỷ lệ năm N-1 Kế hoạch Thực đạt 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG Xuất phát từ thực trạng chức công tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, chương ba đưa nguyên tắc đề xuất giải pháp khả thi hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán Quỹ nhằm khắc phục tồn cơng tác kế tốn Quỹ thời gian qua Các giải pháp tập trung hoàn thiện số nội dung chủ yếu tổ chức chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, phần hành kế toán hệ thống báo cáo kế toán nhằm đảm bảo tuân thủ quy định tài kế tốn, phục vụ cung cấp thông tin cho việc định nhà quản lý Tác giả hy vọng với đề xuất áp dụng vào thực tiễn tổ chức công tác kế tốn nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 85 KẾT LUẬN CHUNG Tổ chức cơng tác kế tốn nội dung thuộc tổ chức quản lý đơn vị Tổ chức công tác kế tốn cách thích ứng với điều kiện quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh gắn với yêu cầu quản lý cụ thể đơn vị có ý nghĩa quan trọng to lớn việc nâng cao hiệu quản lý đơn vị Hơn nữa, tổ chức công tác kế tốn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý kinh tế, tài Bất đơn vị muốn tồn phát triển phải tổ chức cơng tác kế tốn Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, với trình hội nhập kinh tế, hệ thống Quỹ ĐTPT địa phương phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức Điều địi hỏi Quỹ ĐTPT địa phương phải biết khai thác, quản lý sử dụng nguồn lực tài cho hiệu Để góp phần nâng cao lực quản lý sử dụng nguồn lực đảm bảo tiết kiệm, nâng cao hiệu hoạt động đòi hỏi Quỹ ĐTPT địa phương cần phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tài Trên sở vận dụng phương pháp nghiên cứu khoa học, lý luận chung tổ chức kế toán Quỹ ĐTPT địa phương, sâu khảo sát thực tiễn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định, luận văn đạt số kết có ý nghĩa sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa vấn đề liên quan đến tổ chức kế toán đơn vị: khái niệm, nội dung, ý nghĩa, nguyên tắc tổ chức kế toán Thứ hai, nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định với nội dung chủ yếu tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán, tổ chức cơng tác kế tốn phần hành, hệ thống báo cáo kế toán, đánh giá ưu nhược điểm tổ chức kế toán Quỹ, 86 từ mặt mạnh cần phát huy tồn cần phải khắc phục Thứ ba luận văn đề xuất giải pháp dựa thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nhằm tiếp tục hồn thiện hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, kế toán phần hành hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn Với giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định có tính thực tiễn cao, góp phần nâng cao hiệu quản lý Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định nói riêng hệ thống Quỹ ĐTPT địa phương nói chung Tuy nhiên q trình nghiên cứu cịn số hạn chế hiểu biết kiến thức có hạn tác giả, điều không tránh khỏi luận văn nhiều điểm cần phải nghiên cứu thêm để làm rõ mang tính thực tế hồn thiện Luận văn trân trọng cảm ơn mong nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hồn thiện Cuối lần tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Công Phương tạo điều kiện cho tơi hồn thiện luận văn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 28/2014/TT-BTC ngày 25/2/2014 Hướng dẫn chế quản lý tài Quỹ đầu tư phát triển địa phương [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 209/2015/TT-BTC ngày 28/12/2015 Hướng dẫn chế độ kế toán Quỹ đầu tư phát triển địa phương [4] Bộ Tài chính, 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn chuẩn mực [5] Chính phủ (2007), Nghị định số 138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 tổ chức hoạt động Quỹ đầu tư phát triển địa phương [6] Chính phủ (2013), Nghị định số 37/2013/NĐ- CP ngày 22/04/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số138/2007/NĐ- CP ngày 28/08/2007 tổ chức hoạt động Quỹ đầu tư phát triển địa phương [7] Các báo cáo nội Quỹ đầu tư phát triển tỉnh Bình Định [8] Nguyễn Thị Đơng (2007), Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [9] Nguyễn Thị Như Linh (2010), Hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn Tổng cơng ty Hàng không Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Học viện tài chính, Hà nội [10] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2013), Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phịng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước [11] Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư số 09/2014/TT-NHNN ngày 18/03/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/21013 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi [12] Nguyễn Thị Nga (2017), Hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn Tập đồn cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Học viện Tài [13] Nguyễn Thị Trúc Quỳnh (2017), Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Yên Thịnh, Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Lao động Xã hội [14] Nguyễn Thị Ngọc Vinh (2013), Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán Cty cổ phần 6.3, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Đà Nẵng PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01: Danh mục loại chứng từ sử dụng Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định Số TT Tên chứng từ Mẫu chứng từ I Lao động tiền lương Bảng chấm công 01a-LĐTL Bảng chấm cơng làm thêm 01b-LĐTL Bảng tốn tiền lương 02-LĐTL Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL II Tiền tệ Phiếu thu 01-TT Phiếu chi 02-TT Giấy đề nghị toán 05-TT Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT Biên kiểm kê quỹ 08a-TT III Tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ Biên lý TSCĐ 02-TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ IV Chứng từ ban hành theo văn pháp luật khác Phiếu tính lãi cho vay 01-QĐTPT Phiếu tính phí ủy thác 02-QĐTPT PHỤ LỤC SỐ 02: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định Số TT Cấp 01 111 SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 3 Cấp 4 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN Tiền gửi Ngân hàng 112 Tiền Việt Nam 1121 11211 11212 03 128 1281 12811 12812 1283 12831 128311 128312 12832 128321 128322 12833 128331 128332 1288 04 131 1311 13111 13112 1314 13141 13142 13143 13148 05 138 GHI CHÚ Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ 1111 1112 02 TÊN TÀI KHOẢN Tiền gửi Ngân hàng vốn nhận ủy thác Tiền gửi Ngân hàng Quỹ Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi Ngân hàng CKH 1T-3T Tiền gửi Ngân hàng CKH 4T-6T Cho vay Quỹ trực tiếp cho vay Trung hạn Dài hạn Quỹ ủy thác cho vay Trung hạn Dài hạn Quỹ hợp vốn cho vay Trung hạn Dài hạn Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khách hàng Phải thu lãi tiền gửi, lãi cho vay Phải thu lãi tiền gửi Phải thu lãi cho vay Phải thu phí hoạt động nhận ủy thác, phí quản lý hợp vốn Phải thu phí nhận ủy thác cho vay Phải thu phí nhận ủy thác ứng vốn Phải thu phí quản lý hợp vốn Phải thu phí nhận ủy thác khác Phải thu khác Chi tiết theo ngân hàng 1381 1388 06 07 08 141 153 211 2111 2112 2113 2114 2118 09 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 10 214 2141 2142 2143 2147 11 221 12 222 13 228 2281 2288 14 229 2291 22911 22912 2293 15 245 16 17 331 332 3321 3322 18 333 3334 3335 3339 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác Tạm ứng Công cụ, dụng cụ Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu, tên thương mại Chương trình phần mềm Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư khác Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản Dự phòng rủi ro cho vay Dự phòng chung Dự phòng cụ thể Dự phịng phải thu khó địi Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu chờ xử lý LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ Phải trả cho người bán Phải trả lãi, chi phí huy đợng vốn Phải trả lãi huy động vốn Phải trả chi phí huy động vốn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 19 334 3341 33411 33412 33413 33414 3348 20 338 3382 3383 3384 3386 3388 33881 338811 338812 33888 21 341 3411 34111 34112 3412 22 353 3531 3532 3533 3534 23 24 25 362 363 364 Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người quản lý chuyên trách Phải trả thù lao HĐQL, Trưởng ban kiểm soát Phải trả người lao động Phải trả thù lao thành viên ban kiểm soát Phải trả người lao động khác Phải trả, phải nợp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Phải trả, phải nộp khác Phải trả hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn Phải trả hoạt động nhận ủy thác Phải trả hoạt động nhận hợp vốn Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Các khoản vay Trung hạn Dài hạn Nợ thuê tài Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Vốn nhận uỷ thác cho vay đầu tư Vốn nhận ủy thác ứng vốn Nhận hợp vốn cho vay đầu tư LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 411 4111 4118 26 27 28 414 418 421 4211 4212 Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Vốn khác Quỹ ĐTPT Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 29 511 5111 51111 51112 5114 30 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Chi phí hoạt đợng nghiệp vụ Chi phí lãi vay hoạt động cho vay Chi phí lãi vay Chi phí hoạt động cho vay Chi phí hoạt động nhận ủy thác, nhận hợp vốn Chi phí dự phịng Dự phịng rủi ro cho vay Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí quản lý doanh nghiệp khác 8211 8212 LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại 631 6311 63111 63112 6314 6315 63151 31 642 32 711 33 34 811 821 35 911 Doanh thu hoạt động nghiệp vụ Doanh thu lãi tiền gửi, lãi cho vay đầu tư Doanh thu lãi tiền gửi Doanh thu lãi cho vay đầu tư Doanh thu phí nhận ủy thác, nhận hợp vốn LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH LOẠI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh PHỤ LỤC SỐ 03: Danh mục hệ thống sổ sử dụng Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định Số TT Tên sổ Ký hiệu Sổ Nhật ký chung S03a-DN Sổ Cái S03b-DN Sổ quỹ tiền mặt S07-DN Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN Sổ tài sản cố định S21-DN Sổ chi tiết phải trả S31-DN Sổ chi tiết tiền vay S34-DN Sổ chi tiết tài khoản S38-DN PHỤ LỤC SỐ 04: Báo cáo tài Quỹ Đầu tư phát triển tỉnh Bình Định Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 181 Lê Hồng Phong, TP Quy Nhơn Mẫu số B01 - ĐTĐP (ban hành theo TT số 209/2015/TT-BTC Ngày 28/12/2015 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu A-Tài Sản (100=110+120+130+140+150+160 Tại ngày : 31/12/2018 Thuyết Mã Số Số cuối kỳ Minh 100 Số Đầu Năm 575.907.500.653 555.993.307.415 165.231.160.057 172.611.007.521 +170+180) I Tiền khoản tương đương tiền 110 1 Tiền 111 6.093.160.027 3.099.007.521 Các khoản tương đương tiền 112 159.138.000.000 169.512.000.000 II Các Khoản đầu tư 120 395.520.361.580 359.409.200.041 Đầu tư nắm giử đến ngày đáo hạn 121 2.1 119.110.000.000 200.134.704.567 Cho Vay 122 2.2 276.410.361.580 159.274.495.474 a Cho vay 122a 276.410.361.580 159.274.495.474 b Dự phòng rủi ro cho vay (*) 122b (2.784.806.025) (3.292.789.452) III Các Khoản phải thu 130 14.242.212.349 22.923.333.186 Phải thu khách hàng 131 3.146.350.549 4.608.987.571 a Phải thu lãi tiền gửi, lãi cho vay 131a 3.146.350.549 4.608.987.571 Phải thu khác 136 11.173.021.800 18.391.505.615 Dự phịng phải thu khó đòi (*) 139 (77.160.000) (77.160.000) V Tài sản cố định 150 913.766.667 1.049.766.667 Tài sản cố định hữu hình 151 913.766.667 1.049.766.667 - Nguyên giá 152 1.280.100.000 1.280.100.000 - Giá trị hao mòn lũy kế 153 (366.333.333) (230.333.333) VIII Tài sản khác 180 26.124.141 Chỉ tiêu Mã Số Thuyết Số cuối kỳ Số Đầu Năm Minh Thuế khoản phải thu NN 182 26.124.141 B - Nợ phải trả 200 100.956.393.088 105.269.009.691 II Các Khoản phải trả 220 17.241.753.088 21.554.369.691 Phải trả lãi, chi phí huy động vốn 223 148.826.027 148.826.027 Thuế Khoản phải nộp NN 224 36.990.754 2.281.367.703 Phải trả người lao động 225 443.399.858 493.379.246 Phải trả khác 229 16.324.065.184 18.391.505.615 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 232 288.471.265 239.291.100 C- Vốn Chủ Sở Hữu (300=310+320) 300 474.977.231.706 450.724.297.724 I Vốn chủ sở hữu 310 474.977.231.706 450.724.297.724 Vốn góp chủ sở hữu 311 402.649.715.014 402.649.715.014 Vốn khác chủ sở hữu 312 Quỹ đầu tư phát triển 314 38.433.319.435 18.702.018.445 Quỹ khác thuộc vốn CSH 315 8.972.419.602 6.705.769.140 L/N sau thuế chưa phân phối 316 24.921.777.655 22.666.795.125 - LNST chưa phân phối năm 316b 24.921.777.655 22.666.795.125 Tổng cộng nợ phải trả Vốn CSH 330 575.933.624.794 555.993.307.415 (330=200+300) Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 181 Lê Hồng Phong, TP Quy Nhơn Mẫu số B01 – ĐTĐP (ban hành theo TT số 209/2015/TT-BTC Ngày 28/12/2015 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ tháng 01 Đến tháng 12 năm 2018 Chỉ tiêu Mã Số Thu nhập 01 1.1 Doanh thu lãi cho vay 02 Thuyết Minh VI.1 Năm Năm trước 33.097.804.922 31.491.129.972 36.492.898.658 34.886.223.708 1.2 Chi phí lãi vay, chi phí liên quan trực tiếp tới việc huy động vốn khoản chi 03 3.395.093.736 3.395.093.736 433.951.000 364.127.000 433.951.000 364.127.000 phí hoạt động cho vay Thu thập từ hoạt động dịch vụ 07 2.1 Doanh thu từ hoạt động dịch vụ 08 Chi phí hoạt đợng kinh doanh 16 VI.6 4.557.681.057 3.696.651.485 Thu nhập khác 17 VI.7 16.150.342 101.650.377 7.1 Thu nhập từ HĐ khác 18 16.150.342 101.650.377 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước dự phòng rủi ro cho vay 20 Chi phí dự phịng rủi ro cho vay 30 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 40 11 Chi phí thuế TNDN 50 11.1 Chi phí thuế TNDN hành 51 12 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=40-50) VI.3 60 28.990.225.207 28.260.255.864 VI.8 507.983.427 1.091.254.779 28.482.241.780 27.169.001.085 VI.9 3.560.464.125 3.560.464.125 4.502.205.960 24.921.777.655 22.666.795.125 ... KẾ TỐN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH BÌNH ĐỊNH 72 3.1 Hoàn thiện tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn 72 3.1.1 Hồn thiện tổ chức chứng từ kế toán 72 3.1.2 Hoàn thiện tổ chức tài... tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT địa phương - Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định - Chương 3: Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định. .. tốn Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI QUỸ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Quỹ ĐTPT tỉnh Bình Định 2.1.1 Đặc