Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương việt nam chi nhánh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG CHÂU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG CHÂU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế Toán Mã số : 34 03 01 Người hướng dẫn: PGS.TS TRẦN THỊ CẨM THANH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Bình Định” cơng trình tơi tự nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố hình thức trước Bình Định, ngày.…tháng… năm 2019 Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Phương Châu LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Ban Lãnh đạo Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Bình Định Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tôi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy giáo, Cơ giáo tham gia giảng dạy lớp thạc sỹ Kế Toán K20 tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh, Trưởng Khoa Kinh tế - Kế toán Trường Đại học Quy Nhơn tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết hạn chế, mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp Q thầy, bạn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Luận văn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Tổng quan tình hình nghiên cứu 3.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 7.Kết cấu đề tài Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội nói chung 1.1.2 Sự hình thành hệ thống lý luận kiểm soát nội ngân hàng thương mại 12 1.1.3 Hệ thống lý luận KSNB ngân hàng theo Báo cáo Basel 21 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 27 1.2.1 Tín dụng vai trị tín dụng ngân hàng thương mại 27 1.2.2 Rủi ro tín dụng 35 1.2.3 KSNB hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 36 Kết luận Chương 40 Chương THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 41 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 41 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển hệ thống Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam 41 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định 52 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 55 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 55 2.2.2 Đánh giá rủi ro 57 2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 59 2.2.4 Thông tin truyền thông 77 2.2.5 Giám sát 77 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 78 2.3.1 Những mặt đạt 78 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 86 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 86 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 86 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 87 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 88 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 94 3.3.1 Về phía NHNN 94 3.3.2 Về phía Hội sở 95 3.3.3 Về phía chi nhánh Bình Định 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCTĐ & ĐXTD : Báo cáo thẩm định đề xuất tín dụng CBCNV : Cán cơng nhân viên CBNV : Cán nhân viên CBTD : Cán tín dụng CTD : Cấp tín dụng DN : Doanh nghiệp DVKH : Dịch vụ khách hàng ĐĐNN : Đạo đức nghề nghiệp GHTD : Giới hạn tín dụng KHBB : Khách hàng bán buôn KHBL : Khách hàng bán lẻ KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm tốn nội HCNS : Hành nhân HĐBĐ : Hợp đồng bảo đảm HĐGS : Hoạt động giám sát HĐQT : Hội đồng quản trị HĐTV : Hội đồng thành viên MTKS : Môi trường kiểm soát NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại NHTW : Ngân hàng trung ương RRTD : Rủi ro tín dụng QLN : Quản lý nợ QLRR : Quản lý rủi ro QTTD : Quy trình tín dụng SXKD : Sản xuất kinh doanh TCTD : Tổ chức tín dụng TĐTD : Thẩm định tín dụng TMCP : Thương mại cổ phần TTTM : Tài trợ thương mại TSBĐ : Tài sản bảo đảm VCB : Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam (Vietcombank) DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Tình hình huy động vốn qua năm 2016 - 2018 50 Bảng 2.2: Tình hình tín dụng qua năm 2016 - 2018 50 Bảng 2.3: Kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế năm 2016 - 2018 51 Bảng 2.4: Tình hình dư nợ năm 2016 - 2018 53 Bảng 2.5: Cơ cấu tín dụng năm 2016 - 2018 534 Bảng 2.6: Cơ cấu dư nợ cho vay theo kỳ hạn năm 2016 - 2018 545 Bảng 2.7: Cơ cấu nhóm nợ nội bảng 54 Bảng 2.8: Các văn bản, quy định, quy trình tín dụng kiểm soát nội áp dụng Vietcombank 59 SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1 Quy trình tín dụng 33 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý VCB Bình Định 49 93 trả lại cho khách hàng Thứ tư, định kỳ, tiến hành đối chiếu TSBĐ lưu kho TSBĐ ghi nhận theo sổ sách So sánh số liệu theo dõi kế toán thủ kho với giá trị hồ sơ vay vốn Thứ năm, yêu cầu khách hàng mua bảo hiểm vật chất chuyển quyền thụ hưởng cho VCB tài sản chấp, cầm cố VCB có yêu cầu Ba là, tăng cường tuân thủ CBNV việc chấm điểm, xếp hạng khách hàng theo tiêu chí quy định hệ thống xếp hạng tín dụng Ngồi ra, VCB cần tăng cường sử dụng công nghệ phần mềm đại, phát thực cảnh báo đến nhà lãnh đạo trường hợp chỉnh sửa liệu định dạng trước 3.2.4 Thông tin truyền thông VCB cần xây dựng kho liệu tập trung, chứa đựng đầy đủ thơng tin hoạt động tín dụng tồn văn quy định nội hoạt động tín dụng, quy định NHNN pháp luật liên quan Vì cơng việc hàng ngày cán tác nghiệp tín dụng bận rộn áp lực với cường độ làm việc cao Họ khơng có thời gian để kịp thời cập nhật phân tích, sàng lọc thơng tin hoạt động tín dụng cần thiết hỗ trợ cho cơng việc Vì vậy, cần phận chịu trách nhiệm tổng hợp, sàng lọc phân tích thơng tin hoạt động tín dụng có giá trị, cần thiết 3.2.5 Giám sát Để hoạt động giám sát tín dụng đạt chất lượng, cần thực giải pháp sau: Vì hoạt động tín dụng tiềm ẩn nhiều rủi ro nên hoạt động cần giám sát chặt chẽ từ phận giám sát từ xa, cán quản lý phận giám sát định kỳ KSNB KTNB 94 Cán quản lý cần chủ động thường xuyên mở lớp tự đào tạo cho KSNB nhằm nâng cao trình độ chun mơn kỹ phân tích tài nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, phản ánh thực trạng chi nhánh, hạn chế trường hợp giải trình nhiều lần, gây lãng phí thời gian làm việc hai bên Đồng thời, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm hoạt động tín dụng 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Về phía NHNN - Ngân hàng nhà nước phải thường xuyên tổ chức kiểm tra, tra định kỳ đột xuất hoạt động tín dụng - Tăng cường hiệu tra kiểm sốt hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại nhằm hạn chế phòng ngừa rủi ro tín dụng Xây dựng giải pháp sách để hồn thiện phương pháp kiểm sốt kiểm tốn nội tổ chức tín dụng tiến tới theo chuẩn mực quốc tế Đồng thời hồn thiện mơ hình tổ chức máy tra ngân hàng theo ngành dọc từ Trung ương xuống đến sở có độc lập tương đối điều hành hoạt động nghiệp vụ tổ chức máy Ngân hàng Nhà nước, ứng dụng nguyên tắc giám sát hiệu hoạt động ngân hàng ủy ban Basel, tuân thủ nguyên tắc thận trọng công tác tra - Cần nâng cao chất lượng đầy đủ, kịp thời thơng tin khách hàng Trung tâm tín dụng CIC Kịp thời thơng báo danh tính cá nhân, cơng ty có ý định lừa đảo đến tồn hệ thống NHTM để ngăn chặn không cho cá nhân, công ty tiếp tục vay vốn cho vay cơng ty phải chịu ràng buộc vô khắt khe Đồng thời cần có biện pháp tun truyền thích hợp để ngân hàng nhận thấy rõ quyền lợi nghĩa vụ việc cung cấp sử dụng thơng tin tín dụng, phối hợp với đơn vị liên quan thường xuyên tổ chức 95 khóa đào tạo bồi dưỡng kiến thức cập nhật để nâng cao lực đánh giá, đo lường phân tích, kiểm sốt hoạt động tín dụng - Đổi nội dung phương pháp tra Ngân hàng Nhà nước theo hướng đưa việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội thành nội dung quan trọng tra, giám sát ngân hàng Đặt yêu cầu tối thiểu kiểm soát nội tổ chức tín dụng, đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm tra KSNB tổ chức tín dụng 3.3.2 Về phía Hội sở Để giải đồng có hệ thống hạn chế việc kiểm soát nội hoạt động tín dụng VCB, ngân hàng phải có giải pháp sách nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng - Xây dựng, thực tiêu chuẩn cán kiểm tra viên - Chính sách tuyển dụng: cơng tác tuyển dụng phải đảm bảo trung thực khách quan nhằm tuyển dụng cán đủ lực, trình độ, đạo đức Trên sở đánh giá lại nhu cầu cấu nguồn nhân lực toàn máy kiểm tra KSNB cho phù hợp với cấu tổ chức ngân hàng phải tính tốn số lượng kiểm tra viên cần thiết để tuyển dụng đầy đủ, kịp thời đáp ứng yêu cầu công việc - Cần thường xuyên đánh giá lực cán làm công tác kiểm tra để từ xác định nhu cầu đào tạo - Chính sách tạo mơi trường làm việc: phải xây dựng tạo lập môi trường làm việc tốt nhất: Tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó toàn thể cán ngân hàng Đặc biệt cán kiểm tra đặc thù công việc thường xuyên phải công tác xa nhà, thường phải va chạm thực thi công việc, áp lực công việc lớn…do họ phải có tâm lý tốt, lĩnh nghề nghiệp vững vàng 96 - Tăng cường ứng dụng cơng nghệ tin học kiểm sốt hoạt động tín dụng từ xa 3.3.3 Về phía VCB Bình Định - Cần có sách khen thưởng kỷ luật phù hợp để tạo động lực cho nhân viên - Cần sâu việc giao tiêu nhiệm vụ cho nhân viên, xem nhân viên có yếu tố thuận lợi để giao nhiệm vụ, tạo điều kiện để nhân viên hoàn thành kế hoạch giao - Cần xây dựng thông tin chi nhánh phù hợp để người dùng có nhu cầu tìm kiếm thơng tin dễ dàng 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở lý luận chung KSNB trình bày chương thực trạng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Bình Định gồm mặt đạt hạn chế trình bày chương Trong nội dung chương này, tác giả nêu lên quan điểm phương hướng trình bày số giải pháp để hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Bình Định Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị phía NHNN, hội sở VCB phía chi nhánh để góp phần hồn thiện quy trình tín dụng, kiểm sốt nội hoạt động tín dụng VCB chi nhánh Để hướng đến mục tiêu Ngân hàng tăng trưởng, phát triển, kinh doanh an toàn, hiệu quả, bền vững 98 KẾT LUẬN CHUNG Qua trình nghiên cứu KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Bình Định biết KSNB đóng vai trò quan trọng việc phát triển kinh doanh an toàn, hiệu bền vững Đặc biệt góp vai trị quan trọng quy trình tín dụng giúp hoạt động tín dụng an tồn, giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng, kịp thời phát dấu hiệu đáng ngờ để xử lý không để xảy hậu nghiêm trọng Luận văn tập trung vào nghiên cứu sở lý luận, văn quy trình hoạt động VCB từ làm tảng để nhận định thực trạng hữu nghiên cứu giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Bình Định Tạo điều kiện phát sớm dấu hiệu rủi ro tín dụng để có biện pháp ứng xử tín dụng kịp thời Trong q trình nghiên cứu, xem tình hình giải ngân thực tế chi nhánh chưa nắm bắt hết vấn đề nên có ý kiến chủ quan, chưa thật xác Nhưng với mong muốn hồn thiện tốt hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - chi nhánh Bình Định để ngân hàng có vị ngân hàng bán lẻ số Việt Nam, đứng đầu mức độ hài lòng khách hàng vào năm 2020 99 DANH MỤC TÀI LIỆUTHAM KHẢO 1 Bộ môn kiểm toán, Trường đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm sốt nội bộ, NXB UEH năm 2016 2 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội hạn chế cố hữu kiểm soát nội bộ, Học viện ngân hàng - Khoa Kế toán – Kiểm tốn, https://123doc.org 3 “ Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ”, Học viện APT, địa chỉ: www.apt.edu.vn 4 Lộc An - Hành trình 56 năm hình thành phát triển Vietcombank – Vnexpress.net 5 Hiệp ước vốn Basel (Basel I II) – Sbv.gov.vn 6 “Kiểm soát nội theo COSO 2013 mối quan hệ với hiệu hoạt động doanh nghiệp”, Hoiketoanhcm.org.vn 7 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam – Trường bồi dưỡng cán ngân hàng (www.truongnganhang.edu.vn) 8 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 13/2018/TT-NHNN, Quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngồi 9 Ngũn Minh Kiều (2006), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, NXB Tài , thành phố Hồ Chí Minh 10 Quy trình tín dụng gì?, Thị trường tài chính, Topbank.vn 11 Tiền tệ ngân hàng – Trường Đại học ngân hàng TP HCM – Nhà xuất Phương Đông 12 Vietcombank, https://www.vietcombank.com.vn ... điểm hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ Phần Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Bình Định 52 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG... kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - Chi Nhánh Bình Định - Phạm vi nghiên cứu đề tài kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần. .. Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - Chi Nhánh Bình Định - Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - Chi