tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY ACA (“UHY ACA LTD”)

Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Mục lục Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán Lời mở đầu Hiện nay, kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Các công ty liên tục phải điều chỉnh quy mô hoạt đống sản xuất kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp để tăng tính cạnh tranh để thích nghi với biến động liên tục tình hình kinh tế nước giới Do đó, Kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ việc vận dụng kiến thức học vào tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA (“UHY ACA LTD”), với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa Kế toán – Kiểm toán anh chị Cơng ty, em có nhìn tổng quan hoạt động kinh doanh công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng tác kiểm tốn cơng ty Để từ hồn thành viết sơ lược công ty với nội dung gồm phần sau: I Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA II Tổ chức cơng tác kế tốn, tài chính, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA III Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài cơng táckiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Để có nhìn tổng quan công ty, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty, đặc biệt thầy cô giáo, anh chị kế tốn cơng ty, phịng nhân sự, phịng tài cung cấp cho em tài liệu cần thiết để thực báo cáo Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Số TT Viết tắt Diễn giải 01 02 03 04 05 06 Công ty UHY ACA KTV TNHH KSNB TSCĐ LNST TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Kiểm soát nội Tài sản cố định Lợi nhuận sau thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Sơ đồ, bảng Nội dung 01 Sơ đồ 1.1 Quy trình tổ chức kinh doanh công ty UHY ACA 02 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty UHY ACA 03 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty UHY ACA 04 05 Sơ đồ 2.2 Bảng 1.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2013-2014 06 Bảng 2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng công ty UHY ACA 07 Bảng 2.2 Các tiêu công ty UHY ACA tự tính 08 Bảng 2.3 Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty UHY ACA 09 Bảng 2.4 Phân tích cấu nguồn vốn tài sản cơng ty UHY ACA năm 2013 2014 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị: - Tên đầy đủ:Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA (“UHY ACA LTD”) - Website: http://www.uhyaca.vn - Địa trụ sở:Tầng 9, Tòa nhà HL - Phố Duy Tân - Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội - Điện thoại: 04 3755 7446 - Đại diện pháp luật: Nguyễn Tự Trung - Mã số thuế: 0102021062 - Chi nhánh:46 Trương Quyền - P6 - Q3 - Tp Hồ Chí Minh, ngồi cịn có chi nhánh Nghệ An Hải Phòng - Vốn điều lệ:Cơng ty UHYACA có vốn điều lệ 11.000.000.000 đồng - Quy mơ lao động:Cơng ty có 300 nhân viên chuyên nghiệp, 30 kiểm toán viên hành nghề cấp quốc gia quốc tế, 18 thẩm định viên giá cấp Nhà nước 12 đại lý thuế công nhận - Ngành nghề kinh doanh:Công ty UHY ACA cung cấp dịch vụ sau cho khách hàng:  Dịch vụ kiểm toán;  Dịch vụ tư vấn thuế;  Dịch vụ kế tốn tài chính;  Dịch vụ đào tạo;  Dịch vụ định giá;  Dịch vụ tài doanh nghiệp;  Dịch vụ giải pháp cơng nghệ; - Q trình hình thành phát triển:Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY (viết tắt “UHY LTD“) thành lập ngày 29 tháng năm 2006 theo giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027914 ngày 29/08/2006 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp, có trụ sở Thành phố Hà Nội Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 11 năm 2014 Công ty UHY sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm tốn Kreston ACA Việt Nam đổi tên thành Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán ACA (“UHY ACA LTD”) trở thành 10 công ty Kiểm toán Tư vấn hàng đầu Việt Nam Trong q trình phát triển, UHY ACA ln cố gắng hồn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp với mức giá phí hợp lý, nhanh chóng hịa nhập vào hệ thống chuẩn hóa dịch vụ UHY Quốc tế, thực theo phương châm: “Mang tới khách hàng giá trị đích thực dịch vụ vượt trội” 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty UHY ACA 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty UHY ACA Công ty UHY ACA doanh nghiệp hạch tốn độc lập có chức cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn, định giá, đào tạo… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty UHY ACA Để nâng cao hiệu hoạt động đáp ứng nhu cầu khách hàng cách tốt nhất, dịch vụ Cơng ty UHY ACA chun biệt hóa theo lĩnh vực + Dịch vụ kiểm toán:Kiểm toán Báo cáo tài theo luật định; kiểm tốn sốt xét theo mục đích đặc biệt; kiểm tốn tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành; đảm bảo quy trình hệ thống kiểm sốt nội Trong dịch vụ kiểm tốn Cơng ty, kiểm tốn báo cáo tài hoạt động chính, điểm mạnh Công ty Đồng thời UHY ACA tập trung tổ chức thực hồn thành xuất sắc hoạt động kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành + Dịch vụ kế toán:gồm nội dung: mở ghi sổ kế tốn, lập Báo cáo tài định kỳ, xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán BCTC phù hợp với yêu cầu khách hàng + Dịch vụ tư vấn thuế: Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn xử lý vướng mắc loại thuế, tiết kiệm chi phí thuế; Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế; Tư vấn lập Báo cáo, toán thuế…Các dịch vụ tư vấn giúp cho doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hồn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội đồng thời nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp Công ty UHY ACA có dịch vụ tư vấn thường kèm với dịch vụ kiểm toán dịch vụ kế toán nhằm đáp ứng yêu cầu ngày khắt khe khách hàng + Dịch vụ định giá: Công ty UHY ACA đáp ứng nhu cầu cho doanh nghiệp với mục đích như: Cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty… Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán + Dịch vụ đào tạo:Các khóa đào tạo chứng ACA CFAB chuyên nghiệp để trở thành thành viên ACA; đào tạo Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế (IFRS); khóa đào tạo chuyên nghiệp theo yêu cầu; tư vấn thực vai trò Bộ phận Đào tạo Doanh nghiệp + Dịch vụ quản lý rủi ro gồm: Kiểm toán nội bộ; soát xét đánh giá rủi ro; kiểm toán hệ thống kiểm soát an ninh thơng tin; đánh giá tính hoạt động liên tục doanh nghiệp; soát xét kiểm soát áp dụng quy trình; quản trị tài hoạt động; quản trị rủi ro dự án + Dịch vụ giải pháp công nghệ gồm:Tự động hóa văn phịng; thiết lập mạng trang web ERP,lựa chọn triển khai hệ thống; tích hợp hệ thống quy mô rộng quản lý dự án; chuẩn hóa Tái cấu quy trình kinh doanh (BPR); lập kho chứa liệu thông tin kinh doanh; điện toán đám mây; phần mềm ứng dụng Kế Toán Thuế + Dịch vụ tài doanh nghiệp gồm:Tái cấu trúc doanh nghiệp IPO; xác định giá trị doanh nghiệp giá trị cổ phiếu; thẩm định tài thuế; thẩm định giá; sáp nhập mua bán doanh nghiệp; tư vấn thị trường vốn tư nhân; nghiên cứu tính khả thi dự án lên kế hoạch kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm quy trình tổ chứckinh doanh cơng ty UHY ACA Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty UHY ACA Tìm kiếm khách hàng Gửi hồ sơ lực công ty, báo giá Thực Tiến hành ký hợp hợp đồng đồng Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh: Công ty UHY ACA tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức Đứng đầu Ông Đào Xuân Dũng –Chủ tịch hội đồng thành viên, Ông Nguyễn Tự Trung – Tổng Giám đốc Phó Giám đốc, bên phòng ban chức phịng nghiệp vụ Ban Giám đốc có nhiệm vụ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch, phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cấu tổ chức Ban Giám đốc bao gồm Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc thành viên Giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực Cơ cấu tổ chức công ty gồm phận sau: Hội đồng Thành viên: Là phận có quyền định cao cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Cơng ty Ban kiểm sốt: Được lập nhằm mục đích kiểm sốt hoạt động công ty, nhằm phát sai sót yếu điểm cấu tổ chức cơng ty Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên Tổng Giám đốc điều hành: Là người đại diện trước pháp luật Công ty, trực tiếp điều hành tồn hoạt động Cơng ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên trước pháp luật hoạt động Công ty Tổng Giám đốc người tổ chức điều hành hoạt động Công ty, đảm bảo phát triển Cơng ty cách tồn diện Các Phó Tổng Giám đốc điều hành: Là thành viên Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành mảng công việc, giao nhiệm vụ theo phân công ủy quyền Tổng Giám đốc điều hành Các Phó Tổng Giám đốc nhân danh Cơng ty ký kết hợp đồng phạm vị phân công ủy quyền, thay mặt Công ty xử lý công việc thuộc thẩm quyền khách hang đối tác Chịu trách nhiệm trước Công ty Pháp luật định Hiện nay, Cơng ty có Tổ trợ lý thư ký giúp Ban Giám đốc Công ty công tác điều hành quản lý Cơng ty ngày hồn thiện Các Giám đốc chuyên môn: Là thành viên Ban Giám đốc phụ trách chuyên Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm tốn mơn lĩnh vực hoạt động cụ thể Công ty như: Dịch vụ Kiểm tốn,Tư vấn Thuế, Tư vấn Tài chính, Tư vấn quản trị Dịch vụ đào tạo Đồng thời chuyên gia lĩnh vực tương ứng Các phịng nghiệp vụ Kiểm tốn: phận nhân viên chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác Các phận phân chia thành phòng theo lĩnh vực chun sâu như: Kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp sản xuất Kiểm toán báo cáo tài cho doanh nghiệp thương mại dịch vụ, du lịch Kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây lắp Kiểm tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng, chứng khốn… Kiểm toán hoạt động dự án tổ chức quốc tế tài trợ kiểm toán tuân thủ khác Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư… Các phịng tư vấn tài chính: Là phận nhân viên chuyên nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ tư vấn tài cho khách hàng phân chia thành mảng dịch vụ cụ thể như: Tư vấn quản trị tài doanh nghiệp bao gồm: Lập kế hoạch chiến lược tài dài hạn, kế hốch tài ngắn hạn, tư vấn đánh giá hiệu dự án đầu tư, tư vấn giải pháp huy động vốn cho dự án, tư vấn quản trị rủi ro doanh nghiệp dịch vụ tài khác Tư vấn định giá doanh nghiệp, định giá tài sản phục vụ cho việc mua bàn doanh nghiệp, xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước, tư vấn tái cấu doanh nghiệp tư vấn mua bán, sát nhập doanh nghiệp… Các phòng tư vấn thuế: Là phận chuyên nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng, chia thành nhóm sắc thuế phổ biến như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập loại thuế khác Ngồi ra, phận tư vấn thuế cịn tham gia soát sét hồ sơ kiểm toán phần hành thuế Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh: Cấu trúc tổ chức xây dựng theo Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán chuyên mơn như: Bộ phận kiểm tốn, phận tư vấn tài phận tư vấn thuế Về cơng tác đạo chuyên môn phận Thàn viên Ban Giám độc phụ trách lĩnh vực chun mơn đạo trực tiếp Mỗi phịng ban có chức năng, nhiệm vụ riêng có mối liên hệ với nhau, tương hỗ nhau, chịu lãnh đạo thống Ban Giám đốc Hình thức tổ chức quản lý trực tuyến – chức tỏ phù hợp với Cơng ty vừa phát huy lực chuyên môn phận chức năng, vừa bảo đảm quyền đạo hệ thống trực tuyến Phịng Hành – Tổng hợp: Phịng đảm nhiệm việc theo dõi hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp báo cáo kế toán, toán lương, tạm ứng cho cán cơng nhân viên, … 1.3.2 Mơ hình tổ chức: Xem Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2013-2014 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu (1) Tổng doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Thu nhập khác Tổng chi phí Giá vốn Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2013 Năm 2014 ( 2) 25,844,794,48 ( 3) 30,692,582,71 25,540,679,28 35,747,44 268,367,74 25,398,471,61 17,716,379,87 (58,930,76 2) 7,647,332,59 Biến động Số tiền Tỉ lê ̣ (%) (4) = (3) - (2) (5)=(4)/(2)x100 4,847,788,23 18.76% 30,335,570,82 4,794,891,53 18.77% 42,083,71 314,928,17 30,008,230,47 20,768,331,61 (70,595,60 2) 9,195,022,23 6,336,27 46,560,42 4,609,758,86 3,051,951,74 (11,664,84 0) 1,547,689,64 17.73% 17.35% 18.15% 17.23% 19.79% 20.24% Đại học Thương Mại Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Khoa Kế toán – Kiểm toán 93,689,91 446,322,86 111,580,71 334,742,15 115,472,23 684,352,24 150,557,49 533,794,74 21,782,32 238,029,37 38,976,77 199,052,59 23.25% 53.33% 34.93% 59.46% Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013 2014 Nhận xét: Tổng doanh thu năm 2014 tăng 4,847,788,239 đồng tương ứng với tỷ lệ 18.76% so với năm 2013 Tổng doanh thu tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2014 tăng 4,794,891,535 đồng tương ứng với tỷ lệ 18,77% so với năm 2013; doanh thu hoạt động tài tăng 6,336,276 đồng tương ứng với 17.73% so với năm 2013; thu nhập khác tăng 46,560,429 đồng tương ứng với tỷ lệ 17.35% so với năm 2013 Tổng chi phí năm 2014 tăng 4,609,758,865 đồng tương ứng với tỷ lệ 18.15% so với năm 2013 Lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng 238,029,374 đồng tương ứng với tỷ lệ 53.33% so với năm 2013; lợi nhuận sau thuế năm 2014 tăng 199,052,598 đồng tương ứng với tỷ lệ 59.46% so với năm 2013 Như kết luận kết kinh doanh năm 2014 cao năm 2013 II TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn UHY ACA 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty UHY ACA Bộ máy kế tốn cơng ty theo tổ chức theo mơ hình tập trung theo sơ đồ: Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty UHY ACA Kế toán viên Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức, điều hành tồn cơng tác hạch tốn và chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc hoạt động kế toán Kế toán viên người tập hợp chứng từ kế toán tất nghiệp vụ phát sinh Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm tốn chun mơn người Các khoản mục quan trọng, trọng yếu khoản mục doanh thu KTV có kinh nghiệm đảm nhận - Về giai đoạn thực kiểm toán: Các thủ tục kiểm toán KTV thực đầy đủ, nghiêm túc thận trọng theo kế hoạch chương trình kiểm tốn chi tiết lập Đặc biệt, khoản mục doanh thu, khoản mục hàng tồn kho, khoản mục tài sản cố định khoản mục quan trọng nên nhận thấy có bất thường, sai phạm KTV trao đổi trực tiếp với khách hàng thảo luận với trưởng nhóm kiểm tốn để tìm nguyên nhân hướng điều chỉnh - Về giai đoạn kết thúc kiểm tốn: trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm sốt xét BGĐ tiến hành soát xét lại hồ sơ kiểm toán cách nghiêm ngặt Quy trình kiểm sốt chất lượng chặt chẽ giúp Công ty giảm đến mức tối thiểu sai sót q trình thực kiểm tốn nói chung với khoản mục doanh thu nói riêng 3.4.2 Nhược điểm - Về giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn: Việc thu thập thơng tin khách hàng, KTV chủ yếu thực thông qua vấn, quan sát thu thập tài liệu từ nội công ty khách hàng, chưa tiến hành thu thập thơng tin khác độc lập từ bên ngồi Đối với khoản mục doanh thu, hàng tồn kho, tài sản cố định KTV xem xét sách ghi nhận doanh thu, quy trình bán hàng – thu tiền mà chưa quan sát thực tế Không vậy, chương trình kiểm tốn cho tồn kiểm tốn thiết kế chung áp dụng cho tất khách hàng loại hình kinh doanh Do vậy, kế hoạch kiểm tốn mang tính cứng nhắc, khơng linh hoạt - Về giai đoạn thực kiểm toán: thử nghiệm kiểm soát chưa thực công ty trọng hướng dẫn KTV thực để giảm bớt thử nghiệm bản.Việc chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra chi tiết với khoản mục quan trọng khoản mục doanh thu, hàng tồn kho, tài sản cố định thường thực dựa phương pháp chọn mẫu phức tạp - Về giai đoạn kết thúc kiểm toán: thủ tục kiểm tốn sau ngày khóa sổ KTV lưu tâm khách hàng cung cấp tài liệu nên việc phát hành BCKT bị chậm trễ Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm tốn IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế đơn vị, em xin đề xuất đề tài sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Hoàn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA” thuộc học phần Kiểm toán 1.3 lý em trình bày mục 3.4.2 Hướng đề tài thứ hai: “Hoàn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA” thuộc học phần Kiểm tốn 1.3 lý em trình bày mục 3.4.2 Hướng đề tài thứ ba: “Kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA” thuộc học phần Kế tốn Hướng đề tài thứ tư: “ Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản lưu động Cơng tyTNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA” thuộc học phần Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm tốn KẾT LUẬN Qua q trình học tập trường thời gian thực tập tổng hợp tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA, em có thêm kinh nghiệm thực tế quý báu để vận dụng kiến thức học ghế nhà trường áp dụng vào thực tế, chuẩn bị hành trang thật tốt để bước vào nghề kế toán – kiểm toán Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu chưa nhiều, với kinh nghiệm thực tế chưa có, việc nhìn nhận vấn đề chủ yếu góc độ lý thuyết nên báo cáo thực tập tổng hợp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để làm khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị phịng Kiểm tốn tài chính, phịng hành – tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA, cảm ơn TS.Nguyễn Tuấn Duy có ý kiến đóng góp giúp em hồn thành báo cáo này! Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 01 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức UHY LTD Tổng Giám Đốc Trợ lý thư ký Các Phó TGĐ Phụ trách kiểm toán Ban đào tạo, nghiên cứu, phát triển kiểm sốt chất lượng Phó TGĐ Phụ trách tư vấn Phó TGĐ Phụ trách tư vấn Thuế Phó TGĐ Phụ trách Hành nhân Phịng IT quản trị thông tin nội Các Giám đốc kiểm toán Các Giám đốc Tư vần Tư vấn thu nhập doanh nghiệp Các phòng Nghiệp vụ 1, 2,3,4,5,6,IDS Tư vấn Quản trị tài doanh nghiệp Tư vấn thuế thu nhập cá nhân Phịng Hành Nhân Phịng kiểm toán Chi nhánh TP HCM Định giá DN, cổ phần hóa, tái cấu, mua bán sát nhập DN Tư vấn loại thuế Phòng PR Marketing Phịng tư vấn tài Chi nhánh TP HCM Phịng tư vấn thuế Chi nhánh TP HCM Phòng Tài Kế tốn Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm toán Phụ lục số 02 Tài khoản 111 1111 112 1121 1121BIDV 1121VIETTIN 1121VP 113 121 1211 1212 128 1281 1282 129 131 133 1331 1332 136 138 1388 141 1411 1412 142 154 1541 1541LUONG 1542 1543 1544 1545 1546 DANH SÁCH TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tên Tài Khoản Tiền mă ̣t Tiền Viê ̣t Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng – VND Tiền gửi ngân hàng BIDV Tiền gửi ngân hàng Viettinbank Tiền gửi ngân hàng VP Bank Tiền chuyển Đầu tư chứng khốn ngắn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác Tiền gửi có kỳ hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ Phải thu nô ̣i bô ̣ Phải thu khác Phải thu khác Tạm ứng Tạm ứng (VP) Tạm ứng (Theo HĐ) Chi phí trả trước ngắn hạn Chi phí SXKD dở dang Lương Trích lương NV Công tác phí Đi lại Thuê phòng Tiếp khách Dịch tài liê ̣u Đại học Thương Mại 1547 211 2111 2112 2113 2114 212 213 214 242 331 333 3331 33311 3334 3335 3337 3338 3339 334 338 3382 3383 3384 3388 3388DT 3388K 3389 411 4111 415 421 4211 4212 431 4311 4312 511 5111 5118 515 Chi phí khác Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vâ ̣t kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiê ̣n vâ ̣n tải, vâ ̣t truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ th tài Tài sản cố định vơ hình Hao mòn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Phải trả người bán Thuế và các khoản phải nô ̣p Nhà nước Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu Thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p Thuế TNCN Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lê ̣ phí và các khoản phải nô ̣p Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nô ̣p khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hô ̣i Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nô ̣p khác Phòng đào tạo Phải trả khác Bảo hiểm thất nghiê ̣p Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư của chủ sở hữu Quỹ dự phòng tài chính Lợi nhuâ ̣n chưa phân phối Lợi nhuâ ̣n chưa phân phối năm trước Lợi nhuâ ̣n chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu khác Doanh thu hoạt đô ̣ng tài chính Khoa Kế toán – Kiểm toán                                                                           Đại học Thương Mại 632 6321 641 6411 6412 6413 642 6421 6423 6424 6425 6427 64271 64272 64273 64274 64275 64276 64277 64278 6428 64281 64282 64283 64286 64287 64288 64289 711 7111 811 911 Giá vốn hàng bán Giá vốn bán hàng hóa Chi phí bán hàng Hoa hồng Gửi giá Chi phí giao dịch Chi phí quản lý doanh nghiê ̣p Chi phí lương nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lê ̣ phí Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí điê ̣n thoại Chi phí điê ̣n thắp sáng Chi phí internet Chi phí xăng xe Chi phí chuyển phát nhanh Chi phí sửa xe ô tô Chi phí vé cầu phà Chi phí nước sinh hoạt Chi phí bằng tiền khác Chi phí văn phòng phẩm Chi phí gửi xe Chi phí cước taxi Chi phí tiếp khách Chi phí máy photo Chi phí nước uống Chi phí khác Thu nhâ ̣p khác Thu nhâ ̣p từ các khoản khác Chi phí khác Xác định kết quả kinh doanh Khoa Kế toán – Kiểm toán                                                           Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán PHỤ LỤC SỐ 03 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung Chứng từ kế toán Nhập liệu Các file liệu phần mềm Sổ Nhật ký đặc biệtSỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra: Đại học Thương Mại Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Cịn thiếu phiếu điều tra PHỤ LỤC SỐ 04 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 09 năm 2014 Đơn vị tính:VND TÀI SẢN     Mã Thuyết minh số   Số cuối năm Số đầu năm 22,383,641,718 19,045,810,989 2,014,597,881 2,014,597,881 - 1,698,696,766 1,698,696,766 -     a - tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 110 111 112 120 121 V.1       Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129   - - III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn 130 131 132 133         3,954,835,987 2,755,988,961 708,690,666 - 3,845,547,128 2,486,238,495 590,845,000 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134   - 135 139 140 141 149 150 151 152       V.2         154   Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước   - 575,071,477 (84,915,118) 15,663,748,873 15,663,748,873 750,458,977 254,957,136 - 479,226,231 (70,762,598) 13,236,184,614 13,236,184,614 625,382,481 212,464,280 - 24,803,849 20,669,874 Đại học Thương Mại Tài sản ngắn hạn khác   Khoa Kế toán – Kiểm toán 158       470,697,992 392,248,327 5,725,713,540 5,358,876,730 4,418,063,198 4,418,063,198 5,612,187,343 (1,194,124,145) - 4,269,168,112 1,269,168,112 2,176,822,786 (907,654,674) 3,000,000,000 - - - B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258               V.3                 V.4               Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259   V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 260 261 262 268   V.5     1,307,650,342 1,053,130,342 254,520,000 1,089,708,618 877,608,618 212,100,000 tæng cộng tàI sản (270 = 100 + 200) 270 28,109,355,258 24,404,687,719       NGUỒN VỐN   a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300       22,477,199,520 18,938,211,794 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội 310 311 312 313 314 315 316 317                 20,458,952,953 184,760,000 820,322,075 15,583,774,898 879,662,514 1,932,468,998 710,609,622 - 17,122,279,565 159,600,000 683,601,729 12,791,012,961 733,052,095 1,873,375,723 592,174,685 - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318   - - Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319   347,354,846 289,462,372 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn 8.Doanh thu chưa thực 320 330 331 332 333 334 335 336 337 338           V.7         2,018,246,567 578,430,000 607,369,584 832,446,983 1,815,932,229 520,700,000 506,141,320 789,090,909 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400   5,632,155,738 5,466,475,925 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 V.8                               5,632,155,738 5,000,000,000 632,155,738 - 5,466,475,925 5,000,000,000 466,475,925 - Đại học Thương Mại Tỉng céng ngn vèn + 400) Khoa Kế tốn – Kiểm toán (440 = 300 440   28,109,355,258 24,404,687,719 Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 30 tháng 09 năm 2014 Đơn vị tính:VND   CHỈ TIÊU   1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Mã số   2 Thuyết minh Năm Năm trước VI.1   30,335,570,824 - 25,540,679,289 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10   30,335,570,824 25,540,679,289 Giá vốn hàng bán 11 VI.2 20,768,331,610 17,716,379,870 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20   9,567,239,214 7,824,299,419 21 22 23 24 25 VI.3         42,083,719 (70,595,602) 95,900,909 9,195,022,236 35,747,443 (58,930,762) 81,761,784 7,647,332,595 30   484,896,299 271,645,029 31 32 40       50   314,928,177 115,472,234 199,455,943 684,352,241 268,367,748 93,689,910 174,677,838 446,322,867 51 52     150,557,493 - 111,580,717 - 533,794,748 334,742,150 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60   Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Tại ngày 30 tháng 09 năm 2014 Đơn vị tính:VND Mã số Thuyết minh Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh     Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng           684,352,241 446,322,867 291,143,978 4,643,389 350,775,877 5,399,290 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực   1,401,574 1,259,276     (111,487,622) 96,070,096 (99,188,276) 81,761,784   966,123,657 786,330,818 10     400,246,612 (657,743,114) 486,326,381 (570,462,371) - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11   332,606,881 278,285,543 - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 12 13 14 15         (257,711,866) (99,177,044) (15,472,201) - (306,071,100) (81,761,784) (13,012,785) - - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16   (130,361,273) (73,236,670) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20   538,511,652 506,398,032     21   (1,253,113,912) (1,117,554,546) Chỉ tiêu - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho   II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22   130,859,390 107,845,220 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23   - - 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24   - - 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25   - - 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26   215,600,000 175,000,000 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27   39,786,904 35,747,443 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30   (866,867,618) (789,961,883) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài     1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31   - - 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32   - - 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 33 34 35 36         1,145,840,000 (135,500,400) - 800,000,000 (119,700,000) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40   1,010,339,600 680,300,000 Lưu chuyển tiền kỳ = 20+30+40) 50   681,983,633 387,736,149 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 V.1 1,587,786,071 1,312,219,893 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61   (1,438,471) (1,259,276) Tiền tương đương tiền cuối kỳ = 50+60+61) 70 V1.1 2,268,331,233 1,698,696,766 Thiếu TLTK NXCQ (50 (70 ... thành Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY Đại học Thương Mại Khoa Kế toán – Kiểm toán ACA (? ?UHY ACA LTD”) trở thành 10 cơng ty Kiểm tốn Tư vấn hàng đầu Việt Nam Trong trình phát triển, UHY ACA ln cố... TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY ACA 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty UHY ACA Bộ máy... Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT Số TT Viết tắt Diễn giải 01 02 03 04 05 06 Công ty UHY ACA KTV TNHH KSNB TSCĐ LNST TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Kiểm