Nghiên cứu ảnh hưởng của chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đến kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã từ sơn, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -*** - TRẦN HOÀNG LONG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðẾN KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN THỊ Xà TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI -*** - TRẦN HOÀNG LONG NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CHÍNH SÁCH GIÃN THUẾ, GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ðẾN KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN THỊ Xà TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI, 2013 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tơi xin cam ñoan rằng, giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ñược rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Trần Hồng Long Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ tận tình đồn thể, cá nhân ngồi trường Trước hết, tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, thầy, giáo Khoa Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Bộ mơn Marketing tạo ñiều kiện thực ñề tài ðặc biệt, xin trân trọng cảm ơn hướng dẫn, giúp ñỡ tận tình thầy PGS.TS Trần Hữu Cường người hướng dẫn trực tiếp suốt thời gian nghiên cứu ñề tài viết luận văn tốt nghiệp Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo cán Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh ñã tạo ñiều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu đề tài Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới gia đình bạn bè động viên, ủng hộ tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin ghi nhận giúp ñỡ quý báu này! Hà Nội, ngày 05 tháng 10 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Hồng Long Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Danh mục viết tắt ix PHẦN I: MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận ảnh hưởng sách giãn thuế, giảm thuế TNDN ñến kết hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1 Thuế quan niệm thuế 2.1.2 Giới thiệu chung thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Một số vấn ñề giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm, ñặc ñiểm giãn thuế, giảm thuế TNDN 2.2.2 ðiều kiện nguyên tắc giãn thuế, giảm thuế TNDN 2.2.4 Tính hai mặt vấn ñề giãn thuế, giảm thuế TNDN 16 2.3 Một vài nét doanh nghiệp nhỏ vừa 18 2.3.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 18 2.3.2 ðặc điểm vai trị doanh nghiệp nhỏ vừa 19 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iii 2.4 Một số nội dung kết hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 21 2.4.1 Khái niệm kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh 21 2.4.2 Phân loại kết quả, hiệu sản xuất kinh doanh 22 2.4.3 Tác ñộng thuế TNDN đến doanh nghiệp 23 2.5 Chính sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñối với doanh nghiệp số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 2.5.1 2.5.2 31 Chính sách cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước Thế giới 31 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 35 PHẦN III: ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 37 3.1.1 Giới thiệu khái quát thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 37 3.1.2 Khái quát chung doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 3.2.4 Hệ thống tiêu ảnh hưởng sách thuế ñến kết hiệu sản xuất kinh doanh 46 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47 4.1 Tình hình thực sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 47 4.1.1 Nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp47 4.1.2 Quy trình quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 49 iv 4.1.3 Tình hình thực sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 4.2 54 ðánh giá ảnh hưởng sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñến kết hiệu SXKD doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 4.2.1 65 Những ảnh hưởng sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñến kết SXKD doanh nghiệp nhỏ vừa 65 4.2.2 Những ảnh hưởng sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñến hiệu SXKD doanh nghiệp nhỏ vừa 78 4.2.3 Những ảnh hưởng tiêu cực 82 4.3 Một số giải pháp nhằm hạn chế ảnh hưởng tiêu cực sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñến doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 4.3.1 84 Mục tiêu thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp ñến doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 84 4.3.2 Một số giải pháp nhằm phát huy ảnh hưởng tích cực hạn chế ảnh hưởng tiêu cực sách giãn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp ñến doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh thời gian tới 85 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Chính phủ 93 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài – Tổng Cục thuế 93 5.2.3 Kiến nghị với UBND thị xã Chi cục Thuế Từ Sơn 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Thuế suất thuế TNDN số nước châu Á 3.1 Số lượng DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2010 – 2012 3.2 39 Tình hình lao động DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2010 – 2012 3.3 32 41 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực kinh doanh DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2010 – 2012 42 4.1 Số thuế ñã thu ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2010 – 2012 4.2 Số thuế TNDN ñã nộp DNNVV theo lĩnh vực hoạt ñộng qua năm 2010 – 2012 4.3 59 Thái độ việc thực sách giãn thuế, giảm thuế TNDN ñối tượng ñiều tra 4.5 56 Số thuế TNDN ñược gia hạn giảm DNNVV qua năm 2010 – 2012 4.4 54 62 Những tác động sách giãn thuế, giảm thuế TNDN tới nhóm tiêu định tính đánh giá kết SXKD DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn 4.6 66 So sánh ảnh hưởng sách giảm thuế TNDN ñến nguồn cung vốn DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2010 – 2012 70 4.7 So sánh ảnh hưởng sách giãn thuế TNDN đến nguồn cung vốn DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2010 – 2012 71 4.8 So sánh ảnh hưởng sách giảm thuế TNDN tới lợi nhuận sau thuế DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 4.9 73 So sánh ảnh hưởng sách giãn thuế TNDN tới lợi nhuận sau thuế DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 74 vi 4.10 Tác động sách giãn thuế, giảm thuế TNDN tới tiền lương, tiền công người lao ñộng DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn 76 4.11 Số lượng DNNVV thành lập, DN giải thể, phá sản tạm ngừng hoạt ñộng ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 77 4.12 So sánh ảnh hưởng sách giảm thuế đến hiệu SXKD DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 79 4.13 So sánh ảnh hưởng sách giãn thuế TNDN đến hiệu SXKD DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 81 vii DANH MỤC HÌNH, BIỂU ðỒ Tên hình, biểu đồ STT 4.1 Trang Quy trình kê khai, tính thuế lập sổ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 49 4.1 Cơ cấu số thu thuế ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2010 – 2012 55 4.2 Cơ cấu số thuế TNDN ñã nộp DNNVV theo lĩnh vực hoạt ñộng qua năm 2010 – 2012 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 57 viii PHỤ LỤC SỐ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 100 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 101 PHỤ LỤC SỐ Bảng 4.12 So sánh ảnh hưởng sách giảm thuế ñến hiệu SXKD DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận sau thuế - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng chi phí - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng số lao ñộng - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng nguồn vốn chủ sở hữu ðVT Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Người Người Người Người Người Người Tỷ đồng Nếu khơng thực So sánh C/K Nếu thực sách (C) sách (K) (%) Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm Năm 2011 Năm 2012 Năm Năm Năm 2010 2010 2010 2011 2012 991,063 892,754 1.001,684 901,102 101,07 100,94 174,141 168,100 175,790 169,432 100,95 100,79 449,162 343,785 454,183 347,032 101,12 100,94 90,107 82,512 91,069 83,310 101,07 100,97 187,312 198,560 189,393 200,596 101,11 101,03 90,341 99,797 91,249 100,732 101,01 100,94 5.808,131 7.008,739 5.808,131 7.008,739 1.110,604 1.063,959 1.110,604 1.063,959 2.174,433 2.184,914 2.174,433 2.184,914 577,227 560,445 577,227 560,445 1.296,679 2.087,251 1.296,679 2.087,251 649,188 1.112,170 649,188 1.112,170 30.848 17.930 30.848 17.930 7.913 3.672 7.913 3.672 10.434 3.146 10.434 3.146 6.977 5.840 6.977 5.840 3.776 3.397 3.776 3.397 1.748 1.875 1.748 1.875 13.093,908 13.562,231 13.093,908 13.562,231 - Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 102 - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận chi phí - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận lao ñộng - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận vốn - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng % % % % % % % % % % % % % % % % % % - 1.988,626 6.071,245 1.027,813 2.529,734 1.476,490 17,06 15,68 20,66 15,61 14,45 13,92 3,21 2,20 4,30 1,29 4,96 5,17 7,57 8,76 7,40 8,77 7,40 6,12 2.332,163 6.237,469 1.057,253 2.435,767 1.499,579 12,74 15,80 15,73 14,72 9,51 8,97 4,98 4,58 10,93 1,41 5,85 5,32 6,58 7,21 5,51 7,80 8,15 6,66 - 1.988,626 6.071,245 1.027,813 2.529,734 1.476,490 17,25 15,83 20,89 15,78 14,61 14,06 3,25 2,22 4,35 1,31 5,02 5,22 7,65 8,84 7,48 8,86 7,49 6,18 2.332,163 6.237,469 1.057,253 2.435,767 1.499,579 12,86 15,92 15,88 14,86 9,61 9,06 5,03 4,61 11,03 1,43 5,91 5,37 6,64 7,27 5,56 7,88 8,24 6,72 - 1,011 1,009 1,011 1,011 1,011 1,010 1,011 1,009 1,011 1,011 1,011 1,010 1,011 1,009 1,011 1,011 1,011 1,010 1,009 1,008 1,009 1,010 1,010 1,009 1,009 1,008 1,009 1,010 1,010 1,009 1,009 1,008 1,009 1,010 1,010 1,009 (Nguồn: Chi cục Thuế Từ Sơn) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 103 PHỤ LỤC SỐ Bảng 4.13 So sánh ảnh hưởng sách giãn thuế TNDN đến hiệu SXKD DNNVV ñịa bàn thị xã Từ Sơn qua 03 năm 2010 – 2012 Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận sau thuế ðVT Nếu không thực sách (K) Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh C/K (%) Năm 2012 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Nếu thực sách (C) Năm 2010 Năm 2011 Tỷ ñồng Tỷ ñồng 803,148 152,456 983,827 173,146 886,494 167,102 816,304 154,753 1.001,684 175,790 901,102 169,432 101,64 101,82 101,65 101,51 101,53 101,39 Tỷ ñồng 319,021 445,640 341,351 324,210 454,183 347,032 101,63 101,92 101,66 - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng chi phí - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng 78,361 182,490 70,820 5.586,215 974,212 89,386 185,995 89,660 5.808,131 1.110,604 81,915 197,020 99,106 7.008,739 1.063,959 79,735 185,525 72,081 5.586,215 974,212 91,069 189,393 91,249 5.808,131 1.110,604 83,310 200,596 100,732 7.008,739 1.063,959 101,75 101,66 101,78 - 101,88 101,83 101,77 - 101,70 101,82 101,64 - Tỷ ñồng 2.042,420 2.174,433 2.184,914 2.042,420 2.174,433 2.184,914 - - - - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng số lao ñộng - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng Người Người 503,658 1.552,740 513,185 33.053 8.259 577,227 1.296,679 649,188 30.848 7.913 560,445 2.087,251 1.112,170 17.930 3.672 503,658 1.552,740 513,185 33.053 8.259 577,227 1.296,679 649,188 30.848 7.913 560,445 2.087,251 1.112,170 17.930 3.672 - - - 11.807 6.676 4.108 2.203 10.434 6.977 3.776 1.748 3.146 5.840 3.397 1.875 11.807 6.676 4.108 2.203 10.434 6.977 3.776 1.748 3.146 5.840 3.397 1.875 - - - - - - 11.290,511 13.093,908 13.562,231 11.290,511 13.093,908 13.562,231 - - - - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim Người Người Người Người - Dệt may - TM & DV - Khác Tổng nguồn vốn chủ sở Tỷ ñồng hữu Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 104 - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim Tỷ ñồng 1.800,964 1.988,626 2.332,163 1.800,964 1.988,626 2.332,163 - - - Tỷ ñồng 5.235,379 6.071,245 6.237,469 5.235,379 6.071,245 6.237,469 - - - - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận chi phí - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận lao ñộng - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ suất lợi nhuận vốn - ðồ gỗ mỹ nghệ - SX sắt thép & luyện kim - Dệt may - TM & DV - Khác Tỷ ñồng Tỷ ñồng Tỷ ñồng % % % % % % % % % % % % % % % % % % 914,710 2.386,203 953,255 14,38 15,65 15,62 15,56 11,75 13,80 2,43 1,85 2,70 1,17 4,44 3,21 7,11 8,47 6,09 8,57 7,65 7,43 1.027,813 2.529,734 1.476,490 16,94 15,59 20,49 15,49 14,34 13,81 3,19 2,19 4,27 1,28 4,93 5,13 7,51 8,71 7,34 8,70 7,35 6,07 1.057,253 2.435,767 1.499,579 12,65 15,71 15,62 14,62 9,44 8,91 4,94 4,55 10,85 1,40 5,80 5,29 6,54 7,17 5,47 7,75 8,09 6,61 914,710 2.386,203 953,255 14,61 15,88 15,87 15,83 11,95 14,05 2,47 1,87 2,75 1,19 4,52 3,27 7,23 8,59 6,19 8,72 7,77 7,56 1.027,813 2.529,734 1.476,490 17,25 15,83 20,89 15,78 14,61 14,06 3,25 2,22 4,35 1,31 5,02 5,22 7,65 8,84 7,48 8,86 7,49 6,18 1.057,253 2.435,767 1.499,579 12,86 15,92 15,88 14,86 9,61 9,06 5,03 4,61 11,03 1,43 5,91 5,37 6,64 7,27 5,56 7,88 8,24 6,72 1,016 1,015 1,016 1,018 1,017 1,018 1,016 1,015 1,016 1,018 1,017 1,018 1,016 1,015 1,016 1,018 1,017 1,018 1,018 1,015 1,019 1,019 1,018 1,018 1,018 1,015 1,019 1,019 1,018 1,018 1,018 1,015 1,019 1,019 1,018 1,018 1,016 1,014 1,017 1,017 1,018 1,016 1,016 1,014 1,017 1,017 1,018 1,016 1,016 1,014 1,017 1,017 1,018 1,016 (Nguồn: Chi cục Thuế Từ Sơn) Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 105 PHỤ LỤC SỐ PHIẾU ðIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Xin Q ơng (bà) vui lịng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Khoanh trịn vào phương án lựa chọn) TT Câu hỏi I Thơng tin chung đối tượng ñược vấn I.1 Họ tên người ñược vấn: I.2 Doanh nghiệp: I.3 Thuộc tỉnh, thành phố: I.4 Loai hình doanh nghiệp: a Tư nhân b Cổ phần c Trách nhiệm hữu hạn d Hợp danh I.5 Cơng việc người vấn: a Cán quản lý b Kế tốn c Cơng việc khác II Thơng tin chung nộp thuế doanh nghiệp: II.1 Doanh nghiệp bạn ñang nộp loại thuế nào? a Tiền sử dụng ñất b TNDN c Các khoản thuế khác phí II.2 Doanh nghiệp ơng (bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan thuế b ðiện tử c Gửi qua bưu ñiện d HT khác II.3 Doanh nghiệp tốn thuế hình thức nào? a Séc b Chuyển tiền ngân hàng c Tiền mặt d HT khác III Những vấn ñề pháp lý quản lý thuế III.1 DN có hiểu rõ ñối tượng, quy ñịnh ñể ñược hưởng sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN khơng? Có Khơng III.2 Thái độ DN sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN? a ðồng tình, hưởng ứng b Khơng quan tâm III.3 Khó khăn DN tiếp cận sách, thực sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN? a Thủ tục ñơn giản thời gian việc kê khai chứng minh b Nhiều văn đời phục vụ sách làm DN khó biết thực theo văn c DN ngại làm việc lâu với cán thuế thực sách d Sự minh bạch bước thực thủ tục rõ ràng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 106 III.4 Công tác kiểm tra, tra thuế quan chức có gây phiền nhiễu cho công ty ông (bà) hay khơng? Có Khơng III.5 Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thông tin hay không? a ðược bảo mật hồn tồn b ðơi khơng bảo mật c Thường xun khơng bảo mật Ơng (bà) đánh quy ñịnh cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế? a Công bằng, hợp lý b Tương đối cơng bằng, hợp lý c Khơng cơng bằng, hợp lý Cơng ty ơng (bà) có hội góp ý thay đổi sách thủ tục quản lý thuế hay khơng? Có Khơng III.6 III.7 III.8 III.9 Có khác biệt việc hiểu áp dụng Luật thuế Tổng Cục thuế Cục thuế, Chi cục thuế hay không? a Khơng có khác biệt b ðơi có khác biệt c Thường xuyên có khác biệt ðề nghị ơng (bà) xếp hạng mức độ hợp lý nội dung quản lý thuế sau, cách ñánh số từ ñến (với mức nhất, mức tốt nhất) a Kê khai thuế b Nộp thuế c Miễn giảm thuế d Quyết toán thuế e Quản lý nợ, thu nợ f Kiểm tra, tra thuế III.10 Trên thực tế nộp thuế doanh nghiệp, tình trạng chi phí phát sinh ngồi quy định nào? a Khơng có chi phí phát sinh b ðơi có chi phí phát sinh c Thường xun có chi phí phát sinh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 107 IV IV.1 IV.2 IV.3 Thủ tục hành thuế Thủ tục hành thuế minh bạch mức ñộ nào? a Minh bạch b Khá minh bạch c Kém minh bạch d Rất không minh bạch ðề nghị ơng (bà) cho biết mức độ hài lịng thủ tục hành sau: Hài lịng Tương đối hài lịng Khơng hài lịng a Khai thuế b Nộp thuế c Quyết tốn thuế ðề nghị ơng (bà) xếp hạng mức ñộ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ ñến (với mức nhất, mức tốt nhất) a Thủ tục kê khai thuế b Thủ tục nộp thuế c Thủ tục miễn, giảm, gia hạn thuế d Thủ tục toán thuế V V.1 VI VI.1 VI.2 VI.3 Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? a Qua mạng b Hỏi ñáp trực tiếp c Qua ñiện thoại d Qua trả lời văn e Kết hợp hình thức Thực sách giãn, giảm thuế TNDN DN có nghiêm chỉnh chấp hành việc nộp thuế sau hưởng sách? a Nghiêm chỉnh chấp hành b Chấp hành cịn nộp chậm c Khơng nghiêm chỉnh chấp hành Cơ quan thuế có tích cực hướng dẫn việc thực thi sách giải đáp thắc mắc DN khơng? a Nhiệt tình, tích cực triển khai b Bình thường c Khơng nhiệt tình, tích cực Chính sách có ảnh hưởng tới định SXKD DNNVV khơng? Có Khơng Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 108 VI.4 DN sử dụng tiền ñược giãn thuế, giảm thuế vào mục đích gì? a Tái đầu tư vào SXKD, ñầu tư lĩnh vực b Chi trả lương cho lao ñộng c Mua NVL ñầu vào d Khác VI.5 Sau thực sách, DN cải thiện yếu tố gì? a Nâng cao uy tín DN b Nâng cao số lượng SP tiêu thụ, chất lượng SP c Cải thiện ñiều kiện lao ñộng, ñời sống vật chất tinh thần cho người lao động d Trang bị thêm máy móc, thiết bị, ñầu tư sở hạ tầng e Khác VII Khiếu nại, khiếu kiện VII.1 Trong trình nộp thuế, cơng ty ơng (bà) có phải khiếu kiện hay khơng? Có Khơng VII.2 Cơng ty thường khiếu kiện vấn đề sau? (có thể điền nhiều ơ) a Mức thuế phải nộp b Số thuế ñược miễn, giảm, gia hạn VII.3 Công ty thường khiếu kiện lên quan nào? (có thể điền nhiều ơ) a Chi cục thuế b Cục thuế c Tổng cục thuế VII.4 Ơng (bà) đánh quy trình thủ tục khiếu kiện nay? a Minh bạch cơng b Tương đối minh bạch cơng c Không minh bạch công VII.5 Trong q trình khiếu kiện cơng ty có hội tiếp nhận thông tin cộng tác từ quan thuế, bảo vệ lợi ích mình? a Có hội tốt b Có hội tốt mức trung bình c Ít có hội d Khơng có hội VII.6 Xin ơng (bà) cho ý kiến mức độ cơng bằng, khách quan việc xét xử khiếu nại, khiếu kiện a Luôn công bằng, khách quan b ðôi không công bằng, khách quan c Luôn không công bằng, khách quan VII.7 Doanh nghiệp có bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra? Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 109 a Ln bồi thường b ðơi bồi thường c Khơng bồi thường VII.8 Thời gian giải khiếu kiện công ty thường kéo dài: a Dưới tháng b tháng c tháng d tháng e ñến tháng f Trên tháng Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Q ơng (bà)! Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 110 PHỤ LỤC SỐ PHIẾU ðIỀU TRA CÂU HỎI DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ Xà TỪ SƠN Xin Quý ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Khoanh trịn vào phương án lựa chọn) TT I I.1 I.2 Câu hỏi Thông tin chung người trả lời vấn Họ tên người ñược vấn: Thuộc phịng, đội: a Bộ phận quản lý b Kê khai, kế toán thuế tin học c Kiểm tra thuế d Quản lý nợ cưỡng chế thuế e Tổng hợp dự toán tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế f Quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác g Quản lý thuế thu nhập cá nhân I.3 II II.1 Cơng việc người vấn: a Cán quản lý b Kiểm soát viên c Kiểm thu viên d Cơng việc khác Những vấn đề pháp lý quản lý thuế DN có hiểu rõ ñối tượng, quy ñịnh ñể ñược hưởng sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN khơng? Có Khơng II.2 Thái độ DN sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN? a ðồng tình, hưởng ứng b Khơng quan tâm II.3 Khó khăn DN tiếp cận sách, thực sách giảm thuế, gia hạn thuế TNDN? a Thủ tục ñơn giản thời gian việc kê khai chứng minh b Nhiều văn đời phục vụ sách làm DN khó biết thực theo văn c DN ngại làm việc lâu với cán thuế thực sách d Sự minh bạch bước thực thủ tục rõ ràng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 111 II.4 Doanh nghiệp có ñược quan thuế bảo mật thông tin hay không? a ðược bảo mật hồn tồn b ðơi khơng ñược bảo mật c Thường xuyên không ñược bảo mật Ông (bà) ñánh biện pháp cưỡng chế thuế ñã ñầy ñủ hợp lý chưa? a ðầy ñủ, hợp lý b Tương ñối ñầy ñủ, hợp lý c Chưa ñầy ñủ, hợp lý ðề nghị ơng (bà) xếp hạng mức độ hợp lý nội dung quản lý thuế sau, cách ñánh số từ ñến (với mức nhất, mức tốt nhất) a Kê khai thuế II.5 II.6 b Nộp thuế c Miễn giảm thuế d Quyết toán thuế e Quản lý nợ, thu nợ f Kiểm tra, tra thuế II.7 Luật thuế TNDN có phù hợp với chuẩn mức quốc tế hay khơng? a Hồn tồn phù hợp b ðơi chưa phù hợp c Hồn tồn khơng phù hợp III III.1 III.2 Thủ tục hành thuế Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? a Minh bạch b Khá minh bạch c Kém minh bạch d Rất khơng minh bạch c Quyết tốn thuế ðề nghị ơng (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ ñến (với mức nhất, mức tốt nhất) a Thủ tục kê khai thuế b Thủ tục nộp thuế c Thủ tục miễn, giảm, gia hạn thuế d Thủ tục tốn thuế Trường ðại học Nơng nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 112 IV IV.1 IV.2 IV.3 IV.4 IV.5 V V.1 V.2 V.3 V.4 Quan hệ quan thuế với người nộp thuế Người nộp thuế có hội đóng góp thay đổi sách thủ tục quản lý thuế hay khơng? a Có nhiều hội b ðơi có hội c Hồn tồn khơng có hội Nếu có hội qua: a Thăm dò ý kiến qua vấn b Hỏi ý kiến qua mạng c ðiều tra, khảo sát d Qua hình thức khác: Theo ông(bà), hình thức hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế ñã ñầy ñủ phong phú chưa? a ðã ñầy ñủ phong phú b Chưa ñầy ñủ phong phú Nếu chưa ñầy ñủ phong phú, xin ơng (bà) liệt kê thêm hình thức hỗ trợ cần bổ sung: Xin ông (bà) cho biết hình thức hỗ trợ Chi cục Thuế hiệu ñối với người nộp thuế: Thực sách giãn, giảm thuế TNDN Theo ơng (bà), DNNVV địa bàn thị xã có nghiêm chỉnh chấp hành việc nộp thuế sau ñã ñược hưởng sách? a Nghiêm chỉnh chấp hành b Chấp hành cịn nộp chậm c Khơng nghiêm chỉnh chấp hành Theo ơng (bà), Chi cục Thuế có tích cực hướng dẫn việc thực thi sách giải đáp thắc mắc DN khơng? a Nhiệt tình, tích cực triển khai b Bình thường c Khơng nhiệt tình, tích cực Theo ơng (bà), sách có ảnh hưởng tới định SXKD DNNVV khơng? Có Khơng Theo ơng (bà), DN sử dụng tiền ñược giãn thuế, giảm thuế vào mục đích gì? a Tái đầu tư vào SXKD, ñầu tư lĩnh vực b Chi trả lương cho lao ñộng c Mua NVL ñầu vào d Khác Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 113 V.5 VI VI.1 VI.2 VI.3 VI.4 Theo ông (bà), sau thực sách, DN cải thiện yếu tố gì? a Nâng cao uy tín DN b Nâng cao số lượng SP tiêu thụ, chất lượng SP c Cải thiện ñiều kiện lao ñộng, ñời sống vật chất tinh thần cho người lao ñộng d Trang bị thêm máy móc, thiết bị, đầu tư sở hạ tầng e Khác ðội ngũ cán thuế Trình độ cơng chức quản lý thuế ñáp ứng ñược yêu cầu cơng tác mức độ nào? a Tốt b Khá c Trung bình d Kém Ơng (bà) có hội ñược ñào tạo, nâng cao nghiệp vụ tiếp xúc với vấn đề thuế phức tạp khơng? Có Khơng Nếu có, số lần đào tạo, nâng cao nghiệp vụ là: a Một năm lần b Trên năm lần c Dưới năm lần Ơng (bà) có thưởng hồn thành tốt nhiệm vụ hay khơng? Có Khơng VI.5 Nếu có, mức thưởng phụ thuộc vào điều gì? a Mức lương b Thành tích cơng tác c Thời gian cơng tác d Khác VII ðề nghị, kiến nghị VII.1 ðể hoàn thiện nâng cao cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng, theo ơng (bà) có đề nghị, kiến nghị gì? Xin chân thành cảm ơn hợp tác, giúp đỡ Q ơng (bà)! Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 114 ... ảnh hưởng sách thu? ?? đến kết hiệu sản xuất kinh doanh 46 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 47 4.1 Tình hình thực sách giãn thu? ??, giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ. .. thu? ??, giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ñến kết hiệu SXKD doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 4.2.1 65 Những ảnh hưởng sách giãn thu? ??, giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ñến kết. .. sản xuất kinh doanh, Chính phủ có sách hỗ trợ thu? ?? giãn thu? ??, giảm thu? ??? ?? đặc biệt sách giãn thu? ??, giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chính sách ñã ảnh hưởng lớn ñến kết quả, hiệu hoạt ñộng sản xuất