THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM ThS Nguyễn Ngọc Thụy Vy Bộ môn Nghiệp vụ nguyenngocthuyvy.cs2@ftu.edu.vn 0909251889 CHƯƠNG THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU IMPORT TAX – EXPORT TAX MỤC TIÊU CHƯƠNG i ii iii iv v vi vii viii ix Hiểu khái niệm, nguồn gốc đặc điểm thuế XNK Tổng hợp phân tích vai trị thuế XNK Xác định đối tượng chịu thuế không chịu thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Xác định suất thuế XNK hành Việt Nam Xác định đối tượng nộp thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu vận dụng phương pháp tính thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu ưu đãi thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu trường hợp hoàn thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu biết cách kê khai nộp thuế XNK theo quy định hành Việt Nam NỘI DUNG CHƯƠNG 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 • Tổng quan thuế XNK 5.7 • Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ • Phạm vi áp dụng • Căn tính thuế • Phương pháp tính thuế • Ưu đãi, hồn truy thu thuế • Đăng ký, kê khai nộp thuế HỆ THỐNG VBPL VỀ THUẾ XK, NK - - Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) số 107/2016/QH13 Luật Hải quan số 04/2014/QH13 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Luật Quản lý thuế Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập (sửa đổi) Nghị định số 08/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Nghị định số 164/2013/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định khu cơng nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế HỆ THỐNG VBPL VỀ THUẾ XK, NK - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế - Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế - Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế HỆ THỐNG VBPL VỀ THUẾ XK, NK - Thông tư số 38/2015/TT-BTC thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập - Thông tư số 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập - Thông tư 60/2019/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 5.1 Tổng quan thuế XK, NK Quá trình hình thành & phát triển Đặc điểm Khái niệm Vai trò Phân loại Nguyên tắc đánh thuế 5.1 Tổng quan thuế XK, NK 5.1.1 Quá trình hình thành phát triển Thuế GTGT Value-added taxes Thuế đánh tiêu dùng thông thường Taxes on general consumption Thuế tiêu dùng Consumption taxes Thuế khác đánh HH-DV Other general taxes on goods and services Thuế tiêu thụ đặc biệt Excise taxes Thuế đánh HH-DV riêng biệt Taxes on specific goods and services Theo phân loại OECD Thuế doanh thu Sales taxes Thuế hải quan thuế NK Customs and import duties Thuế đánh DV đặc biệt Taxes on specific services 5.1 Tổng quan thuế XK, NK 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển Phân loại thuế OECD Bài tập vận dụng Bài Thuế xuất khẩu: 20.000 × 150.000 × 1% = 30.000.000 đồng Thuế nhập khẩu: 2.000 × 10 × 22.000 × 80% = 352.000.000 đồng Bài tập vận dụng Bài Công ty kinh doanh xuất, nhập An Phú tháng tính thuế năm 2017 có tài liệu sau:  Nhập xe ô tô Toyota qua sử dụng từ Nhật Bản đời 2015 loại chỗ ngồi, có dung tích xy lanh 2.000 cm3 Giá mua hợp đồng ngoại thương 40.000 USD; chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế từ cảng xuất đến cảng Hải Phòng 3.000 USD  Nhập lô thiết bị dùng làm tài sản cố định để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ doanh nghiệp Trị giá lô thiết bị thời điểm nhập xác định 10.000 USD Yêu cầu: Xác định thuế nhập công ty phải nộp Biết tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 22.000 VNĐ; thuế nhập tuyệt đối áp dụng tơ chỗ ngồi có dung tích xy lanh 2.000 cm3 hành 7.000 USD/chiếc Bài tập vận dụng Bài  Thuế nhập ô tô cũ là: × 7.000 × 22.000 = 308 triệu đồng  Thiết bị dùng làm tài sản cố định để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ doanh nghiệp miễn thuế nhập  Tổng số thuế nhập phải nộp: 308 triệu đồng Bài tập vận dụng Bài Công ty kinh doanh xuất, nhập An Khánh tháng tính thuế có tài liệu sau:  Xuất hạt điều với giá bán cửa xuất 2.000 USD/tấn  Nhập lô hàng tiêu dùng để viện trợ nhân đạo, giá tính thuế nhập 20.000 USD Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp Biết thuế suất thuế xuất hạt điều 5%; thuế suất thuế nhập hàng tiêu dùng 20% Tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 22.000 VNĐ Bài tập vận dụng Bài  Thuế xuất phải nộp: × 2.000 × 22.000 × 5% = 11 triệu đồng  Lô hàng tiêu dùng nhập để viện trợ nhân đạo nên không chịu thuế nhập  Tổng số thuế xuất doanh nghiệp phải nộp 11 triệu đồng Bài tập vận dụng Bài Công ty thương mại xuất nhập Bảo Khánh tháng tính thuế nhập lô hàng tiêu dùng, giá FOB 30.000 USD Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng 5.000 USD Chi phí vận chuyển từ cảng nhập đến kho doanh nghiệp 10.000.000 đồng Tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 22.000 VNĐ, Thuế suất thuế nhập hàng tiêu dùng 20% Hàng nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch Xác định thuế nhập phải nộp Bài tập vận dụng Bài Thuế nhập phải nộp: (30.000 + 5.000) × 22.000 × 20% = 154 triệu đồng Bài tập vận dụng Bài Công ty kinh doanh xuất nhập Việt Cường tháng tính thuế có tài liệu sau:  Bán cho doanh nghiệp M khu chế xuất 12.000 sản phẩm X, giá cửa xuất đơn vị sản phẩm USD  Nhập 300 sản phẩm Y, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hóa đơn, chứng từ tính đến cửa nhập Việt Nam 25.000 USD Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp Biết thuế suất thuế xuất sản phẩm × 5%; thuế suất thuế nhập sản phẩm Y 30%; Tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 21.500 VNĐ Bài tập vận dụng Bài Thuế xuất khẩu: 12.000 × × 21.500 × 5% = 5,16 triệu đồng Thuế nhập khẩu: 25.000 × 21.500 × 30% = 161,25 triệu đồng Bài tập vận dụng Bài Công ty kế toán Thiên Ưng nhập mặt hàng A, giá CIF theo hợp đồng 100USD/1 sp, số lượng 200 sản phẩm Tỷ giá tính thuế là: 22.500đ/USD Yêu cầu: Tính thuế nhập phải nộp, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng nhập Biết rằng: Thuế nhập mặt hàng A là: 35%, thuế TTĐB là: 10%, thuế GTGT là: 10% Bài tập vận dụng Bài Thuế Nhập phải nộp: ((100 x 200) x 22.500) x 35% = 450,000,000 x 35% = 157,500,000 Thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp: (450,000,000 + 157,500,000) X 10% = 607,500,000 X 10% = 67,750,000 Thuế GTGT hàng nhập phải nộp: (450,000,000 + 157,500,000 + 67,750,000) x 10% = 668,250,000 x 10% = 66,825,000 Bài tập vận dụng Bài DN nhập 20.000 lít rượu nguyên liệu với giá CIF 50.000đ, thuế NK 50%, thuế suất TTĐB 40% Xuất kho 15.000 lít rượu nguyên liệu để sản xuất 30.000 chai rượu Xuất bán 12.000 chai cho cty A, giá bán chưa VAT 150.000đ/chai Bán cho khu chế xuất 15.000 chai, giá FOB 200.000đ/chai (Thuế suất XK 15%) Biết thuế suất VAT đầu vào đầu 10% Tính thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất thuế nhập phải nộp Bài tập vận dụng Bài Thuế tiêu thụ đặc biệt Số TTĐB đầu ra: (12.000x 150.000×40%)/(1+40%) = 514,29 trđ Thuế TTĐB đầu vào (ở khâu nhập nguyên liệu): 20.000 x 50.000 x (1+50%) x 40% = 600trđ Thuế TTĐB khấu trừ hoàn: (12.000+15.000) x (15.000/30.000) x (600trđ/20.000) = 405 trđ Thuế TTĐB thực nộp: 514,29 – 405 = 109,29 trđ Bài tập vận dụng Bài Thuế xuất nhập Thuế xuất 15.000 x 200.000 x 15% = 450 trđ Thuế nhập phải nộp mua nguyên liệu đầu vào 20.000 x 50.000 x 50% = 500 trđ Thuế nhập hoàn: 15.000x (15.000/30.000) x (500trđ/20.000) = 187,5 trđ Thuế nhập thực nộp = 500 – 187,5 = 312,5 trđ Bài tập vận dụng Bài Số TTĐB đầu ra: (12.000x 150.000×40%)/(1+40%) =514,29 trđ Thuế TTĐB đầu vào (ở khâu nhập nguyên liệu): 20.000 x 50.000 x (1+50%) x 40% = 600trđ Thuế TTĐB khấu trừ hoàn: (12.000+15.000)x (15.000/30.000) x(600trđ/20.000)=405 trđ Thuế TTĐB thực nộp: 514,29 – 405 = 109,29 trđ Thuế XK = 15.000 x 200.000 x 15% = 450 trđ Thuế nhập phải nộp mua nguyên liệu đầu vào: 20.000 x 50.000 x 50% = 500 trđ Thuế NK hoàn: 15.000x (15.000/30.000) x (500trđ/20.000)=187,5 trđ Thuế NK thực nộp = 500 – 187,5 = 312,5 trđ Thuế GTGT đầu ra: 12.000 x 150.000 x 10% = 180 trđ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 20.000 x 50.000 x (1+50%) x (1+40%) x 10% = 210 trđ   ... chịu thuế không chịu thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Xác định suất thuế XNK hành Việt Nam Xác định đối tượng nộp thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu vận dụng phương pháp tính thuế. .. định hành Việt Nam Hiểu ưu đãi thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu trường hợp hoàn thuế XNK theo quy định hành Việt Nam Hiểu biết cách kê khai nộp thuế XNK theo quy định hành Việt Nam NỘI... quan thuế XNK 5.7 • Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ • Phạm vi áp dụng • Căn tính thuế • Phương pháp tính thuế • Ưu đãi, hồn truy thu thuế • Đăng ký, kê khai nộp thuế HỆ THỐNG