Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn huyện phú bình tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM DƯƠNG VĂN THÊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH KHU VỰC NƠNG THƠN HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC NƠNG LÂM DƯƠNG VĂN THÊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH KHU VỰC NÔNG THÔN HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Ngành: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mã số: 62 01 15 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Yến THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Dương Văn Thê ii LỜI CẢM ƠN Trước hết với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tơi xin gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Thị Yến - Người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Phát triển nơng thơn, Thầy Cơ giáo phịng Đào tạo trường Đại học Nông Lâm Thái Nguyên trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ủy ban nhân dân huyện bà địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên cung cấp số liệu thực tế thông tin cần thiết để tơi hồn thành luận văn Trong q trình làm nghiên cứu, có nhiều cố gắng để hoàn thành luận văn, tham khảo nhiều tài liệu trao đổi, tiếp thu ý kiến Thầy, Cô bạn bè Song, điều kiện thời gian trình độ nghiên cứu thân cịn nhiều hạn chế nên nghiên cứu khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện đóng góp ý kiến Thầy Cô bạn để luận văn hồn thiện Cuối cùng, tơi xin trân trọng cảm ơn đồng nghiệp, bạn bè, toàn thể gia đình, người thân động viên tơi thời gian học tập nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, tháng 10 năm 2020 Tác giả luận văn Dương Văn Thê iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN viii MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Những đóng góp mới, ý nghĩa khoa học thực tiễn Chương 1.CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những vấn đề chung thuế .4 1.1.2 Những nội dung quản lý thuế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh 12 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 18 1.2 Cơ sở thực tiễn 20 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn .20 1.2.2 Bài học kinh nghiệm huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 23 Chương 2.ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .26 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 26 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29 2.2 Nội dung nghiên cứu 33 2.3 Phương pháp nghiên cứu 34 2.3.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu thông tin 34 iv 2.3.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .36 2.3.3 Phương pháp phân tích thơng tin 36 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .36 Chương 3.KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .39 3.1 Khái quát Chi cục thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 39 3.1.1 Lịch sử hình thành 39 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 41 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn huyện Phú Bình 42 3.2.1 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai thuế .43 3.2.2 Quản lý tính thuế 46 3.2.3.Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 50 3.2.4 Công tác quản lý nợ thuế .54 3.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 56 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình 59 3.3.1 Yếu tố khách quan 59 3.3.2 Yếu tố chủ quan 60 3.4 Đánh giá chung công tác công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thơn huyện Phú Bình 61 3.4.1 Kết đạt .61 3.4.2 Hạn chế, nguyên nhân .63 3.5 Giải pháp giải hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình 66 3.5.1 Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ kinh doanh 66 3.5.2 Nâng cao công tác quản lý tính thuế 68 3.5.3.Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 71 3.5.4 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp .73 3.5.5 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 74 v KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 Kết luận 78 Kiến nghị .79 PHẦN PHỤ LỤC 83 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BQ: Bình quân GTGT: Giá trị gia tăng TNCN: Thu nhập cá nhân HKD: Hộ kinh doanh DN: Doanh nghiệp NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước ĐKKD: Đăng ký kinh doanh QLT: Quản lý thuế KCN: Khu công nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Giá trị sản xuất huyện Phú Bình năm 2017 - 2019 29 Bảng 2.2 Cơ cấu kinh tế huyện Phú Bình năm 2017-2019 30 Bảng 2.4 Số lượng hộ điều tra 35 Bảng 3.1 Tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Phú Bình 43 Bảng 3.2 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý khu vực nơng thơn huyện Phú Bình 44 Bảng 3.3 Đánh giá công tác tác tuyên truyền hỗ trợ kê khai thuế 45 Bảng 3.4 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán 48 Bảng 3.5 Đánh giá công tác tác quản lý tính thuế 49 Bảng 3.6 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .51 Bảng 3.7 Kết điều tra doanh thu hộ khoán năm 2019 .52 Bảng 3.8 Đánh giá công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 53 Bảng 3.9 Tổng hợp nợ đọng thuế hộ kinh doanh 54 Bảng 3.10 Tổng hợp kết thụ nợ đọng thuế hộ kinh doanh 55 Bảng 3.11 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế 56 Bảng 3.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế huyện Phú Bình Chi cục thuế khu vực Phổ n - Phú Bình 58 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Mục đích - Hệ thống hố sở lý luận thuế quản lý thuế hộ kinh doanh - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên - Xác định yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp Tác giả thu thập số liệu sơ cấp như: Số liệu thu thập từ phòng, đội có liên quan Phịng Tài Kế hoạch huyện Phú Bình; Các Đội Tuyên truyền Hỗ trợ NNT, Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Kê khai - Kế toán & Tin học, Đội kiểm tra số 2, thuộc Chi cục Thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình; Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017-2019; Các tài liệu kinh tế - xã hội, Internet… - Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp Luận văn thu thập số liệu sơ cấp cách dùng mẫu phiếu chuẩn bị sẵn để vấn trực tiếp 132 phiếu, số phiếu điều tra cán quản lý thuế 12 phiếu, hộ kinh doanh 120 phiếu - Phương pháp phân tích xử lý gồm:Phương pháp so sánh; Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp chuyên gia Kết nghiên cứu - Đánh giá hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình năm 2017-2019 Chỉ kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế hoạt động quản lý thuế 74 Cơng tác đơn đốc thu nộp thuế có tác dụng quan trọng công tác quản lý thu thuế mục đích cuối số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Muốn làm tốt công tác Chi cục cần có biện pháp sau: Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm khơng tốt cơng việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ để có sở cho tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý (những hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình khơng làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp thuế đơn vị khơng tự giác tính phạt nộp chậm biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước 3.5.5 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế cần xác định khâu then chốt để quản lý tốt 75 cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp cho tổ chức cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế hiểu rõ sách thủ tục thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế tự giác thực đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ với Nhà nước Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh cá thể thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho hộ kinh doanh cá thể nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho hộ kinh doanh cá thể 76 - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế, giúp người nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc người nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: hộ kinh doanh cá thể khơng có thật, hộ kinh doanh cá thể ngừng kinh doanh,… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xun khối lượng cơng việc quan Thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực quan Thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan phép thực Khi quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Về lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo, tập huấn theo quy trình, Tổng cục Thuế tổ chức đào tạo kỹ viết tin, phục vụ cho công tác tuyên truyền; kỹ giao tiếp, ứng xử với người nộp thuế tới cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế Chi cục Thuế Nhờ đó, chất lượng tuyên truyền hỗ trợ nâng lên bước ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nói chung người nộp thuế nói riêng ngày nâng cao Tiếp tục đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho người nộp thuế trả lời điện thoại, qua thư điện tử, tiếp xúc trực tiếp, trả lời văn Đổi nâng cao hiệu công tác đối thoại để kịp thời lắng nghe, nắm bắt 77 ý kiến phản ánh, vướng mắc người nộp thuế để có biện pháp tháo gỡ, xử lý Tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tạo chuyển biến mạnh mẽ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kịp thời biểu dương nhân rộng điển hình tập thể cá nhân ngồi ngành thuế làm tốt cơng tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật hỗ trợ đối tượng nộp thuế 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác quản lý thuế chống thất thu thuế vấn đề thời ngành thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình nói riêng điều kiện cải cách, đại hóa ngành thuế Đặc biệt đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi mơ hình quản lý theo dõi đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế, chống thất thu thuế hộ kinh doanh ln bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động, thường xuyên thay đổi để phù hợp với biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt kịp biến động Quản lý thuế việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể; Quản lý tính thuế; Quản lý công tác kiểm tra hoạt động thu thuế; Quản lý nợ thuế Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên” sâu nghiên cứu lý luận quản lý thuế phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Phổ n - Phú Bình Trên sở khó khăn bất cập q trình quản lý thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cán cơng chức cịn kém, cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa đạt hiệu cao, cơng tác phối hợp với quyền địa phương chưa chặt chẽ, tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thuế chưa tốt Căn vào kết nghiên cứu, tác giả rút sáu hạn chế ba 79 nhóm nguyên nhân chủ yếu Từ đề xuất sáu giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn huyện Phú Bình Kết nghiên cứu đề tài mong muốn đóng góp cho công tác quản lý thuế hộ HKD nước nói chung nói riêng huyện Phú Bình dần hồn thiện tốt Các quan quản lý nhà nước địa phương cần có nhìn tổng thể thực trạng quản lý hoạt động kinh doanh HKD, từ đưa sách phù hợp để quản lý hộ tốt Kiến nghị * Đối với quan Tổng cục Thuế Để quan thuế cấp thực quản lý thuế có hiệu quả, giảm thiểu tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, tiến tới minh bạch cần có chế tài xử lý thích hợp, cho ngành thuế công cụ mạnh tay để xử lý trường hợp không chấp hành pháp luật thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KD Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: Mức doanh thu để xác định hộ không chịu thuế GTGT, TNCN mức doanh thu từ 100 triệu đồng năm trở xuống Như hộ có doanh thu 101 triệu đồng phải đóng thuế GTGT, TNCN cịn hộ có doanh thu 100 triệu đồng hay 99 triệu đồng khơng phải nộp thuế GTGT, TNCN lệ phí Mơn Điều gây khó xác định xác doanh số cho hộ có doanh thu xoay quanh mốc 100 triệu đồng Đây kẽ hở để cán thuế biến chất, thông đồng với hộ kinh doanh để kê khai, ấn định mức doanh thu thấp để nộp thuế Mặt khác tỷ lệ thuế suất nhóm ngành nghề kinh doanh có chênh lệch lớn Nhóm ngành phân phối hàng hóa hay bán lẻ chịu thuế 1,5%, nhóm ngành dịch vụ khơng bao thầu ngun vật liệu chịu thuế 7%, nhóm ngành cho thuê tài sản chịu thuế 10%, nhóm ngành sản xuất, dịch vụ có bao thầu nguyên vật liệu chịu thuế 4,5%, kinh doanh khác chịu thuế 3% Như có hộ kinh doanh nhóm ngành chịu thuế 7%, hay 10% phải chịu mức thuế cao, nên xảy trường hợp cán thuế tự ý đổi ngành sang nhóm ngành chịu 80 mức thuế thấp Hay theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do kiến nghị Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét lại nhóm thuế suất cho hợp lý đảm bảo công ngành kinh doanh, việc quản lý thuế ngành nghề hiệu Đồng thời Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa hộ KD sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần * Đối với quyền địa phương - UBND huyện Phú Bình cần có sách để quan ban ngành liên quan địa bàn huyện Công An, Quản lý thị trường, Viện kiểm sát, Phịng Tài kế hoạch phối hợp việc quản lý hộ kinh doanh cá thể nói chung địa bàn - Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn cần nâng cao trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế kiểm tra, khảo sát thường xuyên hộ kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Bộ Tài chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh, Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tư 95/2016/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2016 hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội Bùi Thị Ngọc Thoa, Nguyễn Thị Diệu Thúy (2016), “Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Ứng Hòa, Thành phố Hà Nội”, Tạp chí khoa học cơng nghệ lâm nghiệp, (1), Hà Nội Chính Phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 qui định đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Chính Phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn bài, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Phú Bình (2017,2018,2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế Công ty TNHH luật Minh Khuê (2018), Giới thiệu hệ thống thuế Trung Quốc, Hà Nội Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Ngọc Anh (2017), “Nâng cao công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá nhân”, Kế tốn online 10 Ngơ Thị Thu Hà (2017), “Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay”, Tạp chí Tài chính, (1), Hà Nội 11 Nguyễn Hồng Hải - Phó Cục trưởng Cục Thuế Nghệ An (2015), “Ký chuyến học tập kinh nghiệm Quản lý nợ thuế Nhật Bản”, Thời báo Tài Việt Nam, (3), Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thu Huyền (2016), “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể”, Tạp chí Tài chính, (2), Hà Nội 13 Phạm Văn Hồng (2016), “Phát triển hộ kinh doanh cá thể: Phân tích từ quản 82 trị vốn tài chính”, Tạp chí Tài chính, (2), Hà Nội 14 Phịng Tài chính-Kế hoạch huyện Phú Bình (2017,2018,2019), Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD hộ kinh doanh 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008,Hà Nội 19 Tạp chí Cộng sản (2017), Vai trò hộ sản xuất kinh doanh cá thể khu vực phi thức, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, Quyết định 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA PHẦN PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH KHU VỰC NƠNG THƠN HUYỆN PHÚ BÌNH (Dành cho cán bộ, nhân viên phận 01 cửa nơi khơng đóng trụ sở chi cục thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình (địa bàn huyện Phú Bình) Phiếu điều tra phần đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Hộ Kinh doanh khu vực nông thôn Huyện Phú Bình, Tỉnh Thái Nguyên” Kết điều tra sử dụng mục đích khoa học đề tài nghiên cứu Thông tin người xin ý kiến đánh giá giữ kín cơng bố có đồng ý người I Phần 1: Thơng tin cá nhân Anh (chị) vui lịng điền số thông tin thân nhu cầu học nghề: 1.Họ tên người vấn: 2.Năm sinh: Giới tính 3.Trình độ văn hóa: 4.Trình độ chun mơn: 5.Thực trạng hoạt động việc làm: II Phần 2: Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình Anh/ chị chọn điểm số cách tích dấu x vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm Ý nghĩa Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Trung bình Đồng ý Rất đồng ý Tiêu chí I Cơng tác tun truyền hỗ trợ, kê khai thuế Chi cục Thuế thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế cho hộ kinh doanh Chi cục Thuế tích cực chủ động việc tuyên truyền hỗ trợ sách pháp luật thuế Hộ KD hiểu chấp hành sách pháp luật thuế 3.Tỷ lệ kê khai thuế đánh giá giảm sai sót nhiều hồ sơ khai thuế Hộ kinh doanh Việc xử lý hộ KD chậm nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế thực nghiêm túc Chi cục Thuế tổ chức thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm đáp ứng yêu cầu hộ KD II Cơng tác quản lý tính thuế 1.Chi cục Thuế đạo công chức thuế thực giải công việc liên quan đến quản lý thuế hộ KD nhanh chóng, kịp thời 2.Các phận Chi cục Thuế có phối hợp chặt chẽ khơng gây khó khăn cho hộ KD Chi cục Thuế có phối hợp chặt chẽ với phịng ban, đơn vị có liên quan xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ KD 4.Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cơng chức thuế ln hịa nhã, tích cực hộ Điểm Tiêu chí KD Chi cục Thuế lựa chọn cơng chức có trình độ kỹ năng, nghiệp vụ việc điều tra doanh số sát với doanh thu thực tế hộ KD Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với quan Bưu điện việc thực thu thuế hộ KD III.Công tác kiểm tra thuế 1.Số lượng kiểm tra đảm bảo theo kế hoạch hàng năm 2.Thời gian tổ chức kiểm tra hộ KD phù hợp với quy trình kiểm tra thuế 3.Công tác thực kiểm tra chọn mẫu hộ KD có hiệu 4.Thời gian kiểm tra thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế 5.Quy định xử lý vi phạm hộ KD thực nghiêm túc Công tác kiểm tra thuế thực đảm bảo tính minh bạch cơng IV Cơng tác quản lý nợ thuế Trong công tác thu nợ thuế hộ KD, Chi cục Thuế thực có hiệu Cơng tác cưỡng chế nợ thuế hộ KD thực qui định Công chức thuế sử dụng nhiều biện pháp để thu nợ thuế hộ KD theo qui định Điểm PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH KHU VỰC NÔNG THÔN HUYỆN PHÚ BÌNH (Dành cho hộ kinh doanh địa bàn huyện Phú Bình) Phiếu điều tra phần đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Hộ Kinh doanh khu vực nơng thơn Huyện Phú Bình, Tỉnh Thái Ngun” Kết điều tra sử dụng mục đích khoa học đề tài nghiên cứu Thông tin người xin ý kiến đánh giá giữ kín cơng bố có đồng ý người I Phần 1: Thơng tin cá nhân Anh (chị) vui lịng điền số thơng tin thân nhu cầu học nghề: 1.Họ tên người vấn: 2.Năm sinh: Giới tính 3.Trình độ văn hóa: II Phần 2: Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn huyện Phú Bình Anh/ chị chọn điểm số cách tích dấu x vào số từ đến theo quy ước sau: Điểm Ý nghĩa Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Trung bình Đồng ý Rất đồng ý Tiêu chí I Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, kê khai thuế Chi cục Thuế thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế cho hộ kinh doanh Chi cục Thuế tích cực chủ động việc tuyên Điểm Tiêu chí truyền hỗ trợ sách pháp luật thuế Hộ KD hiểu chấp hành sách pháp luật thuế 3.Tỷ lệ kê khai thuế đánh giá giảm sai sót nhiều hồ sơ khai thuế Hộ kinh doanh Việc xử lý hộ KD chậm nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế thực nghiêm túc Chi cục Thuế tổ chức thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm đáp ứng yêu cầu hộ KD II Công tác quản lý tính thuế 1.Chi cục Thuế đạo công chức thuế thực giải công việc liên quan đến quản lý thuế hộ KD nhanh chóng, kịp thời 2.Các phận Chi cục Thuế có phối hợp chặt chẽ khơng gây khó khăn cho hộ KD Chi cục Thuế có phối hợp chặt chẽ với phịng ban, đơn vị có liên quan xã, thị trấn công tác quản lý thuế hộ KD 4.Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cơng chức thuế ln hịa nhã, tích cực hộ KD Chi cục Thuế lựa chọn công chức có trình độ kỹ năng, nghiệp vụ việc điều tra doanh số sát với doanh thu thực tế hộ KD Điểm Tiêu chí Điểm Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với quan Bưu điện việc thực thu thuế hộ KD có hiệu III.Cơng tác kiểm tra thuế 1.Số lượng kiểm tra đảm bảo theo kế hoạch hàng năm 2.Thời gian tổ chức kiểm tra hộ KD phù hợp với quy trình kiểm tra thuế 3.Cơng tác thực kiểm tra chọn mẫu hộ KD có hiệu 4.Thời gian kiểm tra thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế 5.Quy định xử lý vi phạm hộ KD thực nghiêm túc Công tác kiểm tra thuế thực đảm bảo tính minh bạch công IV Công tác quản lý nợ thuế Trong công tác thu nợ thuế hộ KD, Chi cục Thuế thực có hiệu Công tác cưỡng chế nợ thuế hộ KD thực qui định Công chức thuế sử dụng nhiều biện pháp để thu nợ thuế hộ KD theo qui định Xin chân thành cảm ơn anh (chị) ... sở lý luận thuế quản lý thuế hộ kinh doanh - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên - Xác định yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế. .. quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên Phương... quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nơng thơn huyện Phú Bình - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh khu vực nông thôn địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên Đối