báo cáo thực tập tại công ty TNHH một thành viên cấp nước cao bằng

Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Mục Lục Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC CAO BẰNG 1.1 Thông tin chung công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng .4 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty cấp nước Cao Bằng 1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh năm gần Biểu 1: Số lượng trình độ cán công nhân viên công ty năm 2010-2012 .5 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty 1.5 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Chương 2: 2.1 Bộ máy kế tốn cơng ty số phần hành kế toán 13 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng 13 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 13 2.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng ty: 16 2.1.3 Quy trình kế tốn cơng ty: 17 2.2 Giới thiệu phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng: 20 Chương 3: 3.1 Một số phần hành kế toán công ty 23 Kế toán vốn tiền : 23 3.1.1 Nội dung : 23 3.1.2 Đặc điểm : 23 3.1.3 Ảnh minh họa phần mềm: .25 3.1.4 Chứng từ sử dụng : 25 3.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ : 28 3.1.6 Tài khản sử dụng hạch toán : .29 3.1.7 Ghi sổ kế toán : 29 3.2 Kế toán nguyên vật liệu : 31 3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu : 31 3.2.2 Nguyên tắc hạch toán: .31 3.2.3 Anh minh họa phần mềm kế toán: 32 3.2.4 Chứng từ kế toán: 32 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 3.2.5 Quy trình thu mua nhập kho NVL: 33 3.2.6 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu: 34 3.2.7 Kế toán tổng hợp NVL : 35 3.3 Kế toán TSCĐ : 36 3.3.1 Khái niệm đặc điểm : 36 3.3.2 Phân loại đánh giá TSCĐ 37 3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng: 39 3.3.4 Hạch toán TSCĐ: 42 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 45 3.4.1 hình thức tính lương công ty: .45 3.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương .46 3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 47 3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 50 3.5.1 Phần hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất 50 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất 55 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 56 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC CAO BẰNG 1.1 Thông tin chung công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Tên Công ty: “Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng” Tên giao dịch quốc tế: CAO BANG WATER SUPPELY ONE- MEMBER COMPANY LIMITED NAWASCO., LTD Tên viết tắt: CBWASCO Vốn điều lệ: 62.813.421.753 đồng (Sáu mươi hai tỷ tám trăm mười ba triệu bốn trăm hai mươi mốt nghìn bảy trăm năm mươi ba đồng) Địa chỉ: Đường Tân An, Phường Tân Giang ,Thị xã Cao Bằng , Tỉnh Cao Bằng Cơ quan quản lý cấp trên: Ủy ban nhân dân tỉnh Cao Bằng Cơ sở phá p lý củ a Doanh nghiệp: Cô ng ty TNHH mộ t nh viên Cấp nướ c Cao Bằ ng đượ c chuyển đổ i từ doanh nghiệp nhà nướ c Cô ng ty Cấ p nướ c Cao Bằ ng theo định số 3556/QĐ-UBNN ngà y 19/12/2005 củ a ủ y ban Nhâ n dâ n tỉnh Cao Bằ ng Cô ng ty đượ c Sở Kế hoạ ch Đầ u tư tỉnh Cao Bằ ng cấ p giấ y ng nhậ n kinh doanh số 1104000004 ngà y 01/01/2006 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước sạch, thi cơng xây lắp cơng trình cấp nước 1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cấp nước Cao Bằng Sự đờ i củ a Cô ng ty TNHH mộ t nh viên Cấ p nướ c Cao Bằ ng gắ n liền vớ i q trình thị hó a củ a Thị xã Cao Bằ ng Từ mộ t nhà má y có ng nghệ thơ sơ, ng suấ t thiết kế nhỏ , ban đầ u có 200m3/ngà y đêm đến nâ ng lên 12.000m3/ngà y đêm Đâ y thự c mộ t bướ c phá t triển nhả y vọ t Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Trướ c nhữ ng nă m 1990, mặ c dù má y mó c, thiết bị cò n thiếu phầ n lớ n cũ kĩ, lạ c hậ u Nhà nướ c cố gắ ng bổ sung mộ t số thiết bị mớ i nhằ m đả m bả o phụ c vụ nướ c sinh hoạ t, cung cấ p chủ yếu cho trung tâ m thị xã khu bệnh viện Nhưng nhu cầ u cấ p thiết nướ c sinh hoạ t củ a ngườ i dâ n ngà y cà ng lớ n, tậ p thể cá n cô ng nhâ n viên cô ng ty tậ p trung sá ng kiến, i tiến kỹ thuậ t thự c nh cô ng nâ ng cấ p, mở rộ ng trạ m xử lý nướ c Tâ n An Đặ c biệt nhữ ng nă m 1996 – 2000, khuô n khổ dự n i tạ o mở rộ ng nhà má y nướ c Cao Bằ ng Do Cơ ng ty nă ng độ ng tìm nguồ n vố n đầ u tư nhằ m nâ ng cao chấ t lượ ng nướ c có mở rộ ng thêm nhà má y để đá p ứ ng đượ c yêu cầ u trướ c mắ t, phù hợ p vớ i điều kiện đô thị hó a Vì vậ y nă m 1997 Cơ ng ty đượ c đầ u tư bằ ng nguồ n vố n OECF củ a Nhậ t Bả n để thay thiết bị, cô ng nghệ xử lý nướ c củ a hệ thố ng cũ Nă m 1998 Cô ng ty lạ i đượ c đầ u tư bằ ng nguồ n vố n ODA củ a Phá p đượ c xây dự ng thêm hai nhà má y vớ i cô ng nghệ tiên tiến nâ ng cô ng suấ t cấ p nướ c củ a Cô ng ty lên 12.000m3/ngà y đêm, đá p ứ ng đượ c nhu cầ u số lượ ng chấ t lượ ng nướ c sinh hoạ t cho n dâ n cư khu vự c trung tâ m Thị xã Từ chỗ thiếu nướ c, chấ t lượ ng nướ c thấ p đến cô ng ty đá p ứ ng đủ nhu cầ u nướ c vớ i chấ t lượ ng cao mở rộ ng phạ m vi phụ c vụ vù ng ngoạ i thị Cơ ng ty có độ i ngũ ng nhâ n có trình độ tay nghề, nhiệt tình, chă m họ c hỏ i, nă ng độ ng, sá ng tạ o cô ng việc Quy trình ng nghệ trang thiết bị đạ i, nhà má y có quang nh đẹp, hoạ t độ ng đoà n thể đượ c độ i ngũ cá n cô ng nhâ n viên tham gia nhiệt tình, Chi Cơ ng ty nhiều nă m liền đạ t danh hiệu sạ ch vữ ng mạ nh Sự cố gắ ng củ a tậ p thể ban lã nh đạ o cá n cô ng nhâ n viên củ a Cô ng ty đượ c cấp ghi nhậ n, cụ thể đượ c Bộ xâ y dự ng tặ ng bằ ng khen cho đơn vị thự c tố t đờ i số ng cho cá n cô ng nhâ n viên, Uỷ ban nhâ n dâ n tỉnh Cao Bằ ng tặ ng danh hiệu đơn vị xuấ t sắ c nă m 2010 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh năm gần Biểu 1: Số lượng trình độ cán cơng nhân viên công ty năm 2010-2012 Chỉ tiêu Số lượng lao động + Đại học + Cao đẳng – trung cấp + Công nhân + Lao động khác ĐVT Người Người Người Năm 2010 111 23 15 Năm 2011 109 24 13 Năm 2012 115 26 15 Người Người 73 72 74 Biểu 2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2010 - 2012 TT Chỉ tiêu 10 11 12 13 14 15 16 Doanh thu BH cung cấp DV Các khoản giảm trừ DT Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp DT hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN LN từ hoạt động KD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 16.872.195.932 17.218.788.675 25.029.805.816 0 506.080.000 16.872.195.932 17.218.788.675 24.523.725.816 11.572.547.147 10.084.503.403 11.671.004.836 5.299.648.785 7.134.285.272 12.852.720.980 1.522.815.120 1.698.713.830 1.152.473.727 0 2.838.835.791 3.181.268.218 3.995.300.706 2.930.680.216 3.622.520.426 4.655.851.775 1.052.947.898 2.029.210.458 5.354.042.226 240.816.031 56.181.819 608.361.452 61.947.282 1.562.433 63.752.993 178.868.749 54.619.386 544.608.459 1.231.816.647 2.083.829.844 5.898.650.685 269.666.662 359.074.353 1.104.279.773 962.149.985 1.724.755.491 4.794.370.912 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty - Sản xuất kinh doanh nước cung cấp cho đối tượng sử dụng nhân dân, tổ chức hành nghiệp, doanh nghiệp sản xuất dịch vụ - Lắp đặt sửa chữa đường ống, đồng hồ sản phẩm khí thiết bị chuyên dùng cho nghành nước - Thiết kế thi công, lắp đặt trạm bơm nhỏ đường ống cấp nước với quy mô vừa theo quy mô khách hàng Là công ty cấp nước cho đối tượng sử dụng nước sản phẩm cơng ty, sản phẩm đòi hỏi phải tên , đủ tiêu chuẩn vệ sinh mơi trường Chính quy trình cơng nghệ sản xuất nước Công ty diễn hồn tồn khép kín, cách liên tục, khơng có ngắt qng Sau quy trình cơng nghệ sản xuất nước Công ty: Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Clo sơ Trạm bơm I Al2(SO4)3 Thiết bị trộn phèn tĩnh Bể lưu lưọng Bể lọc nhanh trọng lực Bể phản ứng + Bể lắng Trạm II Bể chứa Tiêu thụ Clo khử trùng Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất nước Công ty Nước thô lấy từ nguồn sông bơm lên từ trạm bơm truyền dẫn qua đường ống nước thô dài khu xử lý Sau Clo sơ bộ, phân chia qua bể lưu lượng Khi phân phối hai khu xử lý châm phèn Al 2(SO4)3 tuỳ thuộc vào chất lượng nguồn nước Sau nước đưa qua hệ thống bể phản ứng, lắng ngang bẩn kết tủa lắng xuống xả qua hệ thống van xả cặn Nước dẫn tiếp đến bể lọc nhanh, trọng lực châm Clo khử trùng thu nước vào bể chứa Sản phẩm nước đưa đến với người sử dụng qua hệ thống bơm cấp II Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 1.5 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Giám Đốc Phòng tổ chức HC Đội sản xuất Phòng kinh doanh Đội lắp đặt Phòng kế hoạch KT Đội xây lắp Trạm Tân An Trạm Sơng Bằng Phịng kế tốn – tài vụ Trạm Sơng Hiến Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng hoạt động theo mơ hình cơng ty nhà nước độc lập Ban lãnh đạo công ty bao gồm: Giám đốc, phó Giám đốc, kế tốn trưởng Các phịng ban chức đội trực thuộc gồm: - Phòng Tổ chức – Hành - Phịng Kế hoạch – Kỹ thuật - Phịng Kế tốn – Tài vụ - Phịng Kinh doanh - Đội Lắp đặt.; Đội Sản xuất.; Đội Xây lắp Chức nhiệm vụ phận: Giám đốc: Trực tiếp đạo sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn kết sản xuất kinh doanh Công ty Thực phương án sản xuất kinh doanh, đầu tư liên doanh, liên kết với bên ngồi Phân cơng nhiệm vụ quản lý cho Phó giám đốc phụ trách chịu trách nhiệm nhiệm vụ phân cơng cho Phó giám đốc Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công việc phận phân công quản lý Trực tiếp điều hành quản lý công việc phân công Thay mặt Giám đốc điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh ủy quyền Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước pháp luật chế độ kế toán, thống kê, quản lý tài cơng ty Đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn, trực tiếp điều hành phịng kế tốn tài vụ Phịng Tổ chức – Hành chính: Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Có nhiệm vụ xếp nhận sự, nâng hạ bậc lương, khen thưởng, kỷ luật, tiếp nhận thuyên chuyển công tác, cho việc, lập kế hoạch đào tạo cho cán công nhân viên, tiếp thu chế độ sách Nhà nước để đảm bảo quyền nghĩa vụ người lao động, thực công tác lễ tân, quản lý điều động xe, quản lý công tác bảo vệ, tự vệ Công ty Phịng Kế hoạch – Kỹ thuật: Có nhiệm vụ lập kế hoạch đạo, kiểm tra việc thực kế hoạch, điều chỉnh kế hoạch, tổng kết đánh giá việc thực kế hoạch cho tất mặt công tác Công ty Đôn đốc kiểm tra việc thực quy trình, quy phạm kỷ luật vận hành sản xuất nước đầu mối, quy trình, quy phạm lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng đường ống thực kỷ luật an toàn lao động Thay mặt công ty tiếp nhận đơn xin lắp đặt, thực khảo sát lập đơn giá lắp đặt cho khách hàng Thường xuyên học tập, nghiên cứu tổng kết phổ biến tiến kỹ thuật phục vụ cho việc nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng tuổi thọ cơng trình đường ống cấp nước Phịng Kế tốn – Tài vụ: Xây dựng hệ thống tổ chức kế tốn thống kê tồn đơn vị ngày hoàn chỉnh, phù hợp với yêu cầu sản xuất chế độ tài kế tốn hành Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán quy định Phát phản ánh kịp thời vi phạm tài sản, vi phạm chế độ thu chi tài Cung cấp kịp thời, xác số liệu tài cho giám đốc để lập kế hoạch đắn cho sản xuất kinh doanh Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 10 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014  Công thức: Mức trích khấu hao TSCĐ bình qn hàng năm Nguyên Giá = Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao tháng Mức trích khấu hao năm = 12 tháng Giá trị hao mòn TSCĐ: Khấu hao TSCĐ phải = trích tháng Số khấu hao TSCĐ + trích tháng trước Khấu hao TSCĐ tăng tháng Khấu hao TSCĐ giảm tháng - Hạch toán khấu hao đơn vị cụ thể sau: + Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Tài khoản có 04 Tk cấp + Trình tự hạch tốn nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng( định kỳ) vào bảng phân bổ tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 43 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 CóTK 214: Hao mịn TSCĐ • Hạch tốn sửa chữa TSCĐ Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang - Nếu không thoả mán điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 623,627,642 : Có TK 241: XDCB dở dang 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.4.1 hình thức tính lương công ty: Công ty TNHH TV cấp nước Cao Bằ ng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm (theo công việc hoàn thành) Phạm vi áp dụng:  Trả lương theo thời gian thường áp dụng cho phận gián tiếp Đối với Công ty TNHH TV cấp nước Cao Bằ ng áp dụng cho phòng, ban Công ty  Trả lương theo sản phẩm áp dụng cho phân công nhân trực tiếp thi cơng cơng trình Trả lương khốn áp dụng cho chi nhánh Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 44 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Tại Công ty tiến hành trả lương cho cán công nhân viên hai kỳ tháng (cả lao động trực tiếp cán văn phịng) Hình thức tiền lương có ưu điểm gắn thu nhập người lao động với kết họ làm ra, có tác dụng khuyến khích người lao động tăng suất lao động Tuy nhiên chưa ý đến chất lượng cơng việc 3.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương • Cách tính lương phải trả khoản khấu trừ theo lương  Phương pháp tính lương khốn: Vào khoảng nửa tháng đầu kế toán toán lập Bảng toán lương tiến hành làm lương tạm ứng kỳ tháng cơng nhân Sau cơng việc hồn thành, phịng ban, phận dựa khối lượng cơng việc hồn thành, dựa vào bảng chấm công tháng trước công nhân hồn thành bảng tốn lương tháng trước - Phương pháp tính trả lương Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Công ty áp dụng hình thức giao khốn sản phẩm Ví dụ: Tính lương Nông Trinh – Hệ số lương: 4,9; Lương bản: 1.150.000đ Lương cứng = (29.480.400 : 60,04) x 6,77 = 3.324.156 đ Lương SP = (15.874.000 : 538,2) x 38,64 = 1.139.672 đ Tổng số tiền Phan Trinh nhận được: 3.324.156 + 1.139.672 + 648.300 + 400.000 + 332.000 + 200.000 = 6.044.127đ BH loại: 1.150.000 x 4,91 x 9,5% = 536.417đ Số tiền lương Nông Trinh nhận tháng là: 6.044.127 – 536.417 = 5.507.709đ  Phương pháp tính lương gián tiếp Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động phịng cịn có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… Hệ số lương cán nhân viên Công ty nhà nước hiệp hội cấp thoát nước quy định • Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động hưởng theo số lượng chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe sống lâu dài người lao động, theo chế độ Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 45 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 tài hành, cơng nhân viên chức doanh nghiệp hưởng khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ) 3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Cuối tháng kế toán lương lập bảng toán tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ - Bảng toán lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực cơng tác chi trả cho CNV -Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dung ghi vào sổ kế tốn chi tiết mở cho TK334,TK338 Trích dẫn sổ chi tiết tài khoản 334,338 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 46 CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC CAO BẰ NG Đườ ng Tâ n Bình-phườ ng Tâ n Giang- Thị xã Cao Bằ ng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VN đồng Chứng từ Phát sinh TK đối Diễn giải Ngà Số ứng Nợ Có y Dư đầu kỳ 439.166.254 Tiền Việt Nam 1111 554.306.700 Phải thu khách hàng nước 1311 2.000.000 Tạm ứng lương 1411 5.300.000 Tạm ứng khác 1413 1.500.000 Tạm ứng công tác 1414 500.000 Tạm ứng mua vật tư 1415 2.000.000 Bảo hiểm xã hội 3383 61.544.832 Bảo hiểm y tế 3384 11.974.164 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 8.649.676 Chi phí nhân cơng – SX nước 6221 553.071.462 Chi phí nhân cơng – Lắp đặt 6222 40.834.500 Chi phí tiền lương NV quản lý 627211 110.719.538 Chi phí tiền lương bán hàng 64111 186.998.300 Chi phí tiền lương NV Quản lý 64211 212.173.200 Tổng phát sinh 647.775.372 1.103.797.000 Dư cuối kỳ 895.187.882 Ngày 29 tháng 02 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Thị Trang Lê Xuân Tiến Đặng Nhật Quân Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 47 SỔ CHI TIẾT TK 3384 CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC CAO BẰ NG Đườ ng Tâ n Bình-phườ ng Tâ n Giang- Thị xã Cao Bằ ng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 02 năm 2013 Tài khoản : 3384 – Bảo hiểm y tế Chứng từ TK Phát sinh Diễn giải đối Ngày Số Nợ Có ứng Dư đầu kỳ 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/13 3341 293.400 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/2013 6221 404.800 29/02 PBL 09 PBL NĐàn T2/13 62721 181.800 29/02 PBL10 PBL VPCty T2/2013 3341 5.447.400 … … … … … 29/02 PBL12 PNL CN1 T2/2013 3341 645.100 … … … … … 29/02 PBL14 PBL CN3 T2/2013 3341 769.400 … … … … … 29/02 PBL16 PBL CN5 T2/2013 62721 1.512.000 Tổng phát sinh 37.797.295 Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ Nguyễn Thị Trang Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Số dư Nợ 40.359.525 40.652.925 41.057.725 41.239.525 … … … Ngày 29 tháng 02 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc Lê Xuân Tiến Đặng Nhật Quân 48 Có 46.686.925 … 67.530.256 … 72.044.056 … 78.156.820 78.156.820 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: 3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm: Công ty thực phân loại chi phí theo nội dung kinh tế cơng dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế Chi phí sản xuất bao gồm:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao phèn , clo, Điện…  Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền lương tháng 13 cần trả cho công nhân trực tiếp sản xuất  Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch - Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ ngun liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 49 - Tài khoản sử dụng:  TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp  TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp  TK 627 – Chi phí sản xuất chung:  TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng  TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ  TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ  TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 6277 – Chi phí mua ngồi  TK 6278 – Chi phí tiền khác - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp:  Kế tốn vật tư cơng ty đồng thời kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành  Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn có số lượng đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ  Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 50  Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ TK 621 sổ tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế tốn nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ TK 622 sổ tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung:  Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271  Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế toán dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư nhà máy để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273  Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 51  Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 151, 152, 111, 112, 331,… TK 621 TK 154 Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không hết nhập kho chế tạo sản phẩm Sơ đồ 2: Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 622 Tiền lương, phụ cấp NCTT TK338 TK154 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 52 Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CP nhân viên Các khoản thu hồi TK152, 153 CP vật liệu, dụng cụ TK 154 TK224, 335 Phân bổ kết chuyển CP theo dự án TK632 TK 214 Kết chuyển CPSXC vào GVHB CP khấu hao TSCĐ TK331, 111,… TK1331 Các CP SX khác mua Thuế GTGT khấu trừ Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 53 Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Phường Tân Giang – Thị xã Cao Bằng – Tỉnh Cao Bằng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211 Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TKĐU Dư đầu kỳ 01/01 Xuất cát thạch anh cho sản xuất nước 15/01 16 Xuất kho phèn đơn 01/01 110 Polyme keo tụ nước xuất cho đội sản xuất 31/01 069 Trả tiền điện sản xuất tháng 10/2010 KCVLN1 31/01 Kết chuyển giá trị NVL vào giá thành phẩm Tổng Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32 1521 1521 331 1121 154 Phát sinh Nợ 6.344.220 42.000.000 3.590.920 88.300.654 140.235.794 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 thán 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 tài khoản liên quan Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 54 Giám đốc Có 140.235.794 140.235.794 - Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm:  Kế toán thực kết chuyển từ tài khoản 621, 622 627 sang tài khoản 154  Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương  Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm Tổng giá thành = Chi phí sx dở dang đầu kỳ + Chi phí sx phát sinh kỳ Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 55 - Chi phí sx dở dang cuối kỳ Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 56 Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 57 ... VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC CAO BẰNG 1.1 Thông tin chung công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Tên Công ty: ? ?Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng? ?? Tên giao dịch quốc tế: CAO. .. nghiệp: Cơng ty TNHH thành viên Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước sạch, thi công xây lắp cơng trình cấp nước 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty cấp nước Cao Bằng Sự đờ... Sơng Bằng Phịng kế tốn – tài vụ Trạm Sông Hiến Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Cao Bằng Phạm Thiên Trang – CQ48/21.08 Bá o cá o thự c tậ p lầ n 2014 Công ty TNHH thành viên