BCTT NGUYEN NGOC THAO

1 Y LỜI MỞ ĐẦU Sau 30 năm đổi từ chế hóa tập trung sang chế thị trường, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến sâu sắc Sự cạnh tranh đẩy doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương pháp kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý nhu cầu người tiêu dùng Bởi vậy, doanh nghiệp thương mại phải giám sát tất trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa, để đảm bảo việc bảo tồn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân viên, doanh nghiệp có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh có vơ vàn khó khăn, thách thức, địi hỏi doanh nghiệp phải khéo léo thích nghi để dễ dàng vượt qua nhằm tồn phát triển Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu phận ghi chép hạch tốn phận kế tốn doanh nghiệp Cơng tác hạch tốn kế tốn kế tốn vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật góp phần phát huy tác dụng công cụ hữu hiệu nhằm phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh điều kiện kinh tế Tuy nhiên để công ty đạt lợi nhuận tối đa địi hỏi phận kế tốn phải nâng cao nghiệp vụ chun mơn giúp hạch tốn xác có thơng tin kịp thời, giúp ban lãnh đạo đưa định xây dựng phương hướng, chiến lược, kế hoạch kinh doanh hiệu mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian dài thực tập trực tiếp Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật TPCOM , em có hiểu biết, kinh nghiệm quý báu trình hoạt động kinh doanh thương mại công ty thực tế Qua em củng cố kỹ cần thiết kế toán viên nhằm phục vụ cho công việc sau này, Với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn công ty giáo viên hướng dẫn Ths Bùi Thị Ngọc, em hoàn thành báo cáo tổng hợp Báo cáo tổng hợp hiểu biết chung em tình hình hoạt động sản xuất- kinh doanh đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty Ngồi lời mở đầu kết luận, báo cáo gồm bốn chương chính, là: Chương 1: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí kinh doanh cơng ty TNHH Thương mại Kỹ thuật TPCOM Chương 2: Hình thức kế tốn tổ chức máy kế tốn cơng ty Chương 3: Đặc điểm kế toán số phần hành kế toán chủ yếu công ty Chương 4: Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập có hạn hiểu biết em chưa nhiều nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận giúp đỡ thầy cô để viết sau em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình TS.Bùi Thị Ngọc – Giảng viên hướng dẫn thực tập nhóm giúp đỡ em hoàn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn ! DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU1 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM…………5 1.1 Thông tin chung đơn vị5 1.2 Quá trình hình thành phát triển đơn vị5 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển5 1.2.2 Phương hướng phát triển q trình hoạt động tóm tắt6 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm6 1.3 Lĩnh vực kinh doanh6 1.3.2 Quy trình bán bn hàng hóa10 1.4 Tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh đơn vị11 1.4.1 Sơ đồ tổ chức11 1.4.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty16 1.5 Kết kinh doanh, hoạt động đơn vị năm gần đây.16 CHƯƠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM19 2.1 Hình thức kế toán sử dụng20 2.2 Tổ chức máy kế toán20 2.3 Chế độ/chính sách kế tốn áp dụng tạ đơn vị23 2.4 Phần mềm kế toán sử dụng đơn vị24 CHƯƠNG QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TỐN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM26 3.1 Kế toán tài sản cố định26 3.1.1 Đặc điểm chung kế toán tài sản cố định26 3.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ28 3.1.3 Tài khoản sử dụng31 3.1.4 Quy trình hạch tốn tài sản cố định31 3.2 Kế toán tiền mặt, TGNH34 3.2.1 Đặc điểm chung34 3.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ35 3.2.3 Tài khoản sử dụng43 3.2.4 Quy trình hạch toán tiền mặt,TGNH43 3.3 Kế toán tiêu thụ (bán hàng)51 3.3.1 Đặc điểm bán hàng công ty:51 3.3.2 Các chứng từ kế toán sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ53 3.3.3 Tài khoản kế tốn sử dụng58 3.3.4 Quy trình hạch tốn cơng tác kế toán bán hàng.59 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM……………………………………………………………………… 61 4.1 Ưu điểm.62 4.2 Nhược điểm.63 4.3 Một số kiến nghị63 KẾT LUẬN65 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM 1.1 Thơng tin chung đơn vị: - Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM - Tên tiếng anh: TPCOM TECHNICAL TRADING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: TPCOM CO.,LTD - Mã số thuế: 0103402896 - Trụ sở chính: Số 27, Ngõ 149, phố Nguyễn Ngọc Nại, Phường Khương Mai, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Văn phịng: C2, Lơ Khu thị Định Cơng, Phường Định Cơng, Quận Hồng Mai, Thành phố Hà Nội - Tel/Fax: (8424) 36291370 - Website: http://www.tpcommedical.vn/ - Email: tpcomhn@gmail.com - Người đại diện pháp lý: Nguyễn Cao Phong- Chức vụ: Giám đốc - Lĩnh vực: Buôn bán, sản xuất sửa chữa thiết bị y tế - Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế SXKD dịch vụ, hàng hoá - Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH - Cơng ty thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103402896 phòng đăng ký kinh doanh, sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23 tháng 02 năm 2009 1.2 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển Được thành lập từ năm 2009, TPCOM công ty nhập & phân phối trang thiết bị y tế, hóa chất xét nghiệm chất lượng Việt Nam Với đội ngũ kỹ thuật có trình độ chun mơn cao, cơng ty phục vụ cho tất tỉnh thành nước TPCOM có mối quan hệ thân thiết khách hàng lâu năm với nhiều nhà cung cấp thiết bị y tế toàn quốc United Kingdom, United State, Germany, French, Italy, Japan, Korea, Taiwan, China Công ty cam kết cung cấp sản phẩm có chất lượng cao dịch vụ tốt tới tận tay khách hàng Không ngừng phát triển ngày, TPCOM mở rộng thị trường khắp nước từ Bắc vào Nam để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng 1.2.2 Phương hướng phát triển q trình hoạt động tóm tắt: Thành lập từ năm 2009, TPCOM hoạt động lĩnh vực cung cấp trang thiết bị y tế, hóa chất xét nghiệm Chính thức trở thành đại diện cho hãng lớn như: - Hãng I.S.E– Italy: Chuyên cung cấp thiết bị xét nghiệm sinh hóa – Hóa chất phòng xét nghiệm - Hãng RZ Medizintechnik (CHLB Đức): Chuyên cung cấp thiết bị phẫu thuật nội soi - Hãng Labitec- Đức: Chuyên cung cấp thiết bị xét nghiệm đông máu - Công ty Chungdo – Hàn quốc: Chuyên cung cấp thiết bị xét nghiệm nước tiểu - Hãng Adaltis - Italya: Chuyên cung cấp thiết bị & hóa chất xét nghiệm miễn dịch Elisa - Hãng MedGyn - Mỹ: Chuyên cung cấp camera nội soi cổ tử cung chất lượng cao - Hãng Atys - Pháp: Cung cấp trang thiết bị đo lưu huyết não- doppler xuyên sọ - Hãng Neurowerk- Đức: Cung cấp hệ thống điện não đồ vi tính - Hãng Infinium; Digicare – Mỹ: chuyên cung cấp thiết bị phịng mổ, HSCC - Cơng ty Medilink –Pháp : Chuyên cung cấp máy đo loãng xương - Ngồi cơng ty bán hàng đại lý cấp cho hãng như: Sysmex/ Nhật Bản; Abbott/ Mỹ; Hitachi/ Nhật Bản; Olympus/Nhật Bản Hiện tại, dựa mối quan hệ uy tín với Bệnh viện, trung tâm y tế, y tế dự phòng, trung tâm chăm sóc sức khỏe tồn quốc số cơng ty nước để làm đại diện bán hàng thiết bị y tế Cơng ty cịn dự kiến làm tổng đại lý phân phối hàng hóa, thiết bị cho đại lý tồn quốc, tăng quy mơ mạng lưới bán hàng rộng khắp, tâm trở thành thương hiệu mạnh Việt Nam 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh Bảng 1.1 Lĩnh vực kinh doanh Công ty TPCOM ST T 10 Tên ngành Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Chỉ bao gồm: Bán bn máy móc, thiết bị y tế - Mua bán thiết bị khoa học, kỹ thuật, nghiên cứu, thí nghiệm -Mua bán dụng cụ, vật tư ngành y tế, hóa chất xét nghiệm Sản xuất thiết bị xạ, thiết bị điện tử y học, điện liệu pháp Chỉ bao gồm: Sản xuất trang thiết bị y tế Sửa chữa thiết bị điện tử quang học Chỉ bao gồm: Sửa chữa, lắp đặt, bảo trì trang thiết bị y tế Xử lý tiêu hủy rác thải độc hại Chỉ bao gồm: cung cấp dịch vụ xử lý hệ thống khí y tế, hệ thống xử lý chất thải y tế, hệ thống xủa lý chất thải công nghiệp, phịng X-quang, phịng vơ trùng Bn bán thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông Chỉ bao gồm: Mua bán thiết bị điện tử, tin học, viễn thông Sản xuất linh kiện điện tử Chỉ bao gồm: Sản xuất thiết bị điện tử Sản xuất thiết bị truyền thông Chỉ bao gồm: Sản xuất thiết bị viễn thông Sản xuất thiết bị điện khác Chỉ bao gồm: Sản xuất thiết bị điện, tin học Sản xuất thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng điều khiển Chỉ bao gồm: Sản xuất thiết bị khoa học, kỹ thuật, nghiên cứu, thí nghiệm Nghiên cứu phát triển thực nghiệm khoa học tự nhiên kỹ thuật Chỉ bao gồm: Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực sản xuất, lắp đặt, bảo hành trang thiết bị y tế Mã ngành 4659 2660 3313 3822 4652 2610 2630 2790 2651 7210 11 12 13 Thu gom rác thải độc hại Thu gom rác thải không độc hại Xử lý tiêu hủy rác thải không độc hại 3812 3811 3821 (Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Tpcom) - Một số sản phẩm chính: - Thiết bị, dụng cụ Hệ thống phẫu thuật nội soi RZ Medizintechnik (CHLB Đức) - Máy xét nghiệm sinh hóa tự động/ bán tự động, hóa chất xét nghiệm sinh hóa hãng I.S.E Italia - Máy xét nghiệm huyết học, hóa chất xét nghiệm huyết học hãng: SYSMEX, Abbott, Sweblab, Backman Couter - Máy & que thử xét nghiệm nước tiểu: Chungdo Pharm (Hàn Quốc) - Máy xét nghiệm điện giải, hóa chất xét nghiệm điện giải: Diamond Diagnostic (Hoa Kỳ) - Máy & hóa chất xét nghiệm máu lắng: Sysmex, Sycome (Đức) - Máy đo độ lỗng xương: Medilink (Franch) - Màn hình bệnh nhân: Infinium (Mỹ) Bionics (Hàn Quốc) - Máy soi Cổ Tử Cung hệ thống hình ảnh kỹ thuật số: Kernel (Trung Quốc) - Máy Nội soi Gastrointestinales (Olympus) - Thiết bị hoạt động: Sturdy (Đài Loan) - Thiết bị Môi trường: Casella, Castle (Vương quốc Anh) - Thiết bị tiêu thụ khác Hình 1.1 Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu Monitor theo dõi bệnh nhân OMNI III Dao mổ điện cao tần G400 (Infinium- Mỹ) Máy xét nghiệm điện giải Hycel Hylyte 300 Máy xét nghiệm huyết học tự động Hycount 5XL Máy xét nghiệm nước tiểu Hycel Hyuri 600 Máy đo SP02 để bàn Cleo (Infinium Mỹ) Nồi hấp tiệt trùng SA 600 (Studry/ Đài Loan) Hệ thống phẫu thuật nội soi 4K (Trích nguồn: Phịng Kinh doanh) 1.3.2 Quy trình bán bn hàng hóa, thiết bị 10 Cơng ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Tpcom tổ chức đưa mơ hình quy trình kinh doanh - Quy trình bán bn thơng qua hình thức đấu thầu: Phịng kinh doanh làm đầy đủ trọn hồ sơ dự thầu yêu cầu viện sau gửi đấu thầu Khi mở thầu trúng hai bên kí hợp đồng giao nhận hàng theo điều khoản thỏa thuận Sau đến thời gian đáo hạn hợp đồng hai bên đến kí kết lý hợp đồng Sơ đồ 1.1 Quy trình bán bn thơng qua hình thức đấu thầu Lập Hồ sơ dự thầu Đấu thầu ký HĐ nhận thầu Tạo nguồn hàng (Hàng kho, nhập hàng) Bàn giao hàng cho khách hàng Quyết tốn lý HĐ - Quy trình bán bn khơng qua hình thức đấu thầu: Nhân viên phòng kinh doanh dựa vào nhu cầu khách hàng, chào hàng Sau đó, khách hàng chấp nhận, nhân viên kinh doanh tiến hành đàm phán, thỏa thuân, ký hợp đồng Tiếp đó, kho có hàng khơng nhập hàng để đáp ứng nhu cầu khách hàng Cuối toán lý hợp đồng Phương thức kinh doanh áp dụng phổ biến Rất nhiều cửa hàng nhỏ lẻ, hay kinh doanh cá nhân, dựa vào nhu cầu khách hàng để cung cấp hàng hóa có phản hồi tích cực Sơ đồ 1.2 Quy trình bán bn khơng qua hình thức đấu thầu 55 nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền bán hàng + Thanh toán tiền gửi: Thanh toán tiền gửi Ngân hàng thường bán hàng theo hình thức bán bn Bởi theo quy định với hóa đơn GTGT từ 20.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) mà khơng tốn hình thức chuyển khoản khơng khấu trừ thuế GTGT Chính khách hàng chuyển tiền đến tài khoản Công ty sau Cơng ty chở hàng cho khách hàng - Hình thức tốn cơng nợ Theo hình thức việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ thực khách hàng chấp nhận tốn Hình thức chủ yếu áp dùng khách hàng có quan hệ lâu năm với cơng ty, có hợp đồng tín dụng thỏa thuận thời gian toán tiền hàng Doanh thu bán hàng doanh thu ghi hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng khách hàng chấp nhận toán Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng cơng ty khách hàng tốn tiền hàng chấp nhận toán sản phẩm, hàng hoá chuyển giao 3.3.2 Các chứng từ kế tốn sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ a Chứng từ sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ, kế toán sử dụng chứng từ kế tốn sau: - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Báo cáo bán hàng - Giấy nộp tiền, Bảng kê nhận hàng toán hàng ngày - Các biên thừa thiếu hàng, biên giảm giá hàng bán, biên hàng bán bị trả lại - Phiếu thu, giấy báo có - Các chứng từ có liên quan khác Ví dụ: + Phiếu xuất kho: Trích nghiệp vụ ngày 06 tháng 12 năm 2018, xuất kho cho Khách hàng Trung tâm Y tế Huyện Hạ Hòa với mục đích xuất bán 56 Hình 3.18 Phiếu xuất kho (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM ) + Hóa đơn giá trị gia tăng: Trích nghiệp vụ ngày 19 tháng 08 năm 2018, hóa đơn giá trị gia tăng số 0000756 bán buôn cho khách hàng Bệnh viện Đa khoa Thành phố Vinh 178 Trần Phú, Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An Hình thức toán chuyển khoản, số tiền hàng 121.910.477 đồng, thuế 6.095.523 đồng Tổng tốn 128.006.000 đồng 57 Hình 3.19 Hóa đơn giá trị gia tăng (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM) 58 Hình 3.20 Báo cáo bán hàng (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM) Hình 3.21 Bảng kê nhập hàng (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM) b Quy trình luân chuyển chứng từ 59 Dưới quy trình ln chuyển chứng từ cơng tác kế tốn tiêu thụ cơng ty: Bảng 3.7 Ln chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ Khách hàng Yêu cầu báo giá Phòng kinh doanh Nhận báo giá Làm thủ tục toán Thủ kho Ngân hàng Thủ q Lập, gửi báo giá Nhận đơn đặt hàng Lập hóa đơn, giao hàng Lập đơn đặt hàng Nhận hàng hóa đơn Kế toán bán hàng 10a Nhận tiền 10b 10c Lập phiếu xuất kho Nhận phiếu xuất kho, xuất hàng 11 12 Lập phiếu thu Lập ủy nhiệm thu Cập nhật phần mềm, lưu chứng từ 14 Thu tiền Ghi sổ quỹ Thu tiền Lập giấy báo có 15 13 60 Giải thích sơ đồ (1) Khách hàng có nhu cầu mua hàng, gửi yêu cầu báo giá đến phòng kinh doanh (2) Phòng kinh doanh lập gửi báo giá cho khách hàng (3) Khách hàng nhận báo giá, duyệt mua lập đơn đặt hàng (4) Phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng từ khách hàng (5) Đơn đặt hàng khách hàng chuyển tới kế toán bán hàng Kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho gửi đến thủ kho (6) Thủ kho phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng hóa khỏi kho (7) Phòng kinh doanh nhận hàng từ kho, lập hóa đơn giao hàng cho khách hàng (8) Khách hàng nhận hàng hóa đơn (9) Khách hàng làm thủ tục tốn cho cơng ty (10a) Trường hợp khách hàng toán tiền mặt, nhân viên kinh doanh nhận tiền mặt từ khách hàng (11) Nhân viên kinh doanh lập đề nghị nộp tiền tồn tiền hàng gửi kế tốn bán hàng Kế toán bán hàng lập phiếu thu tiền mặt (12) Kế toán bán hàng gửi phiếu thu tiền mặt, tiền hàng cho thủ quỹ Thủ quỹ thu tiền, xác nhận vào phiếu thu tiền mặt ghi sổ quỹ (13) Phiếu thu tiền mặt có đầy đủ xác nhận chuyển cho kế toán Kế toán bán hàng tiến hành cập nhật phần mềm kế toán lưu chứng từ (10b) Trường hợp khách hàng toán tiền gửi ngân hàng, kế toán lập ủy nhiệm thu gửi ngân hàng (14) Ngân hàng tiến hành thu tiền lập giấy báo có (15) Căn giấy báo có ngân hàng, kế tốn cập nhật phần mềm kế toán lưu chứng từ (10c) Trường hợp khách hàng mua hàng chưa toán, kế toán bán hàng tiến hành cập nhật phần mềm kế toán lưu chứng từ sau làm đối chiếu đối trừ công nợ thu tiền hàng 3.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản kế toán sau để phản ánh, hạch tốn tình hình nghiệp vụ bán hàng công ty: TK 511, 338(7), 521, 131, 111, 112, 333, 155,154,156, 632 - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 61 TK dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất, kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau: Bán hàng hóa: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư; Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng… Doanh thu khác Kết cấu TK 511 Bên Nợ: - Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK,…) - Các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán TK 511 khơng có số dư cuối kỳ • • • • • TK 156: Hàng hóa TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước TK 3331: Thuế GTGT phải nộp – TK cấp TK 33311: Thuế GTGT đầu phải nộp – TK cấp TK 3333: Thuế xuất, nhập – TK cấp TK 632: Giá vốn hàng bán TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa – TK cấp TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm – TK cấp TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu • TK 5211: Chiết khấu thương mại – TK cấp • TK 5212: Hàng bán bị trả lại – TK cấp • TK 5213: Giảm giá hàng bán – TK cấp TK 131: Phải thu khách hàng • TK 1311: Phải thu khách hàng: Kinh doanh – TK cấp 3.3.4 Quy trình hạch tốn cơng tác kế tốn bán hàng: Sơ đồ trình ghi sổ phần mềm: Cơng tác ghi sổ sách kế tốn phần mềm 62 Sơ đồ 3.6 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phần mềm kế toán Sổ cái cáckho TK 111,112,131,154,156,155,632, 511,… Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, GBC, Phiếu thu, Phiếu xuất PHẦN MỀM KẾ TOÁN VACOM Số chi tiết các TK 111,112, 155, 156,333,131,… Máy tính Báo cáo tài Báo cáo kế toán Giải thích sơ đồ: Việc nhập liệu thu/ chi tiền kế toán viên thực phần mềm kế toán tuân thủ quy trình sau: Quy trình nhập liệu Thu tiền mặt, TGNH: Bước 1: Khi bán hàng vào phân hệ bán hang chọn bán hàng Bước 2: Khai báo thơng tin hóa đơn bán hàng ấn cất Căn vào hợp đồng mua bán với người mua nhu cầu khách hàng, kế tốn lập hóa đơn thuế GTGT Hóa đơn lập thành liên: liên lưu sổ kế toán, liên giao cho khách hàng, liên dùng để lưu nội Kế toán hóa đơn bán hàng để ghi nhận doanh thu xác lập công nợ với người mua đồng thời xác định giá vốn hàng hóa dịch vụ cung cấp Quá trình theo dõi sổ TK 511 Do đặc điểm sản xuất công ty nên công ty thường áp dụng linh hoạt hình thức bán hàng trực tiếp Tùy theo thỏa thuận hợp đồng với khách hàng mà khách hàng tốn tiền tốn tiền sau Kế toán lập phiếu xuất kho thành liên, liên phiếu xuất kho chuyển xuống cho thủ kho, thủ kho tiến hành ghi giá trị thực xuất vào cột thực xuất sau thủ kho giao cho khách hàng liên 3, liên thủ kho lưu, liên lưu lại phịng kế tốn, cuối tháng kế tốn tiến hành tính giá xuất kho ghi vào cột đơn giá, thành tiền ghi sổ kế tốn 63 Trích nghiệp vụ: ngày 05 tháng 09 năm 2018, hóa đơn giá trị gia tăng số 0000801 bán buôn cho khách hàng Công ty Cổ phần Y tế Quang Minh Tây Nguyên, địa chỉ: Căn 1, tầng 5, Block A, 40 Hùng Vương, P Tự An, TP Buôn Ma Thuột- Đăk Lăk Hình thức tốn chuyển khoản, số tiền hàng 3.999.999 đồng, thuế 200.001 đồng Tổng tốn 4.200.000 đồng Hình thức tốn chuyển khoản Hình 3.23 Hóa đơn giá trị gia tăng (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM) 64 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT TPCOM 4.1 Ưu điểm: Công tác tổ chức quản lý cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Kỹ thuật TPCOM có ưu điểm sau: - Về mặt công tác tổ chức quản lý : Mơ hình máy quản lý cơng ty nhỏ, tinh gọn Do đó, hoạt động phòng ban, phận theo dõi sát sao, từ đánh giá hiệu quả, chất lượng hoạt động nhằm phục vụ cho công tác quản trị Giám đốc - Về mặt tổ chức công tác kế tốn: • Tổ chức máy kế tốn: Với quy mô không lớn, địa bàn hoạt động chủ yếu nơi, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Như vậy, cơng tác kế tốn đơn vị đảm bảo tập trung, thống nhất, chặt chẽ, từ cơng ty dễ dàng kiểm tra, khắc phục sai phạm hoạt động, tạo điều kiện cho việc ứng dụng phương tiện thu thập, ghi chép, tính tốn đại cách hiệu Các công việc kinh tế phân cấp rõ ràng Bộ máy hợp lý phục vụ hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc công ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo nguyên tắc thống phận kế tốn cơng ty • Hình thức kế tốn: Với việc hạch toán tất nghiệp vụ phát sinh phần mềm kế tốn máy vi tính song song số nghiệp vụ hạch toán theo hình thức thủ cơng, cơng việc kế tốn giảm bớt, đồng thời nâng cao tính xác hạch tốn, đối chiếu phần mềm xảy cố • Phần mềm kế tốn: phần mềm có chế độ kế tốn hành, phân hệ với mẫu chứng từ thiết kế sẵn, dễ dàng sử dụng giúp kế toán thuận lợi việc nhập số liệu vào hệ thống, từ cập nhật lên sổ sách, báo cáo kế toán nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh công tác quản trị - Các mặt khác: • Ln trọng việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiện giúp đỡ nhân viên học tập cập nhật kiến thức • Các sách, chế độ cho nhân viên ngày cải thiện, khuyến khích họ gắn bó lâu dài với công ty 65 4.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nói trên, cơng ty cịn tồn số nhược điểm sau: - Về mặt công tác tổ chức quản lý : Vì cơng ty có quy mơ khơng lớn, số lượng phịng ban khơng q nhiều, làm cho công việc giám sát dễ dàng thay vào đó, khối lượng cơng việc phòng ban nhiều đặc biệt việc công ty hướng tới mở rộng thi trường, tham gia vào dự án lớn khu vực nước, cụ thể phòng ban phải gánh chịu thêm cơng việc vốn khơng phải - Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn: • Tổ chức máy kế tốn: Mơ hình tổ chức kế toán tập trung giai đoạn công ty hợp lý Nhưng tương lai, hoạt động kinh doanh công ty phát triển dẫn tới công ty phải mở thêm chi nhánh, địa bàn hoạt động mở rộng Lúc đó, mơ hình tập trung khơng cịn phù hợp Cơng ty phải cấu, tổ chức lại tồn bộ máy kế tốn để phù hợp với tình hình phát triển • Phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm VACOM để hạch toán nghiệp vụ phát sinh Tính đến thời điểm tại, nhiều phần mềm khác FAST, CeAC, LinkQ, Smart,… khác sử dụng phổ biến, mang lại kết khác nhiều công ty sử dụng Địi hỏi Ban Giám đốc, kế tốn cơng ty cần có cập nhật liên tục, thích nghi tìm hiểu phần mềm khác, đưa đóng góp ý kiến nhằm nâng cao hiệu làm việc mang lại kết tối ưu cho công ty 4.3 Một số kiến nghị hồn thiện tổ chức cơng tác Kế tốn cơng ty • Về mặt cơng tác tổ chức quản lý: mơ hình tổ chức cơng ty phải mở rộng Tuy nhiên cần mở rộng mức độ vừa phải để vừa đảm bảo công tác theo dõi, giám sát, quản trị đồng thời cơng việc phịng ban khơng q lớn, phịng ban thực tốt cơng việc chun mơn phịng • Về mặt tổ chức cơng tác kế tốn: cần tham khảo thêm cách truy xuất liệu không bị lỗi trường hợp cần thiết • Trong năm 2019, Bộ Tài thay đổi đưa nhiều thông tư chế độ kế tốn hành Cơng ty cần u cầu nhân viên phịng Kế tốn cập nhật nhanh, xác thay đổi • Đào tạo, đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu, bồi dưỡng chuyên nghiệp, chuyên môn 66 nghiệp vụ cho kế toán viên 67 KẾT LUẬN Trong phát triển không ngừng kinh tế, doanh nghiệp ngày mở rộng quy mơ, hồn thiện máy tổ chức Trong đó, hồn thiện tổ chức máy kế tốn quy mơ lẫn lực đóng vai trị quan trọng, người giúp việc đắc lực việc định kinh doanh, tài Giám đốc Trong trình thực tập thời gian ngắn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Bắc Việt, với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp, em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty Qua em rút đánh giá hướng khắc phục nhằm hoàn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty Trong thời gian thực tập Công ty, cố gắng nhiều trình độ nhận thức thân hạn chế, thời gian thực tập không dài, viết em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến chủ quan thân nên không tránh khỏi sơ xuất thiếu sót Em mong nhận đựơc quan tâm góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Nguyễn Văn Thụ – giảng viên khoa Kế toán, trường Đại học Lao động – Xã hội tồn thể cán phịng Kế tốn công ty hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để em hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp ... số liệu vào sổ kế toán tổng hợp Sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan (2) Cuối tháng, kế tốn thực thao tác khóa sổ lập báo cáo kế toán Việc đối chiếu số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác trung... Sổ nhật ký chung 48 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TPCOM Bước 5: Để xem in sổ TK 111, kế toán thực thao tác: Vào mục “ Kế toán tổng hợp” “ Sổ tài khoản” nhập TK 111,112 Hình 3.12 Sổ 111 Nguồn: Phịng... Kế tốn tiến hành nhập thông tin số tiền thực thu Bước 3: Để kiểm tra thông tin vừa nhập, kế toán thao tác: Vào mục “ Tiền mặt, TGNH, tiền vay”  “Sổ quỹ” Bước 4: Phần mềm tự động xử lý, tự động