Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang (Luận văn Thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA VŨNG TÀU - NGUYỄN NHẬT HOÀNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NHA TRANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành : 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SĨ PHẠM VĂN TÀI Bà Rịa Vũng Tàu - Năm 2021 -i- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang” đề tài nghiên cứu riêng thực hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học Các kết nghiên cứu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa công bố cơng trình Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính pháp lý q trình nghiên cứu khoa học luận án Học viên thực Luận văn Nguyễn Nhật Hoàng -ii- LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập và thực luận văn này, nhận nhiều quan tâm, dẫn tận tình thầy cơ, bạn bè gia đình Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: - Ban giám hiệu Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu, Viện Đào tạo Quốc tế sau đại học, Quý thầy cô truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian mà học trường, đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phạm Văn Tài dành nhiều thời gian giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực luận văn - Lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thành luận văn - Các tác giả tập thể cá nhân tài liệu tham khảo giúp cho tơi có kiến thức tảng cần thiết tiết kiệm nhiều thời gian trình thực đề tài - Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn trình thực luận văn Trong trình hoàn thành luận văn, nỗ lực mình, cố gắng tham khảo tài liệu tranh thủ ý kiến đóng góp Tuy nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận bảo, đóng góp q báu q Thầy, Cơ để luận văn hồn thiện Xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Trân trọng cảm ơn! -iii- MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vii Danh mục bảng biểu ix Danh mục sơ đồ x Tóm tắt luận văn xi Mở đầu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Vai trò thuế 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò quản lý thuế 1.1.2.3 Khái niệm doanh nghiệp 10 1.1.2.4 Đối tượng quản lý thuế DN 10 1.1.2.5 Nguyên tắc quản lý thuế 11 1.1.3 Cơ sở lý thuyết nâng cao hiệu 1.1.3.1 Khái niệm 12 12 -iv- 1.1.3.2 Cơ sở lý thuyết nâng cao hiệu quản lý thuế 12 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 13 1.2.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 13 1.2.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 14 1.2.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 15 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 15 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 16 1.2.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 18 1.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 18 1.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 20 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 21 1.3.1 Các nhân tố vĩ mô 21 1.3.2 Các nhân tố vi mô 22 CHƢƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 26 2.1 Giới thiệu khái quát tình hình kinh tế - xã hội TP Nha Trang 26 2.2 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế TP Nha Trang 26 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 36 2.3.1 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 36 2.3.2 Đánh giá cơng tác quản lý hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 39 2.3.3 Đánh giá cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 41 2.3.4 Đánh giá công tác quản lý thông tin người nộp thuế 42 2.3.5 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 43 -v- 2.3.5.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 43 2.3.5.2 Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 47 2.3.6 Đánh giá công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.7 Đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 57 2.3.8 Đánh giá công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 59 2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP NhaTrang 59 2.4.1 Nhân tố vĩ mô 59 2.4.2 Nhân tố vi mô 60 2.5 Đánh giá chung 63 2.5.1 Một số kết đạt quản lý thuế 63 2.5.2 Một số hạn chế quản lý thuế 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG 70 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế 70 3.1.1 Mục tiêu chung 70 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 71 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Nha Trang 72 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế NNT 73 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý hóa đơn 74 3.2.3 Thường xuyên cập nhật sở liệu thông tin NNT 74 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế 75 3.2.5 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra 75 -vi- 3.2.6 Giải pháp đẩy mạnh quản lý nợ cưỡng chế thuế 76 3.2.7.Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ, lực chun mơn cho đội ngũ công chức quản lý thuế 77 3.3 Kiến nghị 78 3.4 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Phụ lục 85 -vii- DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CC : Công chức CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CCT : Chi cục Thuế CP : Cổ phần CSDL : Cơ sở liệu CT : Cục thuế ĐKT : Đăng ký thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HS : Hồ sơ HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QHS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế QLCCN : Quản lý cưỡng chế nợ QLT : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TB : Thông báo TCT : Tổng cục thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán -viii- TP : Thành phố TMS : Phần mềm quản lý thuế ngành thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TƯ : Trung ương -ix- DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình thực dự toán 2017 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 29 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn 2018 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 31 Bảng 2.3: Tình hình thực dự toán 2019 theo sắc thuế chi cục Thuế TP Nha Trang 33 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 37 Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 38 Bảng 2.6: Tình hình hồn thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 40 Bảng 2.7: Tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 đến 2019 41 Bảng 2.8: Kết kiểm tra Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 52 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017 - 2019 56 Bảng 2.10: Xử lý vi phạm pháp luật Chi cục Thuế TP Nha Trang 2017-2019 58 Bảng 2.11: Tình hình giải khiếu nại tố cáo Chi cục Thuế TP Nha Trang, 2017 đến 2019 59 ... Nha Trang, thân người công tác Chi cục Thuế TP Nha Trang nên hiểu tồn công tác -2- quản lý thuế nên chọn đề tài: ? ?Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang? ??... hội thành phố Nha trang, Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế; Kết thu thuế Chi cục Thuế; Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế; Những thành công hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp. .. đạt quản lý thuế 63 2.5.2 Một số hạn chế quản lý thuế 65 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP NHA TRANG