Kế toán cột cây

Kế toán cột cây

Giá mua

HH gửi bán

HH mua gửi ngay đi bán

HH mua bán ngay không qua kho

K/c giá vốn hàng bánHH xuất bán

HH đã bán bị trả lại nhập kho

TK 911

HH gửi bán xác định tiêu thụTổng giá

thanh toán

Sơ đồ 02 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

TK 631

TK 611(6112)

TK 911K/c sản phẩm hàng hóa tồn kho và gửi bán còn lại cuối kỳ

K/c sản phẩm hàng hóa tồn kho và gửi bán còn lại đầu kỳ

K/c giá thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ

K/c giá vốn hàng bán

K/c giá vốn hàng hóa đã bán trong kỳ

Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho

Sơ đồ 03 Sơ đồ kế toán bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

TK 521, TK 511 (5111) TK 111,112,131… TK 635 531,532

Doanh thu theo giá bán Bên mua hưởng chưa có thuế GTGT CKTT

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

TK 156 (1561,1562) TK 632 TK 111, 112… TK 641 Trị giá mua thực tế của Chi phí bán hàng thực tế

hàng xuất bán phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ phân bổ chi phí thu

mua chohàng bán ra TK 133(1331)

TK 138(1388) TK 138(1388) Người mua chấp nhận các khoản chi hộ Các khoản chi hộ người mua

Sơ đồ 04 Sơ đồ kế toán bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

TK 511 TK 111, 112,… TK 641 TK 333(3332,3333) Doanh thu theo giá bán Chi phí chuyển hàng chưa có thuế GTGT doanh nghiệp chi Thuế XK, TTĐB Tổng giá chưa có thuế GTGT

phải nộp (nếu có) thanh toán TK 333 (33311)

TK 133(1331) Thuế GTGT

đầu ra Thuế GTGT

TK 153 TK 138 (1388) TK 138 (1388) Bên mua chấp nhận Tổng chi phí chuyển hàng

Giá trị bao bì đi kèm thanh toán giá trị bao bì doanh nghiệp chi hộ bên mua HH có tính giá riêng kèm theo hàng hóa (bao gồm cả thuế GTGT)

Tổng chi phí chuyển hàng doanh nghiệp chi hộ bên mua nay thu hồi

TK 156 TK 157 TK 632

Trường hợp phát sinh hàng thừa , thiếu trong khâu bán :

TK 641 TK 3381 TK 157 TK 1381 TK 1388 Trị giá hàng thừa trong Hàng thừa chờ xử lý Hàng chuyển bán bị hỏng, thiếu Phải thu người chịu định mức chưa xác định được nguyên nhân trách nhiệm

TK 811 Tính vào chi phí khác

Sơ đồ 05 Sơ đồ kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp

TK 511 TK 111, 112,… TK 632 Doanh thu theo Trị giá mua thực tế giá bán chưa có chưa có thuế GTGT thuế GTGT

Tổng giá Tổng giá thanh toán thanh toán của hàng của hàng

TK 333 (33311) bán mua TK 133(1331) Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào

đầu ra của hàng mua

Sơ đồ 06 Sơ đồ kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng

TK 511 TK 111, 112,… TK 641 Doanh thu theo giá bán Chi phí chuyển hàng

chưa có thuế GTGT doanh nghiệp chi Tổng giá chưa có thuế GTGT

thanh toán

TK 333 (33311) TK 133(1331)

Thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra

TK 138(1388) TK 138(1388) Tổng chi phí chuyển hàng Tổng chi phí chuyển hàng

doanh nghiệp chi hộ doanh nghiệp chi hộ bên mua bên mua nay thu hồi (bao gồm cả thuế GTGT)

TK 111, 112, 331,… TK 157 TK 632 Giá mua chưa có Kết chuyển

thuế GTGT giá vốn hàng bán Tổng giá

thanh toán

của hàng TK 133(1331) mua Thuế GTGT

đầu vào

Sơ đồ 07 Sơ đồ kế toán bán lẻ hàng hóa

TK 511 TK 138(1388) TK 334

Doanh thu Số tiền thiếu nhân Số tiền thiếu nhân viên theo giá bán viên bán hàng bán hàng phải bồi thường chưa có phải bồi thường (nếu bị trừ vào lương) thuế GTGT (nếu có)

TK 338(3381) Giá vốn hàng bán Số tiền thừa khi nhân viên

bán hàng nộp thừa tiền hàng (nếu doanh nghiệp chưa xử lý ngay)TK 711

Số tiền thừa khi nhân viên bán hàng

nộp thừatiền hàng( xử lý ngay)

Sơ đồ 08 Sơ đồ kế toán bán hàng trả góp

trả tiền ngay Số tiền thu lần đầuTK 515 TK 338(3387) Lãi bán

trả góp Lợi tức thu từ Số tiền thu được kỳ này bán trả góp ở lần thu tiếp theo

Sơ đồ 09 Sơ đồ kế toán bán hàng đại lý

Kế toán tại bên giao đại lý

- Khi xuất kho hàng hóa chuyển cho bên nhận đại lý:

TK 156 TK 157 TK 111, 112,… TK 138(1388)

Giá xuất kho Tổng chi phí gửi hàng doanh nghiệp chi hộTH hàng mua chuyển thẳng:

TK 111, 112,… TK 157 TK 641 Giá mua Chi phí chưa có chưa thuế thuế GTGT

GTGT Tổng chi phí gửi hàngTổng giá (nếu doanh nghiệp chịu)

thanh toán TK 133 TK 133(1331) Thuế GTGT Thuế GTGT

đầu vào (nếu có)

- Khi hàng đại lý được xác định là bán:

TK 138(1388) TK 111, 131,… Chi phí gửi hàng doanh nghiệp chi hộ bên nhận đại lý

TK 511 Số tiền doanh nghiệp thực nhận Doanh thu theo giá bán

chưa có thuế GTGT

TK 641 TK 333(33311)

Hoa hồng đại lý phải trả Thuế GTGT chưa có thuế GTGT

TK 157 TK 632 TK 133(1331)Giá vốn hàng bán Thuế GTGT của dịch vụ đại lý

Kế toán tại bên nhận đại lý

Ghi đơn TK 003: Tổng giá thanh toán hàng nhận bán

Sơ đồ 10 Sơ đồ kế toán bán hàng nội bộ

TK 157

K/c doanh thu thuầnCác khoản làm

giảm doanh thu Doanh thu bán hàng nội bộ

Giá vốn hàng bán (TH không dùng hóa đơn GTGT)

Sơ đồ 11 Kế toán các trường hợp bán hàng khác

TK 511 TK 131 TK 156, 157

Doanh thu của hàng

hóa đem đi trao đổi TK 632 Tổng giá Tổng giá thanh toán

TK 333(33311) thanh toán của hàng hóa mà

doanh nghiệp TK 151 Thuế GTGT nhận về

TK 133 TK 156 TK 632

Giá vốn hàng hóa đem đi trao đổi

TK 512 TK 641,642…

Phản ánh doanh thu của hàng xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ hoạt động kinh doanh

TK 334 Phản ánh doanh thu do xuất hàng để trả lương,

trả thưởng cho người lao động

TK 333(33311)

Thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ 13 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí vật liệu bao gói

Chi phí công cụ, dụng cụ

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí dự phòng bảo hành SPHH

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Các khoản thu giảm chi

Cuối kỳ k/c chi phí bán hàng

Sơ đồ 14 Sơ đồ kế toán xác định kết quả bán hàng

Chi phí vật liệu

Chi phí dụng cụ đồ dùng

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí dự phòng tái cơ cấu doanh nghiệp

Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

TK 111, 112TK 334, 338

Sơ đồ 15 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Điện tử Sao Mai

Kết chuyển lỗ (nếu có)

Ghi chú: Liên hệ trực tuyến Liên hệ tư vấn Liên hệ chức năng

PGĐ hành chính - hậu

Kế toán trưởng

Phòng kỹ thuật –

công nghệPGĐ

kinh doanh

PGĐ kỹ thuậtPGĐ

chính trị

Phòng chính

Phòng hành chính – hậu cần

Phòng kế toán

– tài chính

Phòng kế hoạch

kinh doanhGiám đốc công ty

Tổ

Khí công nghiệp

Phân xưởng Cơ khí điện tử

Phân xưởng

Hóa chấtTổ

Xí nghiệp

Thiết bị điện

Xí nghiệp

Linh kiện điện tử

Xí nghiệp

Trang thiết bị

công trình

Kế toán vốn bằng tiền kiêm kế toán thanh toán và kế toán xây dựng

cơ bản

Kế toán vật tư kiêm kế

toán tiền lương, kế toán TSCĐ và thống kê

kinh tế

Thủ quỹ kiêm

phụ trách máy tính

Kế toán hàng hóa bán hàng,

công nợ với khách hàng kiêm kế toán

Nhân viên kinh tế tại các phân xưởng và các tổ

Trưởng ban kế toán các đơn vị thành viên kiêm

kế toán tổng hợpKế toán

tổng hợp kiêm kế toán chi phí

và giá thành, thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm

Thủ quỹ kiêm máy tính và thống

kê kinh tếKế toán vốn bằng

tiền, thanh toán, vật tư, sản phẩm, hàng

hóa, tiền lươngKế toán trưởng

Sơ đồ 16 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Điện tử Sao Mai

Liên hệ trực tuyếnLiên hệ chức năng

Sơ đồ 17 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Sổ, thẻ hạch toán chi tiết

chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 18 Quy trình kinh doanh hàng hóa tại Công ty Điện tử Sao Mai

Phòng KHKD

Phòng KHKD,Phòng TCKT

Bộ phận kho

Phòng KHKD,

Phòng TCKT

Phòng KHKD

Ký kết hợp đồng với khách

Nhập khẩu hàng hóa

Lưu kho hàng

Tiêu thụ hàng

Thanh lý hợp đồng với khách

hàng

Sơ đồ 19 Quy trình luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ bán hàngtại Công ty Điện tử Sao Mai

Nghiệp vụ bán hàng

cơ sở hợp đồng, ghi vào sổ xuất hàng

Lưu trữ chứng từ, sổ sách

P KHKD

Kế toán bán hàng

Giám đốc

Thủ kho

Kế toán bán hàng

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc ***********************

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

Số 0107/2008/HĐKT/SM-TDNgày 04 tháng 11 năm 2008

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nước Cộng hóa XHCN Việt Nam ban hảnh ngày 25/9/1989:

- Căn cứ Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT:

- Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên:Chúng tôi gồm có:

BÊN A: Công ty Điện tử Sao Mai

Địa chỉ: 27 Hoàng Sâm – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội

Tel: 7564897 – 7564588 Fax: (84)-4-7564263Tài khoản số: 21510000001381

Tại: Ngân hàng đầu tư phát triển Cầu Giấy – Hà NộiMã số thuế: 0100108487-1

Do ông: Trần Văn Huấn, Giám đốc làm đại diện

BÊN B: Công ty TNHH & SX Thái Dương

Địa chỉ: 27 Chùa Bộc – P.Quang Trung – Q.Đống Đa – Hà NộiTel: 6646199 Fax: (84)-4-6646198Số đăng ký kinh doanh: 0102013543, ngày 09/8/2004

Nơi cấp: Sở Kế hoạch – Đầu tư, TP Hà NộiMã số thuế: 0101520887

Do ông: Phạm Việt Dũng, Giám đốc làm đại diện

ĐIỀU 1: HÀNG HÓA – GIÁ CẢ

1.1 Bên A đồng ý bán cho bên B những mặt hàng sau:

Số lượng (chiếc)

Đơn giá (đ)

VAT (đ)

Tổng giá thanh toán (đ)

Thành tiền (đ)

FRESHDER, model FW-667SP; 3,5kg

ĐIỀU 2: GIAO NHẬN – VẬN CHUYỂN

2.1 Thời gian giao hàng: Trong vòng 90 ngày kể từ ngày bên A chấp nhận thanh toán với phía nước ngoài.

2.2 Số lượng từng đợt được cụ thể hóa bằng hóa đơn xuất kho của bên A.2.3 Hàng giao tại kho bên A, vận chuyển do bên B đảm nhiệm.

ĐIỀU 3: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

3.1 Bên B trả trước 40.000.000đ (Bốn mươi triệu đồng chẵn) ngay sau khi kí hợp đồng Khi nhận hàng bên B phải thanh toán số tiền tương ứng với số hàng lấy ra Số tiền trả trước sẽ được thanh toán vào lô hàng cuối cùng.

3.2 Nếu quá 3 tháng kể từ ngày bên A chấp nhận thanh toán với bên nước ngoài bên B không thanh toán hết trị giá hợp đồng thì phải chịu lãi suất vay quá hạn hiện hành của Ngân hàng (150% lãi suất vay ngắn hạn hiện hành) số tiền chưa thanh toán.

3.3 Thanh toán bằng đồng Việt Nam, bằng séc, tiền mặt hoặc ngân phiếu.

ĐIỀU 4: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

4.1 Hai bên cam kết thực hiện đúng những điều khoản đã ghi trong hợp đồng này Bên nào vi phạm làm thiệt hại cho bên kia phải chịu bồi thường kinh tế và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hiện hành của Nhà nước Cộng hòa XHCN Việt Nam.

4.2 Trong khi thực hiện hợp đồng mọi vướng mắc phát sinh được giải quyết bằng hòa giải thỏa thuận, nếu không thỏa thuận được thì quyết định của Tòa án kinh tế Hà Nội là quyết định cuối cùng.

Hợp đồng này lập thành 05 bản có giá trị pháp lý như nhau, bên A giữ 03 bản, bên B giữ 02 bản Hợp đồng có hiệu lực từ ngay ký.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Trần Văn Huấn Phạm Việt Dũng

Biểu số 01 Hợp đồng kinh tế của Công ty Điện tử Sao Mai

CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI - BỘ QUỐC PHÒNG

Đại diệnP KHKD ký duyệt

HĐ 01/07HĐ 01/07

Máy giặt FW 667Máy giặt FW 671Tủ đông 208

06 10 05

HĐ 01/07HĐ 01/07HĐ 06/06

(Nguồn số liệu: Tại phòng Kế toán – Tài chính của công ty)

Biểu số 02 Mẫu sổ xuất hàng của Công ty Điện tử Sao Mai

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu

Ngày 12 tháng 11 năm 2008

Mẫu số 01 GTKT – 3LL LE/2006B

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và SX Thái DươngĐịa chỉ: 27 Chùa Bộc – Đống Đa – Hà Nội

Số tài khoản:………

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01 0152088 7

Cộng tiền hàng: 84.912.480

Tổng cộng tiền thanh toán: 93.403.728Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi ba triệu bốn trăm linh ba nghìn bảy trăm hai mươi tám đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn số liệu: Tại phòng Kế toán – Tài chính của công ty)

Biểu số 03 Mẫu hóa đơn GTGT được sử dụng tại Công ty Điện tử Sao Mai

(Nguồn số liệu: Tại phòng Kế toán –Tài chính của công ty)

Biểu số 04 Mẫu phiếu thu của Công ty Điện tử Sao Mai

(Nguồn số liệu: Tại phòng Kế toán – Tài chính của công ty)

Biểu số 04 Mẫu phiếu thu của Công ty Điện tử Sao Mai

Đơn vị: Công ty Điện tử Sao Mai PHIẾU THU

Địa chỉ: Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội

Quyển số: 1 Số: 42

Ngày 04 tháng 11 năm 2008 Nợ: 1111 Có: 1311Họ tên người nộp tiền: Phạm Thắng

Địa chỉ: Công ty TNHH TM và SX Thái Dương – 27 Chùa Bộc – Hà NộiLý do nộp: Nộp tiền mua hàng theo hợp đồng kinh tế 0107

Số tiền: 40.000.000 đồng (Viết bằng chữ) Bốn mươi triệu đồng chẵn.Kèm theo ……….chứng từ gốcĐã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi triệu đồng chẵn.

Ngày 04 tháng 11 năm 2008

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp

(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đơn vị: Cty Điện tử Sao Mai Mẫu số: 01 - VT

- Bộ Quốc phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 11 năm 2008

Số: 12A

- Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Duyên

- Theo tờ khai nhập khẩu số 3513 ngày 29 tháng 01 năm 2008 của Cục Hải quan TP Hải Phòng

- Nhập kho tại: Công ty Điện tử Sao Mai

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,

sản phẩm, hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượngTheo chứng

Thực nhập

Đơn giáThành tiền

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

Người giao hàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(Nguồn số liệu: Tại phòng Kế toán – Tài chính của công ty)

Biểu số 05 Mẫu phiếu nhập kho của Công ty Điện tử Sao Mai

Đơn vị…… Mẫu số: 02-VT

Bộ phận…… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Số: Có: ………- Họ và tên người nhận hàng:……….Địa chỉ (bộ phận):……….- Lý do xuất kho: ……….- Xuất tại kho (ngăn lô): ……… Địa điểm: ………

Đơn vị tính

Số lượngYêu

Thực xuất

Đơn giá

Thành tiền

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): ………- Số chứng từ gốc kèm theo: ………

Ngày… tháng… năm…

Người lậpphiếu

(Ký, họ tên)

Người nhậnhàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Hoặc bộ phận có

nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Biểu số 06 Mẫu phiếu xuất kho

CÔNG TY ĐIỆN TỬ SAO MAI - BỘ QUỐC PHÒNG

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯKho: K01 Kho hàng hóa

Từ ngày 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008

Tồn đầu: 70 118.933.483,9Chứng từ

Diễn giải

Mã NX

Đơn giá

Số lượng

Giá trị

02/11 0099005 Nhập hàng hóa

09/11 0082347 Bán hàng cho công ty Thái Dương

Tổng cộng: 100 169.939.300 68 115.549.113,56 Tồn cuối: 102 173.323.686,44

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập biểu

27