Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Miền Bắc

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Miền Bắc

Mục lụcDanh mục viết tắt

Danh mục sơ đồDanh mục bảng biểu

Lời nói đầu 1

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Cty cổ phần xâydựng và thơng mại miền băc 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Xây dựng vàThơng mại Miền Bắc 3

1.2 Đặc điểm tổ chức HĐSX KD tại Cty Cổ phần Xây dựng và Th ơng mạiMiền Bắc 5

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Cty Cổ phần Xây dựng và Thơng mạiMiền Bắc 12

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thơngmại Miền Bắc 20

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 23

1.5.1.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 23

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán 24

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán 25

1.5.4 Hệ thống sổ kế toán 27

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán 29

Phần 2: Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo ơng tại Cty Cổ phần Xây dựng và thơng mại miền bắc 30

l-2.1 Đặc điểm lao động tại Cty 30

2.2 Kế toán số lợng, thời gian và kết quả lao động tại Công ty 31

2.2.1 Kế toán số lợng lao động 31

2.2.2 Kế toán thời gian lao động 32

2.2.3 Kế toán kết quả lao động 33

2.3 Tính lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty 38

2.3.1 Tính lơng phải trả cho ngời lao động 38

2.3.2 Tính các khoản trích theo lơng 42

2.4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty 46

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theolơng tại Công ty Cổ phần XD và TM Miền Bắc 70

3.1 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i

Danh mục viết tắt

HĐQT : Hội đồng quản trịKH – KT : Kế hoạch - Kỹ thuật.TC – KT : Tài chính - Kế toán.VT – TB : Vật t - Thiết bị.TC-HC : Tổ chức Hành chính.

XDCTGT : Xây dựng công trình giao thông.CP & GT : Chi phí và giá thành.

DDĐK : Dở dang đầu kỳ.DDCK : Dở dang cuối kỳ.

SPXLHT : Sản phẩm xây lắp hoàn thành.SXKD : Sản xuất kinh doanh.

XDCB : Xây dựng cơ bản.

CCDC : Cụng cụ dụng cụNSNN : Ngõn sỏch nhà nướcBHXH : Bảo hiểm xã hộiBHYT : Bảo hiểm y tếKPCĐ : Kinh phí công đoàn

sæ

27

Danh môc b¶ng biÓu

TRANG1.1 B¶ng kÕt qu¶ SXKD cña Cty trong hai N¨m 2007-2008 42.1 B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 12 n¨m 2008 khèi c¬ quan 322 2 B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 11 n¨m 2008 toµn c«ng ty 44

Lời nói đầu

Đất nớc ta đã và đang hội nhập với nền kinh tế quốc tế ngày càng sâu và rộnghơn, nền kinh tế đã vận hành theo đúng quy luật của một nền kinh tế thị trờng , mộtnền kinh tế đầy năng động Trong một nền kinh tế thị trờng còn non trẻ đối vớichúng ta nó còn mang nhiều yếu tố chủ quan, nhiều khuyết tật, dẫn đến sự quản lývĩ mô của nhà nớc luôn bất cập và bị động, cơ chế chính sách của nhà nớc liên tụcphải điều chỉnh Do đó sự điều tiết chính sách kinh tế vĩ mô sẽ là những khó khănthách thức không nhỏ đối với Doanh nghiệp và các thành phần kinh tế nói chung,đối với nghành tài chính kế toán nói riêng Để bắt kịp nhịp độ phát triển của nềnkinh tế và quản lý nguồn vốn có hiệu quả đòi hỏi nghành tài chính kế toán phảikhông ngừng trau dồi kiến thức chuyên môn và bám sát thực tiễn.

Qua quá thực tập tại Cty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại Miền bắc tuycha đợc nhiều , song em đã cố gắng học học hỏi và tiếp cận công việc để tìmhiểu thực tế tình hình hoạt động tài chính kế toán của Doanh nghiệp Với sựchỉ dẫn tận tình của Thầy giáo hớng dẫn TS Trần Văn Thuận và các phòngban trong Cty Miền Bắc Em đã hệ thống lại đầy đủ tình hình thực tế củaDoanh nghiệp trong bản chuyên đề thực tập này

Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại MiềnBắc em càng thấy rõ vị trí cũng nh vai trò của kế toán tiền lơng và các khoản trích

theo lơng Từ đó em mạnh dạn chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng và các khoản trích

theo lơng tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại Miền Bắc ".

Kết cấu chuyên đề , ngoài phần mở đầu và phần kết luận, chuyên đề bàiđợc kết cấu làm 3 phần:

Phần 1: Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của Công ty Cổ phần Xâydựng và Thơng mại Miền Bắc.

Phần 2: Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tạiCty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại Miền Bắc.

Phần 3 Hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tạiCông ty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại Miền Bắc.

Tuy đã cố gắng nỗ lực hết mình để thực hiện chuyên đề này, tuy nhiên dokiến thức chuyên môn thực tiễn còn hạn chế Do đó không tránh khỏi khiếmkhuyết Em rất mong nhận đợc sự chỉ dẫn của các thầy cô để tiếp tục củng cốkiến thức chuyên môn vững vàng hơn.

Em xin gửi đến Quý thầy cô lời cảm ơn chân thành nhất !

 Ngày thành lập Cty 10/05/2001.

 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103007631

 Tên Công ty : Cty Cổ phần Xây dựng và Thơng mại Miền Bắc.

 Tên giao dịch quốc tế: NORTHERN CONSTRUCTION ANDCOMMERCE JOINT STOCK COMPANY

- Vốn cố định năm 2008 so với năm 2007 giảm 2.536.637.500 đồng t-ơng ứng với 4,3%.

t Nộp NSNN tăng 75.013.261 đồng so với năm 2007 tơng ứng với3.6%.

- Thu nhập bình quân tăng 400.000 đồng/ngời so với năm 2007 tơngứng với 7,4%.

- Qua những chỉ tiêu phân tích ta thấy rõ các chỉ tiêu của Cty liên tụctăng trởng năm sau cao hơn năm trớc , Doanh thu và lợi nhuận không ngừngtăng lên, quy mô sản xuất của Cty đợc mở rộng, tăng thêm việc làm cho ngờilao động, đời sống vật chất và tinh thần của ngời lao động đã đợc cải thiện,đóng góp một phần đáng kể vào nộp NSNN

Bộ máy quản lý điều hành thuộc văn phòng Công ty

Bộ máy chủ chốt tại văn phòng Cty gồm có 07 phòng ban chức năng,trong đó có kiêm nhiệm một số vị trí, tổng số lao động tại VP Cty là 28 ng ờivào thời điểm thành lập, đến nay đã lên đến 46 ngời:

1) Ban kiểm soát : 04 Ngời2) Hội đồng quản trị : 05 Ngời3) Ban giám đốc : 03 Ngời4) Phòng KH-KT : 07 Ngời5) Phòng KD-VTTB : 05 Ngời6) Phòng TC-KT : 06 Ngời7) Phòng TC – HC : 03 Ngời

3) Đội Xây lắp công trình điện

4) Đội Xây dựng công trình giao thông 15) Đội xây dựng công trình giao thông 26) Phòng thí nghiệm vật liệu hiện trờng7) Đội Xây lắp công trình Miền Trung

1.2 Đặc điểm tổ chức HĐSX KD tại Cty Cổ phần Xây dựng và ơng mại Miền Bắc

Th-* Phơng thức tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

- Lĩnh vực XDCB

Sơ đồ 1.1.Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Xây lắp đợc thể hiện nh sau

 Các công trình công ty thực hiện bao gồm: Các công trình thắng thầu do công ty đấu thầu. Các công trình đợc chỉ định thầu

 Các công trình Cty Liên Doanh hoặc nhận thầu phụ lại các tổng Ctykhác.

 Sau khi giành quyền thi công công trình, công ty tiến hành thicông theo các bớc sau:

B ớc 1 : Ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu t hoặc nhà thầu chính B

ớc 2 : Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế, công ty phải xin giấy phép thi

công, sau đó tiến hành giao nhận mặt bằng và tiến hành khởi công.

ớc 3 : Tập kết thiết bị, máy móc thi công, nhân lực, xây dựng lán trại

tạm, xây dựng nhà xởng tại công trờng.

ớc 4 : Chuẩn bị vật t, vật liệu, khai thác vật liệu tại chỗ: Sản xuất đá,

cát, sỏi Mua các loại vật t khác: Xi măng, sắt, thép, nhựa đờng, xăng dầu

 Đắp đất đá, nền đờng, đắp cát.

 Thi công lớp móng đờng: Móng đá dăm hoặc móng cấp phối sỏi. Thi công lớp mặt đờng: Có thể là mặt đờng đá dăm láng nhựa, mặtđờng bê tông xi măng hoặc mặt đờng bê tông nhựa nóng.

 Thi công rãnh thoát nớc, vỉa hè, cây xanh, chiếu sáng.

 Thi công các công trình an toàn giao thông (Cọc trôn, biển báo,cột km, phòng vệ mềm nh rào tôn lợn sóng, sơn phân làn ).

 Hoàn thiện, vệ sinh công trình. Lập hồ sơ hoàn công.

 Nghiệm thu tổng thể.

 Trong quá trình thi công từng hạng mục công trình có nghiệm thu chitiết.

ớc 6 : Nghiệm thu bàn giao công trình đa vào sử dụng.

Hiện nay, công ty thực hiện phơng thức khoán gọn công trình đến từngđội Việc thi công công trình vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy Các đội xâydựng phải tự đảm bảo về vật t, nhân lực cho thi công công trình Khi côngtrình hoàn thành, bàn giao, đội đợc công ty thanh toán theo giá ghi trong hợpđồng giao khoán.

ớc 7 : Nghiệm thu tổng thể và quyết toán tổng giá trị công trình

Sơ đồ 1.2 Quy trình SXKD Xuất nhập khẩu

ớc 1 : Thu mua hàng hoá nông sản trong nớc gom về tổng kho

Mua hàng hoá và dịch vụ từ n ớc ngoài ( 5 )

Vận chuyển về cảng và làm thủ tục nhập khẩu ( 6)

Phân phối cho Hệ thống đại lý cấp 1 (8)

Vận chuyển hàng về nhập tổng kho (7)

Thu mua hàng hoá nông sản và VC ra cảng ( 1)

Làm thủ tục xuất khẩu đi n ớc ngoài ( 2 )

Làm thủ tục nhập khẩu vào n ớc ngoài ( 3)

Bán hàng cho n ớc ngoài( 4 )

ớc 8 : Phân bổ hàng cho hệ thống đại lý cấp 1 ở các tỉnh

Việc kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu của Cty là một vòng trònkhép kín.

Tuy nhiên không thể thực hiện chính xác thờng xuyên theo sơ đồ trên,nhiều khi theo yêu cầu của khách hàng nên không tuân thủ các bớc theo sơ đồđợc mà Cty có sự điều chỉnh trong ngắn hạn để đáp ứng đợc sự biến động củathị trờng cũng nh yêu cầu của khách hàng trong từng thời điểm

Các mặt hàng xuất đi chủ yếu là hải sản , nông sản và nhập khẩu máymóc thiết bị cơ giới nông nghiệp các nớc nhật , hàn quốc , trung quốc Các sảnphẩm nhập về đợc tiêu thụ qua hệ thống đại lý của Cty theo kênh phân phốidọc tại Hà nội , Sơn la , Đà Nẵng và Quảng nam.

Về lĩnh vực kinh doanh xuất nhập khẩu hiện tại cha thực sự phát triển,vì đội ngũ cán bộ quản lý chuyên môn còn yếu do đó Cty cha thực sự mạnhdạn đầu t cho lĩnh vực này Nhng ngợc lại đây lại là một sản phẩm quay vòngvốn nhanh và mức độ rủi ro thấp hơn rất nhiều so với XDCB Tuy nhiên về lợinhuận thấp hơn kinh doanh XDCB

* Năng lực lao động

Tổng số cán bộ công nhân viên của Cty hiện có trên 280 ngời, đợc đàotạo tại các trờng đại học Kinh Tế, Giao Thông, Xây Dựng, Thuỷ Lợi, BáchKhoa và các trờng đào tạo chuyên môn cho công nhân kỹ thuật Với một đội ngũcán bộ quản lý và điều hành có đủ trình độ chuyên môn năng lực quản lý giàukinh nghiệm Bộ máy quản lý điều hành chính tại VP Cty có 20 ngời trình độ đạihọc, 12 ngời trình độ cao đẳng và 3 ngời trình độ trung học chuyên nghiệp Hệthống sản xuất cơ sở có 37 ngời là kỹ s chuyên nghành, 10 ngời trình độ caođẳng và 14 ngời trình độ trung cấp; có đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghềgồm 195 ngời có trình độ kỹ thuật chuyên môn từ 2/7-6/7, kinh nghiệm thi công

và trình độ tay nghề đợc tôi luyện qua nhiều công trình và một lực lợng lao độngphổ thông trên 300 ngời chuyên hợp tác ngắn hạn với công ty theo nhu cầu sảnxuất, cùng tham gia thi công khi Cty có nhu cầu, riêng bộ phận KD dịch vụ đềuđợc đào tạo từ các trờng Đại học khối kinh tế nh trờng Ngoại Thơng, ĐHKTQD, Thơng Mại…

* Năng lực thiết bị

Hiện nay Cty đang sở hữu một hệ thống thiết bị đồng bộ, tổng số đầu thiếtbị của công ty là trên 70 đầu TB lớn Thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh đợc đầut đồng bộ, hiện đại, theo xu hớng hớng hoạt động chuyên môn hoá cao, có chiềusâu, lâu dài, sẵn sàng đáp ứng tối đa về tiến độ công trình mà Cty đảm nhận thicông.

Trong những năm qua Cty đã thi công nhiều công trình lớn trong nớc,đều đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật và tiến độ công trình, là một phần nhờ vàogiàn thiết bị đồng bộ của Cty, do đó Cty hoàn toàn làm chủ tiến độ công trình.

* Tiêu chí hoạt động của Cty

Mục tiêu hoạt động trong SXKD mà Cty đề ra là: Phát huy tối đa nguồnlực mà Cty sẵn có, kết hợp liên doanh liên kết với mọi thành phần kinh tế vàcác cơ quan chuyên ngành, liên tục cải tiến và nâng cao trình độ quản lýchuyên môn kỹ thuật nhằm nâng cao hiệu quả SXKD và đáp ứng tiến độ vàchất lợng công trình, không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm.

Luôn luôn đề cao chữ Tín trong SXKD Sự thoả mãn của khách

hàng là tiêu chí hoạt động của Cty.

* Sơ lợc một số sản phẩm do Cty thực hiện trong thời gian vừa qua

- Trong lĩnh vực XDCB

XDCB là thế mạnh của Cty, trong thời gian qua Cty đã tham gia thicông nhiều công trình lớn trong nớc, trên địa bàn các tỉnh: Đắc Lăk, Sơn La,

Quảng Bình, Đà Nẵng, Quảng Nam, Tp Hồ Chí Minh, Hà Tĩnh

Điển hình một số công trình lớn mà Cty thi công đó là: Công trình đờngHồ Chí Minh gói 4b và gói 5 thuộc tỉnh Quảng Bình, công trình khu Du lịchCửa lò gói thầu số 09 thuộc tỉnh Nghệ An, Hạ tầng trung tâm Thơng mại Thịxã Hà Tĩnh, Hạ tầng khu công nghiệp Tam CaBình Dơng, thi công Cầu kênhsô 10 và Cầu kênh số 05 thuộc dự án Đờng Cao Tốc Tp.HCM-Trung Lơng, hệthống Kênh xả nhà máy Thuỷ điện Sông Tranh II thuộc địa bàn tỉnh QuảngNam, công trình đờng dây tải điện 500KV Bắc Nam mạch 01 đoạn Linh Cảm

- Hà Tĩnh, công trình đờng dây tải điện 500KV Bắc Nam mạch 2 đoạn Plâycu- Phú Lâm và Đồng Hới - Hà Tĩnh, công trình khu thể thao Trần phú Hà Tĩnh,công trình đờng Quốc lộ 4G Mai Sơn - Sông Mã thuộc Tỉnh Sơn La , côngtrình đờng Tỉnh lộ 9 Hà Tĩnh , Thuỷ điện nậm chiếm Sơn la

Những công trình do Cty đảm nhận thi công đều đạt tiến độ, tiêu chuẩnchất lợng kỹ thuật đề ra, đợc Chủ đầu t cũng nh các nhà thầu chính đánh giácao.

Trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ và xuất nhập khẩu

Trong thời gian qua Cty đã thực hiện thành công trong lĩnh vực kinhdoanh dịch vụ này, hàng năm Xí nghiệp Xuất nhập khẩu của Cty đã có mứcDoanh thu lên tới 50 tỷ đồng và thu lợi nhuận cho Cty trên 1 tỷ đồng mỗi năm.Hiện nay trong lĩnh vực này Cty đã mở rộng thị trờng ra 6 nớc trong khu vực,đó là Malaixia , Inđônêxia , Nhật bản, Trung quốc, Hàn quốc và Singapo

1.3 SÈ Ẽổ tỗ chực bờ mÌy quản lý cũa Cty Cỗ phần XẪy dỳng vẾ ThÈng mỈi Miền B¾c

SÈ Ẽổ: 1.3: TÈ chực bờ mÌy quản lý cũa Cty

ười thi cẬng cÈ giợi cẬng

XÝ nghiệp kinh doanh

Phòng tỗ chực hẾnh chÝnhPhòng kế hoỈch ký

Phòng tẾi chÝnh kế

toÌnPhòng kinh doanh dÞch vừ &VTTB

Phòng thÝ nghiệm vật

liệu XD vẾcấu kiện XD

ười XẪy l¾p cẬng trỨnh miền trungười xẪy l¾p

cẬng trỨnh XD1

ười xẪy l¾p cẬng trỨnh giao thẬng 2

ười xẪy l¾p cẬng trỨnh

Phọ giÌm Ẽộc KT

Phọ giÌm Ẽộc KDGiÌm Ẽộc

Ban kiểm soÌt

*Cơ cấu tổ chức bộ máy

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung : bộmáy bao gồm đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, ban kiểm tra nội bộ,ban giám đốc, 5 phòng chức năng, 01 Xí nghiệp và 05 đội sản xuất.

Đứng đầu bộ máy của công ty là Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giámđốc, là ngời đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luậtvề toàn bộ hoạt động của công ty Giám đốc phụ trách điều hành chung toànbộ các phòng ban và các đơn vị sản xuất.

Hội đồng quản trị có các thành viên :

1 Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc ĐH Cty

2 Phó chủ tịch HĐQT Kiêm trởng ban kiểm tra nội bộ3 Phó chủ tịch HĐQT kiêm phó giám đốc phụ trách KH4 Trởng phòng TCKT : Thành viên

7 Phòng thí nghiệm vật liệu hiện trờng8 Ban kiểm tra nội bộ

Dới công ty là các đội xây dựng công trình và 01 Xí nghiệp Kinh DoanhDVTM Việc quản lý các đội đợc tổ chức theo mô hình “đội xây dựng công trình,xởng sản xuất” hay còn gọi là “đội cứng” Toàn bộ cơ sở vật chất và các nguồn lựcnh: vốn, thiết bị, máy móc, vật t, vật liệu, con ngời đều đợc công ty đầu t chođội.

Công tác quản lý, giám sát, chỉ đạo, điều hành của các phòng bannghiệp vụ và lãnh đạo công ty đối với đội hết sức chặt chẽ Chức danh đội tr-ởng do Ban giám đốc đề nghị HĐQT bổ nhiệm, cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹthuật do công ty điều động, bộ máy cấp đội thuộc danh sách công ty quản lý.

* Chức năng của các phòng ban.

Hớng dẫn áp dụng thực hiện các chế độ, chính sách cho ngời lao động.

Tổ chức các hội nghị,cuộc họp, lễ tân.

Quản lý, điều động xe con phục vụ công tác quản lý.

Mua văn phòng phẩm, đánh máy khi cần thiết và công tác tạp vụ nớcuống cho Ban Giám đốc.

Xây dựng mô hình cơ cấu tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh củacông ty.

Xây dựng và trình duyệt kế hoạch lao động tiền lơng hàng năm, định mức laođộng.

Thực hiện công tác điều động, bố trí, sắp xếp lao động.

Thực hiện chế độ, chính sách: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tiền lơng, ởng,

th-Xây dựng chiến lợc đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ quản lí, kinh tế,kỹ thuật đồng thời nâng cao tay nghề của công nhân kỹ thuật Đề ra các chínhsách động viên, khuyến khích (lơng, thởng) đối với những các bộ công nhânkỹ thuật có trình độ năng lực và tay nghề cao theo tinh thần Nghị quyết củaTổng công ty và ngày càng phát triển của công ty.

Thực hiện công tác thi đua, khen thởng, nâng bậc lơng, an toàn lao động, ytế.

- Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật

Phòng Kinh doanh và QL vật t thiết bị.

Phối hợp cùng phòng KHKT để lập kế hoạch và giám sát KH thực hiệnthờng xuyên của các đơn vị cấp dới.

Lập kế hoạch chi tiết thờng xuyên và kế hoạch tổng thể cả ngắn hạn lẫndài hạn trong lĩnh vực xuất nhập khẩu và dịch vụ cho Cty.

- Phòng Tài chính-Kế toán.

+ Chức năng:

Tham mu cho Giám đốc công tác quản lý tài chính, đầu t, xác định vàphân tích hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả sản xuất kinh doanh từng công trình,dự án.

Thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Pháp lệnh kế toán thống kê.

+ Nhiệm vụ:

Lập kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của công ty.

Phân tích, kiểm tra, giám sát, đánh giá khả năng sinh lợi của tiền vốnđầu t.

Đôn đốc, hớng dẫn và kiểm tra chi phí sản xuất kinh doanh của các đơnvị theo quy chế khoán đội của công ty Tổng kết, đánh giá, lên quyết toán, báocáo hoạt động sản xuất của công ty định ký 6 tháng, 1 năm.

Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu,nhiệm vụ sản xuất từ công ty tới đội sản xuất theo từng thời kỳ.

Nghiên cứu thị trờng, thị trờng vốn, mở rộng phạm vi, quy mô đầu t, đadạng hoá ngành nghề kinh doanh của công ty.

- Phòng Thí nghiệm vật liệu hiện trờng

Thí nghiệm các mỏ vật liệu trớc khi các đội sản xuất đa vào sử dụng.

- Ban Kiểm soát:

+ Chức năng:

Thanh tra kiểm tra toàn bộ hoạt động của toàn bộ Cty từ hội đồng quảntrị đến các đội thi công cơ sở

Giám sát toàn bộ hoạt động của Cty từ HĐQT đến các đội cơ sở trongmọi lĩnh vực hoạt động

Tham mu và báo cáo kết quả hoạt động và chịu trách nhiệm trớc hộiđồng quản trị , đại hối đồng cổ đông về công việc thanh kiểm tra tình hìnhhoạt động của công ty.

+ Nhiệm vụ :

Thờng xuyên giám sát toàn hoạt động của toàn bộ Cty , báo cáo giámđốc và HĐQT các sai khác trong quá trình hoạt động của các thành viên vànhững đơn vị đợc kiểm tra giám sát

Báo cáo HĐQT và giám đốc giải pháp xử lý

Tham mu cho HĐQT và giám đốc phơng án quản lý và điều hành chặt chẽ, chống thất thoát lãng phí , đa ra các giải pháp phòng ngừa thích hợp trong từng

thời điểm * Quan hệ giữa các phòng ban trong công tác quản lý và điềuhành sản xuất kinh doanh của công ty

Các phòng ban của công ty có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết với nhau.Các phòng ban đều chịu sự quản lý thống nhất của Ban Giám đốc, tham mucho cấp uỷ và Ban Giám đốc về các mặt hoạt động của công ty tuỳ theo chứcnăng, nhiệm vụ của mỗi phòng ban.

- Phòng Tổ chức Hành chính:

Quản lý chung về công tác nhân sự của toàn công ty Do đó, phòngphải quan tâm đến nhân sự ở các phòng ban khác, nắm bắt cơ cấu tổ chức từngphòng ban để có thể thực hiện đợc công tác điều động, bố trí, sắp xếp laođộng; xây dựng kế hoạch lao động, tiền lơng, chính sách bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, thởng Mặt khác, qua những công việc của mình, phòng tổ chứccán bộ-lao động-tiền lơng còn hỗ trợ các phòng ban khác Thông qua kế hoạchtiền lơng, chế độ bảo hiểm, khen thởng, phòng cung cấp thông tin cho phòngkế toán hạch toán tiền lơng, phân tích thu nhập cán bộ công nhân viên để đavào thuyết minh báo cáo tài chính.

- Phòng Kế hoạch-Kỹ thuật:

Tiếp thị thông qua nhiệm vụ của mình sẽ giúp cho các phòng ban khácbiết đợc kế hoạch hoạt động hàng năm của công ty, giúp cho phòng kế toánphân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của từng công trình, dự án Ngoài ra,biên bản kiểm kê giá trị công trình dở dang cuối kỳ do phòng kế hoạch lập làcăn cứ để kế toán hạch toán chi phí sản xuất và tính ra giá thành công trìnhhoàn thành Mặt khác, phòng kế hoạch cũng cần có thông tin của các phòng

ban khác để xây dựng kế hoạch đầu t, mở rộng sản xuất, xây dựng định mứcthi công nội bộ của công ty.

- Phòng Kinh doanh và Ql vật t thiết bị :

Quản lý, sử dụng, bảo quản, bảo dỡng, sửa chữa thiết bị, máy móc; theodõi, quản lý, cân đối vật t, vật liệu của toàn công ty Phòng vật t có quan hệmật thiết với các phòng ban đặc biệt là phòng kế hoạch và phòng kế toán.Phòng vật t thiết bị có quan hệ với phòng kế hoạch thông qua hệ thống địnhmức nội bộ về tiêu hao nhiên liệu cho từng loại xe máy, thiết bị, về tỷ lệ vậtliệu, vật t các công trình để phòng kế hoạch xây dựng kế hoạch sản xuất, xâydựng hợp đồng giao khoán cũng nh định mức thi công nội bộ Phòng vật t cóquan hệ với phòng kế toán trong việc hạch toán chi phí vật liệu, chi phí máythi công để tính giá thành sản phẩm xây lắp, hạch toán vật t với việc theo dõichi tiết ở phòng vật t Bảng luân chuyển nguyên vật liệu và sổ theo dõi cungcấp nguyên vật liệu cho các công trình do phòng vật t thiết bị lập là căn cứ đểkế toán đối chiếu, kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng vật t kỹ thuật, tính ra sốvật t tồn trên tuyến để lên báo cáo tài chính.

- Phòng tài chính kế toán :

Quản lý mọi mặt về tài chính-kế toán của công ty để thực hiện đợcnhiệm vụ của mình, phòng phải cần đến các thông tin về nhân sự ở phòng tổchức để hạch toán tiền lơng; thông tin của phòng kế hoạch để phân tích hiệuquả sản xuất kinh doanh từng công trình, dự án; thông tin của phòng vật t đểhạch toán chi phí tính giá thành; các thông tin tổng hợp cũng nh chi tiết đểhạch toán các phần hành kế toán khác Đồng thời, qua những thông tin tàichính-kế toán, các phòng ban khác biết đợc kết quả hoạt động và thực trạngcủa công ty để cùng phối hợp hoạt động vì mục tiêu chung của toàn công ty.

- Ban kiểm soát :

Thờng xuyên giám sát , thanh tra , kiểm tra và phát hiện những sai kháctrong quá trình hoạt động theo điều lệ quy định của Cty Boá các HĐQT vàgiám đốc , tham mu cho HĐQT và giám đốc phơng án khắc phục , đề ranhững giải pháp xử lý và khắc phục của các thành viên và đơn vị thực hiệnhiện sai chủ trơng của Cty cũng nh gây lãng phí và thất thoát cho Cty

- Phòng thí nghiệm vật liệu hiện trờng

Thờng xuyên bám sát hiện trờng của toàn bộ các công trờng do Cty thicông trên các tỉnh Giám sát chất lợng công trình cũng nh hỗ trợ các đội sảnxuất trong quá trình thi công và tuyển chọn vật t vật liệu đạt chất lợng

Nói tóm lại, mỗi phòng ban đều có mối quan hệ qua lại mật thiết vớinhau Trong những năm qua, các phòng ban của công đều làm tốt chức năng,nhiệm vụ của mình, cùng nhau đa công ty ngày càng lớn mạnh và phát triển.

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng vàThơng mại Miền Bắc

Công ty cổ Xây dựng và Thơng mại Miền bắc tổ chức công tác Kế toántheo hình thức tập trung, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty, làmột bộ phận trong hệ thống thông tin kinh tế trong quản lý Bộ máy kế toáncủa công ty cần đợc tổ chức một cách khoa học và hợp lý, đồng thời phải nắmbắt đặc điểm và quy mô hoạt động của sản xuất kinh doanh, các nghiệp vụkinh tế phát sinh, từng khâu, từng bộ phận, từ đó tổ chức Kế toán và bố trínhân viên cho phù hợp

Phòng kế toán - hành chính tổng hợp của Công ty cổ phần Xây dựng vàthơng mại Miền Bắc có chức năng quản lý công tác kế toán tài chính, tổnghợp phân tích hiệu quả sử dụng nguồn vốn, phục vụ tình hình xuất nhập khẩukịp thời, đồng thời biên tập kế hoạch tài chính phục vụ cho năm kế hoạch.

Nhằm đảm bảo công tác Kế toán của công ty đợc đồng bộ, nhịp nhàng.Phản ánh đầy đủ trung thực tình hình xuất – nhập của công ty, thông tin báocáo kịp thời theo yêu cầu và tham mu chính xác để Giám đốc ra quyết địnhphù hợp với chế độ chính sách hiện hành, phù hợp với tình hình thực tế củacông ty

Phòng kế toán - hành chính Công ty cổ phần Xây dựng và Thơng MạiMiền Bắc nhiệm vụ và quyền hạn :

- Phản ánh và kiểm tra tình hình ký kết, thực hiện hợp đồng xuất - nhậpkhẩu.

- Kiểm tra, quản lý hàng hoá xuất – nhập khẩu về cả số lợng và giá trị- Tổ chức kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết để tính toán chính xác hiệuquả kinh doanh xuất – nhập khẩu.

- Lập kế hoạch tài chính trong kỳ kế hoạch, đồng thời có biện pháp longuồn vốn trong khâu nhập thiết bị.

- Lập sổ theo dõi kế hoạch thu chi của quá trình hoạt động nhập khẩuthiết bị, tổ chức hạch toán đúng nguyên tắc theo pháp lệnh kế toán, thống kêcủa nhà nớc.

- Theo dõi chế độ thanh quyết toán, tìm mọi biện pháp tăng hiệu quả sửdụng vốn, bảo toàn vốn, phát triển vốn.

- Theo dõi, quản lý vốn TSCĐ, vốn lu động, lập chứng từ theo dõi diễnbiến tình hình xuất - nhập khẩu hàng hoá của công ty.

- Có quyền dừng những khoản chi sai nguyên tắc gây tổn thất đến quyền

lợi chung của Công ty và kịp thời báo cáo chủ tài khoản là Giám đốc biết cho ý kiếngiải quyết.

Công ty cổ phần Xây Dựng và Thơng Mại Miền Bắc là đơn vị hạch toánđộc lập, có con dấu riêng, có tài khoản giao dịch riêng Công tác tài chính đợcthể hiện qua các mối quan hệ giữa công ty với Ngân hàng, công ty với kháchhàng và công ty với Nhà nớc Cùng với sự biến động và phát triển của công ty,bộ máy kế toán của công ty cũng đợc tinh chế và kiểm toán nhằm đảm bảophục vụ cho công tác kế toán đợc toàn diện đáp ứng yêu cầu quản lý của côngty

Sơ đồ1.4 tổ chức bộ máy Kế toán

- Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về quản lý tài chínhtrong công ty theo điều lệ kế toán trởng Nhà nớc đã ban hành Kế toán trởnggiúp giám đốc công ty chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán và thống

giá thành

Kế toán thanh

toánKế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l ơng

và các khoản trích theo

l ơng

kê, đồng thời kiểm tra kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của đơn vị Phụtrách chung điều hành công việc trong phòng đáp ứng yêu cầu kinh doanh,điều hành vốn, cân đối trong toàn công ty.

- Kế toán tổng hợp giúp việc cho kế toán trởng, điều hành và giải quyếtcông việc lúc kế toán trởng đi vắng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp,lập báo cáo kế toán định kỳ.

- Kế toán thơng mại : theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động mua hàngcủa công ty, bao gồm mua hàng nội địa, thành phẩm sản xuất gia công, tiếp nhậnhàng nhập khẩu và theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động bán hàng của công ty,bao gồm xuất bán cho các đơn vị trong nớc, xuất khẩu, bán buôn, bán lẻ, bán đạilý, bán trả góp.

- Kế toán tài chính : theo dõi và hạch toán kế toán vốn bằng tiền, tài sản cốđịnh, tài sản lu động, nguồn vốn và các quỹ xí nghiệp, theo dõi chi phí và cáckhoản công nợ nội bộ, thanh toán với ngân sách nhà nớc và phân phối lợi nhuận.

- Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân

phiếu của công ty, có trách nhiệm thu, chi số tiền trên phiếu thu, phiếu chi.Phát hiện tiền giả do khách hàng trả, nếu nhầm lẫn phải chịu trách nhiệm bồithờng Kế toán thanh toán: theo dõi ngoại tệ, hàng xuất nhập khẩu nội địa,thuế và dịch vụ kiều hối

- Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyênvật liệu, lên thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu.

- Kế toán thuế: Thu thập hoá đơn, lên báo cáo thuế tháng, quý, năm.- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Tập hợp chi phí của từng công trình,và văn phòng, lên các sổ chi phí Tập hợp chi phí để tính giá thành cho từng công trình.

- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Theo dõi bảng công,tính lơng và bảo hiểm cho ngời lao động.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty.1.5.1.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.

- Chế độ kế toán mà Công ty áp dụng là chế độ kế toán Doanh nghiệp vừavà nhỏ Theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bôn trởng Bộ Tàichính.

- Hình thức kế toán áp dụng chứng từ ghi sổ

- Phơng thức khấu hao TS : Khấu hao TSCD theo phơng pháp đờng thẳng- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : PP Kê khai thờng xuyên.

- Kỳ kế toán tính theo niên độ tài chính là 1 năm , kể từ ngày 01/01 –31/12

- Thuế giá trị gia tăng : Theo quy định mức thuế của hàng hoá bán ra ,khấu trừ thuế hàng hoá đầu vào , số chênh lệch là số phải nộp

- Phơng pháp hạch toán giá thành sản phẩm theo nguyên tắc

= GTHH bán ra – Chi phí- Thuế = Lợi nhuận ; Lợi nhuận sau thuế đợctrích ra 03 quỹ , quỹ phúc lợi khen thởng , quỹ tái đầu t , quỹ chi trả cổ tức

1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty bao gồm những loại sau:

- Lao động - tiền lơng: Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công, Bảngthanh toán lơng, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền thởng,Giấy đi đờng, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Bảngthanh toán tiền lơng làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, Biên bảnthanh lý hợp đồng giao khoán, Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng, Bảngphân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

- Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ,Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lạiTSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

- Bán hàng: Hoá đơn khối lợng XDCB hoàn thành.

- Nguyên vật liệu: Hoá đơn, chứng từ mua NVL đầu vào, Phiếu nhập kho,Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm, Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, Bảng kêmua hàng.

- Tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghịthanh toán, Biên bản kiểm kê quĩ tiền mặt, các chứng từ giao dịch với ngânhàng.

- Quá trình luân chuyển các chứng từ này đợc tiến hành nh sau: Các độithi công theo dõi tình hình lao động của đội mình, lập Bảng chấm công, Bảngtheo dõi khối lợng hoàn thành và đảm bảo cung ứng đầy đủ nguyên vật liệucho thi công Số liệu (Hoá đơn,chứng từ) kế toán sau đó đợc gửi lên phòng kếtoán Các chứng từ ban đầu này đợc tập hợp và phân loại đính kèm với Giấyđề nghị hoàn ứng do đội trởng đội thi công lập (có xác nhận của cán bộ kỹthuật công ty) gửi lên phòng kế toán xin thanh toán Tại phòng kế toán công tysau khi nhận đợc chứng từ ban đầu kế toán tiến hành kiểm tra- phân loại

chứng từ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụyêu cầu quản lý.

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản của Công ty áp dụng theo Quyết định của Bộ Tàichính số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006.

Danh mục tài khoản áp dụng tại Cty

111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu của khách hàng 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trớc ngắn hạn 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang

156 Hàng hóa 211 Tài sản cố định 214 Hao mòn tài sản cố định 241 Xây dựng cơ bản dở dang 242 Chi phí trả trớc dài hạn 311 Vay ngắn hạn 331 Phải trả cho ngời bán 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc 334 Phải trả ngời lao động 335 Chi phí phải trả 338 Phải trả, phải nộp khác 411 Nguồn vốn kinh doanh 419 Cố phiếu quỹ 421 Lợi nhuận cha phân phối 431 Quỹ khen thởng, phúc lợi 511

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

515 Doanh thu hoạt động tài chính

622 Chi phí nhân công trực tiếp

632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài chính 642 Chi phí quản lý kinh doanh

711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác

821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Xác định kết quả kinh doanh

1.5.4 Hệ thống sổ kế toán

Sơ đồ1.5.Chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng

Hàng ngày , nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểmtra lập các chứng từ ghi sổ Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều vàthờng xuyên, chứng từ gốc sau khi đợc kiểm tra đợc ghi vào bảng tổng hợpchứng từ gốc, định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, định kỳ căn cứvào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ.

Chứng từ ghi sổ sau khi đợc lập xong chuyển đến kế toán trởng kýduyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèmtheo để bộ phận này ghi vào sổ sau đó ghi vào sổ cái Cuối tháng khoá sổ tìm

Sổ quỹ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ

cùng loại

Sổ cái

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ, thẻ kế

toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

ra tổng số phát sinh Có, của từng tài khoản, số phát sinh nợ trên từng tàikhoản Tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phá sinh của các tàikhoản tổng hợp Tổng hợp số phát sinh nợ, số phát sinh có của tất cả các tàikhoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp đúng với nhau và sốd tài khoản (D Nợ, D Có ) trên bảng cân đối phải khớp với số d của từng tàikhoản kế toán chi tiết Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên,bảng cân đối số phát sinh đợc sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báocáo kế toán khác.

Đối với những tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từgốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổnghợp đợc chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuốitháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoăc thẻ kế toánchi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếuvới sổ cái để thông qua bảng cân đối số phát sinh Các bảng tổng hợp chi tiết,sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối phát sinh đợc dùnglàm căn cứ để lập báo cáo kế toán.

Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Taị công ty hiện có các sổsau:

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết:

 Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 6277, 154, 632, 152… mở chi tiết mở chi tiếtcho từng công trình.

 Sổ (thẻ) tài sản cố định. Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.

 Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua- ngời bán. Sổ chi tiết nguồn vốn chủ sở hữu.

 Sổ kế toán tổng hợp  Chứng từ ghi sổ Sổ Cái các TK

1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán

- Báo tài chính năm

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chính- Báo cáo tài chính giữa niên độ:

 Bảng cân đối kế toán giữa niên độ

 Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh giữa niên độ Báo cáo lu chuyển tiền tệ giữa niên độ

 Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc - Báo cáo thuế hàng tháng.

 Tờ khai thuế GTGT tháng

 Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào trong tháng  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra trong tháng  Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tài chính trong tháng

_ Công ty CP XD và TM Miền Bắc có trụ sở đăng ký thuế tại chi cụcthuế quận Hoàng Mai nên Cty nộp báo cáo tài chính ở chi cục thuế quậnHoàng Mai và phòng thống kê quận Hoàng Mai.

Phần 2

Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theolơng tại Cty Cổ phần Xây dựng và thơng mại miền bắc

2.1 Đặc điểm lao động tại Cty

- Cơ cấu lao động : Lực lợng lao động tại công ty đợc cơ cấu theo 2

ph-ơng thức :

+ Lao động đợc ký hợp đồng có thời hạn , đợc đóng bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế , đợc hởng đầy đủ quyền lợi theo quy định của Cty : Chủ yếu làbộ máy quản lý điều hành trực tiếp và gián tiếp , lực lợng kỹ thuật và các bộ

phận chuyên môn đòi hỏi trình nghiệp vụ Lao động thời vụ , ký hợp đồng

theo thời vụ : Chủ yếu là lao động nhận khoán , hình thức chi trả lơng khoántheo sản phẩm , khoán theo ngày công

- Phơng thức tuyển dụng lao động : Phòng tổ chức hành chính đợc giao

trách nhiệm tuyển dụng lao động :

+ Lao động quản lý các bộ phận : Đợc tuyển dụng theo quy trình thituyển rất nghiêm ngặt , sau đó Cty đào tạo lại , liên tục mở các lớp tập huấnnâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho CBCNV , bố trí sắp xếp lao

động theo phơng thức dây chuyền có hệ thống Ngời đứng đầu bộ phận chịuhoàn toàn trách nhiệm kiểm tra , hớng dẫn và nâng cao trình độ chuyên môncho cán bộ , theo hình thức vừa sản xuất vừa nâng cao trình độ nghiệp vụ chocán bộ CNV.

- Đào tạo lao động : Toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty liên

lục không ngừng đợc Cty đào tạo nâng cao tay nghề , nâng cao trình độnghiệp vụ chuyên môn , có một số đợc cử ra nớc ngoài học tập nâng cao trìnhđộ chuyên môn kỹ thuật , trình độ quản lý sau đó về phục vụ công ty.

2.2 Kế toán số lợng, thời gian và kết quả lao động tại Công ty.2.2.1 Kế toán số lợng lao động.

Số lợng lao động của doanh nghiệp đợc phản ánh trên “ Sổ danh sách lao động”do phòng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng lập dựa trên số lao động hiệncó của doanh nghiệp, bao gồm cả số lao động trực tiếp , lao động gián tiếp.

Cơ sở để ghi “Sổ danh sách lao động” là chứng từ ban đầu về tuyểndụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc Các chứng từ trên đại bộphận do phòng toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng lập mỗi khi tuyểndụng, nâng bậc, cho thôi việc.

Mọi sự biến động về số lợng lao động đều phải đợc ghi chép kịp thời vào“ Sổ danh sách lao động “ để trên cơ sở đó làm căm cứ cho việc tính l ơng phảitrả và các chế độ khác cho ngời lao động đợc kịp thời

Quy trình của kế toán số lợng lao động tai công ty CP Xây dựng và ơng mại Miền Bắc: Hợp đồng lao động, quyết định nâng bậc, quyết định thôiviệc => Sổ danh sách lao động của công ty.

Theo số liệu thống kê tháng 10/2008 của Cty Cổ phần Xây dựng và ơng Mại Miền Bắc: nhận mới 2 nhân viên 1 thuộc phòng kế hoạch kỹ thuật,một thuộc phòng kinh doanh Sau khi ban giám đốc ký hợp đồng lao động vớihai nhân viên Trần Thị Hải Trang, Nguyễn Duy Hải chuyển cho bộ phận kếtoán tiền lơng của công ty, bộ phận kế toán tiền lơng có trách nhiệm vào sổdanh sách lao động của công ty

Th-Biểu 2.1: Sổ danh sách lao động

Ngời lập Ngời duyệt

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

2.2.2 Kế toán thời gian lao động.

Hạch toán sử dụng thời gian lao động phải đảm bảo ghi chép, phản ánhkịp thời, chính xác số ngày công, gìơ công làm việc thực tế hoặc ngừng việc,nghỉ việc của từng ngời lao động, từng đơn vị sản xuất, từng phòng ban trongDoanh nghiệp Để làm căn cứ tính lơng, tính thởng chính xác cho từng ngờilao động

Chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động là “Bảng chấm công” Bảng chấm công để ghi chép thời gian thực tế làm việc,nghỉ việc, vắng mặt của ngời lao động theo từng ngày, phải lập riêng cho từngbộ phận và dùng trong một tháng Tổ trởng tổ sản xuất, các trởng phòng ban làngời trực tiếp nghi căn cứ vào số lao động vắng mặt, có mặt đầu ngày làm việcở đơn vị mình.

2.2.3 Kế toán kết quả lao động

Kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quảnlý và hoạch toán lao động, tiền lơng tiền thởng ở Doanh nghiệp.

Kết quả lao động phải đảm bảo phản ánh chính xác số lợng và chất lợngsản phẩm hoặc khối lợng công việc hoàn thành của từng ngời, từng bộ phận,để làm căn cứ tính lơng, tính thởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lơng phảitrả với kết quả lao động thực tế, tính toán, chính xác năng suất lao động, kiểmtra tình hình thực hiện định mức lao động của từng ngời, từng bộ phận và cảdoanh nghiệp.

Trong năm Cty có thuê Đội ông Trần Văn Ngũ SX đá theo phụ lục hợpđồng (Phụ lục bổ sung hợp đồng, tổng hợp khối lợng giao khoán).

Trong tháng 11/2008 công ty thuê ông Nguyễn Kim Sơn theo hợp đồnggiao khoán số 012/2008 (Phụ lục hợp đồng)

Cờng hoẾ x hời chũ nghịa việt nam· hời chũ nghịa việt namườc lập- Tỳ do- HỈnh phục

-*** -Phừ Lừc ưÈn GiÌ

( ưÝnh kèm khẬng tÌch rởi Sộ… / HưKT ngẾy ThÌng NẨm2008) / HưKT ngẾy ThÌng NẨm2008)

6 Bà tẬng hờ lan Ẽình tởng ch¾n M200m31 125.000 125.000

7 Gia cẬng cột thÐp hờ lan tởng ch¾nkg1 1.100

1.100

8 San Ẽầm ư¾p Ẽất sau tởng ch¾nm31 15.000 15.000

XẪy ẼÌ hờc vứa Xi mẨng M100 cÌc bờ phận cẬng trỨnh cọ bề dầy≥

90.000

XẪy ẼÌ hờc vứa Xi mẨng M100 cÌc bờ phận cẬng trỨnh cọ bề dầy 30 ≤

Sản xuất ẼÌ 2x4 bộc làn xe vẾ vận

105.000

Sản xuất ẼÌ 4x6 bộc làn xe vẾ vận

95.000

Sản xuất đá Hộc bốc lên xe và vận

70.000

5 Bốc đá 2x4 và 4x6 lên xe ô tôm31 22.000 22.000

20.000

Ghi chú :

1 Thi công tờng chắn , rãnh dọc, ốp mái , đắp đá nền đờng , xây dựng cống thoát nớcthì trong đơn giá là khoán gọn , đã bao gồm cả chi phí lán trại , chuyển quân chi phínhân công và xăng dầu máy đầm máy trộn Vật t công ty cấp trong phạm vi ≤ 25m Cty cho mợn máy đầm cóc, đầm bê tông máy trộn BT , ván khuôn ( Nêú mà làmhỏng hóc mất mát phải đền bù theo đúng giá trị mua vào )

2 Thi công sản xuất đá : Trong đơn giá là khoán gọn trọn gói : Đã bao gồm chi phívật , nhân công , chuyển quân , lán trại và các chi phí khác Cty cấp tạm ứng vật liệunổ và khấu trừ vào chi phí trong giá thành , Cty cho mợn xe công nông , máy nén khí ,búa khoan , dây hơi , cần khoan , máy xay đá ( Làm hỏng hóc mất mát phải đền bằnggiá trị mua mới )

Đại diện Bên nhận khoánCty Cổ Phần XD & TM Miền Bắc

Cờng hoẾ x· hời chũ nghịa Việt Namườc Lập - Tỳ do - HỈnh phục

-*** -Bảng tỗng hùp thanh toÌn khội lùng hoẾn thẾnh

1ưÌ hờcm31.50070.000 105.000.0002Sản xuất ẼÌ4x6m36095.0005.700.0003ưÌ 2x4m3200105.00021.000.0004SX ẼÌ 1x2m380120.0009.600.000

7ưỗ bà tẬng M 150 khẬng cọ cột thÐpm357110.0006.270.0008ưỗ bà tẬng M200 cọ cột thÐpm312125.0001.500.0009Gia cẬng cột thÐpTấn12 1.100.00013.200.000

Cờng hoẾ x· hời chũ nghịa Việt nam

ườc lập- Tỳ do - HỈnh phục

Danh sÌch TT lÈng ười thi cẬng Sộ 4

( ưùc thẾnh lập theo Qư12/2005 )

tHồ vẾ tàn

NÈi ẼẨng ký hờkhẩu

Chực danhcẬng việclẾm tỈi cÈ

NgẾyvẾo lẾm

việc Mực lÈng Thởng chụ

4.500.000 2Trần VẨn TẪmLẪm thao- Phụ Thồười Phọ2005 4.000.000 3Nguyễn Thanh thuỹLẪm thao- Phụ ThồKý thuật2005

3.000.000 4Nguyễn Hứu Th¾ng Tam kỷ- QuảngNamKý thuật2005 3.000.000

3.000.000 6 Nguyễn Ngồc ThanhThỈch HẾ- HẾ TịnhCẬng nhẪn2005 2.609.400

2.609.400 8TrÈng hú HuyThỈch HẾ- HẾ TịnhCẬng nhẪn2006 2.609.400 9 Nguyễn VẨn ViệtThỈch HẾ- HẾ TịnhCẬng nhẪn2007 2.609.400 10 Nguyễn ngồc tiếnThỈch HẾ- HẾ TịnhCẬng nhẪn2007 2.609.400 11Phan BÌ TẪmThỈch HẾ- HẾ TịnhCẬng nhẪn2006 2.609.400

2.609.400 13Nguyễn VẨn TrungNga SÈn- Thanh hoÌCẬng nhẪn2007 2.609.400 14Kiều Việt HẾNga SÈn- Thanh hoÌCẬng nhẪn2006

2.609.400 15Là Biàn CÈngThỈch Thất- hẾ TẪyCẬng nhẪn2008 2.609.400 16Trần VẨn TiếnThỈch Thất- hẾ TẪyCẬng nhẪn2007

2.609.400 17Trần Trung HiếuThỈch Thất- hẾ TẪyCẬng nhẪn2006 2.609.400 18Là BÌ ThÞnhThỈch Thất- hẾ TẪyCẬng nhẪn2008 2.609.400 19Là Tiến TrỨnhưẬng hẾ- Quảng TrÞCẬng nhẪn2007 2.609.400 20TruÈng VẨn QuẪnưẬng hẾ- Quảng TrÞCẬng nhẪn2006 2.609.400

NgẾy ThÌng NẨm 2008

Phòng Tỗ chực -HẾnh ChÝnhười thi cẬng

2.3 Tính lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty.2.3.1 Tính lơng phải trả cho ngời lao động.

Trong điều kiện tự chủ sản xuất kinh doanh thì công tác tổ chức tiền lơngcủa Công Ty là cố gắng tổ chức làm sao cho phù hợp với chính sách của Nhànớc, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty là việc hết sứckhó khăn Thực tế cho thấy có rất nhiều cách chia lơng cho cán bộ công nhânviên tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp và đểcó sự lựa chọn đúng đắn các hình thức trả lơng đảm bảo sự công bằng, tăng c-ờng sự kích thích đạt hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh thì tiền lơng làmột vấn đề rất đáng quan tâm nó quyết định sự thành đạt trong sản xuất kinhdoanh Vì nếu tiền lơng đảm bảo cho cán bộ công nhân viên thì tinh thần tráchnhiệm trong công việc sẽ đạt hiệu quả rất cao còn nếu tiền lơng không đợc bùđắp xứng đáng với sức lao động họ bỏ ra thì nó sẽ không thu lại đợc nhữngthành qủa cao trong lao động sản xuất Chính vì vậy chúng ta thấy tiền lơng làtoàn bộ khoản tiền phải trả để bù đắp cho ngời lao động khi họ làm một côngviệc nào đó Do vậy căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất tính chất của từngcông việc cũng nh điều kiện trang thiết bị kỹ thuật của mình Công ty CP Xâydựng và Thơng mại Miền Bắc đã áp dụng hai hình thức trả lơng đó là:

- Hình thức trả lơng theo thời gian

Đây là số tiền trả cho ngời lao động căn cứ vào bậc lơng và thời gianthực tế làm việc không xét đến thái độ lao động và kết quả công việc.

Lơng thời gian đợc trả cho các bộ phận làm khối gián tiếp nh P TàiChính Kế toán, phòng Kế hoạch Kỹ thuật, phòng Tổ chức Hành chính, phòngKinh doanh, tổ lái xe Ngoài ra lơng thời gian còn đợc trả cho các bộ phậnsản xuất trực tiếp đó là những ngày công lễ, phép thì sẽ đợc trả lơng thờigian

- Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công của phòng Tổ chức

Hành chính chuyển sang Bộ phận kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấmcông đã duyệt của phòng Tổ chức Hành chính làm lơng cho cán bộ công nhânviên và tiến hành trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo tỷ lệ quy định của Nhànớc.

Cty Cổ phần Xây dựng và Thơng Mại Miền Bắc do đặc thù vềxây dựng kinh doanh vì vậy Cty có tiến hành trả lơng cho cán bộ công nhânviên nh sau: