Có 111 : 5.891.940 đ
Còn lại 1% giữ lại ở cơ sở để hoạt động là : 5.891.940 đ
Số trích ở trên đợc tính vào chi phí của Cty. Chính số tiền đợc trích ở trên là để duy trì thức đẩy các hoạt động của tổ chức Công đoàn.
Ví dụ: Ngày14/11/ 2008 công đoàn Cty có chi tiền mừng đám cới đ/c Hải Kế hoạch- Kỹ thuật số tiền là 500.000đ. Khi đó có giấy đề nghị và đợc Chủ tịch Công đoàn Cty ký duyệt kế toán viết phiếu chi ghi:
Nợ Tk 3382 : 500.000 Có Tk 111 : 500.000
Qua các hình thức trích lập các Quỹ đã nêu trên của Cty sau đây là bảng kê tổng hợp các khoản trích theo tiền lơng Quý 4 /2008:
Biểu 2.18:
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
===***===
Bảng kê trích BHXH, BHYT, KPCĐ quý 4 năm 2008
STT Nội dung Số phải trích Số đã thu của
CBCNV Số còn phải trích 1 Trích 23% BHXH+BHYT 135.514.620 35.351.640 100.162.980 2 Trích 2% KPCĐ 11.783.880 0 11.783.880 Tổng cộng 147.298.500 35.351.640 111.946.860
Tổng quỹ lơng cơ bản trích BHXH, BHYT, CPCĐ là : 589.194.000 đ
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 1.19:
chứng từ ghi sổ Quý 4 BHXH, BHYT, CPCĐ .–
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số CTGS: 41 B
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích 2% KPCĐ quý 4/2008 642 11.783.880 3382 11.783.880 Trích 15% BHXH quý 4/2008 642 88.379.100 Trích 2% BHYT quý 4/2008 642 3383 3384 11.783.880 88.379.100 11.783.880 Cộng 111.946.860 111.946.860 Ngời lập Kế toán trởng. (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Vậy, Tổng số BHXH+YT nộp lên trên quí 4/2008 (25%) là : 135.514.620 đ
Hàng tháng kế toán công ty tập hợp các chứng từ đã hạch toán để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán theo các định khoản đã ghi.
Công ty áp dụng thống nhất hình thức chứng từ ghi sổ vì vậy các chứng từ hạch toán tiền lơng và trích các khoản theo tiền lơng trớc tiên là đợc ghi vào sổ chi tiết từng tài khoản, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và rồi vào sổ cái.
Cách ghi sổ kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty đợc ghi vào tài khoản 334, 3383, 3382.
Ví dụ :Ttrong quý 4/ 2008 có các số liệu phát sinh đợc ghi vào sổ chi tiết tài khoản nh sau:
Cách vào sổ chi tiết tại Công ty là căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi vào sổ cái .
Biểu 2.20 : Sổ cái TK 334 quý 4 năm 2008 D đầu kỳ: 0 D cuối kỳ: 0 Ngày ct Số CT Diễn giải TK đ/ Ps nợ Ps có ... .... ....
20/11/2008 PC... Tạm ứng lơng toàn cty T11/08 đợt 1 111 73,200,000 30/11/2008 PC... Thanh toán ốm -Trang 111 140,885 30/11/2008 PC... Thanh toán Thai sản - Hiên 111 14,630,000
30/11/2008 CT10 Trang- ốm 3383 140,885 30/11/2008 CT10 Hiên- thai sản 3383 14,630,000 05/12/2008 CT08 Pbổ Lơng bphận VP T11/08 642 58,748,154 05/12/2008 CT08 Pbổ Lơng XNKD T11/08 641 25,833,300 05/12/2008 CT08 Pbổ Lơng các đội T11/08 622 92,151,000 05/12/2008 CT08 Pbổ Lơng phòng vạt liệu T11/08 627 9,000,000 05/12/2008 CT09 trích BHXH của CNV toàn Cty 5% 3383 9,819,900
05/12/2008 CT10 trích BH YT của CNV toàn Cty 1% 3384 1,963,980
05/12/2008 CT03 Thanh toán lơng đợt 2 T11/2008 111 100,748,574
... ... ...
200,503,339 200,503,339
Ngày ..tháng .năm … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.21: Sổ cái TK 3382 quý 4 năm 2008 D đầu kỳ: 0
D cuối kỳ: 5.391.940 đ
Ngày ct Số ctừ Diễn giải TK đ/ Ps nợ Ps có
14/11/2008 Chi đám cới Đc hải 111 500,000
30/12/2008 Nộp 1% quỹ công đoàn lên đơn vị cấp trên 111 5,891,940
30/12/2008 Cty trích 2 % (quỹ CĐ Q4/08) 642 11,783,880
6,391,940 11,783,880
Ngày .. tháng .năm … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.22: Sổ cái TK 3383, 3384 quý 4 năm 2008
Ngày ct Số ctừ Diễn giải TK đ/ Ps nợ Ps có
T10/08 ct.. trích BHXH ủa CNV toàn Cty T10/08 334 9,819,900 T10/09 ct.. trích BHYT ủa CNV toàn Cty T10/08 334 1,963,980 30/11/200
8 ct.. Lơng ốm trả theo chế độ (qui 4/08) 334 140,885 30/11/200
8 ct.. Lơng thai sản (qui 4/08) 334 14,630,000
05/12/200
8 CT08 trích BHXH ủa CNV toàn Cty T11/08 334 9,819,900 05/12/200
8 CT08 trích BHYT của CNV toàn Cty T11/08 334 1,963,980
T12/08 ct.. trích BHXH ủa CNV toàn Cty T12/08 334 9,819,900 T12/08 ct.. trích BHYT ủa CNV toàn Cty T12/08 334 1,963,980
30/12/200
8 3 Cty trích 15 % (quỹ CĐ Q4/08) 642 88,379,100
30/12/200
8 3 Cty trích 2 % (quỹ CĐ Q4/08) 642 11,783,880
31/12/200
8 pc... Nộp BHXH Q4/2008 cho cơ quan BHiểm 112/111
103,067,91 5 31/12/200
8 pc... Nộp BHYT Q4/2008 cho cơ quan BHiểm 112/111 17,675,820 135,514,62
0 135,514,620
Ngày ..tháng .năm … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phần 3
Hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Cổ phần XD và TM Miền Bắc
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty.
Xét về mặt bản chất thì sản phẩm hàng hoá chính là do lao động của con ngời kết tinh trong đó tạo thành. Do vậy, chính lao động của cong ngời là gốc của của cải vật chất, là yếu tố duy nhất để tạo ra giá trị mới.
Nh vậy để khuyến khích ngời lao động tích cực sản xuất, tăng năng suất lao động sẽ thúc đẩy việc tăng lợi nhuận. Muốn vậy thì doanh nghiệp cần phải xác định một tỷ lệ hợp lý trong giá trị mới sáng tạo ra. Tức là doanh nghiệp phải trả lơng cho công nhân viên một cách xứng đáng với những gì họ đã bỏ ra và công bằng cho ngời lao động để họ có thể tái sản xuất sức lao động, đồng thời làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. Từ đó tiền lơng mới trở thành công cụ khuyến khích vật chất và hoàn thành tốt các chức năng của nó.
Trong mỗi một doanh nghiệp, mỗi xã hội đều có một hình thức trả lơng cho công nhân viên khác nhau. Tuy nhiên các doanh nghiệp đều mong muốn có một cách thức tính, cách chi trả và hạch toán tiền lơng một cách phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Cũng do sự thay đổi về kinh tế, do đặc thù về sản xuất kinh doanh, tiền lơng của mỗi doanh nghiệp cũng đều có những tồn tại và các nhà quản lý doanh nghiệp cũng đang nỗ lực và mong muốn khắc phục các tồn tại đó để hoàn thiện cơ chế trả lơng của mình.
3.1.1. Những u điểm.
Qua thời gian thực tập nghiên cứu hệ thống kế toán nói chung và kế toán tiền lơng nói riêng tại Công ty có một số u điểm nh sau:
- Đội ngũ kế toán trẻ nhng có nhiều kinh nghiệm. Cán bộ nhân viên hầu hết đều là những ngời có năng lực, kết hợp với trang thiết bị, kỹ thuật hiện đại sử dụng máy vi tính thành thạo. Cán bộ phòng tài chính kế toán đều làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ máy tổ chức đợc sắp xếp gọn nhẹ phù hợp với trình độ, sự tiến bộ của từng ngời. Với sự đầu t và trang thiết bị hiện đại nên công tác kế toán nói chung và hệ thống chứng từ, sổ sách của Công ty đợc thiết lập một cách tơng đối đầy đủ và khoa học.
- Công ty đã áp dụng hình thức " Chứng từ ghi sổ" nên việc mở sổ ghi chép tính toán chính xác theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc, phần nghiệp vụ kế toán nói chung, phần kế toán tiền lơng và BHXH nói riêng đã đợc vận dụng đúng các chế độ kế toán hiện hành mà đúng nh phần lý thuyết em đã đợc học ở tại trờng.
- Trong phòng kế toán, bộ phận kế toán tiền lơng chỉ có một ngời nhng kế toán tiền lơng tại Công ty đã tập hợp đợc các chứng từ có liên quan tại các phân xởng, tổ đội để có thể tính lơng, phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân tại các phân xởng rất thuận lợi và nhanh chóng.
- Việc phân bổ, hạch toán tiền lơng và các khoản thu nhập đã phần nào đáp ứng đợc sự quan tâm tới đời sống của ngời lao động, đã động viên, khuyến khích đợc sự hăng say nhiệt tình lao động của cán bộ công nhân viên trong Công ty.
3.1.2. Những tồn tại.
- Về công tác tổ chức nhân sự : Do quá trình tuyển dụng còn cả nể, tuyển dụng lao động cha nghiêm túc. Dẫn đến không ít lao động trình độ không đáp ứng đợc công việc, thậm chí còn trái chuyên môn . Một số bộ phận tuyển dụng thừa cán bộ có trình độ cao, dẫn tới việc thừa thầy mà không thợ. Đặc biệt là
một số cán bộ lớn tuổi do không cập nhật đợc cơ chế chính sách, trình độ chuyên môn và trình độ tin học yếu. Không ít cán bộ trẻ tuy trình độ học vấn cao hơn nhng kinh nghiệm còn ít đã đợc bố trí vào những công việc hệ trọng; một số ít cán bộ mang tính ỉ lại, lợi dụng vị thế của cấp trên là ngời nhà cho nên đã không chấp hành quy chế lao động mà Cty đề ra.
- Về công tác quản lý chất lợng công việc :
Công tác quản lý của Cty hiện tại đang tồn tại một số bộ phận do ngời đứng đầu vô trách nhiệm hoặc yếu về chuyên, sức khoẽ yếu, dẫn đến buông lỏng quản lý. Đặc biệt cán bộ cấp đội cha đợc đào tạo sâu chuyên môn về chế độ chính sách tiền lơng cho nên công tác chi trả và lập chứng từ lơng hầu hết dồn lên công ty. dẫn đến chậm trể lơng, và thiếu chính xác .
Công tác lập chứng từ và duyệt chứng từ: Hiện tại còn quá nặng nề về tính hình thức, một phần cũng do ràng buộc từ phía quy chế của nhà nớc. Tuy nhiên các bộ, phận từ cơ sở sản xuất cho đến bộ máy quản lý văn phòng Cty cha thực sự hiểu nhau, chia sẽ khó khăn để giúp đỡ nhau. Do đó thờng xuyên nảy sinh mâu thuẩn giữa hai bên, dẫn đến ngời chịu thiệt thòi nhiều hơn là ngời trực tiếp sản xuất ở cơ sở. Từ đó tạo tâm lý lo sợ, hoang mang, chán nản cho họ cho nên không ít bộ phận đã để trì trệ sản xuất do thiếu nguyên vật liệu, thiếu tiền l- ơng của CB CNV. từ đó tiến độ công trình bị đình trể, hàng hoá xuất nhập cũng không đợc lu thông nhanh nh dự kiến.
Không ít ngời có lối sống ích kỷ, luôn luôn soi mói tìm kẻ hở sai sót của ngời khác để kìm hãm họ .
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhầm hoàn thiện kế toán tiêng lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty.
3.2.1. Về công tác Tổ chức nhân sự :
Ban lãnh đạo công ty nên rà soát lại toàn bộ lao động của Cty từ Cty xuống đến cơ sở. Một số cán bộ trong công ty đã lớn tuổi, sức khể yếu thì nên có chính sách thảo đáng để vận động họ về hu hoặc bố trí lại công việc cho phù hợp với trình độ chuyên môn và sức khoẻ.
Về chính sách tuyển dụng nên đi sâu vào thực tế hơn để nhu cầu công việc gắn liên với con ngời và trình độ. Không nhất thiết phải tuyển dụng cán bộ có trình độ cao ở tất cả mọi vị trí, dẫn đến chi phí tiền lơng tốn kém mà khai thác không có hiệu quả. Nên tuyển dụng cán bộ theo hớng làm việc theo nhóm, theo bộ phận, ngời đứng đầu phòng ban có thể là thạc sỹ nhng trong phòng có thể cần những ngời chỉ học hết phổ thông trung học là đủ.
3.2.2. Về công tác quản lý :
Hiện tại do Cty đang còn quá dôi d nguồn lực , cha thấy rõ d thừa nguồn lực . Đặc biệt nguồn nhân lực tại văn phòng Cty còn d ra rất nhiều. Cty ty nên tổ chức sắp xếp lại công việc cho đúng ngời đúng việc, điều chuyển một số cán bộ d thừa xuống cơ sở để họ tăng cờng trình độ chuyên môn cho cơ sở cũng nh vai trò quản lý cấp cơ sở sẽ vững vàng hơn.
Quy chế lao động và nội quy của Cty đề ra rà rất ngặt nghèo khắt khe, nhng trên thực tế việc quản lý thời gian lao động còn cha nghiêm túc, còn mang nặng tính cả nể, chấm công theo kiểu có mặt, chế độ khen thởng của Cty còn cha thực thảo đáng với sản phẩm lao động của CBCNV, cha có quỹ lơng khuyến khích lao động làm tăng giờ, tăng ka, tiền bồi dỡng lam thêm quá ít ỏi.
Thực hiện chế độ thưởng phạt nghiờm minh rừ ràng và cú tớnh chất thường xuyờn trong cỏc quyết toỏn lương cụng ty mặc dự đó cú thưởng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn song chỉ mang tớnh chất tượng trưng Cụng ty cần phải cú khung thưởng rừ ràng theo thỏng, tuần thậm chớ cũn cả theo giờ. Việc thưởng thường xuyờn tạo điều kiện cho người lao động hăng hỏi làm việc hơn nữa, gắn trỏch nhiệm của mỡnh với cụng ty hơn nữa.
Bờn cạnh đú cỏc trường hợp sai phạm thỡ tuỳ theo theo mức độ cần cú biện phỏp kỷ luật hành chớnh thớch đỏng. Cụng ty cũng cần lưu ý tới việc người lao động làm giả ăn lương thật.
Do đặc thự của cụng ty là ngành xõy dựng, cụng nhõn thi cụng theo cụng trỡnh. Nhiều khi cụng trỡnh cũ đó thi cụng xong mà chưa cú cụng trỡnh mới triển khai nờn theo em cụng ty nờn lập quỹ dự phũng mất việc làm .
* Xem xột lại hỡnh thức trả lương tại cụng ty
Cỏn bộ cụng nhõn viờn đặc biệt là đưa ra những chớnh sỏch đói ngộ kịp thời đối với những lao động bậc cao và cú kinh nghiệm lõu năm, đõy chớnh là biện phỏp khuyến khớch vật chất tinh thần với ngừời lao động.
Hỡnh thức trả lương hợp lý là đũn bẩy kinh tế quan trọng cú tỏc dụng khuyến khớch cụng nhõn khụng ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng đầy đủ hợp lý thời gian lao động, nõng cao hiệu qủa. Việc tăng lương thoả đỏng, chớnh sỏch đói ngộ kịp thời sẽ là động lực, đối với người lao động sẽ gắn trỏch nhiệm của họ vào cụng ty.
Việc tớnh lương cho bộ phận trực tiếp: Được tớnh trả hàng thỏng do phụ trỏch cửa hàng chịu trỏch nhiệm căn cứ vào bảng chấm cụng tớnh lương.Tuy cú gắn tiền lương vào mức độ hoàn thành cụng viờc của mỗi người song về căn bản chưa thật hợp lý. Mặc dự,cú xỏc định hệ số lương cấp bậc của cụng nhõn nhưng khụng làm cơ sở để tớnh lương mà chủ yếu để làm chớnh sỏch như: thu BHXH, BHYT,…
Do vậy, Doanh nghiệp nờn trả lương cho bộ phận trực tiếp dựa trờn tiền lương cấp bậc đồng thời trả theo mức độ hoàn thành cụng việc cộng thờm hệ
số thưởng cho những người hoàn thành tốt nhiệm vụ để động viờn khuyến khớch người lao động.
Mức lương chớnh = 550.000 x Hệ số lương
Lương hoàn thành = Ngày cụng làm việc thực tế x Lương hoàn thành 1 ngày Thưởng khuyến khớch = Hệ số thưởng x Lương hoàn thành
Tổng thu nhập= Mức lương chớnh + Lương hoàn thành + Thưởng khuyến khớch Đối với cỏc khoản trớch theo lương Cụng ty chỉ ỏp dụng cho những người cú trong danh sỏch nhưng khụng ỏp dụng cho lao động thuờ ngoài; viờ c làm như trờn là đỳng chế độ nhưng lại gõy thiệt thũi cho lao động thuờ ngoài về chế độ ưu đói khi ốm đau, bệnh tật , tai nạn lao động xảy ra trong quỏ trỡnh