Hoàn thiện kế toán mua hàng hoá ở các doanh nghiệp thương mại

Hoàn thiện kế toán mua hàng hoá ở các doanh nghiệp thương mại

Lời mở đầu

Bất cứ một quá trình sản xuất nào cũng phải có sự tham gia của ba yếu tố ĐTLĐ, TLLĐ và SLĐ Vật liệu chính là ĐTLĐ, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Do đó một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thì nhất thiết phải có vật liệu.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp Chính vì vậy, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu để hạ giá thành tăng lợi nhuận của doanh nghiệp là yêu cầu quan trọng đối với doanh nghiệp.

Công ty Rợu Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cồn và rợu các loại nên vật liệu chủ yếu là gạo, sắn, ngô và các loại hoa quả Các loại vật liệu này không phải lúc nào cũng sẵn có mà phải theo mùa, mặt khác nó lại rất dễ h hỏng ẩm mốc, và nó chiếm 60 - 70% giá thành sản phẩm Vì vậy Công ty phải chú trọng vào việc thu mua, dự trữ, bảo quản và hạch toán nguyên vật liệu để không lãng phí, mất mát nó, đồng thời giảm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm nhằm làm tăng lợi nhuận cho Công ty.

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Rợu Hà Nội, nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán nguyên vật liệu, với sự hớng dẫn tận tình của các cô chú ở phòng kế hoạch vật t, phòng kế toán và thầy giáo, em đã đi sâu

nghiên cứu đề tài: "Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rợu Hà Nội"

Ngoài lời mở đầu, kết luận của em có kết cấu nh sau:

Chơng I Các vấn đề chung kế toán về nguyên liêu, vật liệu

Chơng II Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty rợu Hà Nội

Chơng III Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Rợu Hà Nội

Với những hạn chế và kiến thức và kinh nghiệm, chắc chắn báo cáo này còn có nhiều thiếu sót Vậy em mong nhận đợc sự góp ý của các thầy cô giáo để báo cáo của em đợc tốt hơn.

Chơng I Các vấn đề chung kế toán về nguyên liêu, vật liệu

1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên liêu, vật liệu trong sản xuất kinh doanh.

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên liêu, vật liệu.

* Khái niệm:

Một quá trình sản xuất luôn phải đủ ba yếu tố: t liệu sản xuất, đối tợng lao động và lao động sống Ba yếu tố này kết hợp với nhau tạo nên giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm mới Đối tợng lao động đợc hiểu là tất cả mọi vật có trong thiên nhiên mà lao động của con ngời có thể tác động vào biến đổi chúng thành những vật có ích phục vụ cho đời sống của con ngời Bất cứ một nguyên vật liệu nào cũng là đối tợng lao động nhng không phải bất cứ một đối tợng lao động nào cũng là nguyên liệu, vật liệu, mà chỉ có trong điều kiện nhất định, lao động của con ngời có thể tác động vào, biến đổi chúng phục vụ cho sản xuất hay tái sản xuất sản phẩm mới đợc gọi là nguyên liệu vật liệu Ví dụ nh quặng nằm trong lòng đất thì không phải là nguyên vật liệu nhng than đá, sắt thiếc… khai thác trong quặng đó thì lại là nguyên vật liệu cho các ngành công nghiệp chế tạo cơ khí…

Nh vậy, nguyên vật liệu là đối tợng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất.

* Đặc điểm:

Trong quá trình sản xuất sản phẩm mới, nguyên vật liệu tham gia ngay từ giai đoạn đầu của quá trình sản xuất và thờng là phân bỏ một lần (100%) vào giá trị của sản phẩm mới.

Về mặt hình thái vật chất, thì nguyên vật liệu đợc sử dụng toàn bộ và bị biến đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu để cấu tạo nên hình thái vật chất mới của sản phẩm cần làm ra, nó tạo nên giá trị sử dụng hay công cụ, dụng cụ của sản phẩm.

Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn bộ, một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra, nó hình thành nên giá trị của chính sản phẩm hay giá thành xuất xởng của sản phẩm Nh vậy, nguyên vật liệu tạo nên giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm mới, do vậy nó là yếu tố quan trọng chủ chốt của mọi quá trình sản xuất Tuỳ thuộc vào loại hình kinh doanh của từng doanh nghiệp mà có loại hình nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh.

1.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu.

Đối với dn sản xuất thì nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lới trong tài sản, nó tạo nên phần lớn giá thành của sản phẩm Nguyên vật liệu có đảm bảo chất lợng cao, đúng quy cách, chủng loại thì chi phí về nguyên vật liệu mới đợc hạ thấp, định mức tiêu hao về nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất giảm, khi đó sản phẩm mới tạo ra đạt yêu cầu chất lợng và đảm bảo giá thành phù hợp với ngời tiêu dùng mà vẫn đảm bảo cho doanh nghiệp có lãi Trong một chừng mực nhất định, việc tiết kiệm mức tiêu hao nguyên vật liệu là cơ sở cho việc tăng thêm sản phẩm vì nó giúp làm ra nhiều sản phẩm hơn trong cùng một định mức tiêu hao nguyên vật liệu Hơn nữa, nguyên vật liệu đợc sử dụng hợp lý sẽ giúp cho doanh nghiệp đạt đợc chỉ tiêu nh doanh thu lợi nhuận, chất lợng…

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu.

1.2.1 Phân loại:

Trong mỗi doanh nghiệp do tính đặc thù trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Mỗi loại nguyên vật liệu lại có vai trò, công dụng, tính chất lý, hóa học khác nhau Do đó để tiến hành công tác quản lý và hạch toán nguyên liệu, vật liệu có hiệu quả thì cần phải phân loại nguyên liệu, vật liệu.

• Căn cứ vào vai trò và chức năng của nguyên liệu, vật liệu trong quá

trình sản xuất, kinh doanh, nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính (Bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài) là các loại nguyên liệu, vật liệu, khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm.

- Vật liệu phụ là những loại nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể của sản phẩm, nhng có vai trò nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất.

• Căn cứ vào công dụng, vật liệu phụ đợc chia thành các nhóm:+ Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng nguyên liệu, vật liệu chính.+ Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm.

+ Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho quá trình sản xuất.

- Nhiên liệu là loại vật liệu phụ trong quá trình sử dụng các tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn, thể lỏng, thể khí.

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay thế các bộ phận của TSCĐ hữu hình.

- Vật liệu và thiết bị XDCB là các loại vật liệu và thiết bị dùng cho công tắc xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ.

- Vật liệu khác bao gồm các loại vật liệu cha đợc phản ánh ở các loại vật liệu trên.

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

1.2.2.1 Sự cần thiết phải đánh giá nguyên vật liệu.

Trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, mỗi loại nguyên vật liệu này lại đợc tạo ra từ nhiều nguồn khác nhau nh tự sản xuất, đi mua, hay đợc biếu tặng và nó cũng đ… ợc sử dụng cho những mục đích khác nhau theo những phơng pháp khác nhau Mà nguyên vật liệu là yếu tố vô cùng quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất, đó là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm Nên việc đánh giá nó là việc rất cần thiết trong các doanh nghiệp sản xuất, để nhằm tính toán đợc một cách chi tiết số lợng nguyên vật liệu sử dụng cho một quy trình sản xuất, từ đó làm cơ sở cho

việc xác định chi phí, giá thành của sản phẩm, tạo điều kiện để doanh nghiệp giảm chi phí, tăng ln của mình.

1.2.2.2 Nguyên tắc đánh giá:

Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Nguyên tắc giá gốc: Nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo giá gốc Đó là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đợc những vật liệu đó ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

• Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc nhng trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể đợc thực hiện Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh trừ đi chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.

• Nguyên tắc nhất quán: Các chi phí kế toán áp dụng trong đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính nhất quán Tức là kế toán đã chọn phơng pháp nào thì phải áp dụng phơng pháp đó nhất quán trong suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp có thể thay đổi phơng pháp đã chọn, nhng phải đảm bảo phơng pháp thay thế cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích đợc ảnh hởng của sự thay đổi đó.

1.2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu theo nguyên tắc giá gốc.

=> Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác định theo từng nguồn nhập:

Nhập do mua ngoàiGiá gốc nguyên

vật liệu mua ngoài nhập kho

hoàn lại

Chi phí có liên quan trực tiếp

đến việc mua hàngNhập kho tự sản xuất:

= +

Nhập do thuê ngoài gia công chế biến:

Giá gốc nguyên vật

liệu nhập kho

Giá gốc NL, VL xuất kho thuê ngoài

chế biến

Tiền công phải trả cho ngời chế biến

Chi phí vận chuyển bốc dỡ

và các chi phí có liên quan trực tiếp khácNhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp: Đợc ghi nhận theo giá thực tế do Hội đồng thẩm định đánh giá và đã đợc chấp thuận cộng với các chi phí tiếp nhận (nếu có).

Nhận do đợc cấp:Giá gốc

nguyên vật liệu nhập kho

quan trực tiếp khácNhận do đợc biếu tặng viện trợ:

Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho

Giá trị hợp lý ban đầu của NLVL tơng

Chi phí vận chuyển bốc dỡ và các chi phí có liên quan trực

tiếp đến việc tiếp nhận=> Các phơng pháp tính giá gốc thức tế nguyên vật liệu xuất kho.

Nguyên vật liệu đợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau Do đó, khi xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán ở từng doanh nghiệp mà lựa chọn một trong các phơng pháp sau để xác định tiền vốn thức tế của nguyên vật liệu xuất kho:

• Phơng pháp tính theo giá đích danh: Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo giá thực tế của từng lô hàng nhập.

• Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá của loại hàng tồn kho đợc tính giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ)

Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập)

• Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: Trong phơng pháp này áp dụng dựa

trên giả định là hàng tồn kho đợc mua trớc hoặc sản xuất trớc thì đợc xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Từ phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng nhập kho tại thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối cuối kỳ còn tồn kho.

• Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Trong phơng pháp này áp dụng dựa

trên giả định là hàng tồn kho đợc mua sau hoặc sản xuất thì xuất trớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đợc mua hoặc sản xuất trớc đó Theo phơng pháp này thì giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn hàng tồn kho.

1.2.2.4 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu theo giá hạch toán.

áp dụng cho những doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt

hàng thờng sử dụng nhiều loại, nhóm thứ nguyên liệu, vật liệu hoạt động nhập xuất nguyên liệu, vật liệu diễn ra thờng xuyên, liên tục.

Giá hạch toán là giá do kế toán của doanh nghiệp tự xây dựng, có thể là

giá kế hoạch, hoặc giá trị thuần có thể thực hiện đợc trên thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng tơng đối ổn định, lâu dài Trờng hợp có sẹ biến động lớn về giá cả doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán.

Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị

thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ (nhóm hoặc loại) nguyên liệu, vật liệu để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế.

Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại nguyên liệu, vật liệu đợc tính theo công thức sau:

Hệ số chênh lệch giá =

Giá trị thực tế NL, VL tồn kho đầu kỳ

+ Giá trị thực tế NLVL nhập kho trong kỳGiá trị hạch toán NL, VL

tồn kho đầu kỳ +

Giá trị hạch toán NL, VL nhập kho trong kỳGiá trị thực tế

NLVL xuất kho =

Giá trị hạch toán

NLVL xuất kho Hệ số chênh lệch giá

1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất.

Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

° Thực hiện việc phân loại, đánh giá nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán đã quy định và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.

° Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong các doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định giá trị vốn hàng bán.

° Kiểm tra tính hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu.

1.4 Thủ tục quản lý nhập - xuất kho nguyên liệu, vật liệu và các chứng từ kế toán liên quan.

1.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên liệu vật liệu.

Bộ phận cung cấp vật t căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lợng, khối lợng, chất lợng và quy cách, căn cứ vào kq kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập "Biên bản kiểm nghiệm vật t" Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập "Phiếu nhập kho" trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm giao cho ngời mua hàng làm thủ tục nhập kho Thủ kho sau khi cân, đo, đong, đếm sẽ ghi số lợng thực nhập vào Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lợng nhập và tồn của từng thứ vật t vào thẻ kho, trợng hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

1.4.2 Thủ tục xuất nguyên liệu, vật liệu.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t viết Phiếu xin lĩnh vật t Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào Thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển Phiếu xuất cho kế toán vật t, kế toán tính giá thành hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.

1.4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan.

- Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc.

° Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT)

° Phiếu nhập kho (Mẫu 02- VT)

° Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ (Mẫu 02- vật t- 3LL)

° Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08 -VT)

° Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02- BH)- Chứng từ kế toán hớng dẫn.

° Phiếu xuất kho vật t theo hạn mức (Mẫu 04- VT)

° Biên bản kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05- VT)

° Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ (Mẫu 07- VT)

1.5 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu.

Hiện nay, chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu đợc thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp sau:

1.5.1 Phơng pháp ghi thẻ song song.

Nguyên tắc hạch toán: ở kho, thủ kho ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn trên Thẻ kho9 về mặt số lợng.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song

Trình tự kế toán:

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ Nhập - Xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lợng nguyên liệu, vật liệu thực nhập, thực xuất vào chứng từ sau đó ghi vào Thẻ kho, thủ kho phải chuyển những chứng từ Nhập - Xuất cho phòng kế toán có kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.

(2) Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đợc chứng từ nhập - xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ: ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ (Thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Định kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiết vật t và thủ kho đối chiếu số liệu giữa Thẻ kho với Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết.

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kế toán.

1.5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển;

Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho sử dụng thẻ để theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn trên thẻ kho, kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lợng,

Thẻ kho

Sổ chi tiết NLVLThẻ kho

Chứng từ nhập

Sổ tổng hợp

Ghi hàng thángGhi cuối ngàyĐối chiếu kiểm tra

giá trị nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Trình tự kế toán:

Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song.1 Định kỳ, kế toán mở Bảng tổng hợp nhập, xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất của từng thứ nguyên vật liệu luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu số lợng và giá trị.

2 Căn cứ vào sổ tổng hợp trên Bảng kê để ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển, mỗi thứ ghi một dòng vào ngày cuối tháng Số đối chiếu luân chuyển đ-ợc mở và dùng cho cả năm.

3 Cuối tháng đối chiếu số lợng nguyên vật liệu nhập, xuất tồn của từng thứ vật liệu trên thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển.

4 Đối chiếu giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn trên sổ đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp.

Thẻ kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợpGhi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

1.5.3 Phơng pháp sổ số d.

Nguyên tắc kế toán: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lợng nhập - xuất - tồn và cuối kỳ phải ghi số tồn kho đã tính đợc trên thẻ kho vào của từng thứ nguyên liệu, vật liệu vào cột số lợng trên sổ số d Kế toán lập Bảng tổng hợp giá trị Nhập - Xuất - Tồn kho của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu của từng kho và ghi giá trị tồn kho cuối kỳ của từng thứ nguyên liệu, vật liệu và cột số tiền trên sổ số dự để có số liệu đối chiếu với Bảng tổng hợp giá trị Nhập - Xuất - Tồn kho về mặt giá trị Sổ số d đợc lập và dùng cho cả năm.

Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp Sổ số d

Trình tự kế toán:

1 Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ xong thủ kho tập hợp và phân loại chứng từ nhập, xuất phát sinh trong kỳ theo từng nhóm nguyên liệu, vật liệu đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t.

2 Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu đính kèm chứng từ gốc gửi cho kế toán vật t.

3 Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận đợc phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) của từng nhóm nguyên liệu, vật liệu đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán trên từng chứng từ gốc, tổng cộng

Số sổ dư

Sổ tổng hợp nhập xuất tồnnhập xuất tồnSổ tổng hợp

Bảng luỹ kế nhập xuất tồnBản giao nhận

chứng từ nhập

Bản giao nhận chứng từ xuất

số tiền của cả chứng từ nhập, xuất Sau đó lập Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho theo từng kho.

4 Kế toán chi tiết vật liệu căn cứ vào Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn (nếu vật t đợc bảo quản ở nhiều kho).

5 Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lợng vật liệu vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kế toán Sổ số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng.

6 Khi nhận sổ số dự, kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó đối chiếu giá trị trên Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho hoặc Bảng tổng hợp nhập xuất tồn với Sổ số d.

1.6 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu.

Nguyên vật liệu là tài sản lu động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp Theo chế độ kế toán quy định hiện hành (Theo QĐ số 1141/TC/QĐCĐKT ngày 01/11/1995) trong một doanh nghiệp chỉ đợc áp dụng một trong hai phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) hoặc phơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK).

1.6.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX.1.6.2 Nội dung của phơng pháp,

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.

Tài khoản kế toán sử dụng.

Để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo phơng pháp KKTX, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

=> Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đờng.

Phản ánh: Giá trị vật t, hàng mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, còn đang trên đờng vận chuyển, đang ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho.

Kết cấu và nội dung:

Bên nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua đang đi trên đờng.

Bên có: Giá trị vật t hàng hoá đang đi trên đờng đã nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho các bộ phận sử dụng, cho khách hàng.

Số dự bên Nợ: Giá trị vật t hàng hoá đã mua nhng cha về nhập kho (hàng đi đờng).

=> Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu.

Phản ánh: Giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp.

Kết cấu và nội dung:Bên nợ:

- Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế thuê ngoài gia công chế biến, nhập góp liên doanh hoặc nhập từ các nguồn khác.

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.Bên có:

- Trị giá thực tế no, vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh.

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá.- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.Số d bên nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.=> Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán.

Phản ánh: Tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ.

Kết cấu và nội dung:Bên nợ:

- Số tiền đã trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ, ngời nhận thầu xây lắp.

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây lắp

nhng cha nhận đợc sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.

- Số tiền ngời bán chấp thuận giảm giá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.

- Chiết khấu thanh toán đợc ngời bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả.

- Số kết chuyển về giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngời bán.

th-Giá trị VL xuất

trong kỳ = tồn đầu kỳGiá trị Vl + Tổng giá trị VL tăng trong kỳ - Giá trị VL tồn cuối kỳ

6.3.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng: TK611, TK151, TK152, TK153.

=> TK 611 - Mua hàng.

Công dụng: Để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào trong kỳ Kết cấu, nội dung:

Bên nợ:

+ Kết chuyển trị giá thực tế của vật t hàng hoá tồn kho đầu kỳ.+ Trị giá thực tế của NLVL mua vào trong kỳ, đã bị trả lại.Bên có:

+ Kết chuyển trị giá thực tế VL xuất dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế hàng hoá xuất bán (cha xác định là tiêu thụ trong kỳ)

+ Trị giá VL mua vào trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá.TK 611 cuối kỳ không có số d.

=> TK 152 - Nguyên liệu vật liệu.

Công dụng: Phản ánh số kết chuyển giá trị của loại NVL tồn kho đầu và cuối kỳ.

Kết cấu và nội dung:

Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế NVL đầu kỳ.

Số d bên nợ: Phản ánh trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.=> TK 151 - Hàng mua đang đi đờng.

Công dụng: Phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của loại hàng đang đi trên đờng.

Kết cấu, nội dung:

Bên nợ: Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đờng cuối kỳ.Bên có: Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đờng đầu kỳ.Số d bên Nợ: Giá trị hàng đang đi đờng cuối kỳ.

Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 113, TK 331…

6.3.2 Phơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.

- Đầu kỳ kinh doanh kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại Nợ TK 611-Mua hàng

Có TK 152, 153

Có TK 151-Hàng mua đang đi đờng.

- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên liệu, vật liệu.

Nợ TK 611: Giá thực tế VL thu mua (Chi phí thu mua cha tính thuế)Nợ TK 133(1331) Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

Có TK 111, TK 112, TK 331 Tổng giá thanh toán.…

+ Số chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng đợc ghi tăng Doanh Thu HĐTC

Nợ TK 111, 112, 331,138(1388)Có TK 515 - Doanh thu HĐTC

- Các nghiệp vụ khác làm tăng VL trong kỳ.Nợ TK 611: Trị giá thực tế VL tăng.

Có TK 411: Nhận vốn cổ phần, vốn cấp phátCó TK 311, 338, 336: Tăng do đi vay.

Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh.

- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê tính ra trị giá NVK tồn cuối kỳ, biên bản xử lý số mất mát thiếu hụt.

Nợ TK 152, 153: Giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.Nợ TK 151: Hàng đi đờng cuối kỳ.

Nợ TK 138, 334; Mất mát thiếu hụt cá nhân phải đền.Nợ TK 632: Số thiếu hụt trong định mức.

Có TK 611: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt.- Giá trị nguyên liệu vật liệu tính vào chi phí sản xuất

Nợ TK 627, 641, 642, 621

Có TK 611 (6111-Mua nguyên liệu, vật liệu)

Chơng II

Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty rợu Hà Nội

2.1 Khái quát về Công ty rợu Hà Nội

2.1.1 Giới thiệu chung về Công ty

Tên dn: Công ty Rợu Hà Nội

Tên giao dịch: HALICO (Hanoi Liquor Company)Trụ sở chính: 94 - Lò Đúc, Quận Hai Bà Trng - Hà NộiĐiện thoại: 9713249 - 9719163 - 8213147

Fax: (84.4) 8212662

Công ty rợu Hà Nội là đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản mở rộng tại ngân hàng đợc sử dụng con dấu riêng theo thể thức của Nhà nớc quy định.

Công ty có số đăng ký kinh doanh 108213 cấp ngày 24/5/1993

Hiện nay chức năng chính của Công ty Rợu Hà Nội là sản xuất rợu các loại với mục đích phục vụ nhu cầu trên toàn quốc Hoạt động của Công ty đợc mở rộng trên phạm vi cả nớc thông qua hệ thống đại lý bán buôn và bán lẻ các sản phẩm của Công ty (khoảng trên dới 85 đại lý) Công ty đang từng bớc mở rộng và nâng cấp cơ sở vật chất để tăng thêm nguồn hàng, mặt hàng kinh doanh đảm bảo nhu cầu tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu, từng bớc nâng cao u thế của mình trên thị trờng trong nớc và xuất khẩu, từng bớc nâng cao u thế của mình trên thị trờng trong nớc và quốc tế.

Sản phẩm chủ yếu của Công ty là:

- Cồn: bao gồm cồn tinh chế và cồn xanh Cồn tinh chế vừa là nguyên vật liệu chính để sản xuất rợu, vừa dùng để bán ra ngoài Cồn xanh đợc sản xuất ra để bán trên thị trờng.

- Các loại rợu: nh rợu Vodka, rợu lúa mới, rợu nếp mới, chamgne, whisky, rợu táo, rợu dâu, rợu chanh…

Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất các loại sản phẩm này là các loại

ngũ cốc nh ngô, khoai, sắn và một số loại hoa quả nh… chanh, táo, dâu để…dùng cho sản xuất rợu mùi các loại, rợu vang Ngoài ra, còn sử dụng các loại vật liệu phụ nh hơng liệu, đờng, enzim, cao hoa Đặc tính của các loại thực phẩm…uống là trải qua quá trình lên men chng cất nên có độ tinh khiết cao đảm bảo tiêu chuẩn vệ sinh thực phẩm.

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển.

• Lịch sử hình thành và phát triển.

Tiền thân của Công ty Rợu Hà Nội là nhà máy rợu Fontain của thực dân Pháp ở Đông Dơng Nhà máy đợc xây dựng từ năm 1892 và chính thức đi vào hoạt động từ năm 1898 Năm 1945 đến năm 1954, nhà máy ngừng sản xuất do chiến xảy ra Năm 1954 với sự kiện giải phóng thủ đô, nhà máy thuộc về nhân dân nhng phải hai năm sau tức là năm 1956 nhà máy mới đợc khôi phục trở lại ở thời kỳ này đất nớc còn có chiến tranh nên cơ sở vật chất còn nghèo nàn, lạc hậu mà việc sản xuất rợu đợc thực hiện theo phơng pháp sử dụng nguyên liệu chủ yếu là gạo, điều này ảnh hởng không nhỏ tới đời sống nhân dân vì gạo là l-ơng thực chủ yếu, còn nền nông nghiệp thì quá nghèo nàn, lạc hậu.

Năm 1957, nhân chuyến đi thăm hỏi động viên cán bộ của công nhân nhà máy, Bác Hồ đã chỉ thị việc sản xuất rợu, phải đợc tiếp tục phát triển nhng phải thay bằng nguyên liệu khác Qua quá trình nghiên cứu cán bộ công nhân viên Nhà máy đã đa ra phơng pháp mới - phơng pháp Mycomtle - với nguyên liệu là ngô, khoai, sắn.

Năm 1990, do tác động của khoa học kỹ thuật tiên tiến trên tg, nhà máy đã áp dụng phơng pháp lên men trực tiếp thay thế cho phơng pháp Mycomtle Với phơng pháp này, nhà máy đã giảm đợc lao động nặng nhọc cho ngời lao động, tiết kiệm chi phí, tăng khối lợng sản phẩm sản xuất và tiêu dùng Vì thế, năm 1990 các chỉ tiêu tài chính về doanh thu, lợi nhuận nộp Ngân sách Nhà nớc tăng 1,3 lần so với năm 1989 Đến năm 1991, theo quy định của Nhà nớc đối với các loại rợu của nhà máy đều phải chịu thuếtiêu thụ đặc biệt Do thuế tiêu thụ đặc biệt quá cao, làm cho giá cả đột biến tăng 1,5 đến 2 lần, thị trờng không chấp nhận sức mua giảm xuống đột ngột dẫn đến

sản phẩm không tiêu thụ đợc, công nhân phải ngừng sản xuất Đứng trớc tình trạng đó, toàn thể cán bộ lãnh đạo và cán bộ công nhân viên nhà máy đã đoàn kết cùng nhau nghiên cứu tìm ra những biện pháp nhằm củng cố hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy nh giảm độ rợu để giảm thuế, từ đó có thể giám giá bán sản phẩm Do vậy năm 1992, nhà máy dần dần đi vào xu thế ổn định, phát triển và đứng vững trên thị trờng.

Năm 1993, do yêu cầu của công tác quản lý sản xuất phù hợp với những vấn đề do thị trờng đặt ra nh cl sản phẩm, khối lợng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ, giá thành sản phẩm, giá bán sản phẩm Đ… ợc sự đồng ý của Bộ Công nghiệp nhẹ và Chính phủ, Nhà máy Rợu Hà Nội đã chủ động cải tiến bộ máy quản lý, từ mô hình xí nghiệp với các phân xởng chuyển thành mô hình Công ty với các xí nghiệp thành viên với tên gọi là Công ty Rợu Hà Nội trực thuộc Tổng Công ty Rợu Bia Nớc giải khát Việt Nam (theo QĐ443 - CNn/TCLĐ ngày 7/5/1993 của Bộ Công nghiệp nhẹ) Trớc đây, nhà máy chỉ sản xuất mà không kinh doanh, đến nay thành lập Công ty thì Công ty vừa sản xuất, vừa xuất khẩu, vừa kinh doanh tổng hợp.

Từ năm 1993 đến cuối năm 2003, Công ty Rợu Hà Nội vẫn tiếp tục sản xuất kinh doanh cồn, rợu các loại, và ngày càng nghiên cứu, chế tạo để cho ra nhiều loại rợu với chất lợng ngày càng cao hơn Và hiện nay Công ty trực thuộc Tổng Công ty Bia Rợu Nớc giải khát Hà Nội (theo QĐ số 68 ngày 9/4/2003 của Bộ trởng Bộ Công nghiệp).

• Quy mô và địa bàn hoạt động của Công ty

Công ty đợc xây dựng ở trung tâm thành phố, có ba mặt phố bao quanh với tổng diện tích là 33.000m2, trong đó diện tích nhà xởng khoảng 18.000,2 Với địa điểm nh vậy, Công ty rất thuận lợi trong việc tìm nguồn cung cấp vật t, nguyên liệu đầu vào và việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá bán ra, cũng nh việc nắm bắt các thông tin kinh tế thị trờng.

Sản phẩm của Công ty không chỉ đợc tiêu thụ ở thị trờng trong nớc mà còn đợc tiêu thụ ở nớc ngoài.

• Những khó khăn và thuận lợi của Công ty

Nh chúng ta biết, rợu, cồn là một trong những loại mặt hàng bị đánh thuế rất nặng, và lại không đợc quảng cáo trên các phơng tiện thông tin đại chúng Bên cạnh đó, khi nền kinh tế thị trờng phát triển thì có nhiều loại rợu của các n-ớc vào với chất lợng tốt hơn nên nó cũng ảnh hởng đến việc tiêu thụ rợu của Công ty rất nhiều.

Tuy nhiên, với sự nỗ lực cao và cố gắng phấn đấu đã giúp Công ty đứng vững, nhanh chóng ổn định và liên tục phát triển, điều đó đợc thể hiện qua một số chỉ tiêu kinh tế sau:

Mặt khác, tính đến cuối năm 2003, tổng vốn kinh doanh của Công ty là 17.543.906.776đ trong đó: Vốn NSNN cấp là 9.461.089.399đ (VCĐ: 2.384.156.080đ, VLĐ: 6.629.548.602đ, VKH: 447.384.717đ), vốn tự bổ sung là 8.082.817.377đ (VCĐ: 5.106.306.776đ, VLĐ: 2.467.934.592đ, VKH: 508.576.009đ).

Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty tính đến ngày 31/12/2003 là: 610 ngời, trong đó: nam: 302 ngời, nữ: 308 ngời, lao động trực tiếp: 532 ngời, lao động gián tiếp: 78 ngời).

Qua đây ta thấy tình hình sản xuất của Công ty ổn định, có chiều hớng phát triển thuận lợi vì từ năm 2001, 2002, 2003 thì các chỉ tiêu kinh tế của Công ty đều tăng mạnh Mặt khác, trong những năm tới, Công ty sẽ mở nhiều hình thức kinh doanh trong cả ba lĩnh vực: sản xuất, kinh doanh và dịch vụ, tìm tòi đối tác đầu t và bạn hàng lớn cả trong và ngoài nớc, không ngừng cải tiến mẫu mã và nâng cao chất lợng sản phẩm Đây là chiến lợc cơ bản, lâu dài quy định sự sống còn của Công ty trong tơng lai để nhằm làm tăng lợi nhuận của mình.

2.1.3 Tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Tổ chức sản xuất của Công ty đợc thực hiện theo mô hình Công ty với 4 xí nghiệp thành viên (3 xí nghiệp chính và 1 xí nghiệp phụ trợ) Mỗi xí nghiệp sản xuất chính đảm nhận 1 quy trình sản xuất và công nghệ nhất định đảm bảo cho quá trình sản xuất của Công ty tiến hành thờng xuyên, liên tục và có hiệu quả Cụ thể;

• Xí nghiệp cồn là xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ sản xuất cồn Nó đợc chia thành nhiều tổ sản xuất nh tổ nấu, tổ vận chuyển, tổ chng cất, tổ lò hơi Xí nghiệp gồm 91 ng… ời, giám đốc là chú Phạm Dũng, năng lực sản xuất 10 triệu lít/năm.

• Xí nghiệp rợu mùi là xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ sản xuất các loại rợu mùi nh rợu dâu, rợu nho, rợu chanh Nó đ… ợc chia thành nhiều tổ sản xuất nh tổ pha chế, tổ đóng chai, tổ bao bì, tổ chọn rợu Trong xí nghiệp r… ợu mùi bao gồm sản xuất rợu vang xí nghiệp có 112 ngời, giám đốc là cô trịnh thị Hoà Năng lực sản xuất 12 triệu lít/năm.

• Xí nghiệp bao bì là xí nghiệp sản xuất chính, có tổ in, tổ đóng, tổ cắt… xí nghiệp có 65 ngời, giám đốc là chú Trần Đình Dân Năng lực sản xuất 1,2 triệu hộp cattông/năm.

• Xí nghiệp cơ điện là xí nghiệp phụ trợ có nhiệm vụ chính là phục vụ cho các xí nghiệp chính nh sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị đảm bảo…cho quá trình sản xuất đợc nhịp nhàng cân đối liên tục và có hiệu quả Nó đợc chia thành các tổ nh tổ điện, tổ nề mộc, tổ nguội Xí nghiệp có 50 cán bộ và…giám đốc là chú Thái Hồng Sơn.

2.1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của đơn vị là quy trình công nghệ chế biến liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ khác nhau Sản phẩm của Công ty có nhiều loại, mỗi loại có quy trình công nghệ chế biến

riêng Đó là:

• Quy trình công nghệ sản xuất cồn (sơ đồ 1)

• Quy trình công nghệ sản xuất rợu mùi (sơ đồ 2)

• Quy trình công nghệ sản xuất rợu vang (sơ đồ 3)

2.1.3.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty

Công ty Rợu Hà Nội là một Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh các mặt hàng rợu, cồn phục vụ cho nhu cầu toàn quốc nh cồn 960, rợu Vodka, rợu Whisky, rợu lúa mới, rợu nếp mới, rợu chanh, rợu dâu, rợu táo, Hoàng Mai, Thanh mai…

Công ty có khoảng 85 đại lý nằm rải rác trên phạm vi toàn quốc Ngoài ra Công ty còn kinh doanh tổng hợp, thực hiện các dịch vụ nh cho thuê kiốt, bán hàng, nhận uỷ thác nhập khẩu cho các doanh nghiệp khác không đợc phép nhập khẩu trực tiếp.

Công ty tiêu thụ sản phẩm qua nhiều hình thức: bán buôn, bán lẻ, gửi đại lý Do vậy sản phẩm làm ra th… ờng nhanh chóng tiêu thụ hết, đặc biệt là các tháng giáp tết, giúp cho quá trình quay vòng vốn nhanh, thúc đẩy sản xuất nâng cao hiệu quả kinh doanh

2.1.3.4 Tổ chức bộ máy quản lý

Trải qua thời gian hoạt động khá dài cùng với sự thay đổi của cơ chế quản lý và yêu cầu của thị trờng, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty đã có nhiều thay đổi về số lợng nhân viên, cơ cấu quản lý cũng nh phạm vi quản lý Cho đến nay, Công ty đã có đợc bộ máy quản lý hoàn thiện, gọn nhẹ, nhanh nhạy và hiệu quả cao.

Ban lãnh đạo Công ty bao gồm: Giám đốc 2, Phó giám đốc và kế toán ởng.

tr-Ban lãnh đạo Công ty điều hành Công ty theo nguyên tắc tập thể lãnh đạo, cá nhân phụ trách Giám đốc Công ty là đại diện pháp nhân của Công ty, do Tổng Công ty Bia rợu, Nớc giải khát Hà Nội bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trớc Tổng Công ty và trớc pháp luật Nhà nớc về hoạt động của Công ty

• Giám đốc: chú Hoàng Nguyện

Giám đốc do Tổng Giám đốc bổ nhiệm, đợc giao trách nhiệm quản lý Công ty và có thẩm quyền điều hành cao nhất trong Công ty.

Nhiệm vụ: Chỉ đạo công tác quy hoạch, kế hoạch, tổ chức lao động, tài chính, đầu t, phát triển thơng hiệu, hợp đồng kinh tế, xuất nhập khẩu, giá cả, nguyên vật liệu đầu vào Giao kế hoạch và tổ chức kế hoạch thực hiện hoàn thành kế hoạch Sắp xếp bộ máy quản lý và công tác cán bộ, chỉ đạo công tác tiền lơng, bảo hiểm xã hội, chỉ đạo công tác thi đua khen thởng kỷ luật…

• Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất: Chú Hồ Văn Hải

Là ngời đợc giám đốc phân công chỉ đạo quá trình kỹ thuật - sản xuất, chịu trách nhiệm trớc giám đốc trong lĩnh vực đợc giao Là phó giám đốc thờng trực, thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi giám đốc vắng mặt.

Sơ đồ bộ máy quản lý

Nhiệm vụ: Chỉ đạo triển khai và kiểm tra các quá trình sản xuất - kỹ thuật, bảo đảm sản xuất theo đúng kế hoạch, chỉ đạo công tác định mức kinh tế kỹ thuật, chỉ đạo công tác sản xuất thử sản phẩm mới, hoàn thiện và đổi mới quy trình công nghệ Giúp giám đốc chỉ đạo quản lý các dự án đầu t, phụ trách công tác môi trờng, thanh lý tài sản cố định Chỉ đạo công tác đào tạo công

Giám đốc

PGĐ kinh doanh PGĐ kỹ thuật sản xuất Kế toán trưởng

Văn phòng

P.Tài vụ

P.Thị trường

P.Kỹ thuật cơ

P.Kỹ thuật công nghệ

KCS

nhân kỹ thuật, công tác tuyển dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh…

• Phó giám đốc kinh doanh: Chú Nguyễn Mạnh Hoà

Là ngời đợc giám đốc phân công chỉ đạo công tác kinh doanh phát triển thị trờng trong nớc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc trong lĩnh vực đợc giao.

Nhiệm vụ: Chỉ đạo công tác định hớng chiến lợc sản phẩm, chiến lợc phát triển hệ thống đại lý khách hàng, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Chỉ đạo công tác quản lý, kiểm tra giám sát và cung ứng sản phẩm cho hệ thống đại lý khách hàng, chỉ đạo công tác thông tin tuyên truyền, quảng cáo, tham gia hội chợ triển lãm…

• Kế toán trởng: Cô Nguyễn Thị Bích Ngọc

Là ngời chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, đợc giám đốc phân công tổ chức quản lý thực hiện công tác tài chính kế toán theo quy định của Nhà nớc, chịu trách nhiệm trớc giám đốc trong lĩnh vực đợc giao Và chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của kế toán trởng Tổng Công ty về chuyên môn nghiệp vụ.

Nhiệm vụ: Chỉ đạo công tác thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán Chỉ đạo công tác kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp đối với ngân sách Nhà nớc Trực tiếp tổ chức điều hành bộ máy kế toán của Công…ty, hàng năm lập báo cáo tài chính, và làm các nhiệm vụ khác theo sự phân công của giám đốc.

• Các phòng ban: Thực hiện theo nhiệm vụ chức năng, tham mu cho giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt và đợc sự điều hành trực tiếp của giám đốc Cụ thể:

- Phòng tổ chức hành chính (văn phòng).Trởng phòng: Chú Nguyễn Văn Cờng.

Nhiệm vụ: Tham mu cho giám đốc về tình hình tổ chức nhân sự, điều hoà, tuyển chọn và đào tạo lao động đáp ứng nhu cầu và điều kiện lao động sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng thời kỳ, quản lý những khâu liên quan đến công tác hành chính nh quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, quản lý con

dấu, phụ trách công tác thi đua khen thởng, bảo vệ tài sản…- Phòng kế toán (phòng tài vụ).

Trởng phòng: Cô Nguyễn Thị Bích Ngọc

Nhiệm vụ: Tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, theo dõi sự biến động của toàn bộ tài sản và nguồn hình thành tài sản, thực hiện chức năng giám sát bằng tiền mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đây là công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế, quản lý Công ty Đồng thời tham mu cho lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý tài chính Thông qua mua sắm, nhập xuất vật t, tập hợp Chính phủ để lập báo cáo…kế toán kịp thời, chính xác, chỉ đạo công tác thống kê cho các xí nghiệp thành viên và toàn Công ty.

- Phòng thị trờng

Trởng phòng: Chú Trang Văn Trung

Nhiệm vụ: Tổ chức tiêu thụ sản phẩm, tổ chức mạng lới marketing, phụ trách các hoạt động kinh doanh, tổ chức các hợp đồng mua bán, vận chuyển, tìm thị trờng tiêu thụ Tham m… u cho lãnh đạo Công ty về mặt thị trờng, để từ đó có những quyết định sáng suốt trong việc sản xuất sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trờng.

- Phòng kế hoạch vật t

Trởng phòng: Chú Trần Văn Tuấn

Nhiệm vụ: Lập kế hoạch mua sắm, dự trữ vật t, điều động sản xuất để đảm bảo cung ứng vật t đầy đủ để phục vụ cho sản xuất, thay mặt giám đốc theo dõi, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch toán Công ty và các đơn vị trực thuộc, lập kế hoạch sản xuất

- Phòng kỹ thuật công nghệ KCSTrởng phòng: Cô Nguyễn Thị Thanh

Nhiệm vụ: Kiểm tra nguyên vật liệu mua vào, kiểm tra công nghệ sản xuất rợu, kiểm tra chất lợng sản phẩm, nghiên cứu để phát minh ra những công nghệ sản xuất đem lại hiệu quả cao…

- Phòng kỹ thuật cơ điện

Trởng phòng: Chú Ngô Dũng

Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, về các dây chuyền công nghệ sản xuất sản phẩm, lập kế hoạch sửa chữa máy móc thiết bị, đảm bảo an toàn sản xuất, bảo hộ lao động…

- Các xí nghiệp thành viên

Đây là những đơn vị trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, họ phải tự mình đảm nhận kế hoạch vật t đặt ra, thực hiện việc sản xuất kinh doanh với hiệu quả cao nhất, với chi phí thấp nhất và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Đồng thời đảm nhận chức năng cung cấp thông tin cần thiết cho các phòng ban liên quan khi có yêu cầu Nhân viên thống kê kế toán xí nghiệp tự tính lơng cho cán bộ công nhân viên của xí nghiệp mình, lập báo cáo về sản l-ợng, tình hình tiêu hao nguyên vật liệu tính giá thành công x… ởng, chuyển lên cho phòng kế toán theo dõi và lập báo cáo tổng hợp.

Nh vậy, các xí nghiệp thành viên này không hạch toán kinh tế, chỉ thực hiện việc ghi chép ban đầu, tính giá thành sản phẩm sản xuất ra, không có quan hệ với Ngân sách Nhà nớc, cục Thuế, cơ quan tài chính mà công việc này đều…do phòng kế toán tài chính đảm nhận.

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Do đó tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý có vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý.

Công ty Rợu Hà Nội đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán để thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán đối với quản lý, đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của giám đốc, kế toán trởng tới các nhân viên kế toán, bộ máy kế toán của Công ty đợc thực hiện theo mô hình tập trung.

Bộ máy kế toán của Công ty bao gồm 7 ngời và 5 nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp thành viên Trong đó:

• Kế toán trởng (Cô Ngọc): Nhiệm vụ cụ thể đã đợc trình bày cụ thể ở phần trên.

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ (phó phòng): Cô Yên.

Sơ đồ bộ máy kế toán

Làm nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ xuất kho, hoá đơn bán hàng, kiểm tra chứng từ, lập định khoản và vào bảng kê theo dõi thành phẩm hàng hoá gửi bán, tiêu thụ, vào bảng kê chi tiết theo dõi công nợ phải thu, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, kê khai tính thuế…

• Kế toán thanh toán và vốn bằng tiền: Cô Hà.

Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi, cắc chứng từ mua vật t, hàng hoá, các khoản phải trả, phải nộp tiến hành ghi vào sổ chi tiết các tài khoản theo…các chứng từ gốc tơng ứng Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết và vào nhật ký chứng từ liên quan.

• Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Cô Lâm.

Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, theo dõi tình hình công nợ phải trả thông qua nhật ký chứng từ 5 Định kỳ căn cứ vào phiếu nhập kho vật t để ghi vào sổ chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân

Trưởng phòng kế toán(Kiêm kế toán tổng hợp)

Kế toán thanh toán (kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân

Kế toán nguyên vật liệu sản xuất

Kế toán TSCĐ kiêm kế toán tiền

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

và tính giá thành

sản phẩm

Kế toán thành phẩm và

tiêu thụ (Phó phòng kế toán)

Thủ quỹ

Các nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp thành viên

chuyển Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, báo cáo sử dụng vật t để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ rồi ghi vào các sổ liên quan, sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu và sổ đối chiếu luân chuyển.

• Kế toán TSCĐ và tiền lơng: Chú Dũng

- Về kế toán TSCĐ: hàng tháng căn cứ vào nguyên giá TSCĐ hiện có và tỷ lệ khấu hao do Nhà nớc quy định, tiến hành tính toán số khấu hao, phân bổ cho từng đối tợng sử dụng và lập bảng tính và phân bổ khấu hao, đồng thời căn cứ vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ trong tháng để lập bảng theo dõi chi tiết về nguyên giá và giá trị còn lại.

- Về kế toán tiền lơng: hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí tiền lơng cho từng đối tợng sử dụng và trích BHXH, BHYT, KPCĐ dựa trên lơng cơ bản, lơng thực tế, sau đó lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm.

• Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: Cô Nga

Căn cứ vào bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan, tiến hành tập hợp chi phí theo từng xí nghiệp, đồng thời căn cứ vào số d đầu kỳ, số d cuối kỳ của các tài khoản tập hợp chi phí khác để lập bảng tính giá thành cho từng loại rợu.

• Thủ quỹ: Cô Tĩnh

Làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý việc thu chi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thủ quỹ phải ghi rõ số phiếu thu, chi để làm cơ sở ghi nhận sau này Cuối ngày đối chiếu với kế toán thanh toán, số tiền mặt còn lại tại quỹ phải khớp với số d trên tài khoản 111 mới đảm bảo tính khách quan, trung thực và chính xác của kế toán.

• Các nhân viên kinh tế tại các xí nghiệp thành viên.

Thực hiện việc hạch toán ban đầu nh lập chi phí tiền lơng theo các bảng chấm công, tính giá thành phân xởng thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản…ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và gửi những chứng từ đó về phòng kế toán của Công ty.

2.1.4.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty Rợu Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô vừa, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tập trung tại địa bàn Hà Nội, Công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán riêng biệt, chỉ bố trí các nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp thành viên làm công việc hạch toán đơn giản.

Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ - áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141/TC/CĐKT

Sơ đồ của hình thức này nh sau:

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp KKTX

Phơng pháp xác định trị giá hàng mua về, đợc xác định theo giá vốn.Chứng từ gốc và

các bảng phân bổ

chứng từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

chi tiếtBáo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối ngày