Công tác kế toán mua & bán hàng hoá ở doanh nghiệp thương mại - C.ty Thương mại & Đầu tư phát triển Hà Nội

Công tác kế toán mua & bán hàng hoá ở doanh nghiệp thương mại - C.ty Thương mại & Đầu tư phát triển Hà Nội

2) Nhiệm vụ kế toán

- Phản ánh, giám đốc chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch thu mua hàng hoá về số lợng, chất lợng và chủng loại hàng hoá, tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá.

- Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ, doanh thu bán hàng, tình hình thanh toán với khách hàng, với ngân sách và xác định chính xác kết quả kinh doanh.

- Phản ánh và giám sát tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình phân phối kết quả kinh doanh.

- Lập và báo cáo kết quả kinh doanh đúng chế độ và kịp thời cung cấp số liệu cho việc duyệt quyết toán Định kỳ phân tích tình hình thực hiện kế hoạch thu mua hàng hóa, tiêu thụ, kết quả và phân phối kết quả kinh doanh.

2.1) Hạch toán chi tiết hàng hoá.

- Thực chất đây là sự kết hợp và phối hợp giữa thủ kho và bộ phận kế toán hàng hoá trong việc tổ chức kế toán chi tiết hàng hoá.

- Hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết hàng hoá phổ biến là:

2.1.1) Phơng pháp ghi thẻ song song:

- ở kho ghi chép về mặt số lợng, phòng kế toán ghi chép cả về số lợng và giá trị các loại hàng hoá Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất hàng hoá, ghi số liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thẻ kho phải đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tiền hàng hoá thực tế còn ở kho Hàng ngày hoặc định kỳ 3- 5 ngày một lần sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán.

- ở phòng kế toán: Mở thẻ hoặc số kế toán chi tiết hàng hoá cho từng danh điểm hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số l-ợng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ 3 –5 ngày 1 lần, khi nhận đợc các nhập xuất chứng từ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá phải kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá và tính thành tiền, sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết hàng hoá có liên quan Cuối tháng kế toán cộng thẻ hoặc sổ hàng hoá.

2.1.2) Phơng pháp số d:

- ở kho ghi chép giống nh phơng pháp ghi thẻ song song nhng định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập – xuất sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất hàng hoá Cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng hàng hoá tồn kho đã tính trên thẻ kho vào sổ số d, vào cột số lợng Sổ số d đợc mở cho từng kho dùng cả năm Trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kế toán kiểm tra và tính thành tiền.

- ở phòng kế toán: Định kỳ 3 –5 ngày, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ ( theo giá hạch toán) tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ đồng thời ghi số tiền vừa tính đợc của từng nhóm hàng hoá (nhập – xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho sau đó cộng số tiền nhập xuất trong tháng và dựa vào số d đầu tháng để tính ra số d cuối tháng của từng nhóm hàng hoá.

2.1.3) Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

- ở kho : giống phơng pháp thẻ song song.

- ở phòng kế toán: Sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập kho của từng thứ hàng hoá ở từng kho cho cả năm nhng mỗi tháng chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập xuất phát sinh trong tháng của từng loại hàng hoá, mỗi thứ chỉ ghi 1 dòng trong sổ Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi cả số lợng và giá trị.

+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT và cơ sở kinh doanh không phụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị hàng hoá mua vào là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầu vào)

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, thuê kho bến bãi, chi phí gia công, chi phí nhập khẩu ( nếu có ), chi phí đóng gói.

- Hạch toán chi tiết nhập xuất kho hàng hoá hàng ngày đợc ghi sổ theo giá hạch toán Cuối tháng kế toán phải tính giá thạnh thực tế của hàng hoá nhập kho và xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá hạch toán của hàng hoá làm cơ sở xác định giá trị thực tế của hàng hoá xuất kho trong kỳ.

- Để tính trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho, kế toán phải áp dụng một trong các phơng pháp sau:

+ Phơng pháp nhập trớc : Trớc hết, ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và kế toán giả thiết rằng số hangf hoá nào nhập trớc thì xuất trớc ; xuất hết số hàng nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô hàng xuất Giá thực tế của hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ là đơn giá thực tế của những lần nhập sau cùng ( cuối cùng).

+ Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Ta phải xác định đợc đơn giá thực tế của từng lần nhập kho và kế toán cùng gửi giả thiết những hàng hoá mua sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên xuất hết số nhập mới đến số nhập trớc Đơn giá thực tế của hàng hoá tồn kho cuối kỳ là đơn giá thực tế của những lần nhập đầu tiên.

+ Phơng pháp bình quân gia truyền: Theo phơng pháp này trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho đợc căn cứ vào số lợng xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân phải tính Ta có công thức tính:

Trị giá vốn thực tế hàng hoá xuất =

kho trong kỳ

Đơn giá thực tế bình quân của hàng hoá xuất

trong kỳ

Số lợng hàng hoá x xuất trong kỳ Trong đó:

Đơn giá bình quân thực tế của hàng

- Tính phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho trong tháng

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng

xuất kho trong tháng

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng

tồn đầu tháng +

Chi phí mua hàng phát sinh trong tháng Trị giá mua của

* Đánh giá hàng hoá theo giá hạch toán: Giá hạch toán của hàng hoá là giá dùng để hạch toán hàng ngay tình hình nhập vật từ khi cha tính đợc giá thực tế Giá hạch toán do doanh nghiệp tự quy định cho từng danh điểm hàng hoá chỉ có tác dụng trong nội bộ doanh nghiệp và đợc sử dụng ít nhất trong 1 kỳ hạch toán Giá hạch toán có thể là giá kế hoạch do doanh nghiệp xây dựng hoặc mua

của hàng hoá tại 1 thời điểm nào đó Nh vậy khi dùng giá hạch toán để kế toán chi tiết giá trị hàng hoá nhập xuất thì cuối mỗi kỳ kế toán phải tính chuyển giá hạch toán thành giá thực tế của vật t xuáat kho để có số liệu ghi vào các tài khoản, các sổ kế toán tổng hợp và các báo cáo tài chính.

Điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tếTrị giá thực tế hàng hoá

xuất kho trong kỳ

= hàng hoá xuất trong kỳTrị giá hạch toán ì Hệ số giá của hàng hoáTrong đó :

2.2.2) Hạch toán hàng hoá

Để hạch toán hàng hoá,kế toán sử dụng tài khoản 156 “hàng hoá” tài khảon 156 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá tại các kho và quầy hàng.

* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 156 – “hàng hoá”- Bên nợ:

+ Trị giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng ( kể cả thuế nhập khẩu hàng hoá phải nộp nếu có)

+ Chi phí thu mua hàng hoá

+ Trị giá của hàng hoá thuê ngoài gia công, chế biến ( gồm giá mua vào và chi phí gia công chế biến)

+ Trị giá hàng hoá bị ngời mua trả lại

+ Kết chuyển giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

- Bên có:

+ Trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, ký gửi, thuê ngoài gia công, chế biến hoặc xuất sử dụng cho sane xuất kinh doanh.

+ Chi phí mua phân bổ cho hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

+ Chiết khấu mua hàng đợc hởng khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận đợc.

+ Trị giá hàng hoá trả lại cho ngời bán.

+ Trị giá hàng hoá phát hiện bị thiếu hụt, h hỏng, kém phẩm chất hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

- Số d bên nợ:

+ Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho

+ Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho, của hàng hoá đã bán cha đợc chấp nhận tiêu thụ, hàng giao đại lý ký gửi.

* Tài khoản 156- “Hàng hoá” có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1561 – “ Giá mua hàng hoá: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào và đã nhập kho bao gồm giá mua và thuế nhập khẩu nếu có.

- Tài khoản 1562 – “ chi phí thu mua hàng hoá” :phản ánh tình hình chi phí và phân bổ chi phí thu mua hàng hoá.

3) Phơng pháp hạch toán hàng hoá:

3.1) Hạch toán mua hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại:

* Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán mua hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

3.1.1) Nếu mua trong nớc

- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về, kế toán căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn, ghi : + Phiếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Nợ TK 156 ( 1561) : Giá cha cả thuế GTGT

Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừCó TK 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán

+ Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi trị giá hàng hoá nhập kho theo tổng giá thanh toán trên hoá đơn, kế toán ghi.

Nợ TK 156

Có TK 111, 112, 331

Tổng giá thanh toán

- Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn

+ Khi nhận phiếu nhập kho phải lu vào tập hồ sơ hàng về cha có hoá đơn.

+ Trong tháng nếu nhận đợc hoá đơn thì kế toán ghi sổ nh trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về.

+ Cuối tháng nếu hoá đơn vẫn cha về phải ghi sổ theo giá tạm tính, ghi:Nợ TK 156

Có TK 331

Giá tạm tính

+ Sang tháng sau khi hoá đơn về so sánh giá ghi trên hoá đơn về so sánh giá ghi trên hoá đơn với gía tạm tính nếu có chênh lệch thì điều chỉnh theo giá hoá đơn.

Cách 1: Ghi để định khoản giống nh định khoản đã ghi ở trong tháng trớc theo giá tạm tính đồng thời ghi bút toán đen ghi giá hoá đơn.

Cách 2: Chỉ điều chỉnh phần chênh lệch giữa giá hoá đơn và giá tạm tính.- Trờng hợp hóa đơn về nhng hàng hoá cha về

+ Khi nhận đợc hoá đơn phải lu tập hoá đơn vào hồ sơ “ hàng mua đang đi đờng”

+ Trong tháng nhận đợc hàng hoá, căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán ghi sổ nh trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về.

+ Cuối tháng vẫn cha về, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi :

Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, ghi :Nợ TK 151 : giá cha có thuế GTGT

Nợ TK 1331 : thuế GTGT khấu trừCó TK 111, 112, 331

Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp ghi:Nợ TK 151

Có TK 111, 112, 331

Tổng giá thanh toán

+ Sang tháng sau khi hàng về nhập kho hoặc giao bán hoặc gửi đi bán, kế toán ghi:

Nợ TK 156 : nhập khohay Nợ TK 157 : gửi bánhay Nợ TK 632 : giao bán

Nợ TK 1562

Có TK 111, 112, 331

3.1.2- Nếu nhập khẩu hàng hoá.

- Kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngời bán thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí chuyển ghi

Nợ TK 156Có TK 3333

Có TK 111, 112, 331

- Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu :

+ Nếu hàng nhập khẩu dùng vào hoạt động kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ đ-ợc khấu trừ.

Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 3331 Thuế GTGT phẩi nộp ( TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu)+ Nếu hàng nhập khẩu dùng để kinh doanh hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì thuế GTGT của hàng nhập khẩu đợc tính vào giá trị hàng mua ghi:

Nợ TK 156 : hàng hoá

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp (TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu).

3.2) Hạch toán bán hàng ở doanh nghiệp thơng mại

* Hạch toán bán hàng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

3.2.1) Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp

Phơng thức này đợc sử dụng trong trờng hợp doanh nghiệp xuất hàng cho khách hàng ngay tại kho doanh nghiệp đợc ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Trờng hợp này hàng hoá xuất kho đợc coi là tiêu thụ ngay Nếu khách hàng chấp nhận thanh toán nhng cha trả tiền ngay, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng.

- Khi xuất kho hàng hoá đi tiêu thụ Căn cứ vào giá thực tế của hàng hoá, kế toán ghi:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

- Doanh thu hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng số tiền bán hàng ( cha có thuế GTGT ), ghi

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) ghi:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp, ghi

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàngCó TK 3332 : Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có TK 3333 : Thuế xuất khẩu ( hoặc nhập khẩu )

- Doanh thu bán hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc phép sử dụng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT, kế toán căn cứ vào giá bán hàng hoá đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu ra theo công thức sau:

Giá cha có thuế GTGT =

Giá thanh toán ( Giá có thuế GTGT)1 + ( %) thuế suất của hàng hoáSố thuế GTGT đầu ra phải nộp, đợc xác định nh sau:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán - Giá cha có thuế GTGT (Giá có thuế GTGT)

Sau khi xác định giá cha có thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra, ghi:Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp ( TK 3331- thuế GTGT đầu ra)Có TK 511 : Doanh thu bán hàng ( giá cha có thuế GTGT)

- Trờng hợp cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá cho ngời dùng hàng hoá không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa ( mẫu số 05’ GTGT) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo loại hàng hoá và nhóm thuế suất thuế GTGT, tính toán doanh thu và thuế GTGT phải nộp, ghi

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 : Doanh thu bán hàngCó TK 3331 : thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng cho số hàng hoá tiêu thụ trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 : XĐKD kinh doanhCó TK 641 : Chi phí bán hàng, hoặcCó TK 142 : Chi phí trả trớc ( 1422)

- Cuối kỳ, tính và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng hoá bán trong kỳ, ghi:

3.2.2) Hạch toán bán hàng hoá theo phơng thức gửi hàng đi bán.

Theo phơng thức này, đơn vị bán gửi hoặc tự chuyển hàng đi cho khách hàng theo sự thoả thuận giữa hai bên: Hàng xuất kho gửi đi bán đợc xác nhận là tiêu thụ, chi phí nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán lúc đó mới đợc coi là tiêu thụ Để phản ánh giá trị hàng hoá gửi đi bán, kế toán sử dụng TK 157 “ Hàng gửi đi bán” Hạch toán chi tiết hàng gửi đi bán phải mở sổ chi tiết từng loại, hàng hoá, từng lần gửi hàng, theo từng ngời mua, từ khi hàng gửi đi cho tới lúc hàng đợc coi là tiêu thụ.

- Khi gửi hàng hoá cho khách hàng, xuất kho hàng hoá cho đơn vị nhận bán địa lý, ký gửi theo hợp đồng, căn cứ phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 157 : hàng gửi đi bánCó TK 156 : hàng hoá

- Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán toàn bộ hoặc một phần tiền mua hàng.

- Doanh thu bán hàng thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng số tiền bán hàng ( Cha có thuế GTGT), ghi

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 511: DTBH

- Doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu ) ghi:

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 511: DTBH

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp, ghi

Giá cha có thuế GTGT =

Giá thanh toán ( giá có thuế GTGT)1 + ( %) thuế suất của hàng hoáSố thuế GTGT đầu ra phải nộp, đợc xác định nh sau:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán - Giá cha có thuế GTGT ( Giá có thuế GTGT)

Sau khi xác định giá cha có thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra, ghi:Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 3331 : thuế và GTGT phải nộp ( TK 33311: thuế GTGT đầu ra )Có TK 511: DTBH (giá cha có thuế GTGT)

- Trờng hợp cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cho ngời tiêu dùng hàng hoá không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá, ( mẫu 05 / GTGT ) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo laọi hàng hoá và nhóm thuế suất GTGT, tính toán doanh thu và thuế GTGT phải nộp ghi:

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 511 : DTBH

+ Nếu hàng hoá bị h hỏng, không thể sử dụng tiếp đợc, ghi:Nợ TK 821 : Chi phí bất thờng

Có TK 157 : Hàng gửi đi bán

- Việc xác định thuế phải nộp, chi phí bán hàng tính cho số hàng hoá tiêu thụ trong kỳ đợc hạch toán tơng tự nh trờng hợp tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp.

-Kết chuyển giá vốn hàng bán vào bên nợ TK 911- “ XĐKD kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 : XĐKD kinh doanhCó TK 632 : Giá vốn hàng hoá

* Ngày nay, các doanh nghiệp thơng mại thờng hạch toán kế toán theo ơng pháp kê khai thờng xuyên, vì vậy mà tổ chức kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại theo phơng pháp kiểm kê định kỳ không trình bày trong chuyên đề này.

ph-4) Các sổ kế toán tổng hợp dùng trong kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại:

Theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, sổ kế toán tổng hợp gồm các sổ sau:

4.1) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký) Sổ này dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu Bảng cân đối số phát sinh.

4.2) Sổ cái:

Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán đợc quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi

trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập các báo cáo tài chính.

4.3) Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp cha phản ánh đợc Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, hàng hoá, tiền vốn, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.

4.4) Trình tự ghi sổ kế toán mua bán hàng hoá ở doanh nghiệp thơng mại theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sẽ đ ợc trình bày ở ch ơng II phần 1.3

Đến ngày 3/ 12/ 1993 theo quyết định số 6258 QĐ -UB của UBND Thành phố Hà nội Công ty đổi tên là Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu thanh niên Hà nội Ngày 14/12/ 1995 theo quyết định số 4426/ GP – UB của UBND thành phố Hà nội, Công ty đổi tên là: Công ty thơng mại và đầu t phát triển Hà Nội- có trụ sở giao dịch tại số 2 phố Trần Thánh Tông- Quận Hai Bà Trng- Hà Nội Số đăng ký kinh doanh của công ty là 109848 do trọng tài kinh tế Hà nội cấp ngày 30/ 12/ 1995.

* Quá trình phát triển của Công ty:

Trong những năm qua, Công ty đã liên tục phấn đấu khắc phục mọi khó khăn Từ cơ sở ban đầu không có gì ngoài những dãy xởng và các cửa hàng làm ăn thua lỗ (XN sản xuất dịch vụ thanh niên Hà nội), Công ty đã phát triển và đứng vững trong cơ chế thị trờng vô cùng khắc nghiệt, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, trả xong khoản lần đầu của đơn vị cũ ( 190 tr đồng) đẩy

nhanh số kinh doanh chiếm 80% tổng doanh số kinh doanh của tổng đội Thanh niên xung phong- xây dựng kinh tế Thủ đô năm 1994 Là một Công ty kinh doanh xuất - nhập) khẩu tổng hợp của thanh niên Thủ đo, trong những năm 1996, 1997, 1998 từ một đơn vị làm gia công hàng xuất khẩu cho các công ty khác, Công ty đã từng bớc làm quên và tiến hành xuất khẩu đợc 1 phần sản phẩm do chính Công ty sản xuất ra và khai thác đợc thông qua các hợp đồng uỷ thác và các hợp đồng trực tiếp (từ năm 1998 trở lại đây ) Tuy nhiên công tác xuất nhập khẩu của Công ty còn gặp khó khăn đặc biệt là bạn hàng ngoại và bất ổn định về giá cả trong nớc với một công ty còn non trẻ trong việc tham gia vào xuất nhập khẩu trực tiếp Đứng trớc tình hình đó, Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội cũng có quyết tâm tìm cho đơn vị mình hớng đi mới phù hợp với công tác XNK hàng hoá trong cơ chế thị trờng, đó là không ngừng cải tiến, thay đổi mẫu mã sản phẩm, tìm mọi biện pháp để mở rộng, chiếm lại thị trờng nhằm duy trì ổn định nhiệm vụ của công ty đợc cấp trên giao phó.

* Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Liên doanh với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc để sản xuất, xuất khẩu các mặt hàng may mặc, thủ công mỹ nghệ, than ( uỷ thác), cao su, rau quả, thủy sản, chế biến hàng nông lâm sản, hàng nhựa,thực phẩm chế biến, da trâu muối, khung kính cửa nhôm, vật liệu xây dựng.

- Nhập khẩu vật t, nguyên liệu, phơng tiện giao thông, hàng tiêu dùng ( kể cả vật t, kim loại, nguyên nhựa) thiết bị máy móc, phụ thay thế theo các danh mục va quy định cảu nhà nớc.

- Tổ chức dịch vụ thơng mại làm đại lý kinh doanh khách sạn, quảng cáo, t vấn, đầu t, vận chuyển khách du lịch, bán buôn, bán lẻ hàng t liệu sản xuất và t liệu tiêu dùng.

- Xây lắp các công trình dân dụng, công trình điện, công trình thuỷ lợi vừa và nhỏ Kinh doanh và cho thuê nhà ở, văn phòng làm việc cho cá nhân, tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc bằng cơ sở vật chất của công ty Đây là nhiệm vụ đợc Bộ Thơng mại cấp giao cho Cônh ty có quyền đàm phán và ký kết hợp đồng song phơng của họ cho ta hoặc các hình thức trao đổi hàng hoá khác Mọi việc thanh toán chủ yếu là thông qua Ngân hàng Công Thơng Việt Nam ( theo chế độ quản lý ngoại hối của Nhà nớc Việt Nam)

+ Phạm vi hoạt động của Công ty: Hoạt động trong cả nớc.+ Đặc điểm: sản xuất và kinh doanh xuất nhập khẩu

* Năng lực sản xuất của Công ty* Nguồn vốn kinh doanh của Công ty:

+ Vì Công ty thuộc khối kinh tế đoàn thể nên vốn kinh doanh là một vấn đề đáng quan tâm và hết sức cần thiết Công ty đã đợc nhà nớc giao va bổ sung vốn với tổng số vốn điều lệ là : 3.491.607.000 đồng, trong đó:

+ Vốn cố định : 645.205.000đ+ Vốn lu động : 2.846.402.000đ

+ Đối với một đơn vị kinh doanh buôn bán, số vốn cố định hiện có (645.205.000đ) quả là ít ỏi Nếu cùng một lúc kinh doanh nhiều mặt hàng thì số vốn trên cha đáp ứng nổi Do vậy Công ty thờng xuyên phải vay vốn của ngân hàng đã công tác kinh doanh đợc thuận lợi Bên cạnh đó, Công ty thờng tìm cách thức kinh doanh có lãi nhằm tích luỹ để tăng trởng đồng vốn.

+ Trong năm 1995, với nguồn vốn tự có cùng với sự hỗ trợ của TW Đoàn Thanh Niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Công ty xây dựng lại trụ sở làm việc của mình với tổng diện tích là 320m2 có đầy đủ trang thiết bị để phục vụ công tác sản xuất và kinh doanh TIến hành xây xong toà nhà 5 tầng với diện tích mặt bằng 500m2 có diện tích sử dụng 5 x 300m2 làm nhà trng bày hàng, mốt, văn phòng giao dich, văn phòng đại diện, các phòng khách, du lịch, vui chơi, giải trí Tự mua sắm 2 dây chuyền lắp ráp xe máy CKD của Nhật đồng thời sắm đầy đủ trang thiết bị in của Nhật phục vụ cho phân xởng in của Công ty.

* Vật t trang thiết bị.

+ Vật t chuyên dùng của Công ty là các loại linh kiện của xe gắn máy HONDA CKD nhập từ Nhật và các nớc khác, các loại nhựa, hoá chất đều nhập từ nớc ngoại về để tổ chức sản xuất Theo từng thời điểm nhập ( hoặc xuất khẩu) hàng hoá vật t đợc tập kết theo các hợp đồng ký kết có thể do thu mua hoặc do liên kết liên doanh mà sản xuất ra hoặc xuất khẩu Thiết bị sản xuất của Công ty

là các thiết bị có chất lợng tốt, đòi hỏi độ chính xác cao ( 100%) nhập từ nớc ngoài.

* Số lợng lao động của công ty

+ Hiện tại, Công ty có 124 cán bộ, nhân viên, công nhân lao động thờng xuyên ; trong đó có 41 kỹ s tốt nghiệp các trờng Đại học nhă Ngoại Thơng, Kinh tế Quốc dân, Tài chính kế toán, Bách khoa, Xây dựng, Giao thông vận tải, Nông nghiệp cùng 10 nhân viên Trung cấp Tài chính kế toán và 73 công nhân Ngoài ra, khi cần phải tuyển thêm lao động ( theo thời vụ) khoảng từ 50 đến 80 ngời nữa.

+ Ngay từ ngày đầu thành lập, Công ty đã là một đơn vị kinh tế đoàn thể lấy thu bù chi, bởi vậy Công ty không chịu ảnh hởng của cơ chế bao cấp.

1.2) Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty Thơng mại và Đầu tphát triển Hà nội.

* Tổ chức sản xuất kinh doanh:

- Xởng lắp ráp xe gắn máy số 1 ( dạng CKD) vị trí tại phố Lạc Trung – Hai Bà Trng- Hà nội có nhiệm vụ quản lý một dây chuyền lắp ráp xe gắn máy ( dạng CKD) của Nhật, tổ chức lắp ráp, tiếp nhận linh kiện theo sự điều hành chỉ đạo của giám đốc Công ty ( qua phòng kinh doanh I)

- Xởng lắp ráp xe gắn máy số 2 ( dạng CKD) vị trí tại Đờng Giáp Bát – Hai Bà Trng- Hà nội có nhiệm vụ và chức năng nh xởng số 1

- Xởng in lới và in ốp xét: Vị trí tại phố Nguyến Trờng Tộ – Ba Đình - Hà Nội Đây là xởng hạch toán độc lập lấy thu bù chi, tự hạch toán đầu vào, đầu ra; quản lý các thiết bị in ấn của Nhật.

- Phòng kinh doanh 1 là phòng làm nhiệm vụ kinh doanh XNK tự khai thác khách hàng trong và ngoài nớc, để tham mu cho giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế Phòng này độc quyền nhập khẩu ô tô và xe gắn máy, quan hệ trực tiếp với các công ty của nớc ngoài để nhập các thiết bị liên quan đến phơng tiện giao thông vận tải, cũng là phòng kinh doanh – XNK tổng hợp.

- Phòng kinh doanh 2: cũng nh phòng kinh doanh 1, phòng kinh doanh 2 làm nhiệm vụ kinh doanh XNK tổng hợp và đặc trách tham mu giúp cho giám đốc Công ty về công tác xuất khẩu của Công ty, trực tiếp thực hiện các hợp đồng xuất khẩu và báo cáo các phơng án kinh doanh xuất khẩu với giám đốc Công ty

- Trung tâm kinh doanh tổng hợp, với vi trí nằm trên đờng Giải Phóng - Hai Bà Trng- Hà nội có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh các loại hàng hoá trong phạm vi kinh doanh chung của Công ty, chịu trách nhiệm tổ chức mạng lới bán buôn bán lẻ các loại hàng hoá mà công ty nhập về liên kết với các cơ sở sản xuất trong nớc tiêu thụ hàng hoá thu lợi nhuận.

- Chi nhánh của Công ty tại Thành phố Hồ CHí Minh : là một bộ phận kinh doanh của Công ty, có con dấu và đợc phép mở tài khoản tại Ngân hàng nơi chi nhánh đặt trụ sở hạch toán báo sổ, lấy thu bù chi Chi nhánh này có nhiệm vụ thông tin các dữ liệu về hàng hoá, giá cả, tình hình kinh doanh và tiến hành thực hiện kinh doanh trong các tỉnh ở phía Nam các hợp đồng kinh tế đã đợc Công ty ký kết đặc biệt là các hợp đồng xuất khẩu hàng hoá ra nớc ngoài.

- Chi nhánh của Công ty tại thị xã Lạng Sơn: có nhiệm vụ kinh doanh xuất – nhập khẩu nh các phòng kinh doanh của Công ty; chủ yếu cùng phòng kinh doanh 2 tiến hành xuất khẩu hàng hoá với Trung Quốc.

- Văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng có nhiệm vụ tiếp nhận hàng háo của Công ty khi tàu cập bến cảng Hải Phòng, tiến hành giải toả, bán hàng theo lệnh và của giám đốc Công ty; là nơi làm thủ tục XNK hàng hoá cần thiết tại hải Phòng; quản lý các đại lý tiêu thụ hàng, thuê kho chứa hàng để xuất khẩu.

- Bộ phận xây dựng của Công ty : Có nhiệm vụ tìm kiếm các công trình xây dựng, xây lắp điện, làm đờng xá giao thông, lên phơng án dự trù tham mu giúp giám đốc Công ty đấu thầu, ký kết các hợp đồng xây dựng, triển khai giám sát công trình, cung cấp nguyên vật liệu ( bộ phận này chịu sự chỉ đạo trực tiếp và thờng xuyên của phó giám đốc Công ty) Phạm vi hoạt động xây dựng trong khu vực của thành phố Hà nội, xây lắp điện và làm đờng phố cho các tỉnh.

- Bộ phận kinh doanh quản lý dịch vụ, du lịch, khách sạn của Công ty: Bộ phận này trớc mắt có nhiệm vụ quản lý toàn bộ khu nhà 5 tầng để làm phòng tr-ng bày sản phẩm,trng bày mốt, làm văn phòng đại diện cho các công ty nớc ngoài thuê và làm khách sạn đồng thời bộ phận này còn làm nhiệm vụ tham mu giúp việc cho ban giám đốc Công ty về các đề án phát triển dịch vụ du lịch cho khách thuê phòng ( khách sạn) để thu lợi nhuận Bộ phận này chịu sự chỉ đạo trực tiếp và thờng xuyên của phó giám đốc Công ty.

* Tổ chức quản lý

- Phòng Giám đốc công ty: Phụ trách chung, chỉ đạo trực tiếp bộ phận XNK các xởng sản xuất, các chi nhánh, văn phòng đại diện, trung tâm kinh doanh của Công ty.

- Phòng Phó Giám đốc Công ty: giúp việc cho giám đốc Công ty phụ trách 2 bộ phận ( bộ phận xây lắp điện, xây dựng và bộ phận dịch vụ tổ chức kinh doanh khách sạn)

- Phòng kế toán tài vụ: Là phòng giúp việc cho giám đốc Công ty, có nhiệm vụ báo cáo thờng xuyên cho giám đốc Công ty về kế hoạch sử dụng tài chính của các bộ phận ( tham mu về tài chính)

- Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty thực hiện các quyết định về công tác tổ chức lao động tiền lơng, quản lý nội vụ của Công ty, trực điện thoại, tiếp khách của giám đốc và các phòng nghiệp vụ kinh doanh khác khi vắng mặt, hớng dẫn khách đi đến cơ quan làm việc, điều động xe ô tô theo lệnh của giám đốc.

* Những khó khăn và thuận lợi:

Qua những số liệu sơ lợc về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội, tôi thấy Công ty có một số mặt thuận lợi và khó khăn cơ bản sau đây:

- Về mặt thuận lợi: Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội là một đơn vị Thanh niên xung phong trực thuộc tổng đội Thanh niên xung phong xây dựng kinh tế Thủ đô Do đó Công ty đợc sự giúp đỡ của thành uỷ, UBND Thành

phố Hà nội và các ban ngành khác của Trung ơng Thành phố, đặc biệt trong quá trình tạo vốn và tạo điều kiện cho các vị trí cơ quan thuận tiện.

+ Xuất thân ngay từ đầu, Công ty đã là một đơn vị kinh tế không bị ảnh ởng của cơ chế bao cấp; là một đơn vị kinh tế đoàn thể lấy thu bù chi.

h-+ Công ty có đội ngũ cán bộ trẻ tuổi, rất năng động, dám nghĩ, dám làm và dám chịu trách nhiệm Phần đông cán bộ, nhân viên của Công ty có trình độ tốt nghiệp Đại học, Trung cấp, rất nhiệt tình, có trách nhiệm va chịu khó trong công tác Do đó Công ty đã xây dựng đợc một mạng lới đại lý rộng khắp để tiêu thụ hàng nhập khẩu và chuẩn bị chân hàng cho việc xuất khẩu với phơng châm “ Tâm – Trung - Tín” làm đầu, góp phần tăng lợi nhuận bằng cách tăng số l-ợng hàng bán, giảm giá thành hàng hoá.

- Về mặt khó khăn: Ban đầu, Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội là 2 đơn vị nhỏ của kinh tế đoàn thể Tuy Công ty là công ty sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi song nhiệm vụ chủ yếu là giải quyết vấn đề công ăn việc làm cho Thanh niên của Thủ đô Ngoài số chi cho hoạt động của chính mình đơn vị còn phải hỗa trợ cho cac hoạt động phong trào Thành đoàn Hà nội Mặt khác, thực tế cơ cở vật chất ban đầu của Công ty ( kể cả vốn liếng) không có gì ngoài mặt bằng đất, vị trí văn phòng, nhà xởng cũ kỹ, phải cải tạo và xây dựng lại toàn bộ.

+ Là một đơn vị sản xuất kinh odnah song mới đợc Bộ Thơng mại cho phép Công ty đợc kinh doanh XNK trực tiếp với khách hàng nớc ngoài DO vậy kinh nghiệm XNK và bạn hàng thơng mại còn ít Trong khi đó, nền kinh tế thị trờng lại rất khắc nghiệt, đầy thử thách đối với Công ty.

+ Các văn bản chính sách của nhà nớc về công tác XNK thì nhiều, chồng chất, có quá nhiều đơn vị quản lý về XNK Chính sách XNK cha đồng bộ ( đặc biệt là chính sách thuế cha khuyến kích kịp thời cho XNK các loại hàng hoá đã thành sản phẩm) Việc đầu t vốn cho XNK cha đợc trú trọng; các thủ tục giao hàng ở kho cảng bãi còn rờm rà, quá nhiều giấy tờ thủ tục.

* Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội.

1.3 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội

* Khái quát chung:

- Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội là một đơn vị kinh tế đoàn thể nhng hạch toán độc lập, tổ chức hệ thống kế toán riêng, tự bù đứp chi phí CHúng ta biết rằng kế toán là một hoạt động quan sát, đo lờng, tính toán và ghi chép của con ngời đối với các hoạt động kinh tế nhằm mang lại hiệu quả cao, việc tổ chức hệ thống kế toán đòi hỏi phải cẩn thận và thật kỹ lỡng.

- Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, với hình thức này- hệ thống sổ sách của Công ty gồm:

+ Sổ tiền mặt+ Sổ thẻ chi tiết

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ+ Sổ cái

Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán Công ty:

Chứng từ gốc

chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ cái

Bảng cân đối TKBáo cáo kế toánSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp sổ chi tiết

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức tập trung là tất cả Công ty tổ chức một phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết lập báo cáo tài chính phân tích hoạt động kinh tế, thu nhập chứng từ, kiểm tra xử lý phân tích hoạt động kinh tế, thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý chứng từ.

Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty

Trong đó :

+ Kế toán trởng là một kiểm soát viên về tài chính của nhà nớc tại đơn vị Kế toán trởng chỉ đạo công việc chính của phòng, có quyền hạn tối đa và chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc giám đốc của Công ty.

+ Kế toán TSCĐ, vật t, NVL: chuyên theo dõi về tình hình tăng giảm về tài sản cố định, vật t và nguyên vật liệu.

+ Kế toán tiền lơng và BHXH: chuyên theo dõi tính toán và phân bổ lơng và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

+ Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi sự biến động về các nguông thanh toán công nợ tiền và tình hình thanh toán công nợ.

+ Kế toán tập hợp chi phí và tính toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ thực hiện.

Kế toán trưởng Công ty

Kế toán TSCĐ,

vật tư NVL

Kế toán tiền lương

và các khoản BHXH

Kế toán vốn bằng

tiền và thanh toán

công nợ

Kế toán tập hợp chi phí và

tính giá thành phẩm

Kế toán tổng hợp và kiểm tra

+ Kế toán tổng hợp và kiểm tra: có nhiệm vụ tính kết quả hoạt động kinh doanh, tập hợp từ các kế toán khác để xác định lỗ lãi, kiểm tra đối chiếu lập cac sbáo cáo tài chính.

* Tóm lại, với mô hình phân tích này ta có thể thấy rằng bộ máy kế toán cuả Công ty có sự phân công rất hợp lý, phù hợp với kinh doanh của Công ty Ngoài ra, mô hình này giúp cho các nhân viên kế toán tích cực phát huy vai trò thế mạnh của Công ty dới sự chỉ đạo của kế toán trởng và ta có nhận xét sau:

- Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép tổ chức việc luân chuyển chứng từ khoa học và hợp lý, có sự sáng tạo trong công việc, tổ chức cho phù hợp với các đặc điểm tình hình của Công ty.

- Tổ chức vận dụng tài khảon kế toán một cách linh hoạt phù hợp với quy định của Bộ Tài Chính đề ra để qua đó phản ánh đợc đầy đủ tình hình biến động.

- Tổ chức lại trang thiết bị ứng dụng khoa học kỹ thuật hiện đại vào công việc.

- Công ty đã lựa chọn đợc hình thức tổ chức bộ máy phù hợp với tổ chức thực hiện chế độ báo cáo đúng quy định.

2- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua bán hàng hoá ở Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội.

2.1- Tình hình thực hiện công tác kế toán mua hàng hoá ở Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội.

Tổ chức khai thác nguồn hàng là một nhiệm vụ quảntọng của các đơn vị kinh doanh thơng mại Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội ( HADICCO) là một trong những công ty kinh doanh thơng mại, vì vậy nguồn hàng chủ yếu của Công ty là nhập khẩu và mua hàng.

- Phơng thức mua hàng

+ Công ty Thơng mại và Đầu t phát triển Hà nội tiến hành mua hàng theo phơng thức mở tín dụng th, không huỷ ngang, trả tiền ngay, trả tiền ngay qua Ngân hàng VIET IN COM BANK HANOI mở qua ngân hàng của ngời bán sau

khi đã ký kết hợp đồng ngoại Ngoài ra, Công ty còn áp dụng phơng thức đối nội ( mua hàng hoá giữa các đơn vị) Ngời bán sau khi đã nhận đợc thông báo mở L/C tiến hành giao hàng cho Công ty theo điều kiện và địa điểm giao hàng đã ghi trong hợp đồng Công ty mua hàng chủ yếu là nhập khẩu nên phơng thức mua ứng với từng mặt hàng đều phải mở L/C nh : Sắt, thép, xe gắn máy ( cũ, mới)

- Thể thức thanh toán đối với từng phơng thức mua hàng đều bằng L/C ( không huỷ ngang- trả tiền ngay) theo điều kiện giao hàng CF ( ngời mua hàng chỉ mua của ngời bán: Hàng hoá + cớc phí vận tải) hoặc CF ( ngời mua phải gửi thanh toán cho ngời bán : giá hàng hoá + phí bảo hiểm + cớc vận tải) cảng Việt Nam.

- Hạch toán nghiệp vụ mua hàng+ Bộ chứng từ thanh toán gồm có:* Vận đơn

* Hoá đơn GTGT

* Giấy chứng nhận bảo hiểm

* Giấy chứng nhận xuất xứ ngời bán cấp* Biên bản kiệm nghiệm hàng

* Thẻ kho

* Bảng kê đóng gói

+ Phơng pháp kiểm tra hàng mua :

Hàng phải nguyên đai nguyên kiện, nêu thấy có sự nghi ngờ về chất lợng, số lợng thì ngay tại cửa khẩu mời VINACONTROL (Công ty giám định hàng xuất nhập khẩu)giám định- lập biên bản.

+ Hạch toán chi tiết và tập hợp (Công ty" hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên " sử dụng tài khoản 156 - hàng hoá để hạch toán).

Thông thờng, công ty hạch toán tiền vay ngắn hạn (Vay ngoại tệ để trả nợ khách hàng, trả nợ ngời bán), Kế toán ghi

Nợ TK 331Có TK 311

Khi nhập khẩu hàng hoá, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngời bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí vận chuyển, ghi

Nợ TK 156

Có TK 3333Có TK 331Có TK 413Có TK 111

Do số liệu trong tháng 12 năm 2000 Phòng kế toán Công ty đang tập hợp nên chuyên đề này chỉ lấy số liệu tháng 11 năm 2000.

Số liệu minh hoạ :

Tỷ giá hạch toán: 14.390đ/USD đầu tháng 11/2000, Công tymua một lô hàng thép tấm, số lợng 2000 tấn, giá mua (cha có thuế GTGT) là 265 USD/ tấn.

Tổng cộng số d cuối 7.626.700.000 000Ngời lập bảng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kiểm soát(Ký , ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký , ghi rõ họ tên)Theo phơng thức mở L/C: Hạch toán tiền vay ngắn hạn.

Nợ TK 331 7626.700.000đ Nợ TK 007: 530.000 USDCó TK 311 7626.700.000đ

Đơn vị : Công ty Thơng mại Mẫu số : 01- SKTvà Đầu t phát triển Hà nội Số : 01

( Ký, ghi rõ họ, tên)( Ký, ghi rõ họ, tên)

Khi hàng về nhập kho, phòng kinh doanh của Công ty căn cứ vào hoa đơn GTGT và tờ khai hải quan, thông báo thuế nhập khẩu của hải quan Chi phí vận chuyển,yêu cầu thủ kho của Công ty làm phiếu nhập kho.

* Hạch toán hàng về nhập kho: ( áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)

Theo số liệu thánh 11/ 2000, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập đúng bằng tỷ giá hạch toán cho ban đầu(14.390đ/ USD) nên kế toán không phải hạch toán vào tài khoản 413 nh đã trình bày ở trên.

Trị giá vốn thực tế

hàng hoá nhập kho = Giá mua + Thuế nhập khẩu +

Chi phí vận tải Trong đó :

+ Giá mua : 265 USD/ T

+ Theo quy định của nhà nớc tỷ lệ phần trăm thuế nhập khẩu đối với mặt hàng thép tấm là 4%

∏ Thuế nhập khẩu:

2000T x ( 265 USD /t x 4%) x 14390 đ/ USD = 305.068.000đ

Cã TK 111 86.340.000 b) ThuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu

Cã TK 33312 801.810.800