Luận văn, khóa luận, chuyên đề, báo cáo, đề tài
MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 3 1.1 Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán 3 1.2 Nội dung kế toán thanh toán với người mua ( khách hàng) 4 1.2.1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua . 4 1.2.2. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua 5 1.2.3. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua 7 1.3 Nội dung kế toán thanh toán với người bán ( nhà cung cấp ) . 15 1.3.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán . 15 1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán . 16 1.3.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán . 18 1.4 Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ . 25 1.4.1 Tỷ giá và các quy định về tỷ giá sử dụng trong kế toán 25 1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua người bán có liên quan đến ngoại tệ . 26 1.5 Đặc điểm kế toán thanh toán theo các hình thức kế toán . 27 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ. 28 1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái. 29 1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ . 30 1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký chung . 31 1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính .32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU TBH . 39 2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV Xuất nhập Khẩu TBH . 39 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 39 2.1.1.1, Lịch sử hình thành của công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 39 2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 42 2.1.2 Đặc điểm các mặt hàng sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 43 2.1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 43 2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán tại công ty TNHH MVT Xuất Nhập Khẩu TBH . 46 2.1.4.2 Chính sách kế toán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 48 2.1.5 Đặc điểm về đối tượng thanh toán, phương thức thanh toán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 49 2.2 Thực trạng kế toán thanh toán với người mua ( khách hàng) tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 51 2.2.1 Chứng từ tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua (khách hàng) . 51 2.3 Thực trạng kế toán thanh toán với người bán ( Nhà cung cấp) tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 79 2.3.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 79 2.3.2 Kế toán tổng hợp thanh toán với người bán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 2.4 Thực trạng phân tích tình hình tài chính thông qua phân tích tình hình nhu cầu và khả năng thanh toán . 96 CHƢƠ CÔNG N . 101 . 101 3.1.1. Ư . 101 101 c 102 ương h tăng c TBH . 103 c 103 1: đưa phần mềm kế toán vào công tác quản lý 104 3.4.2 Kiến nghị 2: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi . 104 3.3.4 Kiến nghị 3: Công ty lên trích lập chiết khấu thanh toán 107 . 108 c 108 . 108 110 111 DANH MỤC BẢNG BIỂU BIỂU 2.1 . 41 Biểu 1.1.1 53 biểu số 1.1.2 . 55 biểu 1.1.4: 57 biểu 1.1.5: 58 Biểu 1.1.6: . 61 Biểu 1.3.1 64 Biểu số 1.3.2 . 66 Biểu 1.3.4: . 68 Biểu 1.4.1 69 biểu số 1.4.2 . 71 Biểu 1.4.4 73 biểu 2.1.1 . 80 Biểu số 2.1.2 . 81 Biểu 2.1.3 82 Biểu 2.1.4 83 biểu 2.1.5 . 84 Biểu 2.2.1 : 86 Biểu số 2.3.2 : 87 Biểu số 2.3.2 : 90 Biểu 2.3.3 91 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán phải thu của khách hàng . 15 Sơ đồ 1.2: Kế toán phải trả người bán 25 Sơ đồ 1.3: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. 28 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái 29 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung . 31 Sơ đồ 1. 7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính . 32 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 44 Sơ đồ 2.3 : Tổ chức bộ máy kế toán : . 46 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung . 49 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 1 LI M U 1 Tớnh cp thit ca ti nghiờn cu - Mt doanh nghip dự cú quy mụ ln hay nh cng luụn gn mỡnh trong nhiu mi quan h, t quan h vi cỏc i tỏc, quan h vi c quan Nh nc cho n cỏc quan h trong chớnh ni b ca doanh nghip ú. Trong ú, quan h vi cỏc i tỏc cú th l cỏc giao dch buụn bỏn, trao i hng húa, dch v, cung cp nguyờn liu quan h vi cỏc c quan nh nc th hin nhiu lnh vc nh phỏp lut, cỏc chớnh sỏch, cỏc ch , ngha v úng thu theo quy nh ca phỏp lut. Quan h trong ni b doanh nghip cú th l cung cp vt t, nguyờn vt liu cho n v cp di, úng qu cho cỏc n v cp trờn, . Trong thi k kinh t khú khn nh hin nay, lm phỏt tng cao, t giỏ hi oỏi tng theo, tỡnh hỡnh kinh t th gii khụng my kh quan, .do ú i vi mt doanh nghip núi chung vn vn hot ng sn xut kinh doanh hin nay gp nhiu khú khn. i vi cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH thỡ yu t ny li cng quan trng hn. L mt cụng ty hot ng kinh doanh chớnh l kinh doanh thng mi , do ú cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n cụng n phi thu khỏch hng, phi tr ngi bỏn. Gii quyt tt vn cụng n l mt cỏch tớch cc y mnh hot ng kinh doanh phỏt trin . Vỡ vy, k toỏn thanh toỏn luụn c xỏc nh l khõu trng tõm ca cụng tỏc k toỏn trong doanh nghip. Vic hon thin cụng tỏc k toỏn thanh toỏn vi vic tng cng v qun lý cụng n l vic lm thc s cn thit, cú ý ngha. Nhn thc c tm quan trng ca cụng tỏc hch toỏn thanh toỏn cựng vn kin thc ó c hc trng, nhng hiu bit thu thp c trong quỏ trỡnh thc tp ti Cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH, em ó mnh dn i sõu vo tỡm hiu v la chn ti: Hon thin t chc k toỏn thanh toỏn vi vic tng cng v qun lý cụng n ti cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH lm ti khúa lun tt nghip ca mỡnh. Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 2 2 Mc ớch nghiờn cu ca ti Nm vng cỏc khon phi thu - phi tr núi chung v phi thu khỏch hng, phi tr ngi bỏn núi riờng nhm trỏnh cỏc hao ht ngõn sỏch, iu chnh tỡnh hỡnh ti chớnh, ch ng trong cỏc giao dch, duy trỡ tt cỏc mi quan h vi i tỏc, m bo khụng vi phm phỏp lut phỏt trin c cỏc mi quan h trong v ngoi doanh nghip. Mt khỏc, cn c vo cỏc khon phi thu khỏch hng, phi tr ngi bỏn cựng vi cỏc khon phi thu phi tr khỏc ta cú th ỏnh giỏ c tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip v kh nng thanh toỏn, kh nng huy ng vn, tỡnh hỡnh chim dng vn v b chim dng vn. 3 i tng v phm vi nghiờn cu ca ti i tng nghiờn cu : K cụng n ti cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH Phm vi nghiờn cu: V khụng gian : Nghiờn cu ti cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH V phõn tớch c ly s liu nm 2012 4 Phng phỏp nghiờn cu - Cỏc phng phỏp k toỏn (phng phỏp chng t phng thc ti khon , phng phỏp tng hp cõn i ) - Phng phỏp thng kờ v so sỏnh - Phng phỏp chuyờn gia - Phng phỏp nghiờn cu ti liu k tha thnh tu 5 Kt cu ca khúa lun Ngoi phn m u v kt lun, ti gm 3 chng: Chng 1: Lý lun chung v k toỏn thanh toỏn vi vic tng cng qun lý cụng n trong cỏc doanh nghip Chng 2: Thc trng t chc k toỏn thanh toỏn vi vic tng cng qun lý cụng n ti Cụng ty TNHH MTV Xut Nhp Khu TBH Chng 3: Mt s kin ngh nhm hon thin t chỳc k toỏn thanh toỏn vi vic tng cng v qun lý cụng n ti Cụng ty TNHH MTV xut Nhp Khu TBH Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 3 CHNG 1 : Lí LUN CHUNG V K TON THANH TON VI VIC TNG CNG V QUN Lí CễNG N TRONG CC DOANH NGHIP 1.1 Phng thc thanh toỏn v hỡnh thc thanh toỏn - Thanh toỏn: l s chuyn giao ti sn ca mt bờn (ngi hoc cụng ty, t chc) cho bờn kia, thng c s dng khi trao i sn phm hoc dch v trong mt giao dch cú rng buc phỏp lý. - Phng thc thanh toỏn : Dng thc n gin v c xa nht ca thanh toỏn l hng i hng. Trong th gii hin i, cỏc hỡnh thc thanh toỏn bao gm tin mt, chuyn khon, tớn dng, ghi n, sộc . Trong giao dch thng mi, thanh toỏn thng phi i kốm vi húa n v biờn nhn. Trong cỏc giao dch phc tp, thanh toỏn cũn bao gm c chuyn c phiu v cỏc dn xp khỏc ca cỏc bờn. * Hỡnh thc thanh toỏn : Gm 2 loi c bn thanh toỏn bng tin mt v thanh toỏn khụng bng tin mt -Phng thc thanh túan bng tin mt l bờn mua xut tin mt ra khi qu thanh toỏn trc tip cho bờn bỏn khi nhn vt t hng húa ch yu ỏp dng cho nhng giao dch phỏt sinh cú s tin nh nghip v n gin v khong cỏch a lý gia hai bờn hp. -Phng thc thanh toỏn khụng bng tin mt ngy cng c s dng ph bin bi tớnh tit kim thi gian chi phớ cng nh gim ỏng k lng tin trong lu thụng. Phng thc thanh toỏn khụng bng tin mt bao gm phng thc thanh toỏn bng y nhim chi, y nhim thu, phng thc thanh toỏn nh thu phiu trn, phng thc thanh toỏn nh thu kốm chng t,phng thc tớn dng chng t. Phng thc thanh toỏn y nhim chi thng c cỏc Doanh nghip s dng i vi cỏc i tng cú quan h buụn bỏn vi Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 4 doanh nghip t trc v cựng mt Quc gia, õy l phng thc thanh toỏn cú li cho Doanh nghip bi th tc n gin. Phng thc nh thu phiu trn l phng thc thanh toỏn m trong ú ngi bỏn y thỏc cho ngõn hng thu h tin ca ngi mua trờn c s hi phiu do mỡnh lp ra cũn chng t gi hng thỡ gi thng cho ngi mua khụng qua ngõn hng. Phng thc thanh toỏn nh thu kốm chng t l phng thc thanh toỏn trong ú ngi bỏn y thỏc cho ngõn hng thu h tin ngi mua khụng nhng cn c vo gi phiu m cũn cn c vo b chng t gi hng kốm theo vi iu kin l nu ngi mua tr tin hoc chp nhn tr tin hi phiu thỡ ngõn hng mi trao b chng t gi hng cho ngi mua nhn hng. Phng thc tớn dng chng t l s tha thun trong ú mt ngõn hng m th tớn dng theo yờu cu ca ngi m th tớn dng cam kt hay cho phộp ngõn hng khỏc chi tr hoc chp nhn hi phiu cho mt ngi trong phm vi s tin ca th tin dng khi ngi ny xut trỡnh cho ngõn hng b chng t thanh toỏn phự hp vi nhng quy nh ra trong th tớn dng. 1.2 Ni dung k toỏn thanh toỏn vi ngi mua ( khỏch hng) 1.2.1. Nguyờn tc k toỏn thanh toỏn vi ngi mua Vic hch toỏn chi tit nghip v thanh toỏn vi ngi mua ( khỏch hng ) c ghi chộp hng ngy trờn c ly thụng tin t cỏc chng t liờn quan. S chi tit c m cho tng khỏch hng thng xuyờn, cỏc khỏch hng khụng thng xuyờn c ghi chộp trờn cựng mt s. S liu ca cỏc s chi tit hon ton c lp nhau, khụng c bự tr gia cỏc khon tr trc v cha tr ca cỏc khỏch hng khỏc nhau, ch c bự tr cụng n ca cựng mt khỏch hng. Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 5 1.2.2. Chng t, ti khon v s sỏch s dng trong k toỏn thanh toỏn vi ngi mua a, Chng t s dng: Khỏch hng ca cụng ty l cỏc doanh nghip, cỏc cụng ty, cỏc h gia ỡnh. Trong quỏ trỡnh bỏn hng v thanh toỏn cụng ty s dng cỏc chng t sau: Hp ng bỏn hng: L hp ng kớ kt gia cụng ty v bờn mua. Trong hp ng quy nh v quyn v trỏch nhim ca mi bờn v l cn c xỏc nh ca mi bờn v l cn c xỏc minh tớnh cú thc v hp lý ca nghip v thanh toỏn vi ngi mua. Hp ng quy nh rừ s lng, cht lng, chng loi hng húa phng thc thanh toỏn, thi hn thanh toỏn v cỏc vn khỏc cú liờn quan Húa n bỏn hng (Húa n GTGT) : ( theo mu b ti chớnh ban hnh) : húa n bỏn hng c lp thnh 3 liờn, liờn 1 lu ti cung, liờn 2 giao khỏch hng, liờn 3 chuyn lu lm chng t lm cn c ghi s. Phiu xut kho : do phũng kinh doanh lp thnh 3 liờn cú ch kớ ca ngi cú nhu cu v ph trỏch cung ng ký. Ngi cú nhu cu cm phiu xung kho nhn hng húa , th kho ghi nhn s lng hng húa vo ct s lng thc xut. k toỏn da vo phiu xut kho cn c ghi s. Giy bỏo cú ( giy chuyn khon ) khi cú tin khỏch hng tr vo ti khon ca cụng ty , ngõn hng s phỏt hnh giy bỏo cú v gi v cụng ty thụng bỏo cho cụng ty v khon tin ó nhp vo ti khon ca cụng ty. Phiu thu tin : l phiu do k toỏn thu tin lp khi phỏt sinh nghip v np tin vo qu tin mt. Phiu thu c lp 3 liờn cú ch kớ ca ngi lp phiu v k toỏn trng. Mt liờn giao ngi np tin, mt liờn lu ti cung, liờn cũn li th qu gi ghi s qu sau ú chuyn cho k toỏn ghi s k toỏn. b, Ti khon v s sỏch s dng * Ti khon s dng: -Ti khon 333.1 : Thu GTGT phi np . .32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU TBH sách kế toán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH . 48 2.1.5 Đặc điểm về đối tượng thanh toán, phương thức thanh toán tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu