Hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường công tác quản lý hàng tồn kho tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng vận tải đại cát lộc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- ISO 9001 : 2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC Chủ nhiệm đề tài: Bùi Thị Lan Anh HẢI PHÒNG, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HÀI PHÕNG -------------------------------------- ISO 9001 : 2008 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: Bùi Thị Lan Anh Giảng viên hƣớng dẫn: Ths. Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG, 2013 MỤC LỤC CHƢƠNG 1: HỆ THỐNG HÓA CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP . 4 1.1. Khái niệm hàng tồn kho và nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 4 1.1.1. Khái niệm, phạm vi hàng tồn kho 4 1.1.1.1. Khái niệm hàng tồn kho 4 1.1.1.2. Phạm vi hàng tồn kho 4 1.1.2. Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho . 4 1.2. Xác định giá trị hàng tồn kho . 5 1.2.1. Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho 5 1.2.2. Xác định giá trị nhập kho . 7 1.2.3. Xác định giá trị xuất kho . 8 1.2.3.1. Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh . 9 1.2.3.3. Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) 11 1.2.3.4. Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) . 12 1.2.4. Phân bổ chi phí mua vật tƣ, hàng hóa 12 1.3. Kế toán chi tiết hàng tồn kho . 14 1.3.2. Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 1.4.1. Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên . 19 1.4.2. Chứng từ sử dụng . 19 1.4.3. Tài khoản sử dụng 20 1.4.4.1. Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp sản xuất . 24 1.4.4.2. Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp thương mại 27 1.5.1. Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ 29 1.5.2. Chứng từ sử dụng . 29 1.5.3. Tài khoản sử dụng 29 1.5.4. Kế toán các nghiệp vụ làm tăng, giảm hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 30 1.5.4.1. Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp sản xuất . 30 1.5.4.2. Hạch toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp thương mại 32 1.6. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho . 32 1.6.1. Quy định trong hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho . 32 1.6.2. Phương pháp kế toán 34 1.7. Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo các hình thức kế toán (Sơ đồ ghi sổ)36 CHƢƠNG 2: MÔ TẢ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC . 41 2.1. Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 41 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 41 2.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 43 2.1.2.1. Đặc điểm về nguồn lực 43 2.1.3. Đặc điểm hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 44 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 44 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 45 2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 47 2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 47 2.1.5.2. Chính sách kế toán gồm 48 2.2.1. Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 51 2.2.2. Kế toán tổng hợp hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 90 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO 99 NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT LIỆU XÂY DỰNG VẬN TẢI ĐẠI CÁT LỘC 99 3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán hàng tồn kho nói riêng tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc99 3.1.1. Ưu điểm 99 3.1.1.1. Tổ chức công tác kế toán nói chung 99 3.1.1.2. Tổ chức kế toán hàng tồn kho nói riêng 99 3.1.2. Tồn tại 100 3.1.2.1. Tổ chức công tác kế toán nói chung 100 3.1.2.2. Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho nói riêng . 101 3.1.3. Nguyên nhân của những tồn tại trên . 101 3.2. Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cƣờng quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 102 3.3.1. Yêu cầu hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cường quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải 103 Đại Cát Lộc 103 3.4. Nội dung và giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cƣờng quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 104 3.4.1. Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật tư, hàng hóa 104 3.4.2. Hoàn thiệc việc sử dụng tài khoản cấp 2 cho TK 156 . 107 3.4.3. Hoàn thiện về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho . 108 3.4.4. Hoàn thiện công tác kiểm kê hàng tồn kho định kỳ tại công ty 111 3.4.5. Hoàn thiện về công tác luân chuyển chứng từ 114 3.5. Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho nhằm tăng cƣờng quản lý hàng tồn kho tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 116 3.5.1. Về phía Nhà nƣớc . 116 3.5.2. Về phía doanh nghiệp 116 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hợp đồng nguyên tắc số 15072012/HDNT/2012 . 53 Biểu 2.2: Đơn đặt hàng ngày 25 tháng 7 năm 2013 . 56 Biểu 2.3 : Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 11 tháng 8 năm 2012 57 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT ngày 11 tháng 8 năm 2012 . 1 Biểu 2.5: Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngọc Thành 59 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho ngày 11 tháng 8 năm 2012 . 60 Biểu 2.7: Thẻ kho của cát đen 61 Biểu 2.8: Thẻ kho của đất đỏ . 62 Biểu 2.9: Sổ chi tiết cát đen . 63 Biểu 2.10: Sổ chi tiết đất đỏ . 64 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp hàng hóa tồn kho 65 Biểu 2.12: Hợp đồng nguyên tắc số 01082012/HDNT/2012 . 66 Biểu 2.13: Đơn đặt hàng ngày 4 tháng 8 năm 2012 . 69 Biểu 2.14 : Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 15 tháng 8 năm 2012 70 Biểu 2.15: HĐ GTGT ngày 15 tháng 8 năm 2012 . 71 Biểu 2.16: Phiếu nhập kho ngày 15 tháng 8 năm 2012 . 72 Biểu 2.17: Phiếu chi ngày 15 tháng 8 năm 2012 . 73 Biểu 2.18: Thẻ kho của cát Vĩnh Phú 74 Biểu 2.19: Sổ chi tiết cát Vĩnh Phú 75 Biểu 2.20: Bảng báo giá công ty Ngô Quyền 76 Biểu 2.21: Hợp đồng kinh tế số 2008-HĐKT/2012 . 77 Biểu 2.22: Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 23 tháng 8 năm 2012 . 80 Biểu 2.23: Hóa đơn bán hàng ngày 23 tháng 8 năm 2012 . 81 Biểu 2.24: Biên bản đối chiếu công nợ công ty Ngô Quyền . 82 Biểu 2.25: Phiếu xuất kho ngày 23 tháng 8 năm 2012 83 Biểu 2.26: Bảng báo giá công ty Hạ Tầng . 84 Biểu 2.27: Hợp đồng kinh tế số 1007 - HĐKT/2012 . 85 Biểu 2.28: Biên bản giao nhận khối lƣợng ngày 28 tháng 8 năm 2012 . 87 Biểu 2.29: Hóa đơn bán hàng ngày 28 tháng 8 năm 2012 . 88 Biểu 2.30: Phiếu xuất kho ngày 28 tháng 8 năm 2012 89 Biểu 2.31: Sổ nhật ký chung (trích tháng 8/2012) . 91 Biểu 2.32: Sổ cái hàng hóa (TK 156) . 92 Biểu 2.33: Sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán ( TK 632) . 93 Biểu 2.34: Sổ cái tài khoản phải trả ngƣời bán (TK 331) 94 Biểu 2.35: Sổ chi tiết thanh toán công ty Ngọc Thành 95 Biểu 2.36: Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với ngƣời bán tháng 8/2012 . 96 Biểu 2.37: Bảng cân đối số phát sinh . 97 Biểu 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa . 106 Biểu 3.2: Biên bản kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa . 113 Biểu 3.3: Phiếu giao nhận chứng từ . 115 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phƣơng pháp thẻ song song 15 Sơ đồ 1.2: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 17 Sơ đồ 1.3: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phƣơng pháp sổ số dƣ . 18 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) 25 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán CPSX theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) . 26 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) 26 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) trong DN thƣơng mại . 27 Sơ đồ 1.8. Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên (nộp VAT theo phƣơng pháp trực tiếp) trong DN thƣơng mại 28 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) . 30 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ tổng hợp CPSX theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ) . 31 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ31 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán hàng hoá theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 32 Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 36 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. 37 Sơ đồ 1.15:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật Ký - Sổ cái.38 Sơ đồ 1.16: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký - Chứng từ . 39 Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 40 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc 45 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng vận tải Đại Cát Lộc . 47 Sơ đồ 2.3: Hình thức nhật ký chung tại công ty 49 Sơ đồ 2.4: Quá trình luân chuyển chứng từ theo phƣơng pháp thẻ song song 51