Yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện tân hưng tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài – Ngân hàng Chuyên ngành: 8.340.201 Long An, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN LÊ THỊ CẨM GIANG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN HƯNG - TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài – Ngân hàng Chuyên ngành: 8.340.201 Người hướng dẫn khoa học: GS TS Lê Đình Viên Long An, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình để nhận cấp khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Lê Thị Cẩm Giang ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tác giả xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả suốt thời gian tác giả học tập trường Tác giả xin chân thành cám ơn Lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến quý báu trình làm luận văn Đặc biệt, Tác giả xin chân thành cảm ơn GS TS Lê Đình Viên, người trực tiếp hướng dẫn tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phòng SĐH&QHQT Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức cịn hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Tác giả Lê Thị Cẩm Giang iii NỘI DUNG TÓM TẮT Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng, tỉnh Long An Dữ liệu sử dụng nghiên cứu thu thập bảng câu hỏi từ người dân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng Từ lý thuyết hành vi gian lận nghiên cứu thực tiễn nhà nghiên cứu khác, vấn đề thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất xây dựng với thang đo likert mức độ Độ tin cậy thang đo kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố Mơ hình hồi quy xây dựng ban đầu với biến phụ thuộc hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất biến độc lập gồm áp lực hay động cơ, hội, hợp lý hóa hành vi Từ kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn huyện Tân Hưng, tác giả đề xuất số giải pháp với mong muốn hạn chế hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Tân Hưng nhằm bước góp phần hồn thiện sách thuế, mặt khác góp phần đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế người dân góp phần tăng thu ngân sách địa phương nhằm đảm bảo nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội huyện Tân Hưng iv ABSTRACT The project uses quantitative research methods to identify factors affecting the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights in Tan Hung district, Long An province The data used in this study was collected by questionnaires from residents who transferred land use rights in Tan Hung district From the theory of fraudulent behavior and the empirical studies of other researchers, in this issue, the scale of the factors affecting the fraud of personal income tax fraud from the transfer of land use rights has been built with 5-level likert scale The reliability of the scale was tested by Cronbach’s Alpha coefficient and factor analysis The regression model was also initially built with the dependent variable being the fraud of personal income tax from the transfer of land use rights and the independent variables including pressure or motivation, opportunity, and rationality, chemical behavior From the results of research on factors affecting personal income tax fraud from transfer of land use right in Tan Hung district, the author proposes a number of solutions with the desire to limit fraud cheating personal income tax from the transfer of land use right in Tan Hung district in order to gradually contribute to perfecting the tax policy, on the other hand, contributing to ensuring fairness in fulfilling tax obligations of the people and contributing to increasing revenues The local budget ensures financial resources for socio-economic development of Tan Hung district v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH ix DANH MỤC BẢNG BIỂU .x DANH MỤC HÌNH VẼ xii CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi thời gian 1.4.2 Phạm vi không gian 1.4.3 Phạm vi nội dung 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn .3 1.6.1 Đóng góp phương diện khoa học 1.6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn 1.7 Phương pháp nghiên cứu .3 1.9 Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU .5 2.1 Lý thuyết hành vi gian lận thuế .5 2.2 Các hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân .6 vi 2.3 Lý thuyết hành vi gian lận Donald R.Cressey (1987) 10 2.4 Các nghiên cứu trước hành vi gian lận thuế .13 2.4.1 Các nghiên cứu giới 13 2.4.2 Các nghiên cứu nước .15 2.5 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 18 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 18 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 Phương pháp nghiên cứu 25 3.2 Quy trình nghiên cứu 26 3.3 Nghiên cứu định tính 26 3.3.1 Thang đo nháp 26 3.3.2 Kết nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo 28 3.4 Nghiên cứu định lượng 30 3.4.1 Thiết kế mẫu 30 3.4.2 Thiết kế bảng câu hỏi 31 3.5 Phương pháp phân tích liệu .32 3.5.1 Phân tích thống kê mơ tả 32 3.5.2 Phân tích độ tin cậy (hệ số Cronbach’s Alpha) 32 3.5.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 33 3.5.4 Phân tích tương quan, hồi quy 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An .38 4.1.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long An 38 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Hưng, tỉnh Long 38 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 40 4.3 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha sơ 44 vii 4.4 Đánh giá kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha thức 47 4.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA 49 4.6 Phân tích hồi quy rà sốt giả định 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ 56 5.1 Kết luận .56 5.2 Một số hàm ý quản trị 57 5.2.1 Nhân tố Động gian lận thuế thu nhập cá nhân 57 5.2.2 Nhân tố Hợp lý hóa hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân 58 5.2.3 Nhân tố Cơ hội gian lận thuế thu nhập cá nhân 59 5.3 Hạn chế đề tài nghiên cứu 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH TÍNH I PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH LƯỢNG V PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY SƠ BỘ CRONBACH’S ALPHA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CHÍNH THỨC CRONBACH’S ALPHA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA I PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY I viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CĐ Cao đẳng CH Cơ hội CNTT Công nghệ thơng tin CT Chính thức DC Động gian lận DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng ĐH Đại học HĐND Hội đồng nhân dân 10 HL Hợp lý hóa hành vi 11 HV Hành vi gian lận thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 QSDĐ Quyền sử dụng đất 15 THCS Trung học sở 16 THPT Trung học phổ thông 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 UBND Ủy ban nhân dân ... đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An? Mức độ tác động yếu tố tác động đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An. .. đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An Gợi ý số hàm ý sách nhằm hạn chế hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - tỉnh Long An 1.3... nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng - Tỉnh Long An Xác định yếu tố tác động đến hành vi gian lận thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tân Hưng, tỉnh Long An Đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến