Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN THÀNH TÂM CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Long An, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN THÀNH TÂM CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS TS LÊ ĐÌNH VIÊN Long An, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết luận văn trung thực chưa cơng bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Nguyễn Thành Tâm ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy GS TS Lê Đình Viên, từ lúc gặp Thầy Thầy tận tình hướng dẫn, tơi học nhiều từ Thầy, khơng kiến thức mà cịn kỹ cần thiết công việc sống Trong trình thực nghiên cứu, Thầy ln theo dõi, nhắc nhở tơi nhằm hồn thành tiến độ Thêm vào đó, Thầy cịn người tỉ mỉ, cẩn thận câu, chữ, học từ Thầy kĩ viết văn mạch lạc hệ thống Chính điều giúp tơi hồn thành luận văn cách chất lượng thời hạn trường quy định Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất anh/chị Cục Thuế Tỉnh Long An tích cực hỗ trợ để tơi hồn thành đề tài Sau cùng, cảm ơn tất giảng viên Khoa Sau Đại Học tận tình truyền đạt kiến thức cần thiết, cảm ơn tất bạn lớp cao học Tài Ngân Hàng, khố đồng hành tơi suốt năm học tập Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi, học hỏi nghiên cứu với khả cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận thơng cảm sâu sắc đóng góp ý kiến từ Quý Thầy (Cô) từ độc giả quan tâm để tơi nâng cao kiến thức Xin chân thành cảm ơn! Học viên thực luận văn Nguyễn Thành Tâm iii NỘI DUNG TÓM TẮT Nghiên cứu thực với mục tiêu nâng cao tuân thủ thuế người nộp thuế Cục Thuế Tỉnh Long An Với mẫu liệu 204 khách hàng nộp thuế Cục Thuế Tỉnh Long An chọn theo nguyên tắc ngẫu nhiên có giao dịch Cục Thuế Tỉnh Long An năm 2018 với hỗ trợ phần mềm SPSS 20.0 Phân tích nhân tố EFA phân tích hồi quy bội sử dụng nghiên cứu Kết nghiên cứu giải vấn đề đặt ra:  Một là, xác định yếu tố tác động đến cơng tác quản lý thuế tính tn thủ thuế NNT địa bàn tỉnh Long An;  Hai là, trình bày thực trạng quản lý thuế Cục Thuế Tỉnh Long An giai đoạn 2016 – 2018 Đồng thời, phân tích nhân tố EFA phân tích hồi quy bội với hỗ trợ phần mềm SPSS 20.0, tác giả trình bày nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế NNT địa bàn tỉnh Long An;  Ba là, với kết đạt được, luận văn đưa số giải pháp KIẾN NGHỊ cụ thể nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT địa bàn tỉnh Long An thời gian tới Bên cạnh đó, nghiên cứu cần xem tài liệu tham khảo hữu ích cho nhà nghiên cứu quan tâm đến lĩnh vực nghiên cứu này, lĩnh vực nghiên cứu có tính chất hệ thống ngân hàng nay./ iv ABSTRACT The study was conducted with the goal of improving tax compliance of taxpayers at the Tax Department of Long An Province With the data sample of 204 taxpayers at Long An Tax Department, they were selected on the principle of random transactions at the Tax Department of Long An Province in 2018 and with the support of software SPSS 20.0 EFA factor analysis and multiple regression analysis were used in the study The research results have solved the issues:  Firstly, identify the factors affecting the tax administration and tax compliance of taxpayers in Long An province;  Secondly, presenting the situation of tax administration at Long An Tax Department in the period of 2016 - 2018 At the same time, factor analysis EFA and multiple regression analysis with the support of software SPSS 20.0, the author has presented factors affecting tax compliance of taxpayers in Long An province;  Thirdly, with the achieved results, the thesis offers some specific solutions and recommendations to improve tax compliance of taxpayers in Long An province in the near future In addition, the research should be considered as a useful reference for researchers interested in this field of research, a new research field in the current banking system./ v MỤC LỤC Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU ix DANH MỤC HÌNH VẼ xi CHƯƠNG .1 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cần thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi thời gian 1.4.2 Phạm vi không gian 1.5 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.6 Những đóng góp luận văn .3 1.7 Phương pháp nghiên cứu .3 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG .5 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1 Lý thuyết tuân thủ thuế .5 2.1.2 Quản lý nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế người nộp thuế 10 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế 13 vi 2.1.5 Mối quan hệ quản lý mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế 20 2.2 Các nghiên cứu trước có liên quan 22 2.2.1 Các nghiên cứu nước 22 2.2.2 Các nghiên cứu trước 23 2.2.3 Đánh giá nghiên cứu 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 28 MƠ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Quy trình nghiên cứu 28 3.1.1 Nghiên cứu sơ 29 3.1.2 Nghiên cứu định lượng 32 3.2 Mơ hình đề xuất giả thuyết nghiên cứu 33 3.2.1 Mơ hình đề xuất 33 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 33 3.2.3 Xây dựng thang đo mã hóa liệu 36 3.3 Phương pháp phân tích liệu 39 3.3.1 Phân tích thống kê mơ tả 39 3.3.2 Phân tích hệ số tin cậy (Cronbach’s Alpha) 39 3.3.3 Phân tích nhân tố (EFA) 40 3.3.4 Phân tích hồi quy bội (đa biến) 41 3.3.5 Kiểm định độ phù hợp mơ hình 41 3.4 Xây dựng phương trình hồi quy cho mơ hình 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 CHƯƠNG 45 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 Giới thiệu cục thuế tỉnh Long An 45 4.1.1 Giới thiệu chung Cục thuế Tỉnh Long An 45 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế Tỉnh Long An 46 4.2 Kết nghiên cứu 54 vii 4.2.1 Thống kê đặc tính mẫu 54 4.2.2 Phân tích Cronbach’s Alpha thức 55 4.2.3 Phân tích EFA 60 4.3 Phân tích hồi quy bội rà soát giả định 64 4.3.1 Phân tích hồi quy bội 64 4.3.2 Rà soát giả định 65 4.4 Thảo luận kết nghiên cứu 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 70 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 5.1 Kết luận 70 5.2 Kiến nghị 70 5.2.1 Dựa vào mơ hình nghiên cứu 70 5.2.2 Một số giải pháp khác 73 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH TÍNH PHỤ LỤC DÀN BÀI PHỎNG VẤN ĐỊNH LƯỢNG PHỤ LỤC PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CRONBACH’S ALPHA PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tiếng Việt ANOVA CQT Cơ quan thuế CST Chính sách thuế DNNN ĐKKKNT ĐT ĐTNT EFA GTGT Giá trị gia tăng 10 KMO Hệ số KMO 11 LPTB Lệ phí trước bạ 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 OECD Tổ chức nước phát triển 15 QLT Quản lý thuế 16 SDĐ Sử dụng đất 17 Sig 18 SPSS Phần mềm SPSS 19 SSKT Sổ sách kế toán 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 SXTM Sản xuất thương mại 22 TKNT Tự khai tự nộp 23 TNCN Thu nhập cá nhân 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 TTHT Tuyên tuyền hỗ trợ 26 VIF Phân tích phương sai Tiếng Anh Analysis of Variance Doanh nghiệp nhà nước Đăng ký, kê khai, nộp thuế Đầu tư Đối tượng nộp thuế Phân tích nhân tố khám phá Ý nghĩa Hệ số phương sai Exploratory factor analysis Kaiser Manger Olkin Significance Statistical Package for the Social Sciences Variance Inflation Factor Mean NKD NKD NKD Std Deviation N 3.75 774 204 3.76 792 204 3.70 779 204 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected if Item Variance if Item-Total Deleted Item Correlation Deleted NKD NKD NKD Cronbach’s Alpha if Item Deleted 7.46 2.358 890 954 7.45 2.200 957 903 7.51 2.350 887 956 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 11.21 5.074 2.252 N of Items 6, Biến XH Case Processing Summary N % Valid 204 100.0 Excluded Cases a 0 Total 204 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach’s Alpha 777 XH1 XH2 XH3 XH1 XH2 XH3 N of Items Item Statistics Mean Std Deviation 3.63 864 3.26 864 3.32 866 N 204 204 204 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach’s if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 6.58 2.333 598 716 6.95 2.179 679 626 6.89 2.392 566 751 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 10.21 4.660 2.159 N of Items 7, Biến TL Case Processing Summary N % Valid 204 100.0 Excluded Cases a 0 Total 204 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach’s Alpha 892 TL1 TL2 TL3 TL4 N of Items Item Statistics Mean Std Deviation 3.95 1.051 3.44 911 3.01 952 3.84 975 N 204 204 204 204 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach’s if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted TL1 10.29 5.992 848 828 TL2 10.80 6.821 802 849 TL3 11.23 7.429 603 917 TL4 10.40 6.477 813 842 Trường hợp Cronbach’s Alpha nhóm mức nhỏ (khoảng 0.7 trở xuống) nên bỏ biến vi phạm để đẹp số liệu Tuy nhiên, Cronbach’s Alpha nhóm 0.892 (tốt) nên giữ lại biến đó, loại Cronbach’s Alpha nhóm tăng lên (tốt) Ở bỏ biến vi phạm tốt, câu hỏi khảo sát không tốt Scale Statistics Mean Varianc Std N of e Deviation Items 14.24 11.464 3.386 8, Biến TT Case Processing Summary N % Valid 204 100.0 Excluded Cases a 0 Total 204 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach’s N of Alpha Items 675 TTT1 TTT2 TTT3 TTT1 TTT2 TTT3 Item Statistics Mean Std Deviation 3.84 530 3.74 542 3.69 594 N 204 204 204 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach’s if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 7.43 866 546 508 7.53 920 453 624 7.58 826 470 609 Scale Statistics Mean Varianc Std e Deviation 11.27 1.686 1.298 N of Items PHỤ LỤC PHÂN TÍCH EFA 1, Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity Df Sig Communalities Initial Extractio n KT1 1.000 899 KT2 1.000 900 KT3 1.000 932 CQQLT1 1.000 882 CQQLT2 1.000 826 CQQLT3 1.000 875 PLCS1 1.000 881 PLCS2 1.000 829 PLCS3 1.000 900 PLCS4 1.000 824 DDNNT1 1.000 653 DDNNT2 1.000 674 DDNNT3 1.000 615 DDNNT4 1.000 795 DDNNT5 1.000 820 NKD1 1.000 889 NKD2 1.000 964 NKD3 1.000 903 XH1 1.000 714 XH2 1.000 785 XH3 1.000 664 TL1 1.000 854 TL2 1.000 806 781 4290.85 300 000 TL3 TL4 1.000 1.000 650 827 Extraction Method: Principal Component Analysis Compone nt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Variance % Variance 5.309 21.236 21.236 5.309 21.236 4.393 17.572 38.808 4.393 17.572 3.239 12.958 51.766 3.239 12.958 2.716 10.864 62.630 2.716 10.864 1.723 6.892 69.522 1.723 6.892 1.700 6.798 76.320 1.700 6.798 1.280 5.121 81.440 1.280 5.121 612 2.450 83.890 567 2.270 86.160 503 2.011 88.171 417 1.667 89.838 400 1.601 91.439 320 1.279 92.718 296 1.184 93.902 242 966 94.868 216 865 95.733 188 753 96.486 159 636 97.122 154 616 97.738 142 567 98.305 106 426 98.731 099 395 99.126 098 393 99.519 079 316 99.836 041 164 100.000 Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 21.236 38.808 51.766 62.630 69.522 76.320 81.440 Rotation Sums of Squared Loadings Total 3.486 3.477 3.042 2.888 2.762 2.568 2.138 % of Variance 13.944 13.907 12.170 11.552 11.047 10.270 8.551 Cumulative % 13.944 27.850 40.020 51.572 62.619 72.890 81.440 Extraction Method: Principal Component Analysis KT1 KT2 KT3 CQQLT1 Component Matrixa Component 325 869 346 871 319 884 700 -.517 -.292 CQQLT2 CQQLT3 PLCS1 PLCS2 PLCS3 PLCS4 DDNNT1 DDNNT2 DDNNT3 DDNNT4 DDNNT5 NKD1 NKD2 NKD3 XH1 XH2 XH3 TL1 TL2 TL3 TL4 380 424 396 298 350 747 763 727 526 646 542 776 708 508 736 655 683 797 738 835 797 292 277 286 -.345 -.322 -.341 -.270 595 649 625 707 693 -.218 -.230 -.237 -.247 -.243 -.491 -.538 246 332 224 232 -.217 -.297 -.286 -.223 265 327 302 -.371 -.310 238 255 234 209 -.385 -.387 -.353 -.233 -.270 -.237 -.265 -.250 356 348 390 423 -.250 -.257 -.309 610 454 555 -.331 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted KT1 KT2 KT3 CQQLT1 CQQLT2 CQQLT3 PLCS1 PLCS2 PLCS3 PLCS4 261 921 902 917 887 Chọn chế độ lớn 0.2 Rotated Component Matrixa Component 947 946 960 897 883 907 236 DDNNT1 DDNNT2 DDNNT3 DDNNT4 DDNNT5 NKD1 NKD2 NKD3 XH1 XH2 XH3 TL1 TL2 TL3 TL4 779 795 761 886 889 204 202 229 893 937 911 805 758 767 279 438 215 852 845 791 842 214 293 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Compone nt Component Transformation Matrix 011 767 -.355 052 393 355 041 369 251 814 -.306 170 110 056 590 -.137 -.131 192 -.394 587 -.281 566 -.058 -.234 -.023 417 -.538 -.397 001 114 316 927 073 -.148 023 087 554 -.028 -.072 -.694 -.440 -.070 432 -.082 -.196 039 -.024 -.111 868 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization 2, Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 651 96.119 Df Sig TTT1 TTT2 TTT3 Communalities Initial Extractio n 1.000 675 1.000 566 1.000 585 Extraction Principal Analysis Compone nt Component 3 000 Method: Component Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total % of Variance % Variance 1.825 60.849 60.849 1.825 60.849 659 21.971 82.820 515 17.180 100.000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 60.849 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component TTT1 821 TTT2 752 TTT3 765 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Mode Variables Variables Method l Entered Removed TAMLY, QLTHUE, KINHTE, NNTHUE, Enter PHAPLUAT, XAHOI, NKDOANHb a Dependent Variable: TTTHUE b All requested variables entered Mode l R 777a Model Summaryb R Adjusted R Std Error of Square Square the Estimate 604 590 27711 DurbinWatson 1.912 a Predictors: (Constant), TAMLY, QLTHUE, KINHTE, NNTHUE, PHAPLUAT, XAHOI, NKDOANH b Dependent Variable: TTTHUE Model Sum of Squares Regressio n Residual Total ANOVAa Df Mean Square 22.968 3.281 15.051 38.019 196 203 077 a Dependent Variable: TTTHUE b Predictors: (Constant), TAMLY, PHAPLUAT, XAHOI, NKDOANH QLTHUE, F 42.727 KINHTE, Sig .000b NNTHUE, Coefficientsa Unstandardized Coefficients Model B (Constant) KINHTE QLTHUE PHAPLUAT NNTHUE NKDOANH XAHOI TAMLY 251 082 183 137 179 103 146 116 Std Error 213 023 033 032 030 031 032 027 Standardize d Coefficients Beta 160 275 213 273 178 243 227 t 1.178 3.532 5.540 4.335 5.882 3.349 4.572 4.321 Sig .240 001 000 000 000 001 000 000 Coefficientsa Model Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) KINHTE QLTHUE PHAPLUAT NNTHUE NKDOANH XAHOI TAMLY 984 822 840 938 711 715 731 1.016 1.216 1.190 1.067 1.406 1.399 1.368 a Dependent Variable: TTTHUE Mode Dimensio l n 1 Collinearity Diagnosticsa Eigenval Condition Variance Proportions ue Index (Constant KINHT QLTH PHAPLU ) E UE AT 7.783 1.000 00 00 00 00 068 10.692 00 20 02 03 044 13.262 00 62 05 07 036 14.793 00 00 01 10 Model 027 021 014 007 Dimension 17.070 19.048 23.277 33.131 00 00 00 1.00 04 01 00 13 02 01 74 15 Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions NNTHUE NKDOANH XAHOI 00 00 00 01 05 08 05 00 00 78 00 04 02 11 31 01 79 51 06 00 00 06 03 05 a Dependent Variable: TTTHUE Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual Residuals Statisticsa Minimu Maximu Mean m m 2.7730 4.6390 3.7565 -.85234 1.24092 00000 Std Deviation 33637 27229 N 204 204 -2.924 2.623 000 1.000 204 -3.076 4.478 000 983 204 a Dependent Variable: TTTHUE 05 00 62 13 TAMLY 00 14 09 01 74 01 00 01 Charts ... giống yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế người nộp thuế Tuy vậy, điểm hội tụ nghiên cứu nhấn mạnh đến yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế người nộp thuế có tính chất cốt lõi sau: (1) Yếu tố kinh... nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT địa bàn tỉnh Long An 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Mục tiêu 1: Xác định yếu tố. .. lý thuế nhằm nâng cao tuân thủ thuế người nộp thuế 10 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế 13 vi 2.1.5 Mối quan hệ quản lý mức độ tuân thủ thuế người