Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế các doanh nghiệp trên địa bàn huyện vĩnh hưng, tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN VÕ THỊ LÝ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH HƯNG, TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài Chính -Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN VÕ THỊ LÝ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNG VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĨNH HƯNG, TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài Chính -Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Lê Đình Viên Long An, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình để nhận cấp khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Học viên thực luận văn Võ Thị Lý ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, tác giả nhận giúp đỡ nhiệt tình từ quan, tổ chức cá nhân Tác giả xin gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho tác giả suốt thời gian tác giả học tập trường Đặc biệt, Tác giả xin chân thành cảm ơn GS TS Lê Đình Viên, người trực tiếp hướng dẫn tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài Tác giả xin chân thành cám ơn Phịng SĐH&QHQT Trường Đại học Kinh tế Cơng nghiệp Long An anh, chị bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế, luận văn hồn thiện khơng thể tránh khỏi sơ suất thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến thầy cô giáo bạn Tác giả Võ Thị Lý iii NỘI DUNG TÓM TẮT Chi cục Thuế Huyện Vĩnh Hưng đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Long An, giai đoạn từ năm 2015 - 2019 đạt kết đáng khích lệ hoạt động quản lý thuế đảm bảo thu thu đủ, đồng thời đảm bảo tính tuân thủ hợp lý người nộp thuế, cụ thể: ln hồn thành vượt mức kế hoạch thu ngân sách, lần lượt: 135,2%; 153,9%; 150,9%; 123,7% 100,1% Tuy nhiên, qua kiểm tra toán thuế 200 doanh nghiệp, Chi cục thuế huyện Vĩnh Hưng truy thu thuế với số tiền lên đến 12 tỷ đồng, phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế tỷ đồng, truy thu tỷ đồng Vì vậy, cần thiết nghiên cứu tìm giải pháp phù hợp để cải thiện việc chấp hành sách thuế Từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An” để làm luận văn nghiên cứu Dựa cách tiếp cận suy diễn, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính kết hợp phương pháp định lượng để phân tích đánh giá thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng giai đoạn từ năm 2015 2019, sở liệu thứ cấp từ báo cáo kết hoạt động Chi cục thuế tiến hành khảo sát thu thập bảng câu hỏi từ doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng Tiếp thu lý thuyết hành vi gian lận nghiên cứu thực tiễn nhà nghiên cứu nước nước ngoài, tác giả tiến hành xây dựng thang đo likert mức độ, độ tin cậy thang đo kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố, mơ hình hồi quy tuyến tính tiến hành nhận dạng xác định mức độ tác động yếu tố (1) Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp; (2) Yếu tố xã hội; (3) Yếu tố kinh tế; (4) Yếu tố pháp luật, sách thuế đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng Đây góp phần hồn thiện sách, cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế, góp phần tăng thu NSNN phát triển kinh tế - xã hội./ iv ABSTRACT Vinh Hung District Tax Department is a unit under the Tax Department of Long An Province, the period from 2015 - 2019 has achieved encouraging results in tax administration activities to ensure correct and full collection, while ensuring ensuring the compliance and rationality of taxpayers, specifically: always fulfilling the budget collection plan, respectively: 135.2%; 153.9%; 150.9%; 123.7% and 100.1% In fact, after checking the tax finalization at 200 enterprises, the Vinh Hung District Tax Department collected tax arrears of up to 12 billion dong, the administrative fines for taxation were billion dong and billion dong arrears co Therefore, it is necessary to research and find suitable solutions to improve, from the above reasons, the author chooses the topic "Factors affecting tax compliance behavior of enterprises in Vinh Hung district, Long province an ”to an economic thesis, specializing in Finance - Banking Based on the deductive approach, this study uses qualitative methods and combines quantitative methods to analyze and assess the status of tax compliance of businesses in Vinh Hung district from 2014- In 2018, based on the secondary data from the Tax Department's performance report and conducting the survey collected by questionnaires from enterprises in Vinh Hung district Acquiring the theory of fraudulent behavior and practical studies of domestic and foreign researchers, the author conducted a 5-level likert scale, the reliability of the scale was tested by Cronbach's Alpha coefficients and factor analysis, linear regression models identify and determine the impact level of the factors (1) Psychological characteristics of the business; (2) Social factors; (3) Economic factors; (4) Legal factors, tax policies to tax compliance behavior of enterprises in Vinh Hung district This is a contribution to perfecting policies and reforming administrative procedures on taxation to create the most favorable conditions for taxpayers in complying with tax laws, contributing to increasing state budget revenues and economic development - society./ v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH x DANH MỤC BẢNG BIỂU xi DANH MỤC ĐỒ THỊ VÀ HÌNH VẼ xii CHƯƠNG TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi thời gian 1.4.2 Phạm vi không gian 1.4.3 Phạm vi nội dung 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn 1.6.1 Đóng góp phương diện khoa học 1.6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn 1.7 Phương pháp nghiên cứu 1.8 Tổng quan cơng trình trước 1.8.1 Các nghiên cứu nước 1.8.2 Các nghiên cứu nước 1.9 Cấu trúc dự kiến luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế vi 2.1.1 Hành vi 2.1.2 Hành vi tuân thủ thuế 2.2 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 13 2.3 Tổng hợp nghiên cứu trước 19 2.3.1 Các nghiên cứu nước 19 2.3.2 Các nghiên cứu nước 20 2.4 Mơ hình nghiên cứu giải thuyết nghiên cứu đề xuất 22 2.4.1 Mơ hình nghiên cứu 22 2.4.2 Giả thuyết nghiên cứu đề xuất 23 Kết luận chương 23 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Quy trình nghiên cứu 24 3.2 Xây dựng thang đo tham khảo 25 3.2.1 Đặc điểm tâm lý doanh nghiệp 26 3.2.2 Yếu tố xã hội 26 3.2.3 Yếu tố kinh tế 27 3.2.4 Yếu tố pháp luật, sách thuế 27 3.3 Nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo 28 3.3.1 Nghiên cứu định tính 28 3.3.2 Thang đo thức 31 3.4 Nghiên cứu định lượng 32 3.4.1 Hình thức thực 32 3.4.2 Các bước thực nghiên cứu 33 3.5 Phương pháp chọn mẫu xử lý số liệu 33 3.5.1 Phương pháp chọn mẫu 33 3.5.2 Phương pháp xử lý số liệu 34 Kết luận chương 40 CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 41 4.1 Hành vi tuân thủ thuế Chi Cục thuế huyện Vĩnh Hưng 41 4.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Vĩnh Hưng 41 4.1.2 Vị trí chức nhiệm vụ 42 vii 4.1.3 Tình hình thực thu Chi cục Thuế huyện Vĩnh Hưng 43 4.1.4 Kết nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 46 4.2 Thống kê mô tả mẫu quan sát 47 4.3 Phân tích độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha 50 4.3.1 Biến độc lập 50 4.3.2 Biến phụ thuộc 53 4.4 Phân tích nhân tố EFA 53 4.4.1 EFA biến độc lập 53 4.4.2 EFA biến phụ thuộc 56 4.4.3 Kết luận 57 4.5 Phân tích tương quan, hồi quy 57 4.5.1 Phân tích hồi quy 57 4.5.2 Phân tích tương quan 59 Kết luận chương 61 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 63 5.1 Kết luận 63 5.2 Hàm ý mặt sách 65 5.2.1 Về đặc điểm tâm lý doanh nghiệp 65 5.2.2 Về yếu tố xã hội 66 5.2.3 Về yếu tố kinh tế 66 5.2.4 Về yếu tố pháp luật, sách thuế 66 5.3 Khuyến nghị 67 5.3.1 Đối với Chi cục Thuế huyện Vĩnh Hưng 67 5.3.2 Đối với Chi cục Thuế tỉnh Long An 68 5.4 Hạn chế đề tài 68 5.5 Hướng nghiên cứu 69 Kết luận chương 69 KẾT LUẬN CHUNG 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 01 I viii PHỤ LỤC 02 IV PHỤ LỤC 03 .VIII PHỤ LỤC 04 XI PHỤ LỤC 05 XVI PHỤ LỤC 06 XXIII XII Valid Cases Excludeda Total 166 166 100.0 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure - Hệ số Cronbach’s Alpha Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 878 Item Statistics Mean Std N Deviation XH1 2.46 864 166 XH2 2.93 1.004 166 XH3 2.97 975 166 XH4 2.72 964 166 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Variance Correct Cronbach's if Item if Item Deleted ed Item- Alpha if Deleted Total Item Correlat Deleted ion XH1 8.63 6.696 717 853 XH2 8.15 5.959 751 839 XH3 8.11 5.993 776 828 XH4 8.36 6.281 712 854 Scale Statistics Mean Varianc Std N of e Deviation Items 11.08 10.647 3.263 Bảng 4.11.Cronbach’s Alpha thang đo yếu tố kinh tế Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N % Valid 166 100.0 a Cases Excluded 0 Total 166 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure - Hệ số Cronbach’s Alpha Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha XIII 858 Item Statistics Mean Std N Deviation KT1 3.28 873 166 KT2 3.25 904 166 KT3 3.33 870 166 KT4 3.19 828 166 KT5 3.16 841 166 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted KT1 12.93 7.486 760 805 KT2 12.96 7.017 844 780 KT3 12.88 7.416 782 799 KT4 13.02 7.975 687 825 KT5 13.05 9.464 330 908 Scale Statistics Mean Varianc Std N of e Deviation Items 16.21 11.876 3.446 Bảng 4.12.Cronbach’s Alpha thang đo yếu tố pháp luật, sách thuế Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N % Valid 166 100.0 a Cases Excluded 0 Total 166 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure - Hệ số Cronbach’s Alpha Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 852 Item Statistics Mean Std N Deviation PL1 3.83 887 166 PL2 3.77 885 166 XIV PL3 3.92 778 166 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted PL1 7.69 2.384 682 834 PL2 7.75 2.299 729 788 PL3 7.60 2.533 767 760 Scale Statistics Mean Varianc Std N of e Deviation Items 11.52 5.039 2.245 -Biến phụ thuộc Bảng 4.13.Cronbach’s Alpha thang đo hành vi tuân thủ thuế Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N % Valid 166 100.0 a Cases Excluded 0 Total 166 100.0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure - Hệ số Cronbach’s Alpha Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 838 Item Statistics Mean Std N Deviation TTT1 3.39 777 166 TTT2 3.56 877 166 TTT3 3.49 807 166 Item-Total Statistics Scale Scale Corrected Item- Cronbach's Mean if Variance if Total Correlation Alpha if Item Item Item Deleted Deleted Deleted TTT1 7.05 2.349 687 791 TTT2 6.88 2.094 679 802 TTT3 6.95 2.167 744 734 Scale Statistics XV Mean Varianc e 10.44 4.587 Std Deviation 2.142 N of Items XVI PHỤ LỤC PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 1441.34 df 120 Sig .000 Communalities Initial 836 Extraction DDTL1 1.000 485 DDTL2 1.000 680 DDTL3 1.000 691 DDTL4 1.000 631 XH1 1.000 722 XH2 1.000 770 XH3 1.000 758 XH4 1.000 690 PL1 1.000 722 PL2 1.000 780 PL3 1.000 818 KT1 1.000 747 KT2 1.000 842 KT3 1.000 774 KT4 1.000 685 KT5 1.000 385 XVII Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Compone Initial Eigenvalues Extraction Sums of nt Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Variance 5.836 36.477 36.477 5.836 36.477 2.294 14.336 50.813 2.294 14.336 1.554 9.712 60.525 1.554 9.712 1.497 9.357 69.882 1.497 9.357 827 5.170 75.052 704 4.401 79.453 548 3.423 82.876 496 3.100 85.976 409 2.557 88.533 10 395 2.466 90.999 11 349 2.179 93.178 12 281 1.759 94.936 13 265 1.657 96.593 14 237 1.483 98.076 15 173 1.079 99.155 16 135 845 100.000 Total Variance Explained Component Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings XVIII Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 36.477 3.152 19.702 19.702 50.813 3.103 19.397 39.098 60.525 2.504 15.649 54.747 69.882 2.422 15.135 69.882 10 11 12 13 14 15 16 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component DDTL1 469 -.310 407 DDTL2 662 DDTL3 538 -.295 552 DDTL4 392 -.235 633 XH1 629 XH2 668 XH3 743 453 -.548 262 -.499 -.403 XIX XH4 752 210 -.263 PL1 426 680 264 PL2 386 684 381 PL3 393 722 371 KT1 700 -.332 -.302 KT2 789 -.310 -.292 KT3 760 -.331 -.240 KT4 738 KT5 243 -.260 235 -.288 208 -.313 400 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted Rotated Component Matrixa Component DDTL1 DDTL2 648 299 209 732 DDTL3 804 DDTL4 788 XH1 833 XH2 852 XH3 810 221 XH4 720 287 PL1 213 256 820 PL2 874 PL3 893 KT1 221 811 202 KT2 306 830 239 KT3 292 783 275 XX KT4 313 KT5 727 598 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization.a a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Compone 609 580 447 305 242 -.404 -.356 807 -.160 -.536 817 140 -.739 462 075 485 nt Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .718 Approx Chi-Square 200.154 Bartlett's Test of Sphericity df Sig .000 Communalities Initial Extraction TTT1 1.000 743 TTT2 1.000 732 TTT3 1.000 799 XXI Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Compone Initial Eigenvalues Extraction Sums of nt Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Variance 2.274 75.789 75.789 417 13.901 89.690 309 10.310 100.000 2.274 75.789 Total Variance Explained Component Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 75.789 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component TTT1 862 TTT2 855 TTT3 894 Extraction Method: Principal Component Analysis.a a components extracted XXII Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated XXIII PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Entered Removed KT, PL, Method Enter DDTL, XHb a Dependent Variable: TTT b All requested variables entered Model Summaryb Mode R l R Adjusted R Std Error of Square 641a Square 411 the Estimate 396 DurbinWatson 55479 1.904 a Predictors: (Constant), KT, PL, DDTL, XH b Dependent Variable: TTT ANOVAa Model Sum of df Mean Squares F Sig Square Regression 34.545 8.636 Residual 49.554 161 308 Total 84.100 165 28.059 000b t Sig a Dependent Variable: TTT b Predictors: (Constant), KT, PL, DDTL, XH Coefficientsa Model Unstandardized Standardize Coefficients d Coefficients B Std Error Beta XXIV (Constant) 573 314 1.828 069 DDTL 278 070 273 3.978 000 XH 250 064 285 3.879 000 PL 188 062 197 3.047 003 KT 150 075 145 2.008 046 Coefficientsa Model Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) DDTL 777 1.287 XH 677 1.477 PL 876 1.142 KT 703 1.423 a Dependent Variable: TTT Collinearity Diagnosticsa Model Dimension Eigenv Condition alue Index Variance Proportions (Constant) DDTL XH PL 4.882 1.000 00 00 00 00 048 10.074 06 03 83 04 035 11.753 00 15 03 48 022 14.888 00 56 05 02 013 19.427 94 26 09 45 Collinearity Diagnosticsa Model Dimension Variance Proportions KT 1 00 XXV 00 21 72 07 a Dependent Variable: TTT Residuals Statisticsa Minimum Maximum Mean Std N Deviation Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual 2.3739 4.3592 3.4799 45756 166 -1.75091 1.84788 00000 54802 166 -2.417 1.922 000 1.000 166 -3.156 3.331 000 988 166 a Dependent Variable: TTT XXVI ... nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng, tỉnh Long An 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Xác định yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế. .. lý thuyết hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Vĩnh Hưng 1.4.3 Phạm vi nội dung: Nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Hưng... tích nhân tố khám phá EFA phân tích hồi quy để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Đề xuất mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện