Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM Chun ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THI ̣ MINH TÂM Hà Nội – 2012 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt i Danh mục bảng, sơ đồ ii MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung về ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niê ̣m về ngân hàng thương ma ̣i 1.1.2 Chức của ngân hàng thương ma ̣i 1.2 Hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm, mục đích và sự cần thiết của kiểm toán nội 6 8 ngân hàng thương ma ̣i 1.2.2 Phạm vi kiểm toán nội 12 1.2.3 Tổ chức máy kiểm toán nội 13 1.2.4 Nhiệm vụ quyền hạn của phận kiểm toán nội 17 1.2.5 Tiêu chuẩn người làm kiểm toán nội 20 1.2.6 Nội dung hoạt động của kiểm toán nội 22 1.2.7 Phương pháp thực hiện kiểm toán nội 23 1.2.8 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội 23 1.2.9 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội 28 ngân hàng thương mại 1.3 Kinh nghiệm thế giới về hoạt động kiểm toán nội CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN 30 35 NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2007 ĐẾN 2011 Tổng quan về ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng TMCP Công 35 2.1 thương Việt Nam 2.1.2 Hoạt động kinh doanh của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 39 2.2 Hoạt động kiểm toán nội tại ngân hàng TMCP Công thương 43 Việt Nam 2.2.1 Mơ hình tổ chức và quy chế hoạt động 43 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội tại ngân hàng TMCP 50 Công thương Việt Nam 2.2.3 Phương pháp kiểm toán nội tại ngân hàng TMCP Công 52 thương Việt Nam 2.2.4 Thực hiện kiểm toán nội tại ngân hàng TMCP Công thương 57 Việt Nam 2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm toán nội tại ngân hàng 63 TMCP Công thương Việt Nam 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Những tồn tại và hạn chế 64 2.3.3 Phân tích các nhân tố và nguyên nhân tác động đến chất lượng 67 hoạt động kiểm toán nội tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG HOẠT 72 ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP CƠNG THƢƠNG VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triển của máy kiểm toán nội ngân hàng 72 TMCP Công thương Việt Nam 3.1.1 Định hướng phát triển của ngân hàng TMCP Công thương Việt 72 Nam 3.1.2 Định hướng xây dựng và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm 73 toán nội ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 3.2 Quan điểm và nguyên tắc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm 74 toán nội ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 3.3 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội ngân 76 hàng TMCP Công thương Việt Nam 3.3.1 Tổ chức lại máy kiểm toán nội 77 3.3.2 Đổi công tác kiểm toán nội 86 3.4 Kiến nghị thực hiện giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động 94 kiểm toán nội Vietinbank 3.4.1 Kiến nghị quan nhà nước 94 3.4.2 Kiến nghị ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 96 3.4.3 Kiến nghị các tổ chức nghề nghiệp 97 KẾT LUẬN Tài liệu tham khảo Phụ lục 99 100 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài chính DN Doanh nghiệp GDV Giao dịch viên HĐQT IIA KSNB KTKSNB KTNB KTV KTVNB Hội đồng quản trị Viện kiểm toán nội Kiểm soát nội Kiểm tra kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Kiểm toán viên nội NHCT Ngân hàng công thương NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTMCPCT Ngân hàng thương mại cổ phần công thương TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn i DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT Bảng số Bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2007-2011 40 Bảng 2.2 Đánh giá rủi ro và tần suất kiểm toán 53 Bảng 2.3 Thống kê số lượt kiểm toán từ năm 2007 đến năm 2011 Trang 58 Thống kê số tiêu phản ánh chất lượng hoạt Bảng 2.4 động của phận KTNB từ năm 2007 đến năm 66 2011 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy kiểm toán nội 15 Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy KTNB theo các khối chức 16 Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kiểm toán theo khu vực 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 3.1 Mơ hình hệ thống kiểm soát nội đề xuất 78 Sơ đồ 3.2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội đề xuất 83 Cơ cầu tổ chức của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm soát nội Vietinbank ii Trang 38 49 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bước vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp nói chung và các tổ chức tín dụng của Việt Nam nói riêng có sự phát triển nhanh chóng về quy mô và số lượng Song song với sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp phải giải quyết vấn đề phát sinh như: hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng các nguồn lực, quản trị rủi ro, độ tin cậy của thông tin tài chính,… Các tổ chức tín dụng là loại hình kinh doanh đặc biệt, hoạt động chế thị trường phải đối mặt với nhiều rủi ro ngành nghề nào khác Do vậy, để hạn chế đến mức thấp các rủi ro xẩy đồng thời để nâng cao hiệu hoạt động, nhiệm vụ thiếu và ngày càng trở nên thiết yếu hoạt động của các tổ chức tín dụng là phải tổ chức tốt công tác kiểm toán nội thân tổ chức tín dụng Trước yêu cầu cấp bách, Ngân hàng nhà nước Việt nam ban hành Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN vào ngày 01/8/2006, yêu cầu các ngân hàng phải thành lập phận kiểm toán nội Và gần ngày 29/12/2011 ngân hàng nhà nước (NHNN) ban hành thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định chi tiết về hệ thống kiểm soát nội & kiểm toán nội của tổ chức tín dụng thay thế hoàn toàn cho các quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN & quyết định số 37/2006/QĐNHNN ngày 01/8/2006 của NHNN trước Trong năm 2007 và 2008 có nhiều ngân hàng thành lập phận kiểm toán nội theo quyết định của NHNN số có Ngân hàng Cơng thương Việt nam Tuy thành lập và vào hoạt động năm chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Cơng thương Việt Nam cịn thấp và chưa đạt mức kỳ vọng của Ban lãnh đạo Điều này có Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) Cơng thương Việt Nam mà cịn tồn tại các Ngân hàng khác Theo kết khảo sát của Cơng ty kiểm toán Price Water House Coupers khó khăn lớn mà kiểm toán nội các ngân hàng thương mại gặp phải là thiếu chiến lược rõ ràng và dài hạn cho kiểm toán nội Điều này phản ánh thực tế là kiểm toán nội là lĩnh vực Việt Nam và chưa có chuẩn mực và hướng dẫn thực hành nào chính thức ban hành Kể ngân hàng có quy trình kiểm toán nội bộ, tính hợp lý và đầy đủ của quy trình này là câu hỏi lớn Từ kinh nghiệm thực tiễn nhiều năm làm kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam với lý luận khoa học tiếp thu trường, tác giả chọn đề tài: “Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ kinh tế Tình hình nghiên cứu Đã có nhiều nghiên cứu nhiều khía cạnh và lĩnh vực khác về kiểm toán nội như: Các nghiên cứu của tác giả Smith, Charles A (1934) về “Kiểm soát kiểm toán nội bộ”; tác giả J.C.Shaw (1980) về “Kiểm toán nội - yếu tố cần thiết cho hoạt động quản lý hiệu quả”; tác giả Richard A.Roy (1989) về “Quản lý hành chính phận kiểm toán nội bộ”; tác giả Spencer Pickett (2000) về “Phát triển các lực kiểm toán nội bộ”; tác giả Robert Moeller (2005) về “Kiểm toán nội hiện đại theo quan điểm của Brink”;… Ở Việt Nam, năm 1997 kiểm toán nội chính thức công nhận Một số nghiên cứu về kiểm toán nội bắt đầu phát triển: Tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) về “Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm soát quản lý vĩ mô Việt Nam”; tác giả Nguyễn Mai Vinh (2005) chủ trì đề tài “Hoàn thiện kiểm toán nội tại Bộ Thủy sản”; tác giả Ngô Trí Tuệ và cộng sự với đề tài “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài chính tại TCT Bưu chính viễn thơng Việt Nam” (năm 2004); tác giả Vương Đình Huệ và cộng sự với đề tài cấp nhà nước “Định hướng chiến lược và giải pháp phát triển kiểm toán Việt Nam”;… Các nghiên cứu xem xét vấn đề mang tính khái quát chung về kiểm toán nội hay đề cập đến tổ chức kiểm toán nội đơn vị định hay ngành định nền kinh tế Tuy nhiên chưa có nghiên cứu nào mang tính khái quát bao gồm lý luận và thực tiễn về hoạt động kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng mà cụ thể là Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam đặc biệt giai đoạn hiện nền kinh tế nước ta hội nhập mạnh mẽ với thế giới bên cạnh hệ thống ngân hàng Việt Nam đứng trước khó khăn thách thức lớn về hiệu hoạt động, mua bán sáp nhập ngân hàng,… đồng thời NHNN ban hành thông tư 44 thay thế hoàn toàn các văn trước về hoạt động kiểm toán nội tại các tở chức tín du ̣ng (TCTD) Vì lý nên trên, Luận văn tập trung nghiên cứu về hoạt động kiểm toán nội tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Các nghiên cứu của Luận văn bao gồm lý luận về kiể m toán nô ̣i bô ̣ (KTNB) và thực trạng KTNB tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam, đồng thời đưa kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hoạt động KTNB tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục đích của Luận văn là đánh giá toàn diện thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam từ thành lập đến nay, bên cạnh phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Từ đưa kiến nghị, phương hướng và các giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Đối tượng nghiên cứu cụ thể hóa các khía cạnh sau: Một là, Những vấn đề lý luận về kiểm toán nội Ngân hàng thương mại KẾT LUẬN Trong điều kiện sự nghiệp cơng nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nước ngày càng đẩy mạnh, sự hội nhập kinh tế càng trở nên sâu rộng, môi trường kinh doanh của các NHTM nói chung và của Vietinbank nói riêng có sự thay đổi đáng kể địi hỏi các NHTM phải có các phương hướng và giải pháp phát triển phù hợp với tình hình Mặc dù đạt nhiều thành tựu hoạt động kinh doanh Vietinbank phải đối mặt với nhiều thách thức khác như: hoạt động chưa thực sự hiệu quả, chất lượng tín dụng giảm sút, thị phần các mặt hoạt động bị giảm sút, gian lận và sai sót cịn tồn tại nhiều phận,… Trong bối cảnh đó, nhà quản lý cần tìm kiếm và sử dụng các phương sách quản lý đem lại hiệu cho hoạt động của Vietinbank Thực tế tổ chức KTNB của Vietinbank chứng minh sự lựa chọn loại hình kiểm toán này là hoàn toàn đắn Mặc dù vậy, hiệu hoạt động của phận này tại Vietinbank chưa cao Vì vậy, Luận văn hướng tới việc hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động KTNB tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Nội dung của luận văn trình bày cách hệ thống sở lý luận về hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Làm rõ các khái niệm, mục tiêu, nội dung, chất lượng kiểm toán nội bộ; phân biệt rõ kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội và quản trị rủi ro hệ thống trị rủi ro Qua làm sáng tỏ tầm quan trọng của kiểm soát kiểm toán nội hoạt động ngân hàng Đồng thời luận giải các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động của ngân hàng thương mại Luận văn nêu thực trạng hoạt động kinh doanh, thực trạng về cấu tổ chức, về hoạt động của máy kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động ngân hàng; nêu rõ mặt được, mặt tồn tại và phân tích các nguyên nhân dẫn đến tồn tại của hoạt động Xuất phát từ sở lý luận chung và hạn chế nghiên cứu thực trạng của hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội tại Ngân hàng Công thương Việt Nam Tác giả đề xuất 02 nhóm giải pháp liên quan đến tổ chức máy KTNB & công 99 tác KTNB ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam nhằm khắc phục hạn chế, nâng cao chất lượng hoạt động của hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ, giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng hiệu của hoạt động kinh doanh Ngoài ra, tác giả nêu lên số kiến nghị các quan nhà nươc, Ban lãnh đạo Vietinbank và các tổ chức nghề để hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động có hiệu Trong quá trình nghiên cứu, tác giả có sự cố gắng nỗ lực cao để hoàn thiện luận văn cách tốt Song là nội dung rộng, phức tạp lại tương đối mẻ; khuôn khổ luận văn thạc sỹ hạn chế về thời gian, hạn chế về kiến thức Vì luận văn này chắn nhiều hạn chế Tác giả mong các thầy cô giáo, các nhà nghiên cứu quan tâm đến đề tài này đóng góp ý kiến để tác giả hoàn thiện bổ sung kiến thức cịn thiếu sót 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiế ng Viêṭ Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội bộ: Khái niệm qui trình, Nxb Thống kê, Hà Nội Ngân hàng Công thương Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 Ngân hàng Công thương Việt Nam, Báo cáo thường niên Kiểm toán nội năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 Ngân hàng nhà nước , Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước , Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Thống đốc NHNN ban hành quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước , Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 NHNN quy định hệ thống kiểm tra kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD Quố c hô ̣i , Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 thơng qua ngày 16/06/2010 Nguyễn Văn Tiến (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nxb Thống kê Victor, Z.Brink and Herbert, Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, Nxb Tài chính Website 10 www.ifac.org 101 PHỤ LỤC STT Số hiêụ Nô ̣i dung Phụ lục Câu hỏi phỏng vấ n Phụ lục Tổ ng hơ ̣p kế t quả gửi phiế u điề u tra Phụ lục Bảng câu hỏi đánh giá chấ t lươ ̣ng kiể m toán nô ̣i bô ̣ Phụ lục CÂU HỎI PHỎNG VẤN1 STT: ………………………… Ngày vấn: ………………… Họ tên người vấn: ……………………………………………………… Vị trí công tác: ……………………………………………………………………… Tên ngân hàng: …………………………… Trụ sở tại ……………………………… Năm thành lập: ……………………………………………………………………… Trong ngân hàng của ơng/bà có thực hiện kiểm toán hàng năm hay khơng? Có Khơng Hình thức kiểm toán áp dụng ngân hàng của ông/bà: Kiểm toán tài chính Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Loại khác Nếu là loại khác, xin vui lòng nêu rõ loại kiểm toán áp dụng: ………………………… Tổ chức nào thực hiện kiểm toán hàng năm ngân hàng của ông/bà? Kiểm toán độc lập Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội Khơng có Trong ngân hàng của ơng/bà có Ban kiểm soát khơng? Có Khơng Ban kiểm soát của ngân hàng có người ……… và trực thuộc ……………… Nhiệm vụ chính của Ban kiểm soát là: ………………………………………………… Ban kiểm soát có đạo hoạt động của kiểm toán nội không? Câu hỏi vấn này tác giả soạn thảo nhằm mục đích khảo sát cho nghiên cứu khoa học của cá nhân, không nhằm mục đích thương mại Tôi xin cam kết về vấn đề sử dụng tài liệu vấn không làm ảnh hưởng tới đơn vị vấn Các thành viên Ban kiểm soát có tham gia các chức quản lý nào khác khơng? Có Khơng 10 Ngân hàng của ơng/bà có tổ chức phận/phịng kiểm toán nội khơng? Có Khơng Nếu câu trả lời có, xin ông/bà trả lời tiếp câu hỏi từ 10.1 tới 10.18, trƣờng hợp ngƣợc lại xin ông/bà bỏ qua câu hỏi trả lời tiếp từ 11 đến 14 10.1 Bộ phận kiểm toán nội ngân hàng thành lập từ nào? Tên của phận kiểm toán nội bộ? Từ năm: …………………………… Tên phận KTNB: …………………………………… 10.2 10.3 10.4 Mơ hình tổ chức của kiểm toán nội là: Giám định viên (1 người) Một phòng, ban Một tổ kiểm toán Thay đổi theo thời kỳ và yêu cầu công việc Kiểm toán nội ngân hàng có biên chế người: ……………………… Người Trình độ của các kiểm toán viên nội ngân hàng thế nào? Đại học & đại học Cao đẳng Trung học chuyên nghiệp 10.5 Ngành học: ……………… Ngành học: ……………… Ngành học: ……………… Chứng nghề nghiệp của các kiểm toán viên nội CIA (chứng kiểm toán viên nội bộ) CPA (ACCA,…) (chứng kiểm toán viên độc lập) Chứng khác Nếu có, xin vui lịng cho biết tên Tổ chức cấp chứng nghề nghiệp ………… 10.6 Khi bổ nhiệm làm kiểm toán viên nội bộ, việc đào tạo của kiểm toán viên có thực hiện khơng? Có Khơng Thời gian trung bình ngân hàng tổ chức các khóa đào tạo cho kiểm toán viên nội là: ……………………………… 10.7 Kiểm toán nội có xây dựng qui trình cho hoạt động kiểm toán khơng? Có 10.8 Khơng Theo ơng/bà biết kiểm toán nội ngân hàng tham gia vào lĩnh vực nào? Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán các lĩnh vực khác (Chi tiết: ……………………………………………………) 10.9 Kiểm toán nội thực hiện kiểm toán theo? Kế hoạch kiểm toán hàng năm Theo quyết định của HĐQT (thông qua ban kiểm soát) Theo quyết định của Ban giám đốc Khác (Chi tiết: ……………………………… ) 10.10 Kiểm toán nội ngân hàng cung cấp thông tin kiểm toán cho ai? Cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Đối tượng khác (Chi tiết: ………………………….) 10.11 Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm các kiểm toán viên nội ngân hàng quyết định? Đại hội cổ đông Chủ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soát Trưởng phận Kiểm toán nội Đối tượng khác (Chi tiết: ………………………….) 10.12 Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm Trưởng phận kiểm toán nội ngân hàng quyết định? Đại hội cổ đông Chủ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soát Đối tượng khác (Chi tiết: ………………………….) 10.13 Kiểm toán nội kiểm toán dựa sở nào thực hiện kiểm toán? Chuẩn mực thực hành cho kiểm toán nội Chuẩn mực kế toán, chế độ tài chính hiện hành Chuẩn mực cho kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán nhà nước Quy chế kiểm toán nội của Ngân hàng Khác (Chi tiết: ………………………….) 10.14 Ơng/bà cho biết sai phạm kiểm toán viên phát hiện, ngăn chặn và xử lý có giá trị vào khoảng năm vừa qua? ………………… 10.15 Ơng/bà ước tính trung bình chi phí cho hoạt động kiểm toán khoảng (triệu VNĐ)? Chi phí lương cho nhân viên Các chi phí khác 10.16 Xin vui lòng đánh giá theo mức độ từ cao xuống thấp với 5-Rất cao, 4-Cao, 3-Trung bình, 2-Thấp, 1-Rất thấp Chi phí hoạt động cho kiểm toán nội so với tổng chi phí của ngân hàng Hiệu hoạt động của kiểm toán nội cung cấp thông tin phục vụ cho nhà quản lý Sự phù hợp về cách thức tổ chức quy trình của kiểm toán nội Kiểm toán nội của ngân hàng phối hợp với các đơn vị kiểm toán bên ngoài (kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước) với hiệu là 10.17 Ông/bà đánh giá thế nào về chính sách của Nhà nước về kiểm toán nội bộ? Phù hợp với thực tế Quá chung chung Không vận dụng Đề xuất cụ …………………………………………………………………… thể: 10.18 Theo ý kiến ơng/bà có cần thiết phải “tiêu chuẩn hóa” kiểm toán nội và tiến tới cấp chứng kiểm toán viên nội khơng? Có Khơng 11 Ơng/bà đánh giá thế nào về vai trò của kiểm toán hoạt động quản lý? Rất quan trọng (bắt buộc phải có) Khá quan trọng (ảnh hưởng đáng kể tới việc quyết định) Không quan trọng (không ảnh hưởng tới qút định) 12 Theo ơng/bà có sự khác biệt thông tin và mục đích của kiểm toán ba tổ chức kiểm toán thực hiện là Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán nội thực hiện? Có Khơng 13 Định kỳ ngân hàng ơng/bà có tiến hành đánh giá về tính hiệu các hoạt động hay phận, chi nhánh hay khơng? Có Khơng 14 Theo ơng/bà tổ chức phận kiểm toán nội phức tạp và tốn kém? Có Khơng Phụ lục 2: Tổng hợp kết gửi phiếu điều tra KẾT QUẢ PHỎNG VẤN - Tác giả thực hiện khảo sát điều tra tại 15 ngân hàng hoạt động Việt Nam bao gồm: Vietcombank, BIDV, Agribank, HSBC, Standard Chartered, ANZ, INDOVINA BANK, VID PUBLIC BANK, ACB, Techcombank, Eximbank, MB, Sacombank, SHB, VIB - Đối tượng thực hiện khảo sát điều tra: Lãnh đạo và nhân viên các phận: KTNB, Tín dụng, Tài chính kế toán, Quản lý rủi ro Đồng thời thực hiện khảo sát qua số lãnh đạo các chi nhánh - Số phiếu phát ra: 50 - Số phiếu nhận về: 42 - Tỷ lệ: 84% - Kết cụ thể sau: Trong ngân hàng của ơng/bà có thực hiện kiểm toán hàng năm hay khơng? Có 40/42 Khơng 2/42 Hình thức kiểm toán áp dụng ngân hàng của ông/bà: Kiểm toán tài chính 40/42 Kiểm toán hoạt động 3/42 Kiểm toán tuân thủ 30/42 Loại khác Nếu là loại khác, xin vui lòng nêu rõ loại kiểm toán áp dụng: ………………………… Tổ chức nào thực hiện kiểm toán hàng năm ngân hàng của ông/bà? Kiểm toán độc lập Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội Không có 40/42 8/42 20/42 2/42 Trong ngân hàng của ông/bà có Ban kiểm soát không? Có 42/42 Không 0/42 Các thành viên Ban kiểm soát có tham gia các chức quản lý nào khác khơng? Có 0/42 Khơng 42/42 Ngân hàng của ơng/bà có tổ chức phận/phịng kiểm toán nội khơng? Có 35/42 Khơng 7/42 Nếu câu trả lời có, xin ơng/bà trả lời tiếp câu hỏi từ 6.1 tới 6.18, trƣờng hợp ngƣợc lại xin ông/bà bỏ qua câu hỏi trả lời tiếp từ đến 10 6.1 Bộ phận kiểm toán nội ngân hàng thành lập từ nào? Tên của phận kiểm toán nội bộ? Từ năm: Chủ yếu từ sau năm 2000 Tên phận KTNB: Chủ yếu là phòng KTNB 6.2 Mơ hình tổ chức của kiểm toán nội là: Giám định viên (1 người) Một phòng, ban Một tổ kiểm toán Thay đổi theo thời kỳ và yêu cầu công việc 6.3 Kiểm toán nội ngân hàng có biên chế người: Dưới người Từ đến 15 người Trên 15 người 6.4 12/35 15/35 8/35 Trình độ của các kiểm toán viên nội ngân hàng thế nào? Đại học & đại học Cao đẳng Trung học chuyên nghiệp 6.5 0/35 35/35 0/35 0/35 35/35 0/35 0/35 Chứng nghề nghiệp của các kiểm toán viên nội CIA (chứng kiểm toán viên nội bộ) CPA (ACCA,…) (chứng kiểm toán viên độc lập) Chứng khác 0/35 5/35 18/35 Nếu có, xin vui lịng cho biết tên Tổ chức cấp chứng nghề nghiệp ………… 6.6 Khi bổ nhiệm làm kiểm toán viên nội bộ, việc đào tạo của kiểm toán viên có thực hiện khơng? Có 35/35 Khơng 0/35 Thời gian trung bình ngân hàng tổ chức các khóa đào tạo cho kiểm toán viên nội là: ……………………………… 6.7 Kiểm toán nội có xây dựng qui trình cho hoạt động kiểm toán khơng? Có 6.8 8/35 Khơng 27/35 Theo ơng/bà biết kiểm toán nội ngân hàng tham gia vào lĩnh vực nào? Kiểm toán báo cáo tài chính 20/35 Kiểm toán hoạt động 8/35 Kiểm toán tuân thủ 35/35 Kiểm toán các lĩnh vực khác 0/35 (Chi tiết: ……………………………………………………) 6.9 Kiểm toán nội thực hiện kiểm toán theo? Kế hoạch kiểm toán hàng năm Theo quyết định của HĐQT (thông qua ban kiểm soát) Theo quyết định của Ban giám đốc Khác (Chi tiết: ……………………………… ) 35/35 18/35 17/35 0/35 6.10 Kiểm toán nội ngân hàng cung cấp thông tin kiểm toán cho ai? Cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Đối tượng khác (Chi tiết: ………………………….) 33/35 35/35 35/35 0/35 6.11 Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm các kiểm toán viên nội ngân hàng quyết định? Đại hội cổ đông Chủ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soát Trưởng phận Kiểm toán nội Đối tượng khác (Chi tiết: Ban giám đốc………….) 0/35 8/35 7/35 0/35 20/35 6.12 Việc bổ nhiệm và miễn nhiệm Trưởng phận kiểm toán nội ngân hàng quyết định? Đại hội cổ đông Chủ tịch hội đồng quản trị Ban kiểm soát Đối tượng khác (Chi tiết: Ban giám đốc…………….) 2/35 22/35 1/35 10/35 6.13 Kiểm toán nội kiểm toán dựa sở nào thực hiện kiểm toán? Chuẩn mực thực hành cho kiểm toán nội Chuẩn mực kế toán, chế độ tài chính hiện hành Chuẩn mực cho kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán nhà nước Quy chế kiểm toán nội của Ngân hàng Khác (Chi tiết: ………………………….) 35/35 35/35 0/35 5/35 35/35 6.14 Ơng/bà cho biết sai phạm kiểm toán viên phát hiện, ngăn chặn và xử lý có giá trị vào khoảng năm vừa qua? năm……… 6.15 Ơng/bà ước tính trung bình chi phí cho hoạt động kiểm toán khoảng (triệu VNĐ)? Chi phí lương cho nhân viên Các chi phí khác triệu/tháng/NV 6.16 Xin vui lòng đánh giá theo mức độ từ cao xuống thấp với 5-Rất cao, 4-Cao, 3Trung bình, 2-Thấp, 1-Rất thấp 23/35 12/35 Chi phí hoạt động cho kiểm toán nội so với tổng chi phí của ngân hàng Hiệu hoạt động của kiểm toán nội cung 5/35 27/35 3/35 cấp thông tin phục vụ cho nhà quản lý Sự phù hợp về cách thức tổ chức quy trình của kiểm 16/35 9/35 toán nội Kiểm toán nội của ngân hàng phối hợp với các 30/35 5/35 đơn vị kiểm toán bên ngoài (kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước) với hiệu là 10/35 6.17 Ông/bà đánh giá thế nào về chính sách của Nhà nước về kiểm toán nội bộ? Phù hợp với thực tế Quá chung chung Không vận dụng 18/35 17/35 Đề xuất cụ thể: Cần có quan chuyên về đào tạo và cấp chứng cho KTVNB 6.18 Theo ý kiến ơng/bà có cần thiết phải “tiêu chuẩn hóa” kiểm toán nội và tiến tới cấp chứng kiểm toán viên nội khơng? Có 27/35 Khơng 8/35 Ơng/bà đánh giá thế nào về vai trò của kiểm toán hoạt động quản lý? Rất quan trọng (bắt buộc phải có) Khá quan trọng (ảnh hưởng đáng kể tới việc quyết định) Không quan trọng (không ảnh hưởng tới qút định) 32/42 10/42 Theo ơng/bà có sự khác biệt thơng tin và mục đích của kiểm toán ba tổ chức kiểm toán thực hiện là Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nhà nước và Kiểm toán nội thực hiện? Có 38/42 Khơng 4/42 Định kỳ ngân hàng ơng/bà có tiến hành đánh giá về tính hiệu các hoạt động hay phận, chi nhánh hay không? Có 27/42 Khơng 15/42 10 Theo ơng/bà tổ chức phận kiểm toán nội phức tạp và tốn kém? Có 34/42 Khơng 8/42 Phụ lục 3: Bảng câu hỏi đánh giá chất lƣợng kiểm toán nội Họ và tên : Cấp bậc : Chức vụ : Ngân hàng : Số hiệu nhân viên : Chi nhánh : Đánh giá của ông (bà) về công việc đoàn KTNB thực hiện - Trưởng đoàn KTNB: Thời gian thực hiện: CÂU HỎI STT Cho biết thái độ giao tiếp, cách thức tiến hành của các thành viên đoàn kiểm toán có làm ảnh hưởng đến công việc của ông/ bà không? Theo đánh giá của ông/bà trình độ của các KTVNB tham gia đoàn có đảm bảo chất lượng của kiểm toán hay khơng? KTNB có tn thủ theo kế hoạch kiểm toán thống trước với đơn vị không? Những nội dung nào khác ngoài kế hoạch kiểm toán của kỳ kiểm toán này mà ông/bà đề xuất? Kết của đoàn kiểm toán có giúp đơn vị nhìn nhận rõ vấn để và có biện pháp điều chỉnh để nâng cao hiệu hoạt động hay không? ……………………………………………… ĐÁNH GHI CHÚ/ GIÁ ĐỀ XUẤT ... GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRẦN VĂN TÙNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã... TMCP Công thương Việt Nam 3.2 Quan điểm và nguyên tắc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm 74 toán nội ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 3.3 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm. .. pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống kiểm toán nội của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Hai là, Luận văn tạo sở để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội của Ngân hàng