Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội

Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN NGỌC HẢI NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội –2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN NGỌC HẢI NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : CA130316 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ THU HÀ Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tác giả Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Các số liệu trích dẫn trình nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 08 tháng 08 năm 2015 Họ tên tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hải LỜI CẢM ƠN Trong trình làm việc thực đề tài, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin chân thành cảm ơn sâu sắc TS Phạm Thị Thu Hà – người thầy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Khoa Sau đại học, Quý thầy cô thuộc Viện quản lý kinh tế, Đại học Bách khoa Hà Nội giúp tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Thạc sỹ kinh tế Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội giúp đỡ mặt, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, xin cảm ơn đồng nghiệp Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội tạo điều kiện thu thập số liệu, cung cấp thông tin cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Nhân dịp này, xin cám ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hải DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội SHB Ngân hàng thương mại NHTM Thương mại cổ phần TMCP Tổ chức tín dụng TCTD Kiểm tốn viên KTV Phịng giao dịch PGD Kiểm toán nội KTNB Kiểm toán viên nội KTVNB Kiểm soát nội KSNB 10 Ngân hàng nhà nước NHNN 11 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 12 Tổ chức kinh tế TCKT 13 Tổng giám đốc TGĐ 14 Hội đồng quản trị HĐQT 15 Tổng công ty TCT 16 Giao dịch viên GDV 17 Doanh nghiệp DN DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG, BIỂU ĐỒ HÌNH, BẢNG, BIỂU ĐỒ TÊN HÌNH, BẢNG, BIỂU ĐỒ TRANG Hình 1.1 Tổ chức máy KTNB theo loại hình kiểm tốn 16 Hình 1.2 Tổ chức máy KTNB theo khối chức 17 Hình 1.3 Tổ chức phận kiểm toán theo khu vực 18 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 39 Bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu giai đoạn 2010-2014 41 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm soát nội SHB 50 Bảng 2.2 Đánh giá rủi ro tần suất kiểm toán 55 Bảng 2.3 Thống kê số lượt kiểm toán từ năm 2010 đến năm 2014 60 Một số kết công tác đánh giá hiệu hiệu lực hệ Bảng 2.4 thống kiểm soát nội từ năm 2010 đến năm 2014 65 Thống kê số tiêu phản ánh chất lượng hoạt động Bảng 2.5 phận KTNB từ năm 2010 đến năm 2014 73 Hình 3.1 Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội để xuất 85 Hình 3.2 Mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội để xuất 90 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái quát chung ngân hàng thương mại 1.1.2 Khái niệm, mục đích cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.2.1 Phạm vi kiểm toán nội .12 1.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội 14 1.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn phận kiểm toán nội 18 1.2.4 Tiêu chuẩn người làm kiểm toán nội 21 1.2.5 Nội dung hoạt động kiểm toán nội 23 1.2.6 Phương pháp thực kiểm toán nội .24 1.2.7 Các tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội 25 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 29 1.3.1 Nhân tố chủ quan 29 1.3.2 Nhân tố khách quan .31 1.4 KINH NGHIỆM TRÊN THẾ GIỚI VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ .32 TÓM TẮT CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI TRONG GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2014 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội 37 2.1.2 Hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 40 2.2 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 44 2.2.1 Mơ hình tổ chức quy chế hoạt động 44 2.2.2 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 51 2.2.3 Phương pháp kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 53 2.2.4 Thực kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội .58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 69 2.3.1 Đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán SHB ………………… 69 2.3.1.1.Những kết đạt 70 2.3.1.2 Những tồn hạn chế .71 2.3.2 Phân tích nhân tố nguyên nhân tác động đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .74 TÓM TẮT CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI 79 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 79 3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội 79 3.1.2 Định hướng xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 80 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN – HÀ NỘI 81 3.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI 83 3.3.1 Tổ chức lại máy kiểm toán nội 84 3.3.2 Đổi cơng tác kiểm tốn nội 94 3.4 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ SHB .101 3.4.1 Kiến nghị quan nhà nước 101 3.4.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .104 3.4.3 Kiến nghị tổ chức nghề nghiệp 104 TÓM TẮT CHƯƠNG 105 KẾT LUẬN 106 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bước vào trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp nói chung tổ chức tín dụng Việt Nam nói riêng có phát triển nhanh chóng quy mô số lượng Song song với phát triển nhanh chóng doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp phải giải vấn đề phát sinh như: hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực, quản trị rủi ro, độ tin cậy thơng tin tài chính,… Các tổ chức tín dụng loại hình kinh doanh đặc biệt, hoạt động chế thị trường phải đối mặt với nhiều rủi ro ngành nghề khác Do vậy, để hạn chế đến mức thấp rủi ro xẩy đồng thời để nâng cao hiệu hoạt động, nhiệm vụ thiếu ngày trở nên thiết yếu hoạt động tổ chức tín dụng phải tổ chức tốt cơng tác kiểm tốn nội thân tổ chức tín dụng Trước yêu cầu cấp bách, Ngân hàng nhà nước Việt nam ban hành Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN vào ngày 01/8/2006, yêu cầu ngân hàng phải thành lập phận kiểm toán nội Và gần ngày 29/12/2011 ngân hàng nhà nước (NHNN) ban hành thông tư số 44/2011/TT-NHNN quy định chi tiết hệ thống kiểm soát nội & kiểm tốn nội tổ chức tín dụng thay hoàn toàn cho định số 36/2006/QĐ-NHNN & định số 37/2006/QĐNHNN ngày 01/8/2006 NHNN trước Trong năm 2010 2011 có nhiều ngân hàng thành lập phận kiểm toán nội theo định NHNN số có Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội Tuy thành lập vào hoạt động năm chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội thấp chưa đạt mức kỳ vọng Ban lãnh đạo Điều khơng phải có Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) mà tồn Ngân hàng khác Theo kết khảo toán viên Việt Nam Đây hội tốt cho kiểm toán viên cập nhật kiến thức KTNB theo thông lệ quốc tế 3.3.2 Đổi công tác kiểm toán nội 3.3.2.1 Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán theo hướng liên kết loại hình kiểm tốn Trên thực tế, hoạt động KTNB Ngân hàng công thương thường tập trung vào kiểm toán tuân thủ chi nhánh Như vậy, nhận thấy số loại hình kiểm tốn mang đặc trưng KTNB chưa thực cách triệt để đầy đủ: kiểm toán hoạt động, kiểm tốn báo cáo tài Điều làm giảm giá trị KTNB ngân hàng dẫn đến cân nhắc Ban lãnh đạo tồn KTNB Vì việc trọng vào nội dung kiểm toán kiểm toán hoạt động kiểm tốn báo cáo tài điều cần thiết Hơn nữa, KTNB cần liên kết loại hình kiểm tốn với không thực tách rời loại hình kiểm tốn (Theo kết khảo sát tác giả 15 ngân hàng hoạt động Việt Nam, với 35/42 người trả lời ngân hàng họ có phận KTNB hầu hết số cho KTNB ngân hàng họ thực kiểm toán lĩnh vực kiểm toán tuân thủ & kiểm tốn báo cáo tài chính, có 8/35 trường hợp trả lời KTNB ngân hàng tham gia lĩnh vực kiểm toán hoạt động trường hợp thuộc ngân hàng nước ngồi có thương hiệu lớn giới) Theo quan điểm tác giả, KTNB SHB nên thực kiểm toán liên kết nội dung chủ yếu cần thực kiểm tốn hoạt động Nội dung kiểm toán hoạt động kiểm tra việc huy động phân phối, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực (nhân lực, vật lực, tài sản, tiền vốn, lợi kinh doanh, ) SHB, kiểm tra tính hiệu hoạt động kinh doanh, phân phối sử dụng thu nhập, kết bảo toàn phát triển vốn, kiểm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh KTNB Ngân hàng cơng thương vận dụng định hướng nội dụng thực KTNB sau: 94 Thứ nhất: Kiểm toán việc khai thác, huy động sử dụng nguồn lực chi nhánh & công ty hệ thống SHB Các nguồn lực sử dụng bao gồm nguồn lực tài chính, nguồn lực nhân lực nguồn lực địa lý Đối với nguồn lực chính, KTNB phải đánh giá hiệu sử dụng vốn chi nhánh & công ty thành viên SHB Để đánh giá hiệu quả, KTNB phải xây dựng hệ thống tiêu đánh giá phương pháp đánh giá theo mặt hoạt động kinh doanh Đối với nguồn nhân lực, phịng KTNB đánh giá hiệu sử dụng nhân lực, hiệu quản lý nhân lực Cơ sở để đánh giá việc sử dụng nhân lực lực chuyên môn kết lao động Đối với nguồn lực địa lý, KTNB cần xác định đánh giá đặc điểm địa lý vùng miền, địa bàn hoạt động chi nhánh từ đánh giá việc sử dụng nguồn lực địa lý chi nhánh Thứ hai: Kiểm tốn phương án, chương trình hoạt động Với mục tiêu nguồn lực tương tự nhiều chi nhánh hệ thống SHB lại có kết hoạt động khác Điều tạo khác biệt kết phương thức thực Kiểm toán hoạt động cần xác định phương án thực hiện, đánh giá phương án lựa chọn tính hiệu tính tiết kiệm Trên cở sở đưa nhận định phương án, chương trình hoạt động xây dựng, tham mưu cho ban lãnh đạo việc kịp thời điều chỉnh phương án thay đổi phương án Thứ ba: Đánh giá việc tuân thủ pháp luật, quy chế hoạt động SHB Các chi nhánh, công ty thành viên hoạt động dựa chiến lược chung, sách hoạt động chung SHB Vì vậy, KTNB xém xét việc tuân thủ pháp luật qui định chung nhằm tăng cường hiệu hoạt động SHB 3.3.2.2 Xây dựng hồn thiện sách kiểm tốn nội SHB cần xây dựng ban hành điều lệ kiểm toán nội bộ, với yêu cầu bản: - Chỉ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm toán nội 95 - Xác định rõ nhiệm vụ kiểm toán nội - Xác định nguyên tắc tiến hành kiểm toán - Cho phép kiểm toán viên tiếp cận với tài liệu, người có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội Bên cạnh đó, tiếp tục xây dựng hồn thiện bổ sung chế sách kiểm tốn nội bộ: quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực; Đồng thời xây dựng, ban hành cẩm nang kiểm toán nội bộ… Đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: lương, phụ cấp, chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực cơng việc kiểm tốn viên nội Phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp đảm bảo ln trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp; quy định trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán làm công tác kiểm toán nội 3.3.2.3 Xây dựng chương trình kiểm tốn nội cho nghiệp vụ cụ thể SHB với mục tiêu trở thành ngân hàng đại đủ lực cạnh tranh thị trường quốc tế đòi hỏi ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo khơng thể thiếu cấu phần đặc biệt quan trọng phận kiểm tốn nội hoạt động hiệu Trong thời gian qua, SHB tiến hành nhiều kiểm toán kết hạn chế, không khác biệt nhiều so với kiểm tra thơng thường, chủ yếu kiểm tốn tn thủ, chưa thực kiểm toán hoạt động Do chưa có chương trình kiểm tốn cụ thể cho nghiệp vụ nên cơng tác kiểm tốn nội cịn manh mún chưa chuyên nghiệp, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế (Theo kết khảo sát gần 30 ngân hàng hoạt động Việt Nam Price Water Houes Coopers cho thấy khó khăn lớn mà KTVNB ngân hàng gặp phải thiếu chiến lược rõ ràng dài hạn cho KTNB, 41% ngân hàng tham gia khảo sát nói họ chưa có quy trình KTNB Cũng theo kết khảo sát tác giả 15 96 ngân hàng hoạt động Việt Nam cho thấy có 8/35 người trả lời phận KTNB họ xây dựng quy trình cho hoạt động KTNB trường hợp thuộc ngân hàng nước có thương hiệu lớn giới & có phận KTNB mạnh) Vì đề xuất tác sau: - Phải xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể theo phương pháp định hướng kiểm toán dựa rủi ro cho nghiệp vụ Trên sở phân bổ nguồn lực cho phù hợp: ưu tiên lĩnh vực có nhiều rủi ro Trong kiểm toán phải kết hợp sử dụng nhiều phương pháp phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp đối chiếu so sánh; phương pháp xây dựng bảng hỏi…để thu thập thông tin nhiều chiều, thu thập số liệu, để phân tích đánh giá phát rủi ro tiềm ẩn rủi ro - Phải kết hợp ba loại kiểm toán: kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động Trong kiểm tốn hoạt động nội dung mà kiểm toán nội cần hướng tới kiểm tốn hoạt động đánh giá tính hiệu quả, tính kinh tế hoạt động kinh doanh, từ đưa ý kiến tư vấn nâng cao chất lượng hiệu hiệu hoạt động - Nội dung kiểm toán phải phù hợp với yêu cầu mục đích kiểm tốn, khơng dàn trải, trọng tâm trọng điểm, tránh lãng phí nguồn lực - Xây dựng thực chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu kiểm toán, cách tự rà soát đánh giá chất lượng phận kiểm tốn nội bộ, xây dựng bảng câu hỏi thăm dò để đánh giá mức độ hài lòng bên hữu quan cơng tác kiểm tốn, đánh tổ chức chun mơn bên ngồi kiểm toán độc lập, tra Ngân hàng Nhà nước Qua kiểm tốn, phân tích đánh giá tượng, phát vấn đề vi phạm, nguồn gốc nguyên nhân việc hiệu để xác định đo lường rủi ro tiềm ẩn; qua cịn đánh giá phù hợp, tính hiệu quả, hiệu lực quy chế 97 sách, quy trình nghiệp vụ Từ đó, đưa ý kiến tư vấn để xây dựng kế hoạch giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động 3.3.2.4 Xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc cho kiểm toán viên Giấy tờ làm việc KTV hay sổ tay KTV phương tiện vật chất KTV nội ghi chép lại kết kiểm toán, thực tổng hợp chứng đề xuất phương án giải quyết, cải thiện tình hình Ngồi ý nghĩa vậy, giấy tờ làm việc KTV sở chứng minh nội dung cách thức kiểm toán thực Như vậy, ý nghĩa giấy tờ làm việc KTV không để ghi chép phát túy cịn có ý nghĩa việc thực đối chiếu, kiểm sốt lưu trữ tồn kiểm toán đồng thời sở cho kiểm soát chất lượng KTNB Hiện tại, ghi chép KTV q trình thực kiểm tốn chi nhánh công ty thành viên phận KTNB thực lưu lại giấy tờ làm việc Tuy nhiên, giấy tờ làm việc KTV đơn giản, khả thực đối chiếu, liên kết nội dung nhiều hạn chế khơng qn đợt kiểm tốn khác Giấy làm việc chủ yếu sử dụng để ghi chép phát sai phạm đơn vị hay có trường hợp mang tính mơ tả lại cơng việc làm Trong đó, KTNB phải ghi chép nhiều phát từ KTNB đa dạng gồm kiểm tốn tài chính, kiểm tốn hoạt động Vì vậy, theo tác giả xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc cho KTV cần phải thống vấn đề sau: Một là, Mẫu giấy làm việc thống nhất: Mẫu giấy làm việc phải thể nội dung tên phận phòng ban, chi nhánh hay đơn vị thành viên kiểm toán; Tên khoản mục, chức hay hoạt động kiểm tốn; Bước cơng việc kiểm tra; Tham chiếu với tài liệu theo ký hiệu nào; Năm tài thực kiểm tốn; KTV thực hiện; Ngày thực hiện; Phần nội dung đối chiếu, kiểm tra, phát KTV; Kết luận KTV kể điều chỉnh KTV; Hai là, Thống ký hiệu sử dụng trình kiểm tra, đối chiếu: 98 Khi xây dựng hệ thống tham chiếu phải đảm bảo có thẻ kiểm sốt số lượng giấy làm việc, nội dung giấy làm việc, dễ tìm kiếm, đối chiếu, lưu trữ phải mang tính gợi nhớ Ba là, Giấy làm việc phải phù hợp: Giấy làm việc phải phù hợp với công việc khác q trình KTNB, lĩnh vực kiểm tốn khác Vì vậy, thiết kế phần nội dung ghi chép phát hiện, sở đối chiếu, phải mang tính “mở” KTV vừa ghi chép số liệu đối chiếu, tình tốn tăng, giảm, so sánh số liệu, Vừa có thẻ ghi chép phát từ kiểm tra hệ thống kiểm soát, kết vấn, quan sát, phát dự đoán KTV xu hướng, khả sai phạm, 3.3.2.5 Xây dựng hoàn thiện phận đảm bảo chất lượng kiểm toán Chất lượng hoạt động kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, yếu tố thân phận KTNB nguyên nhân khách quan Đảm bảo chất lượng kiểm toán yêu cầu cần thực không bên ngồi (ngoại kiểm) mà cịn bên (nội kiểm) Việc đảm bảo chất lượng kiểm toán giúp đánh giá đến tính hiệu hoạt động kiểm toán trở thành đảm bảo hữu hiệu cho việc trì hoạt động KTNB Chuẩn mực kiểm tốn IIA u cầu phải có đánh giá độc lập bên định kỳ năm việc KTNB có thực mang lại hiệu cho doanh nghiệp thơng qua hoạt động đánh giá hồn thiện tính hiệu quản lý rủi ro, tính hiệu lực quy trình kiểm sốt Để hồn thiện phận đảm bảo chất lượng kiểm toán nội bộ, SHB cần xây dựng quy trình cụ thể cho việc đánh giá Đánh giá chất lượng KTNB nhằm đảm bảo công việc thực đạt yêu cầu chuẩn mực phương pháp xây dựng cho KTNB phận KTNB thực Để đảm bảo chất lượng cao, KTNB cần có hai cấp độ quản lý chất lượng công việc bao gồm: (i) Quản lý chất lượng kiểm toán (ii) Quản lý chất lượng phận kiểm toán 99 Điều quan trọng xem xét đến chất lượng KTNB hai cấp độ thân ngân hàng phải chuẩn hoá hệ thống quy chế kiểm toán nội Quy chế đóng vai trị quan trọng dẫn hoạt động đánh giá hoạt dộng KTNB Khi hoàn thiện quy chế kiểm toán, SHB cần tạo lập Sổ tay kiểm toán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Kiểm toán viên nội thực theo quy định chung pháp luật quy định riêng SHB Sổ tay kiểm toán thước đo đánh giá chất lượng công việc KTNB thực Ở cấp độ thứ nhất, đảm bảo chất lượng kiểm toán cần xác định rõ yếu tố sau: Một là, Kiểm sốt quy trình thực kiểm tốn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, cần đánh giá mức độ phù hợp mục tiêu kiểm toán phạm vi đối tượng kiểm toán Đối với giai đoạn thực kiểm tốn, q trình thực thủ tục kiểm tốn cần có chế kiểm sốt chéo kết thực Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kết luận kiểm toán phải đánh giá thích hợp từ phía đơn vị kiểm tốn kiểm toán viên nội Hai là, đánh giá cơng việc sau kiểm tốn Phịng KTNB cần xây dựng bảng câu hỏi thăm dò cụ thể để đánh giá mức độ hài lòng bên hữu quan cơng tác KTNB Bảng câu hỏi thăm dị cần chuyển cho bên hữu quan vài tuần trước lập kế hoạch kiểm toán hàng năm cho năm (ví dụ chuyển vào đầu tháng 11, nhận lại vào cuối tháng 11) Các bên hữu quan KTNB nhà quản lý đơn vị kiểm tốn, người sử dụng thơng tin từ KTNB Ý kiến phản hồi từ bên hữu quan cần đưa vào công tác lập kế hoạch kiểm tốn nội hàng năm Nội dung thơng tin cần thu thập gồm đánh giá tinh thần, thái độ làm việc đồn kiểm tốn, mức độ phù hợp khả thi kiến nghị kiểm toán Ở cấp độ thứ hai, đảm bảo chất lượng phận kiểm toán nội cần xác định yếu tố sau: 100 Một là, xác định rõ mô hình tổ chức KTNB, xác định rõ vị trí KTNB, mối liên hệ KTNB với Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban điều hành, đơn vị thành viên Đứng góc độ đảm bảo hiệu kiểm soát, nhà quản lý cao phải thực kiểm sốt phận KTNB Nhà quản lý dựa vào tiêu chuẩn hay chiến lược hoạt động để đánh giá tính hiệu phận KTNB Hai là, Nhà quản lý thực đánh giá chất lượng hoạt động KTNB phân công nhiệm vụ cho phận độc lập máy KTNB phận đảm bảo chất lượng kiểm tốn hoạt động giống mơ hình trình bày hình 3.2 Ba là, xác định khoảng thời gian định để có đánh giá từ bên ngồi tổ chức KTNB SHB Có thể từ 3-5 năm lần cần có nhóm kiểm tốn độc lập có trình độ chun mơn tổ chức bên ngồi SHB tiến hành rà sốt chất lượng KTNB SHB 3.4 Kiến nghị thực giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội SHB 3.4.1 Kiến nghị quan nhà nước Từ năm 1997, Bộ Tài ban hành Quy chế kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Tiếp theo văn Thông tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước Thông tư 171/1998/TTBTC ngày 22/12/1998 thay Thông tư 52 Các ngân hàng thương mại lại không dựa quy định để xây dựng phận kiểm toán nội phù hợp Hiện tại, hệ thống kiểm soát nội bộ, phận kiểm toán nội hình thành, quy chế sách quy trình ban hành chưa đầy đủ, chưa chuẩn hoá theo nguyên tắc khung, kết hoạt động cịn non Vì vậy, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phối hợp với Bộ Tài việc xây dựng ban hành văn hướng dẫn, làm sở để chuẩn hoá việc tổ chức hệ thống kiểm 101 soát nội bộ, tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng thương mại; cụ thể: - Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu có quy định cụ thể mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ tốt Điều Ngân hàng Nhà nước nên đưa lộ trình cụ thể (khoảng 3-5 năm) để ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống kiểm toán nội chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực tốt chức nhiệm vụ kiểm toán nội Khi đủ điều kiện, NHTM phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội phù hợp với thông lệ tốt nhất, tức tập trung mối hệ thống kiểm toán nội bộ, khơng cịn phận kiểm tra kiểm sốt nội chuyên trách - Bổ sung quy định số năm cơng tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế toán số năm kinh nghiệm ngành ngân hàng cán làm kiểm toán nội nói chung Đặc biệt với chức danh Trưởng, Phó kiểm toán nội nên tăng số năm kinh nghiệm (tối thiểu phải năm) làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng - Để nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu ban hành chuẩn mực kiểm toán nội Kết hợp với Bộ tài tổ chức khố đào tạo để cấp chứng kiểm toán viên nội - Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội bộ, nhằm liên tục trang bị kiến thức kỹ cho cán kiểm tốn nội bộ, đáp ứng tốt u cầu cơng việc - Nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ, 102 xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội hiệu hơn, giúp ngân hàng phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro Thay đổi cách thức quản lý Ngân hàng thương mại: Mơ hình quản trị Ngân hàng thương mại mơ hình quản trị Tổng công ty 91 Trong Tổng công ty 91, Hội đồng quản trị người đại diện cho nhà nước doanh nghiệp Theo Luật Doanh nghiệp nhà nước số 14/2003/QH11 ngày 26/11/2003, “Tổng giám đốc Hội đồng quản trị tuyển chọn, bổ nhiệm, miễn nhiệm ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng sau người định thành lập công ty chấp thuận” Như vậy, Hội đồng quản trị chưa có thực quyền hoàn toàn Tổng giám đốc Tổng cơng ty Từ kéo theo việc tổ chức Hội đồng kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị Tổng cơng ty Hội đồng chưa thực độc lập khách quan Cơ chế quản lý theo kiểu nhà nước tham gia vào mặt hoạt động doanh nghiệp dẫn đến khiếm khuyết công tác quản trị thân doanh nghiệp Cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước cách thức tốt để chuyển đổi phương thức quản lý Bởi chế độ quản trị công ty cổ phần chế độ quản trị hoàn hảo (quản trị theo phần vốn góp), Hội đồng quản trị có thực quyền, có quyền tự việc thuê, bổ nhiệm, miễn nhiệm Tổng giám đốc nên Ủy ban kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị đảm bảo tính độc lập khách quan Hồn thành tiến trình cổ phần hóa Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội bước đệm để chuyển đổi cách thức quản lý ngân hàng, theo tạo điều kiện xây dựng hệ thống kiểm soát nội mạnh Đối với doanh nghiệp, kiểm toán nội rào chắn, mức sàng lọc cuối để doanh nghiệp tự phát gian lận sai sót, tự hồn thiện hoạt động Trong hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội đóng vai trò tối quan trọng phận đánh giá toàn diện mặt hoạt động doanh nghiệp Để đảm bảo hiệu cho phận này, tức để góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt nội hoạt động kiểm toán nội phải trực thuộc 103 quan quyền lực cao doanh nghiệp, có thực quyền khơng đóng vai trị quan sát Tổng công ty, Ngân hàng thương mại nhà nước 3.4.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Nội dung kiến nghị chủ yếu hướng đến kiến nghị với lãnh đạo SHB, bao gồm: Thứ nhất, SHB cần sớm xây dựng hoàn thiện quy định cho phận KTNB cho KTVNB Trên sở văn pháp luật KTNB, SHB cần xây dựng quy chế KTNB làm sở thực kiểm toán Thứ hai, Để tạo phát triển hài hòa đồng q trình hoạt động, cần có kế hoạch chiến lược phát triển KTNB SHB Kế hoạch coi phát triển kiểm toán hai mặt tổ chức máy KTNB tổ chức công tác KTNB Trong kế hoạch này, cần xác định khoảng thời gian cần thiết cho nội dung thực Thứ ba, Thực phân công trách nhiệm hợp lý máy lãnh đạo phụ trách chức thực chức kiểm sốt SHB cần xác định lộ trình thay đổi cấu tổ chức KTNB Thứ tư, SHB cần ý bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực kiểm tốn phục vụ cho cơng tác KTNB số lượng chất lượng SHB cần xây dựng chiến lược nhân phận KTNB, chủ động đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTVNB Hơn nữa, cần xác định quy chế tuyển dụng nhân kiểm toán phù hợp đảm bảo chất lượng kiểm tốn Hơn nữa, cần xây dựng sách đãi ngộ thỏa đáng với KTVNB 3.4.3 Kiến nghị tổ chức nghề nghiệp Hiện nay, chưa có tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp riêng cho KTVNB nhu cầu trao đổi thông tin, bổ sung kiến thức KTVNB ngày lớn Hơn nữa, phát triển kinh tế thúc đẩy phát triển số lượng đội ngũ 104 KTVNB Hiện nay, để trao đổi thông tin kiến thức, KTVNB chủ yếu sử dụng diễn đàn mạng Việc lập nhóm KTVNB hoạt động doanh nghiệp để trao đổi nghiệp vụ hồn tồn mang tính tự phát Do đó, địi hỏi tổ chức hiệp hội nghề nghiệp phải xem xét việc hình thành tổ chức hiệp hội riêng cho KTVNB Việt Nam Hơn nữa, kiểm sốt chất lượng KTNB khơng nhiệm vụ đặ thân KTNB NHTM mà cần có phối hợp hiệp hội nghề nghiệp KTVNB Hiệp hội đưa chế kiểm sốt, vận hành chế kiểm sốt cách hữu hiệu tạo điều kiện cho KTNB NHTM nói chung SHB nói riêng học hỏi kinh nghiệm KTNB nước giới TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở tìm hiểu mục tiêu, định hướng yêu cầu Ban lãnh đạo hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Trên sở nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống kiểm toán nội SHB chương Đối chiếu với nghiên cứu, tìm hiểu sở lý luận hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ; tham khảo thông lệ giới chương Chương đưa giải pháp nhằm hoàn thiện & nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội SHB Cụ thể giải pháp đưa sau: Thứ Tổ chức lại máy kiểm toán nội bộ, thứ hai Đổi cơng tác kiểm tốn nội bộ, gồm: Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán theo hướng liên kết loại hình kiểm tốn; Xây dựng hồn thiện sách kiểm tốn nội bộ; Xây dựng chương trình kiểm tốn nội cho nghiệp vụ cụ thể; Xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc cho kiểm tốn viên; Xây dựng hồn thiện phận đảm bảo chất lượng kiểm toán 105 KẾT LUẬN Trong điều kiện nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước ngày đẩy mạnh, hội nhập kinh tế trở nên sâu rộng, môi trường kinh doanh NHTM nói chung SHB nói riêng có thay đổi đáng kể địi hỏi NHTM phải có phương hướng giải pháp phát triển phù hợp với tình hình Mặc dù đạt nhiều thành tựu hoạt động kinh doanh SHB phải đối mặt với nhiều thách thức khác như: hoạt động chưa thực hiệu quả, chất lượng tín dụng giảm sút, thị phần mặt hoạt động bị giảm sút, gian lận sai sót cịn tồn nhiều phận,… Trong bối cảnh đó, nhà quản lý cần tìm kiếm sử dụng phương sách quản lý đem lại hiệu cho hoạt động SHB Thực tế tổ chức KTNB SHB chứng minh lựa chọn loại hình kiểm tốn hồn tồn đắn Mặc dù vậy, hiệu hoạt động phận SHB chưa cao Vì vậy, Luận văn hướng tới việc hoàn thiện nâng cao chất lượng hoạt động KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội Nội dung luận văn trình bày cách hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Làm rõ khái niệm, mục tiêu, nội dung, chất lượng kiểm toán nội bộ; phân biệt rõ kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội quản trị rủi ro hệ thống trị rủi ro Qua làm sáng tỏ tầm quan trọng kiểm soát kiểm toán nội hoạt động ngân hàng Đồng thời luận giải yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hiệu kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thương mại Luận văn nêu thực trạng hoạt động kinh doanh, thực trạng cấu tổ chức, hoạt động máy kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động ngân hàng; nêu rõ mặt được, mặt tồn phân tích nguyên nhân dẫn đến tồn hoạt động Xuất phát từ sở lý luận chung hạn chế nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 106 Tác giả đề xuất 02 nhóm giải pháp liên quan đến tổ chức máy KTNB & công tác KTNB Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội nhằm khắc phục hạn chế, nâng cao chất lượng hoạt động hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ, giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kinh doanh Ngoài ra, tác giả nêu lên số kiến nghị quan nhà nươc, Ban lãnh đạo SHB tổ chức nghề để hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động có hiệu Trong q trình nghiên cứu, tác giả có cố gắng nỗ lực cao để hoàn thiện luận văn cách tốt Song nội dung rộng, phức tạp lại tương đối mẻ; khuôn khổ luận văn thạc sỹ hạn chế thời gian, hạn chế kiến thức Vì luận văn chắn nhiều hạn chế Tác giả mong thầy cô giáo, nhà nghiên cứu quan tâm đến đề tài đóng góp ý kiến để tác giả hồn thiện bổ sung kiến thức cịn thiếu sót 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội bộ: Khái niệm qui trình, Nxb Thống kê, Hà Nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, Báo cáo thường niên năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, Báo cáo thường niên Kiểm toán nội năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 Ngân hàng nhà nước, Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 1/8/2006 Thống đốc NHNN ban hành quy chế kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Ngân hàng nhà nước, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 NHNN quy định hệ thống kiểm tra kiểm soát nội kiểm toán nội TCTD Quốc hội, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 thông qua ngày 16/06/2010 Nguyễn Văn Tiến (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nxb Thống kê Victor, Z.Brink and Herbert, Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nxb Tài 10 Tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) “Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm sốt quản lý vĩ mơ Việt Nam” , Nxb Tài 11 Tác giả Vương Đình Huệ cộng với đề tài cấp nhà nước “Định hướng chiến lược giải pháp phát triển kiểm toán Việt Nam” Nxb Thống kê Hà nội 108 ... nhiều ngân hàng thành lập phận kiểm tốn nội theo định NHNN số có Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội Tuy thành lập vào hoạt động năm chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội. .. tác động đến chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội .74 TÓM TẮT CHƯƠNG 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG... xây dựng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội 80 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG