Kiểm toán dự án đầu tư xây dựng tại địa phương của kiểm toán nhà nước

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THÁI SƠN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THÁI SƠN KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ HỮU TÙNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tiễn công tác, với cố gắng nỗ lực thân Lời tơi xin dành bày tỏ lịng biết ơn chân thành, sâu sắc tới giảng viên - PGS.TS Đỗ Hữu Tùng người trực tiếp hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn cho tơi chuyên môn phương pháp nghiên cứu bảo cho nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cám ơn tới Lãnh đạo Kiểm tốn Nhà nước Khu vực I; phịng Tổng hợp Kiểm toán Nhà nước Khu vực I; anh chị Kiểm toán viên Ngành tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thu thập liệu cung cấp thông tin luận văn Tôi xin chân thành cám ơn thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội bạn bè giúp đỡ q trình học tập q trình hồn thành luận văn Sau cùng, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học thực luận văn Mặc dù với nỗ lực cố gắng thân, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý chân thành q Thầy, q Cơ, đồng nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015 Học viên Nguyễn Thái Sơn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015 Học viên Nguyễn Thái Sơn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu trước 1.1.1 Các nghiên cứu trước 1.1.2 Nhận xét chung nghiên cứu trước 1.2 Lý luận chung dự án Đầu tư Xây dựng 1.2.1 Khái niệm dự án đầu tư xây dựng 1.2.2 Đặc điểm chung chu kỳ dự án đầu tư Xây dựng 1.2.3 Phân loại dự án đầu tư xây dựng 1.2.4 Đặc trưng dự án XDCB trình quản lý tác động đến kiểm toán dự án đầu tư XDCB 1.3 Lý luận chung kiểm toán dự án ĐTXD địa phương 12 1.3.1 Khái niệm kiểm toán, Kiểm toán nhà nước 12 1.3.2 Sự hình thành phát triển KTNN Việt Nam 13 1.3.3 Nội dung kiểm toán dự án ĐTXD địa phương 16 1.4 Các nhân tố tác động trực tiếp đến công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phương 21 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.1 Định hướng phương pháp nghiên cứu 24 2.1.1 Phương pháp phân tích tổng hợp 24 2.1.2 Phương pháp diễn giải 25 2.1.3 Phương pháp lơgíc 26 2.2 Cách thức thực 27 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VỀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI ĐỊA PHƯƠNG 30 3.1 Các bước quy trình Kiểm tốn dự án ĐTXD 30 3.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn dự án ĐTXD địa phương 30 3.2.1 Bước chuẩn bị kiểm toán 30 3.2.2 Bước thực kiểm toán 34 3.2.3 Bước lập gửi báo cáo kiểm toán 44 3.2.4 Bước kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán 46 3.3 Hạn chế cơng tác kiểm tốn dự án ĐTXD địa phương KTNN 47 3.4 Nguyên nhân hạn chế công tác kiểm toán dự án ĐTXD địa phương 51 3.5 Một số kết kiểm toán lĩnh vực ĐTXD KTNN khu vực I thực (2011-2014) 55 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐTXD TẠI ĐỊA PHƯƠNG 58 4.1 Một số quan điểm định hướng phát triển Kiểm toán Nhà nước 58 4.1.1 Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước (KTNN) đến năm 2020 phải quán triệt quan điểm sau 58 4.1.2 Mục tiêu phát triển KTNN đến năm 2020 59 4.1.3 Nội dung Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020 59 4.2 Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực ĐTXD địa phương KTNN 72 4.2.1 Nhóm giải pháp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán lĩnh vực ĐTXD cho kiểm toán viên 73 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống quy trình, chuẩn mực hồ sơ mẫu biểu kiểm toán lĩnh vực ĐTXD 75 4.2.3 Nhóm giải pháp đổi tổ chức hoạt động Đoàn kiểm tốn 76 4.2.4 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán 79 4.2.5 Một số giải pháp khác 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ASEANSAI ASOSAI BCKT Báo cáo kiểm toán HĐND Hội đồng nhân dân HMCT Hạng mục cơng trình INTOSAI KBNN Kho Bạc Nhà nước KHCL Kế hoạch chiến lược KTNN Kiểm toán nhà nước 10 KTNN CN Kiểm toán nhà nước chuyên ngành 11 KTNN KV Kiểm toán nhà nước khu vực 12 KTV Kiểm toán viên 13 NSĐP Ngân sách địa phương 14 QLDA Quản lý dự án 15 SAI 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TSLĐ Tài sản lưu động 18 UBTVQH 19 XDCB Xây dựng 20 ĐTXD Đầu tư xây dựng 21 trđ Asean supreme audit institutions (Tổ chức quan kiểm tốn tối cao Đơng Nam Á) Asian organization of supreme audit institutions (Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á) International organization of supreme audit institutions (Tổ chức quan kiểm toán tối cao quốc tế) Supreme audit institutions (tổ chức kiểm toán tối cao) Ủy ban thường vụ quốc hội Triệu đồng i DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH STT Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Chu kỳ dự án đầu tư Sơ đồ 1.2 Cơ cấu vốn đầu tư 18 STT Hình Nội dung Trang Hình 3.1 Các tài liệu cần thiết kiểm toán đơn giá, định mức 39 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với phát triển kinh tế thị trường định hướng theo Xã hội Chủ nghĩa, nhiều địa phương nước tập trung nhiều vào đầu tư xây dựng sở hạ tầng làm tảng cho phát triển Chi đầu tư xây dựng chiếm tỷ trọng khoảng 31%GDP nước, theo báo cáo Tổng cục thống kê, năm gần chi đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSĐP chiếm khoảng 52%-56% tổng số chi đầu tư từ vốn NSNN năm Với tỷ trọng lớn, chi đầu tư xây dựng từ NSĐP điểm nóng việc quản lý sử dụng vốn đầu tư từ NSNN Thực tế cho thấy, năm gần đây, việc phân cấp quản lý đầu tư xây dựng địa phương ngày sâu rộng, chủ đầu tư ngày chịu trách nhiệm cao quản lý đầu tư, quan quản lý nhà nước giảm dần trách nhiệm việc kiểm soát tốn vốn đầu tư điều tạo kẽ hở không nhỏ việc quản lý vốn đầu tư từ NSNN Bên cạnh đó, cơng tác quản lý đầu tư chưa đáp ứng phân cấp trình độ quản lý, lực cán dẫn đến thất thốt, lãng phí ngân sách nhà nước gia tăng tham ô, tham nhũng đầu tư địa phương làm giảm hiệu sử dụng vốn đầu tư từ NSNN KTNN phận quản lý kinh tế Nhà nước, quan chun mơn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, KTNN có chức kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước.Với vai trị mình, kiểm tốn nhà nước đặt câu hỏi làm để cơng tác kiểm tốn chi đầu tư xây dựng ngày nâng cao chất lượng, có hiệu trong thực nhiệm vụ giao Nâng cao trách nhiệm, hiệu lực, hiệu Hội đồng cấp Vụ việc thẩm định Kế hoạch kiểm toán Báo cáo kiểm tốn Phát huy tốt vai trị, chức nhiệm vụ Phòng Tổng hợp tham mưu giúp việc Thủ trưởng đơn vị kiểm soát chất lượng kiểm toán, soát xét Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm toán trước ký phát hành Tăng cường cán có chun mơn, phẩm chất đạo đức cơng tác Phịng Tổng hợp - Thứ tư, Duy trì nghiêm chế độ báo cáo định kỳ tiến độ kết kiểm toán theo cấp; nâng cao chất lượng kiểm tốn tổng hợp để đánh giá cơng tác quản lý điều hành việc thực chức trách nhiệm vụ giao - Thứ năm, Thực tập huấn trao đổi nghiệp vụ trước triển khai kiểm tốn, bố trí cơng việc phù hợp với nghiệp vụ chuyên môn KTV Thực chế độ đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ kiểm tốn KTV sau đợt kiểm toán làm sở để đánh giá cán hàng năm 4.2.5 Một số giải pháp khác - Cần có sách kinh phí cho KTNN có đủ nguồn lực đầu tư mua sắm trang thiết bị kỹ thuật chuyên ngành xây dựng để đo đạc, kiểm tra chất lượng cơng trình, dự án đầu tư XDCB có điều kiện kinh phí mời chuyên gia lĩnh vực đầu tư xây dựng hỗ trợ mặt chuyên môn cần thiết; - Áp dụng lĩnh vực khoa học công nghệ thông tin vào quản lý liệu năm, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu lưu trữ khai thác thơng tin kiểm tốn thông tin dự án đầu tư địa phương thu thập qua năm, phục vụ tốt cho việc theo dõi lập kế hoạch kiểm tốn; - Cần có sách đãi ngộ cho cán KTV KTNN phù hợp để họ n tâm cơng tác, hồn thành nhiệm vụ giao./ 80 KẾT LUẬN Qua đề tài nghiên cứu, tác giả đặt mục tiêu đưa thực trạng giải pháp kiến nghị để nâng cao chất lượng kiểm toán dự án đầu tư địa phương Kiểm toán Nhà nước thực Sau thời gian nghiên cứu, chỉnh sửa hoàn thiện hướng dẫn thầy giáo PGS.TS Đỗ Hữu Tùng, đề tài hệ thống hóa sở lý luận dự án đầu tư quy trình kiểm toán báo cáo toán dự án đầu tư KTNN thực Đồng thời, sở phân tích thực trạng, đề tài cho thấy cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nhiều yếu tố tác động khác để nâng cao chất lượng kiểm tốn Qua đó, giúp người đọc có nhìn tổng thể thực trạng phần cơng việc mà KTNN, KV, Đồn kiểm tốn, KTV phải thực q trình kiểm tốn Từ thực trạng đó, Đề tài phân tích hạn chế kiểm tốn dự án đầu tư địa phương phân tích nguyên nhân dẫn đến hạn chế Từ Đề tài đưa số kiến nghị quan nhà nước, kiến nghị KTNN đơn vị kiểm toán Qua giải pháp kiến nghị đó, tác giả mong muốn chất lượng kiểm toán dự án đầu tư đại phương nâng cao việc kiểm soát hoạt động kiểm toán khoa học hiệu Tuy vậy, với phạm vi Đề tài nhiều nội dung, thời gian hạn chế lực kinh nghiệm người viết hạn chế nên Đề tài không tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận ý kiến góp ý, phê bình thơng cảm từ phía người quan tâm để tác giả nhìn nhận vấn đề toàn diện định hướng nội dung nghiên cứu thời gian tới Một lần nữa, tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ Thầy giáo PGS.TS Đỗ Hữu Tùng Tác giả trân trọng cảm ơn người 81 giúp đỡ thông tin, tài liệu, số liệu để hoàn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn người thân yêu ln động viên, chia sẻ suốt q trình thực đề tài Xin trân thành cảm ơn./ 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 19/2011/TT-BTC Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước Bộ Tài ban hành Hà Nội, tháng 02 năm 2011 Chính phủ, 2009 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP Chính Phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội, tháng 03 năm 2009 Chính phủ, 2009 Nghị định số 112/2009/NĐ-CP Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội, tháng 12 năm 2009 Vương Đình Huệ, 2004 Giáo trình Kiểm tốn Hà Nội: Nhà xuất Tài Kiểm tốn Nhà nước, 2010 Quyết định 06/2010/QĐ-KTNN ban hành Chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng 11 năm 2010 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quyết định 1817/QĐ-KTNN ban hành Quy chế làm việc Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng 12 năm 2012 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quyết định 07/2012/QĐ-KTNN ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước Hà Nội, tháng năm 2012 Kiểm toán Nhà nước, 2013 Quyết định 04/2013/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn Dự án đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội, tháng năm 2013 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quyết định 1530/QĐ-KTNN ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực Hà Nội, tháng năm 2012 10 Kiểm toán Nhà nước, 2008 Quyết định 03/2008/QĐ-KTNN ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng năm 2008 83 11 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán Hà Nội, tháng năm 2012 12 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quyết định 1223/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Hà Nội, tháng năm 2012 13 Kiểm toán Nhà nước, 2012 Báo cáo Kiểm toán năm 2011 Hà Nội, tháng năm 2012 14 Kiểm toán Nhà nước, 2013 Báo cáo Kiểm toán năm 2012 Hà Nội, tháng năm 2013 15 Kiểm toán Nhà nước, 2014 Báo cáo Kiểm toán năm 2013 Hà Nội, tháng năm 2014 16 Kiểm toán Nhà nước Khu vực I, 2012 Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội Hà Nội, tháng 10 năm 2013 17 Kiểm toán Nhà nước Khu vực I, 2013 Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước thành phố Hà Nội Hà Nội, tháng 10 năm 2014 18 Từ Quang Phương, 2014 Giáo trình Quản lý dự án Hà Nội: Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân 19 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2005 Luật Kiểm toán nhà nước số 37/2005/QH11 Hà Nội, tháng năm 2005 20 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2014 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 Hà Nội, tháng năm 2014 21 Quốc hội CHXHCN Việt Nam, 2013 Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 Hà Nội, tháng 11 năm 2013 22 Vũ Khánh Toàn, 2010 Bám sát mục tiêu kiểm toán, xác định cụ thể nội dung kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán rút ngắn thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán Tạp chí kiểm tốn, số 112, trang 46-47 84 23 Vũ Khánh Toàn, 2012 Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực I thực Hà Nội, tháng năm 2012 24 Kiểm toán Nhà nước Khu vực I, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước, tỉnh Vĩnh Phúc năm 2013 Hà Nội, tháng năm 2014 25 Nguyễn Anh Tú, 2013 Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cáo tốn dự án đầu tư đường giao thơng nhóm A kiểm toán nhà nước thực Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 26 Thịnh Văn Vinh Mai Vinh, 2012 Giáo trình kiểm toán Đầu tư xây dựng Ngân sách Hà Nội: Nhà xuất Tài 27 Mai Vinh, 2008 Hồn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn đầu tư xây dựng kiểm toán ngân sách nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Tài 85 PHỤ LỤC Bảng 1.1: Bảng phân loại dự án đầu tư xây dựng cơng trình STT LOẠI DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH I Nhóm A Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: thuộc lĩnh vực bảo vệ an ninh, quốc phịng có tính chất bảo mật quốc gia, có ý nghĩa trị - xã hội quan trọng TỔNG MỨC ĐẦU TƯ Không kể mức vốn Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: sản xuất chất độc Khơng kể hại, chất nổ; hạ tầng khu công nghiệp mức vốn Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: cơng nghiệp điện, khai thác dầu khí, hố chất, phân bón, chế tạo máy, xi măng, luyện kim, khai thác chế biến khống sản, dự án giao thơng (cầu, cảng biển, cảng sông, sân bay, đường sắt, Trên 1.500 tỷ đồng đường quốc lộ), xây dựng khu nhà Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: thuỷ lợi, giao thơng (khác điểm I - 3), cấp nước cơng trình hạ tầng kỹ thuật, kỹ thuật điện, sản xuất thiết bị thông tin, điện tử, tin học, hố dược, thiết bị y tế, cơng trình khí Trên 1.000 tỷ đồng khác, sản xuất vật liệu, bưu chính, viễn thơng Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: cơng nghiệp nhẹ, sành sứ, thuỷ tinh, in, vườn quốc gia, khu bảo tồn thiên Trên 700 tỷ nhiên, sản xuất nông, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, đồng chế biến nông, lâm, thuỷ sản Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: y tế, văn hoá, giáo Trên 500 tỷ dục, phát thanh, truyền hình, xây dựng dân dụng khác đồng (trừ xây dựng khu nhà ở), kho tàng, du lịch, thể dục thể thao, nghiên cứu khoa học dự án khác II Nhóm B Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: cơng nghiệp điện, khai thác dầu khí, hố chất, phân bón, chế tạo máy, xi Từ 75 đến măng, luyện kim, khai thác chế biến khống sản, dự 1.500 án giao thơng (cầu, cảng biển, cảng sông, sân bay, đường tỷ đồng sắt, đường quốc lộ), xây dựng khu nhà Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: thuỷ lợi, giao thơng (khác điểm II - 1), cấp nước cơng trình Từ 50 đến hạ tầng kỹ thuật, kỹ thuật điện, sản xuất thiết bị thông tin, 1.000 điện tử, tin học, hoá dược, thiết bị y tế, cơng trình khí tỷ đồng khác, sản xuất vật liệu, bưu chính, viễn thơng Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: hạ tầng kỹ thuật khu đô thị mới, công nghiệp nhẹ, sành sứ, thuỷ tinh, in, Từ 40 đến vườn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên, sản xuất nông, 700 lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, chế biến nông, lâm, thuỷ tỷ đồng sản Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: y tế, văn hố, giáo dục, phát thanh, truyền hình, xây dựng dân dụng khác (trừ xây dựng khu nhà ở), kho tàng, du lịch, thể dục thể thao, nghiên cứu khoa học dự án khác III Từ 30 đến 500 tỷ đồng Nhóm C Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: cơng nghiệp điện, khai thác dầu khí, hố chất, phân bón, chế tạo máy, xi Dưới 75 tỷ măng, luyện kim, khai thác chế biến khống sản, dự án giao thơng (cầu, cảng biển, cảng sông, sân bay, đường đồng sắt, đường quốc lộ) Các trường phổ thông nằm quy hoạch (không kể mức vốn), xây dựng khu nhà Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: thuỷ lợi, giao thơng (khác điểm III - 1), cấp nước cơng trình hạ tầng kỹ thuật, kỹ thuật điện, sản xuất thiết bị thông tin, điện tử, tin học, hố dược, thiết bị y tế, cơng trình khí Dưới 50 tỷ đồng khác, sản xuất vật liệu, bưu chính, viễn thơng Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: cơng nghiệp nhẹ, sành sứ, thuỷ tinh, in, vườn quốc gia, khu bảo tồn Dưới 40 tỷ thiên nhiên, sản xuất nông, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ đồng sản, chế biến nông, lâm, thuỷ sản Các dự án đầu tư xây dựng cơng trình: y tế, văn hố, giáo dục, phát thanh, truyền hình, xây dựng dân dụng Dưới 30 tỷ khác (trừ xây dựng khu nhà ở), kho tàng, du lịch, thể đồng dục thể thao, nghiên cứu khoa học dự án khác (Nguồn: Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/2/2009 Chính phủ) Biểu 3.1: Một số thơng tin KBNN tỉnh cấp KHO BẠC NHÀ NƯỚC VĨNH PHÚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc KBNN BÁO CÁO SỐ LIỆU CHO ĐOÀN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC VỀ KHẢO SÁT THU THẬP THƠNG TIN CHI ĐTXDCB NĂM 2011 - Số liệu tổng hợp toán vốn đầu tư năm 2011 : - Kế hoạch vốn : + Nguồn vốn XDCBTT năm trước phép kéo dài: 50.764 triệu đồng + Nguồn vốn CTMT năm trước phép kéo dài : 722 triệu đồng + Nguồn vốn XDCBTT năm 2011 : 3.529.776 triệu đồng + Nguồn vốn vay tín dụng ưu đãi năm 2011: 25.000 triệu đồng + Nguồn vốn CTMT năm 2011 : 67.1 triệu đồng - Tổng hợp toán : + Nguồn vốn XDCBTT năm trước phép kéo dài: 24.901 triệu đồng + Nguồn vốn CTMT năm trước phép kéo dài : 473 triệu đồng + Nguồn vốn XDCBTT năm 2011: 1.685.352 triệu đồng + Nguồn vốn vay tín dụng ưu đãi năm 2011: 19.900 triệu đồng + Nguồn vốn CTMT năm 2011 : 47.860 triệu đồng + Vốn XDCB tập trung tạm ứng năm trước chuyển sang toán năm 2011 : 388.113 triệu đồng + Vốn vay KBNN tạm ứng năm trước chuyển sang toán năm 2011 : 24.769 triệu đồng + Vốn vay quỹ tín dụng tạm ứng năm trước chuyển sang quyếttốn năm 2011 : 3.985 triệu đồng + Vốn CTMT tạm ứng năm trước chuyển sang toán năm 2011 : 19.603 triệu đồng - Tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tư : - Số lượng giấy đề nghị tốn thẩm tra năm2011 : 4.092 + Tổng giá trị thẩm tra : 2.302.990 triệu đồng + Số từ chối toán : 2.818 triệu đồng - Số dư tạm ứng năm trước chuyển sang thu hồi năm 2011 : + Số thu hồi tạm ứng nguồn vốn XDCB tập trung : 388.113 tiệu đồng/844.633 triệu đồng số dư tạm ứng năm trước chuyển sang + Số thu hồi tạm ứng nguồn vốn vay KBNN : 24.769 triệu đồng/69.259 triệu đồng số dư tạm ứng năm trước chuyển sang + Số thu hồi tạm ứng nguồn vốn vay quỹ tín dụng : 3.985 triệu đồng/13.776 triệu đồng số dư tạm ứng năm trước chuyển sang + Số thu hồi tạm ứng nguồn vốn CTMT : 19.603 triệu đồng/24.740 triệu đồng số dư tạm ứng năm trước chuyển sang - Tình hình quản lý đầu tư XD: - Tổng số dự án thực cấp phát toán năm : 1.238 DA - Tổng số dự án hoàn thành năm : 109 dự án, tổng giá trị KLHT : 282.631 triệu đồng, tổng vốn toán : 240.256 triệu đồng (Chi tiết theo phụ biểu số 01/KS-KBNN)…… (Nguồn: Báo cáo Phục vụ công tác khảo sát kiểm toán NS, tiền Tài sản Nhà nước năm 2011 tỉnh Vĩnh Phúc- KTNN KV I) Biểu 3.2: Phụ biểu kế hoạch chi tiết thời gian, nhân Đồn kiểm tốn KẾ HOẠCH CHI TIẾT VỀ THỜI GIAN, NHÂN SỰ Danh sách Kiểm Số hiệu thẻ Chức toán viên KTV NN danh Đơn vị kiểm toán Địa điểm Thời gian kiểm toán Tổng số Bắt ngày đầu 03-0759 2013 Huyện Ba 03-0724 Vì 2013 Tổ kiểm tốn số 1/ĐTXDCB Ông Phạm Văn Tổ Chuyên viên Ban QLDA trạm bơm Trung Hà Lợi trưởng - Cải tạo, nâng cấp hệ thống tưới Trung Hà Ông Nguyễn Thái D0209 Thành thay nhiệm vụ tưới hồ Suối HaiSơn KTVDB viên huyện Ba Vì thành phố Hà Nội Ơng Ngô Phương Thành Ban quản lý dự án Đầu tư Xây dựng T.phố Hà C0129 KTV Nam viên Nội thuộc Sở Nơng Nghiệp PTNT Ơng Hồng Hồng Thành - Xử lý cố hư hỏng kè Thanh Điềm, huyện Tập Quân viên Mê Linh, thành phố Hà Nội Thị trấn Trường Đại học Lâm nghiệp Xuân Mai Kết thúc 30-082013 26-072013 18 27-07- 14-082013 2013 17 14-08- 30-082013 2013 - Ký túc xá trường ĐH Lâm Nghiệp (Nguồn: Kế hoạch kiểm toán toán vốn TPCP giai đoạn 2010 - 2012 TP Hà Nội, năm 2013 -KTNN KVI) Biểu 3.3: Giấy rút vốn đầu tư đối chiếu số liệu với KBNN hàng năm BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU THANH QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ NĂM 2012 Tên dự án: Đường vào khu chuyển đổi mơ hình canh tác huyện Thanh Oai Chủ đầu tư: UBND huyện Thanh Oai Tình hình tốn vốn: Đơn vị tính: Nghìn đồng Chia Số Nội dung TT A I Xây dựng Thiết Chi phí bị khác Số liệu chủ đầu tư 3.139.403.000 2.956.000.000 183.403.000 - Vốn nước 3.139.403.000 2.956.000.000 183.403.000 - Vốn nước Tổng số B Ghi Vốn toán 0 750.000.000 682.500.000 67.500.000 250.000.000 105.000.000 55.000.000 năm - Vốn nước (Nguồn: Hồ sơ lưu trữ Đồn kiểm tốn - KTNN KV I) Biểu 3.4: Báo cáo kiểm tốn KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KV I CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm 2013 BÁO CÁO KIỂM TOÁN VIỆC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ XDCB NĂM 2013 CỦA BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CHỐNG SẠT LỞ BỞ TẢ SÔNG HỒNG THUỘC QUẬN LONG BIÊN, HUYỆN GIA LÂM THÀNH PHỐ HÀ NỘI Thực Quyết định số 1045/QĐ-KTNN ngày 27 tháng năm 2013 Tổng Kiểm toán Nhà nước việc kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2012 Thành phố Hà Nội, Tổ kiểm toán thuộc Đồn Kiểm tốn Nhà nước Kiểm tốn Nhà nước khu vực I tiến hành kiểm toán Ban Quản lý dự án chống sạt lở bờ tả sông Hồng thuộc quận Long Biên, huyện Gia Lâm Hà Nội từ ngày 28/8/2013 đến ngày 7/9/2013 Nội dung kiểm toán Phạm vi giới hạn kiểm toán Căn kiểm toán PHẦN THỨ NHẤT KẾT QUẢ KIỂM TOÁN I KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI TIẾT DỰ ÁN II KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TỐN, TÀI CHÍNH III TÍNH KINH TẾ, HIỆU LỰC, HIỆU QUẢ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN PHẦN THỨ HAI KIẾN NGHỊ (Nguồn: BCKT dự án đầu tư chống sạt lở bờ tả sông Hồng quận Long Biên - huyện Gia Lâm - thành phố Hà Nội năm 2013 KTNN KV I) Biểu 3.5: Chọn mẫu kiểm toán nêu Kế hoạch kiểm toán 2.3 Giới hạn kiểm toán: - Đối với chi phí đầu tư dự án kiểm tốn chi tiết: (1) Nâng cấp Bệnh viện huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội: Chọn mẫu kiểm tốn Gói thầu xây lắp (số 6, 7, 8, 9) Trong gói thầu, chọn với loại cơng tác có giá trị ≥ 10trđ công tác liên quan; chi phí QLDA kiểm tốn cơng việc có giá trị ≥ 10trđ cơng tác liên quan; Gói số 06: Khơng kiểm tốn hạng mục thiết bị gói thầu xây lắp, bao gồm: Nhà khoa truyền nhiễm (gồm: Phần điện, phần nước, hệ thống ống kỹ thuật điều hịa thơng gió, lắp đặt hệ thống thơng tin liên lạc, PCCC, phịng chống mối cơng trình); Nhà tạm (gồm: Phần điện, phần nước); Giá trị hợp đồng 3.713.510.968đ / giá trị nghiệm thu 3.634.404.031đ; Gói thầu số 09: Khơng kiểm tốn hạng mục thiết bị gói thầu xây lắp, bao gồm: Hạng mục nhà 9T 4T (gồm: Thiết bị nước + lắp đặt, thiết bị vệ sinh + lắp đặt, thiết bị điện, thiết bị chống sét, thiết bị điện thoại + truyền hình + mạng máy tính); Hệ thống thơng tin liên lạc, camera; Giá trị hợp đồng 29.886.287.010đ / giá trị nghiệm thu 13.602.499.871đ (Nguồn: Kế hoạch kiểm toán dự án nâng cấp Bệnh viện huyện Đông Anh, TP Hà Nội) Biểu 3.6: Đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực dự án IV ĐÁNH GIÁ TÍNH KINH TẾ, HIỆU QUẢ VÀ HIỆU LỰC CỦA DỰ ÁN 1.Tính kinh tế Qua kiểm toán BQLDA thực toán giải ngân cho dự án đảm bảo theo quy định tiến độ, kế hoạch vốn giao hàng năm Việc quản lý sử dụng vốn đầu tư đảm bảo theo quy định Nhà nước Tuy nhiên qua kiểm tốn cịn phát chi phí khơng hợp lý 2.920,1trđ 2.Tính hiệu Dự án xây dựng khu liên hợp phát triển phụ nữ Hà Nội phường Dịch Vọng hoàn thành tạo điều sở vật chất để tạo điều kiện làm việc tốt hơncho 03 quan Hội LHPN Hà Nội; Tòa soạn Báo Phụ Nữ Hà Nội; Trung tâm Hỗ trợ Phát triển Phụ nữ Hà Nội, nâng cao hiệu công tác phát triển phụ nữ hỗ trợ đời sống văn hóa tinh thần Phụ nữ Thủ Đơ Tuy nhiên cịn phần lớn diện tích xây dựng chưa sử dụng (Do chưa triển khai đề án chức nhiệm vụ cấu tổ chức Trung tâm hỗ trợ Phát triển Phụ nữ Hà Nội) 3.Tính hiệu lực BQLDA thực hiện, triển khai dự án đầu tư theo quy định Luật Xây dựng, Luật đấu thầu văn pháp luật có liên quan - Tuy nhiên Tiến độ thực dự án chưa đảm bảo thời gian theo dự án phê duyệt Hợp đồng kí kết phải điều chỉnh thời gian thực dự án điều khoản hợp đồng - Khơng thực tốn phần chuẩn bị đầu tư trước triển khai dự án theo Công văn số 1114/UBND-KH&ĐT ngày 10/9/2008 UBND thành phố Hà Nội (Nguồn: BCKT dự án xây dựng khu liên hợp phát triển phụ nữ Hà Nội) ... lượng cơng tác kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng địa phương Kiểm toán Nhà nước CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng... kiểm toán chi đầu tư xây dựng Đối với kiểm toán chi đầu tư xây dựng bản, Dự thảo kế hoạch phải xác định nhân thực kiểm toán dự án, dự án kiểm toán, địa điểm diễn kiểm toán thời gian thực kiểm toán. .. chung dự án Đầu tư Xây dựng 1.2.1 Khái niệm dự án đầu tư xây dựng 1.2.2 Đặc điểm chung chu kỳ dự án đầu tư Xây dựng 1.2.3 Phân loại dự án đầu tư xây dựng 1.2.4 Đặc trưng dự án