Kiểm toán các dự án đầu tư sử dụng vốn oda do kiểm toán nhà nước việt nam thực hiện

B GIO DC V O TO Trờng đại học kinh tÕ qc d©n *********************** NGUYỄN MẠNH CƯỜNG KIỂM TỐN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ SỬ DỤNG VỐN ODA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kế tốn, kiểm tốn phân tích : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học GS.TS Đoàn Xuân Tiên TS Nguyễn Thị Hồng Thúy HÀ NỘI - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết Luận án chưa công bố cơng trình khác Tác giả Luận án Nguyễn Mạnh Cường ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn chân thành tới Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo Sau đại học, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Luận án Tác giả bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới Thầy, Cô người hướng dẫn Thầy, Cơ Bộ mơn Kiểm tốn, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế quốc dân có nhiều ý kiến đóng góp, sửa chữa quý báu trình nghiên cứu Luận án Tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích đồng nghiệp Kiểm toán nhà nước cho ý kiến đánh giá vào điều tra suốt trình thu thập liệu, điều tra, vấn phục vụ cho công tác nghiên cứu Tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên tinh thần tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả suốt q trình học tập, nghiên cứu, hồn thành Luận án! Tác giả Luận án Nguyễn Mạnh Cường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ ix HÌNH ix Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.2.1 Kiểm toán dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ODA 1.2.2 Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án sử dụng vốn ODA 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 10 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 10 1.6 Phương pháp nghiên cứu 10 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu 10 1.8 Kết cấu đề tài 11 Chương 2: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN ODA VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 12 2.1 Đặc điểm dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 12 2.1.1 Khái niệm 12 2.1.2 Phân loại 15 2.1.3 Các phương thức cung cấp vốn ODA 16 2.1.4 Đặc điểm 16 2.1.5 Cơ chế tài 18 2.1.6 Yêu cầu quản lý 18 2.1.7 Quy trình quản lý 19 2.1.8 Đặc điểm dự án đầu tư sử dụng vốn ODA ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán 25 iv 2.2 Quy trình kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Error! Bookmark not defined 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực kiểm toán 38 2.2.3 Lập gửi Báo cáo kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.2.4 Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 52 2.3.1 Chất lượng kiểm toán 52 2.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 53 Kết luận Chương 62 Chương 3: THU THẬP DỮ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 63 3.1 Thu thập liệu 63 3.1.1 Dữ liệu thứ cấp 63 3.1.2 Dữ liệu sơ cấp 63 3.2 Phương pháp nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 65 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 65 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu 66 Kết luận Chương 72 Chương 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ SỬ DỤNG VỐN ODA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 73 4.1 Giới thiệu Kiểm toán nhà nước dự án ODA 73 4.1.1 Quá trình hình thành phát triển 73 4.1.2 Cơ cấu tổ chức 74 4.1.3 Nội dung kiểm toán 75 4.1.4 Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán 76 4.1.5 Bộ phận kiểm toán dự án đầu tư 76 4.1.6 Dự án ODA Việt Nam 77 4.2 Thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA KTNN thực Error! Bookmark not defined 4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.2.2 Thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán Error! Bookmark not defined v 4.2.4 Kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 101 4.3.1 Kiểm định độ tin cậy thuộc tính 101 4.3.2 Mức độ ảnh hưởng thuộc tính nhóm nhân tố 110 4.3.3 Phân tích hồi quy 116 Kết luận Chương 120 Chương 5: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 121 5.1 Quan điểm định hướng Kiểm toán nhà nước 121 5.2 Đánh giá thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA KTNN thực Error! Bookmark not defined 5.2.1 Kết đạt Error! Bookmark not defined 5.2.2 Tồn Error! Bookmark not defined 5.2.3 Nguyên nhân tồn Error! Bookmark not defined 5.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn nâng cao chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 129 5.3.1 Xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm kiểm tốn 129 5.3.2 Xây dựng quy trình kiểm toán dự án ODA 129 5.3.3 Nâng cao lực, trình độ kiểm toán viên 133 5.4 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 133 5.4.1 Khuyến nghị Nhà nước 133 5.4.2 Khuyến nghị KTNN 135 Kết luận Chương 138 KẾT LUẬN 139 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC THÔNG TIN CÁ NHÂN vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ KTNN Kiểm toán nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán KTV Kiểm toán viên KTVNN Kiểm tốn viên nhà nước ODA Hỗ trợ phát triển thức DAĐT Dự án đầu tư ĐTXD Đầu tư xây dựng XDCB Xây dựng NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương NSĐP Ngân sách địa phương KH&ĐT Kế hoạch đầu tư TW Trung ương WB Ngân hàng giới ADB Ngân hàng Phát triển Châu Á AFD Cơ quan Phát triển Pháp vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: So sánh chu trình dự án đầu tư nguồn vốn ODA NSNN 23 Bảng 3.1: Mã hóa thuộc tính nhân tố 68 Bảng 4.1: ODA ký kết theo ngành lĩnh vực thời kỳ 2011-2015 78 Bảng 4.2: Báo cáo hoàn thành dự án BCKT thực hoàn thành dự án (PPAR) Nhóm Ngân hàng Phát triển đến 31/12/2014 79 Bảng 4.3: Số liệu giải ngân theo đơn vị sử dụng Error! Bookmark not defined Bảng 4.4: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố PHAPLY 102 Bảng 4.5: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố DVKT 103 Bảng 4.6: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố CHUYENMON 104 Bảng 4.7: Kết thống kê độ tin cậy cá thuộc tính nhóm nhân tố TINHTHONG 105 Bảng 4.8: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố THAIDO 106 Bảng 4.9: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố TUANTHU 106 Bảng 4.10: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố DIEUKIEN 107 Bảng 4.11: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố THOIGIAN 109 Bảng 4.12: Kết thống kê độ tin cậy thuộc tính nhóm nhân tố KIEMSOAT 109 Bảng 4.13: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố PHAPLY 110 Bảng 4.14: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố DVKT 111 Bảng 4.15: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố CHUYENMON 111 Bảng 4.16: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố TINHTHONG 112 Bảng 4.17: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố THAIDO 113 viii Bảng 4.18: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố DIEUKIEN 114 Bảng 4.19: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố TUANTHU 115 Bảng 4.20: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố THOIGIAN 115 Bảng 4.21: Giá trị trung bình độ lệch chuẩn thuộc tính nhóm nhân tố KIEMSOAT 116 Bảng 4.22: Kết hồi quy nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn .117 ix DANH MỤC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Hình Hình 4.1: Cơ cấu vốn ODA vốn vay ưu đãi ký kết thời kỳ 2011-2015 77 Hình 4.2: Kết hồn thành dự án 80 Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn dự án sử dụng vốn ODA Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Các công việc giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.3: Mơ hình đánh giá rủi ro 34 Sơ đồ 2.4: Các cơng việc giai đoạn thực kiểm tốn 38 Sơ đồ 2.5: Các bước kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.6: Các nhóm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 54 Sơ đồ 4.1: Mơ hình cấu tổ chức Kiểm toán nhà nước 75 Cục Quản lý cơng sản, Bộ Tài (2014), Tài liệu tập huấn “Quản lý tài chính, tài sản dự án sử dụng vốn nhà nước vốn ODA”, thành phố Hồ Chí Minh, tháng 5/2014 Đặng Thị Điệp (2012) “ODA phát triển kinh tế Việt Nam”, Học viện Tài Hà Thị Ngọc Hà (2011), Các giải pháp hoàn thiện, tăng cường kiểm sốt chất lượng cơng tác kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng Đề tài cấp ngành, Bộ Tài Hồng Văn Lương (2012), Hoạt động kiểm tốn việc chống thất thốt, lãng phí tiêu cực đầu tư XDCB, Luận án tiến sỹ, Học Viện Tài 10 Kiểm tốn nhà nước (2015), Tài liệu khóa học kiểm toán hoạt động 11 Kiểm tốn nhà nước (2013), Quy trình kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình ban hành kèm theo Quyết định số 04/2013/QĐ-KTNN 12 Kiểm toán nhà nước (2008), Trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán nhà nước 13 Kiểm toán nhà nước (2011-2015), Báo cáo kiểm toán liên quan đến dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 14 Liên đồn Kế tốn quốc tế - IFAC (2002), Các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, NXB Thống kê 15 Lưu Ngọc Trịnh (2002) "Vốn vay ưu đãi Việt Nam năm gần - thực trạng vấn đề giải pháp", Nhà xuất Lao động - Xã hội 16 Lưu Trường Kháng (2012), Hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn dự án đầu tư KTNN Việt Nam thực hiện, Luận án tiến sỹ, Học Viện Tài 17 Ngân hàng Thế giới (1999), Báo cáo nghiên cứu sách “Đánh giá viện trợ có tác dụng, khơng sao”, Nhà Xuất Chính trị quốc gia dịch 18 Nguyễn Quang Quynh Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nhà Xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 19 Ngô Đức Long (2002), Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Luận án tiến sỹ Trường Đại học Thương mại 20 Nguyễn Thị Mỹ (2012), Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 21 Nguyễn Văn Tuấn (2010), Vai trò Nhà nước quản lý vốn ODA Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân 22 Nguyễn Quang Quynh, Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội 23 Phạm Thanh (2011)“Nợ cơng nhìn từ nguồn vốn ODA", Viện Nghiên cứu kinh tế Trung ương - Bộ Kế hoạch Đầu tư 24 Phí Thị Kiều Anh (2016), Hồn thiện kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam, Luận án tiến sỹ, Học viện Tài 25 Quốc hội (2015), Luật Kiểm toán nhà nước, số 81/2015/QH13 26 Quốc hội (2014), Luật Đầu tư công, số 49/2014/QH13 27 Quốc hội (2003), Luật Xây dựng, số 16/2003/QH11 28 Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu, số 43/2013/QH13 29 Quốc hội (2009), Luật Quản lý nợ công, số 29/2009/QH12 30 Viện Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2008), "Một số học kinh nghiệm quản lý nhà nước vốn ODA Việt Nam” 31 Trần Mạnh Dũng & Lại Thị Thu Thủy (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ngữ cảnh Việt Nam, Hội thảo khoa học quốc gia: Kế toán, kiểm toán bối cảnh Việt Nam gia nhập TPP AEC, Trường Đại học Kinh tế quốc dân tổ chức, tháng 11/2016 32 Trần Thị Mai (2012), “Tăng cường quản lý sử dụng nguồn vốn ODA cho chi đầu tư phát triển Việt Nam”, Học viện Tài 33 Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương - Bộ Kế hoạch Đầu tư (2008), “Một số biện pháp nâng cao hiệu quản lý Nhà nước vốn ODA Việt Nam” 34 Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương - Bộ Kế hoạch Đầu tư (2010), “Nâng cao hiệu nguồn hỗ trợ phát triển thức (ODA) Việt Nam” 35 Vương Đình Huệ (2009), Nội dung phương pháp kiểm toán hoạt động Chương trình, dự án đầu tư nguồn vốn NSNN, Đề tài nghiên cứu PHỤ LỤC Phụ lục số 1: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho thành viên Đồn kiểm tốn dự án đầu tư sử dụng vốn ODA KTNN thực hiện, giai đoạn 2011-2015 PHIẾU KHẢO SÁT VỀ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ SỬ DỤNG VỐN ODA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Lời giới thiệu Tên Nguyễn Mạnh Cường, Nghiên cứu sinh Khóa 33 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia Anh/Chị vào khảo sát Mục đích khảo sát để đánh giá thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA, đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Kiểm toán Nhà nước thực Những thông tin mà Anh/Chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà khơng cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín Khơng có câu trả lời xác định anh/chị với tư cách Lãnh đạo đoàn/Tổ trưởng/KTV Đồn kiểm tốn cụ thể, liệu thu thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu Nếu Anh/Chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Nguyễn Mạnh Cường - Vụ Tổng hợp - Kiểm toán Nhà nước; 111 - Trần Duy Hưng - Hà Nội Điện thoại: 04.62822182 0913095455, Email: cuongsav@gmail.com Xin chân thành cảm ơn tham gia/giúp đỡ Anh/Chị! THÔNG TIN CÁ NHÂN (chỉ phục vụ cho mục đích phân loại đối tượng khảo sát - giữ kín) Họ tên: Chức vụ tại: Đơn vị công tác: Số năm kinh nghiệm làm KTVNN: ………………… ……………… Chức vụ tham gia Đồn kiểm tốn: Tên Đoàn kiểm toán/Năm thực kiểm toán: ***o0o*** CÂU HỎI KHẢO SÁT A Câu hỏi chung chất lượng kiểm toán Anh/chị cho biết khả phát sai phạm trọng yếu KTV kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA? (mức điểm từ 15: thấp - cao): Rất thấp [ ] Thấp [ ] Trung bình [ ] Cao [ ] Rất cao [ ] Anh/chị cho biết khả báo cáo sai phạm trọng yếu KTV khi kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA? (mức điểm từ 1-5: thấp - cao): Rất thấp [ ] Thấp [ ] Trung bình [ ] Cao [ ] Rất cao [ ] Anh/Chị có ý kiến thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ODA Ưu điểm: Hạn chế: Nguyên nhân tồn tại, hạn chế (Cơ chế pháp lý? Trình độ, lực KTV? Điều kiện làm việc? …): B Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Xin cho biết đánh giá Anh/Chị mức độ ảnh hưởng nhân tố tới chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Kiểm toán nhà nước thực hiện nay? Xin Anh/Chị trả lời hình thức khoanh trịn vào số phù hợp mức độ ảnh hưởng theo đánh giá Anh/Chị (chọn vào ô phù hợp theo mức độ ảnh hưởng từ Rất thấp đến Rất cao) Mức độ ảnh hưởng TT Các nhân tố & thuộc tính Hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao 1.1 Sự phù hợp Luật Kiểm toán nhà nước 2015 1.2 Sự đầy đủ Hệ thống chuẩn mực kiểm toán 1.3 Sự phù hợp Hệ thống chuẩn mực kiểm toán 1.4 Sự phù hợp Quy trình kiểm tốn 1.5 Sự phù hợp Hướng dẫn kỹ kiểm toán Nhân tố thuộc đơn vị kiểm toán Ban quản lý/Đơn vị quản lý, sử dụng nguồn vốn ODA 2.1 Năng lực Ban QLDA 2.2 Tính chuyên nghiệp Ban QLDA 2.3 Chất lượng kiểm soát nội Ban QLDA 2.4 Tính tuân thủ Ban QLDA Hiệp định dự án/Văn ký kết Mức độ ảnh hưởng TT Các nhân tố & thuộc tính 2.5 2.6 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao Hiểu biết Lãnh đạo Ban QLDA hoạt động kiểm toán KTNN Sự hợp tác đơn vị kiểm toán 3.1 Kiến thức đào tạo (bằng cấp) chuyên ngành kỹ sư xây dựng, tài chính, kế toán, kiểm toán 3.2 Đã học lớp đào tạo KTV KTNN (có chứng KTV nhà nước) 3.3 Cập nhật kiến thức hàng năm KTNN tổ chức 3.4 Kỹ làm việc chuyên nghiệp 3.5 Kỹ làm việc theo nhóm 3.6 Kỹ ngoại ngữ KTV 5 3.7 Trình độ chun mơn nghề nghiệp KTV Sự phù hợp bố trí nhân Đồn kiểm tốn Sự tinh thơng nghề nghiệp (năng lực nghề nghiệp/Tư nghề nghiệp) KTV 4.1 Khả xét đoán phát sai phạm trọng yếu 4.2 Khả chọn mẫu kiểm toán 4.3 Khả tự nghiên cứu trau dồi kiến thức liên quan đến lĩnh vực kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 4.4 Kinh nghiệm kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA 4.5 Sự hiểu biết đơn vị kiểm toán 4.6 Hiểu biết có nhiều mối quan hệ xã hội (có thể tham khảo vào hoạt động kiểm toán) Mức độ ảnh hưởng TT Các nhân tố & thuộc tính 4.7 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao Khả phối hợp chặt chẽ với KTV nhóm kiểm tốn 4.8 Kinh nghiệm Trưởng đồn kiểm tốn kiểm tốn dự án 4.9 Kinh nghiệm Tổ trưởng tổ kiểm toán kiểm toán dự án 4.10 Giám sát hướng dẫn thành viên Tổ/nhóm 5 Thái độ nghề nghiệp (Sự thận trọng, hoài nghi nghề nghiệp) KTV 5.1 Xem xét cân nhắc khía cạnh đưa ý kiến 5.2 Đánh giá độ tin cậy tài liệu Ban quản lý dự án cung cấp 5.3 Khi có nghi ngờ có rủi ro sai phạm trọng yếu cần thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp 5.4 Thực kiểm toán với thái độ hoài nghi nghề nghiệp 5.5 Thận trọng cao độ kiểm toán 5.6 Thận trọng thực kiểm toán Tuân thủ chuẩn mực thành viên Đồn kiểm tốn 6.1 Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp 6.2 Thái độ trực, khách quan công 6.3 Tuân thủ kế hoạch kiểm toán phê duyệt 6.4 Tuân thủ quy trình kiểm toán 6.5 Tuân thủ chuẩn mực nghiệp vụ kiểm toán Mức độ ảnh hưởng TT Các nhân tố & thuộc tính 6.6 Tuân thủ pháp luật quy định pháp lý khác có liên quan 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao Điều kiện làm việc KTV nhà nước 7.1 Phương tiện làm việc cá nhân KTV 7.2 Ứng dụng phần mềm kiểm toán (ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kiểm toán) 7.3 Điều kiện làm việc KTV: số thiết bị, phương tiện kiểm tra công tác kiểm tra trường 7.4 Chế độ công tác phí với KTV 7.5 Chế độ khen thưởng với KTV 7.6 Chế tài xử lý sai phạm KTV Thời gian kiểm toán 8.1 Thời gian khảo sát lập kế hoạch kiểm toán 8.2 Thời gian thực kiểm toán 8.3 Thời gian lập Báo cáo kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán 9.1 Nhật ký kiểm toán KTV 9.2 Kiểm soát chất lượng KTNN chuyên ngành/khu vực 9.3 Kiểm soát CLKT Vụ CĐ&KSCLKT 9.4 Kiểm soát Vụ chức khác Xin Anh/Chị cho ý kiến bổ sung (nếu có) đánh giá nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Mức độ ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng TT Các nhân tố & thuộc tính 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Anh/Chị Kính chúc Anh/Chị nhiều sức khỏe, hạnh phúc thành công ! Phụ lục số 2: Danh sách vấn Họ tên Chức vụ Nơi công tác Ths.Ngô Minh Kiểm Vụ trưởng Vụ Chế độ & KSCLKT Ths.Nguyễn Tuấn Anh Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành V Trần Trung Hiếu Trưởng phòng KTNN khu vực I Trần Minh Phó trưởng phịng KTNN chun ngành V Vũ Duy Bắc Trưởng phòng KTNN chuyên ngành IV Đỗ Chí Thanh Phó trưởng phịng KTNN chun ngành V Tống Mạnh Hùng Kiểm toán viên KTNN khu vực I Hồng Đức Chính Phó trưởng phịng KTNN chuyên ngành IV Ths.Nguyễn Anh Tú Kiểm toán viên Vụ Tổng hợp 10 TS.Nguyễn Tuấn Trung Trưởng phòng KTNN chuyên ngành VII 11 Nguyễn Thị Ngọc Lan Kiểm toán viên KTNN chuyên ngành IV 12 Lưu Văn Hạ Phó trưởng phịng KTNN chun ngành IV 13 Trần Chí Trung Phó trưởng phịng Vụ Tổng hợp 14 Ths.Triệu Thị Thu Kiểm toán viên Vụ Tổng hợp 15 Trần Mạnh Hiệp Phó trưởng phịng Vụ Tổng hợp 16 Lý Thanh Huyền Kiểm tốn viên Vụ Tổng hợp 17 Nguyễn Đình Cương Phó trưởng phịng KTNN chun ngành IV 18 Đỗ Trung Dũng Trưởng phòng Vụ Chế độ & KSCLKT 19 Lê Đức Thọ Trưởng phòng KTNN chuyên ngành IV 20 Nguyễn Qn Hiếu Phó trưởng phịng Thanh tra KTNN Phụ lục số 3: Bản câu hỏi vấn (Nghiên cứu định tính) Lời giới thiệu Tên tơi là: Nguyễn Mạnh Cường, Nghiên cứu sinh Khóa 33 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia Anh/Chị vào vấn Mục đích vấn để Anh/ Chị bầy tỏ quan điểm nhân tố (thuộc tính) ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA Kiểm toán nhà nước thực Xin chân thành cảm ơn tham gia Anh/Chị vào vấn Thông tin cá nhân: Họ tên người vấn: Thời công tác KTNN: Chức vụ: Đơn vị công tác: Nội dung vấn Theo đánh giá Anh/Chị, thực trạng kiểm toán dự án sử dụng vốn ODA thời gian qua đạt kết gì; cịn tồn nguyên nhân tồn tại? Theo ý kiến Anh/Chị để khắc phục yếu điểm cần giải pháp nào? Câu hỏi 1: Theo quan điểm Anh/Chị, “Hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 2: Theo quan điểm Anh/Chị, “Đơn vị kiểm toán Ban quản lý/Đơn vị quản lý, sử dụng nguồn vốn ODA” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 3: Theo quan điểm Anh/Chị, “Trình độ chun mơn nghề nghiệp KTV” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 4: Theo quan điểm Anh/Chị, “Sự tinh thông nghề nghiệp (năng lực nghề nghiệp/Tư nghề nghiệp) KTV” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 5: Theo quan điểm Anh/Chị, “Thái độ nghề nghiệp (Sự thận trọng, hồi nghi nghề nghiệp) KTV” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 6: Theo quan điểm Anh/Chị, “Việc tuân thủ chuẩn mực thành viên Đồn kiểm tốn” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 7: Theo quan điểm Anh/Chị, “Điều kiện làm việc KTV nhà nước” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Câu hỏi 8: Theo quan điểm Anh/Chị, “Thời gian kiểm tốn” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? 10 Câu hỏi 9: Theo quan điểm Anh/Chị, “Công tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn KTNN” có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn dự án ODA? Nếu có ảnh hưởng, theo Anh/Chị có nhân tố (thuộc tính) cụ thể nào? Phụ lục số 4: Bảng liệu kết khảo sát Số lượng người đưa ý kiến (168 KTV) TT Các nhân tố ảnh hưởng 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao Câu hỏi tổng quát 12 14 72 56 14 Câu 1.1 18 28 52 47 23 Câu 1.2 43 50 39 28 Câu 1.3 13 26 62 45 22 Câu 1.4 13 38 38 55 24 Câu 1.5 11 30 52 49 26 Câu 2.1 13 28 47 59 21 Câu 2.2 29 56 50 25 Câu 2.3 10 33 54 43 28 10 Câu 2.4 14 24 53 52 25 11 Câu 2.5 13 37 45 50 23 12 Câu 2.6 12 37 39 46 34 13 Câu 3.1 11 41 37 52 27 14 Câu 3.2 13 23 48 66 18 15 Câu 3.3 10 26 56 52 24 16 Câu 3.4 12 32 42 63 19 17 Câu 3.5 11 30 47 56 24 18 Câu 3.6 12 33 52 46 25 19 Câu 3.7 34 64 37 24 20 Câu 4.1 12 28 63 44 21 21 Câu 4.2 13 32 49 53 21 22 Câu 4.3 10 23 65 47 23 23 Câu 4.4 14 24 60 49 21 24 Câu 4.5 10 26 61 48 23 25 Câu 4.6 15 27 50 54 22 26 Câu 4.7 12 30 56 43 27 27 Câu 4.8 15 28 47 60 18 28 Câu 4.9 13 26 60 45 24 29 Câu 4.10 10 35 52 49 22 Số lượng người đưa ý kiến (168 KTV) TT Các nhân tố ảnh hưởng 1.Rất thấp 2.Thấp 3.Bình thường 4.Cao 5.Rất cao 30 Câu 5.1 13 30 49 56 20 31 Câu 5.2 14 24 65 47 18 32 Câu 5.3 10 30 63 42 23 33 Câu 5.4 11 21 72 43 21 34 Câu 5.5 28 57 55 19 35 Câu 5.6 10 29 62 52 15 36 Câu 6.1 18 39 47 42 22 37 Câu 6.2 24 41 40 39 24 38 Câu 6.3 26 41 45 35 21 39 Câu 6.4 23 46 40 37 22 40 Câu 6.5 24 41 50 31 22 41 Câu 6.6 26 36 53 31 22 42 Câu 7.1 43 Câu 7.2 18 34 43 44 29 44 Câu 7.3 16 31 42 52 27 45 Câu 7.4 17 31 42 52 26 46 Câu 7.5 20 29 48 40 31 47 Câu 7.6 15 30 45 51 27 48 Câu 8.1 12 32 62 47 15 49 Câu 8.2 12 27 62 50 17 50 Câu 8.3 31 65 43 21 51 Câu 9.1 26 47 61 29 52 Câu 9.2 23 53 51 37 53 Câu 9.3 29 52 47 36 54 Câu 9.4 10 23 36 58 41 ... dung kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án sử dụng vốn ODA Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA KTNN thực hiện; ... quan đến kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán dự án sử dụng vốn ODA? Thứ hai, thực trạng kiểm toán dự án đầu tư sử dụng vốn ODA KTNN thực Việt Nam nào?... 4: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƯ SỬ DỤNG VỐN ODA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 73 4.1 Giới thiệu Kiểm toán nhà nước dự án ODA