Báo cáo thực tập tổng hợp về Công ty cổ phần xây dựng và thương mại HùngCường

Báo cáo tổng hợp kế toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Kí hiệu TSCĐ TK CĐKT NVL ĐVT SV: Nguyễn Thị QuỳnhTrang 53D Tên Tài sản cố định Tài khoản Cân đối kế toán Nguyên vật liệu Đơn vị tính Lớp Kế tốn tổng hợp Báo cáo tổng hợp kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam tiến trình thị hóa phát triển kinh tế mạnh mẽ Sự chuyển đổi Việt Nam thành nước công nghệ đại kéo theo nhu cầu dự án, cơng trình để phục vụ cho phát triển đất nước Trong tâm xây dựng làm giàu đẹp tổ quốc ấy, có biết cơng trình dựng nên, tịa nhà, đường điểm tô cho không gian đất nước đáp ứng ngày tốt nhu cầu ăn, mặc, ở, lại……, nhu cầu thường ngày quan trọng người Trên đà phát triển đó, xây dựng ngành xu phát triển lên, em chọn công ty xây dựng công ty để bắt đầu bước làm quen với hoạt động kinh tế nói chung cơng tác kế tốn mà em học trường nói riêng Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu bước đầu tình hình tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường, em thu thập kiến thức tập hợp Báo cáo thực tập tổng hợp SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán “Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường” gồm có phần chính: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Do hạn chế mặt kiến thức thời gian nên báo cáo tổng hợp em cịn nhiều sai sót Em mong giáo góp ý để em hồn thành báo cáo tổng hợp tốt Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XD & TM HÙNG CƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường Tên công ty: Công Ty cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường Địa Chỉ: Số nhà 235- Tổ dân phố 2- Phường Tân Thanh- Thành Phố Điện Biên Phủ- Tỉnh Điện Biên Mã số thuế: 5600179943 Thời điểm thành lập mốc quan trọng công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường, thành lập ngày 14/04/2006 Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 5600179943 Phòng đăng SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán ký kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Điện Biên cấp lần đầu ngày 14/4/2006 Đăng ký thay đổi lần thứ: 02, ngày 19 tháng năm 2010 Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường doanh nghiệp vừa, có vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng Công ty bước phát triển sản xuất kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Ngày Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường trở thành Công ty tương đối mạnh xây dựng Với lực lượng cán công nhân viên khoảng 200 người Có thể đảm đương xây dựng cơng trình xây dựng có quy mơ lớn 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1.1 Chức năng: Tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký với quan chức Nhà nước Thực theo quy định Bộ Lao động – Thương binh Xã hội việc ký kết hợp đồng lao động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động địa phương Tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng kinh tế với đối tác nước Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định Nhà nước 1.2.1.2 Nhiệm vụ: Xây dựng thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty với phương châm năm sau cao năm trước Làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước việc SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán nộp đầy đủ khoản tiền cho ngân sách Nhà nước hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tốt sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động, đảm bảo công thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán công nhân viên Công ty Thực tốt cam kết hợp đồng kinh tế với đơn vị nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng Làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường công ty hoạt động lĩnh vực: Xây dựng dân dụng - công nghiệp; Xây dựng giao thông, thuỷ lợi vừa nhỏ; Xây dựng cơng trình cấp nước; Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác Đầu tư, xây dựng kinh doanh nhà máy thuỷ điện nhỏ; Xây dựng đường dây trạm biến áp từ 0,4 đến 35kw Khai thác; Sản xuất vật liệu xây dựng (đá, cát, sỏi, xi măng, sắt thép) Khai thác kinh doanh quặng sắt, quặng kim loại khác không chứa sắt; Quặng kim loại quý (vàng, bạc); Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác mỏ quặng khác Kinh doanh hàng bách hoá công nghệ phẩm; Kinh doanh thiết bị, dụng cụ hệ thống điện; Kinh doanh thiết bị nước, thiết bị nội thất văn phịng Kinh doanh hàng nơng sản, lương thực, thực phẩm Đội ngũ kỹ sư có trình độ chun mơn giỏi, có nhiều kinh nghiệm thiết kế, tổ chức thi công, đội ngũ công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm thi cơng Cơng trình Cơng ty khơng ngừng phát triển mở rộng kinh doanh SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Trong năm 2006 - nay, Công ty bước nâng cấp hồn thiện Cơng trình Giao thơng lưu thơng huyết mạch huyện, thị tỉnh Trong thời gian này, Công ty tham gia thi công công trình như: Xây dựng đường hồn trả lịng hồ Nậm Ngám, Pú Nhi, tỉnh Điện Biên Đường giao thông khu tái định cư Nậm Ngam - Pú Nhi - tỉnh Điện Biên Đường vanh đai biên giới Pom Lót – Núa Ngam – Huổi Puốc, tỉnh Điện Biên Đường giao thông khu tái định cư Huổi Lực, xã Mường Phăng – Huyện Điện Biên – tỉnh Điện Biên Đường giao thông – cầu cống Bản Ten xã Mường phăng – huyện Điện Biên – tỉnh Điện Biên …… Thực chủ trương đổi Đảng Nhà nước, Công ty bước chuyển đổi tư tưởng lẫn hành động việc đầu tư Xây dựng Công ty nguời thiết bị đảm bảo Xây dựng Cơng trình như: Cơng trình xây Nhà khách UBND tỉnh Điện Biên Cơng trình nâng cấp, sửa chữa Bệnh viện Y học cổ truyền tỉnh Điện Biên Cơng trình nâng cấp, sửa chữa Bệnh viện đa khoa huyện Mường Chà, tỉnh Điện Biên SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Trạm Y tế xã Nà Nhạn, tỉnh Điện Biên Nhà lớp học trường Mầm non Hoàng Công Chất xã Noong Hẹt Nhà lớp học trường Mầm non Thanh Chăn, huyện Điện Biên Cơng trình kiên cố hóa kênh loại II xã Thanh Chăn, Thanh Hưng, Thanh An huyện Điện Biên Cơng trình nước sinh hoạt Trung tâm xã Núa Ngam huyện Điện Biên …… Từ 2006 - nay, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao Công nghệ Xây dựng, Công ty đầu tư để ngày hoàn thiện thiết bị Công nghệ, đặc biệt trọng đào tạo trình độ chun mơn nghiệp vụ, tay nghề Cán Công nhân viên để đủ sức đấu thầu cạnh tranh địa bàn tỉnh toàn quốc Chính thời gian Cơng ty Xây dựng Cơng trình mang tầm quốc gia như: Cơng trình: Thủy lợi Nậm Khẩu Hu, xã Thanh Nưa, huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên Được đầu tư xây dựng nguồn vốn trái phiếu Chính Phủ Cơng trình Hồ chứa nước Loọng Luông I xã Mường Phăng, huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên Được đầu tư xây dựng nguồn vốn trái phiếu Chính Phủ Đường Tây Trang – Pa Thơm, huyện Điện Biên, tỉnh Điện Biên Được đầu tư xây dựng nguồn vốn trái phiếu Chính Phủ SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn Chính đầu tư hướng có tầm chiến lược lâu dài nên Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường không ngừng phát triển vươn lên để Xây nên Cơng trình đại, góp phần Xây dựng đất nước Việt Nam ngày giàu đẹp 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất số hàng hóa chủ yếu Trong năm qua Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường trọng tập trung vào ngành xây dựng chủ yếu: Khi thi cơng cơng trình Cơng ty phải thực theo quy định quy chế cơng ty Khi cơng trình hồn thành toán với Chủ đầu tư Song thực tế năm qua, thị trường xây dựng có cạnh tranh gay gắt Tổng cơng ty, Cơng ty Vì với tư cách công ty độc lập có quy mơ lớn, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường nỗ lực tự tìm kiếm cơng trình dự án cho cơng ty Đối với cơng trình giai đoạn thực theo trình tự sau: Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Hùng Cường Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp Công ty Đấu thầu ký hợp đồng nhận thầu Nhận thầu thi công SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Nghiệm thu bàn giao cơng trình Quy trình cơng nghệ cơng trình xây dựng Cơng ty gồm giai đoạn chính: - Đấu thầu ký hợp đồng nhận thầu - Nhận thầu thi công - Bàn giao công trình Giai đoạn đấu thầu bắt đầu thư mời thầu chủ đầu tư Sau nhận thư mời thầu Công ty lập hồ sơ dự thầu tham gia đấu thầu Nếu trúng thầu ký kết hợp đồng với chủ đầu tư (bên A) bên A cấp vốn Sau Công ty ký kết với bên A, bên A mời cán xuống thực địa khảo sát, phân tích địa chất Và công ty cử cán nhận mặt chuẩn bị khởi cơng Khi có thiết kế theo yêu cầu bên A Công ty chuyển thiết kế đến phòng kĩ thuật Các cán kỹ thuật tiến hành bóc tách vẽ, tính tốn u cầu thời gian hồn thành, vật liệu, nhân công Sau xem xét lại số liệu chuyển đến phòng kinh tế kế hoạch Tại cán phòng thực việc đặt đơn giá loại để lập dự toán SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn giá trị cơng trình, sau trình lên giám đốc xem xét Trước tiến hành thi công công ty chuẩn bị: - Nhận mặt thi công từ chủ đầu tư, kiểm tra cao độ, tim mốc cơng trình Nhà thầu tiến hành đặt biển báo - Chuẩn bị mặt công trường, bao gồm: Lán trại, kho xưởng, điện nước thi công, sân bãi đúc sẵn, … - San ủi mặt bằng, làm đường thi công… - Làm kho xưởng lán trại, trụ sở làm việc, nhà điều hành… - Bãi tập kết vật liệu: Xi măng, cát, đá, thép … bảo quản - Tập kết thiết bị máy móc: Thiết bị máy đào, ôtô vận chuyển, máy ủi, máy đầm, máy trộn, … Cơng ty lập hợp đồng giao khốn với tham gia phịng ban có liên quan Hợp đồng quy định trách nhiệm bên vật tư, nhân công, tiến độ thi cơng, máy móc thiết bị Cơng ty cấp vật tư, thiết bị cần thiết Khi cơng trình hồn thành tiến hành nghiệm thu bàn giao 1.3 Tổ chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh cơng ty Mơ hình tổ chức máy quản lý, điều hành công ty cổ phần sau: Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc 10 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Đối chiếu sổ sách : Ghi cuối kỳ : 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 31 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống Báo cáo tài theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Kỳ lập báo cáo báo cáo năm báo cáo niên độ Nơi gửi báo cáo Công ty Cơ Quan Thuế, Cơ quan Thống Kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế Hoạch Đầu Tư Báo cáo kế toán kết cơng tác kế tốn bao gồm báo cáo: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty lập theo phương pháp trực tiếp 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Công ty  Hệ thống chứng từ Nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm chứng từ sau: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ   Tài khoản sử dụng: 156, 133, 331 Sổ kế toán sử dụng: sổ chi tiết vật tư, sổ vật tư 32 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn  Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn ngun vật liệu Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng phân bổ NVL, Bảng kê mua hàng, Biên kiểm nghiệm vật tư 33 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hóa SỔ CÁI TK 152 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Tại Công ty, theo tiến độ thi cơng dự tốn cơng trình mà nhân viên cơng trình thơng qua kế tốn lập kế hoạch xin cấp vật tư tuần trình lãnh đạo duyệt Trên sở giấy đề nghị mua vật tư duyệt đó, kế tốn tạm ứng tiền mặt cấp Séc cho nhân viên để thực mua vật tư Hoặc theo hợp đồng ký kết Công ty chủ hàng mà thời gian quy định nhân viên giao hàng có trách nhiệm giao hàng kho cơng 34 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế tốn tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn trình, sau kiểm nhận hàng hai bên lập Biên giao nhận hàng Dựa theo Biên giao nhận hàng trên, thủ kho nhập kho NVL viết Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên, có đầy đủ ba chữ ký người giao hàng, công nhân bốc xếp thủ kho Liên lưu quyển; liên giao cho kế tốn tốn để lập Hóa đơn tốn cho nhà cung cấp đính kèm với Sổ chi tiết TK 331 chưa trả cho người bán; liên sau thủ kho ghi Thẻ kho chuyển cho kế toán vật tư để kiểm tra, phân loại chứng từ định khoản vào sổ kế toán Vào cuối tháng, từ Phiếu nhập kho lần nhập theo loại vật tư, dụng cụ sản xuất cơng trình mà kế tốn vật tư lập Bảng chi tiết nhập vật tư – dụng cụ sản xuất theo tháng cơng trình Từ Bảng chi tiết nhập vật tư, công cụ dụng cụ loại vật tư, dụng cụ sản xuất kế toán lập Bảng tổng hợp nhập vật tư – dụng cụ sản xuất cho tháng Khi có nhu cầu sử dụng vật tư để thi cơng cơng trình, cán kỹ thuật lập phiếu xin lĩnh vật tư trình đội trưởng chủ nhiệm cơng trình phê duyệt; sau xuống kho để lĩnh vật tư, đồng thời thủ kho lập Phiếu xuất kho, phiếu chuyển cho kế tốn để ghi đơn giá tính thành tiền loại vật tư Cuối tháng, kế toán vào Phiếu xuất kho tháng để lập Bảng chi tiết xuất vật tư cho loại vật tư, dụng cụ cơng tình, hạng mục cơng trình; sau từ Bảng chi tiết xuất vật tư mà kế toán vật tư lập Bảng tổng hợp xuất vật tư – dụng cụ sản xuất Căn vào số liệu từ Bảng tổng hợp nhập, tổng hợp xuất vật tư, dụng cụ sản xuất kế toán vật tư nhập số liệu vào máy, kết hợp với số liệu cuối kỳ trước để lên 35 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn Bảng tổng hợp vật tư, hàng hóa Số liệu Bảng tổng hợp đối chiếu kiểm tra với Sổ kế toán tổng hợp 2.3.2 Tổ chức hạch tốn Tài sản cố định hữu hình Công ty  Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ; biên lý TSCĐ; biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành; biên kiểm kê TSCĐ; bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; biên đánh giá lại TSCĐ  Tài khoản sử dụng: 211, 214, 133, 111, 112, 241, 221, 811…  Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ TSCĐ  Sơ đồ Quy trình ghi sổ kế tốn Tài sản cố định hữu hình Sơ đồ 1.6: Quy trình ghi sổ kế tốn Tài sản cố định hữu hình Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 36 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI TK 211 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 2.3.3 Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Uỷ nhiệm chi, Phiếu chi, Bảng toán tiền lương, Bảng tốn tiền thưởng, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ, biên nghiệm thu, bảng tính khấu hao 37 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán  Tài khoản sử dụng: 621, 622, 623, 627, 154  Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết sổ TK 621, 622, 623, 627, 154  Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Sơ đồ 1.7: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Uỷ nhiệm chi, Phiếu chi, Bảng toán tiền lương, Bảng toán tiền thưởng, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ, biên nghiệm thu, bảng tính khấu hao 38 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành SỔ CÁI TK 621, 622,623, 627, 154 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 2.3.4 Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Uỷ nhiệm chi, Phiếu chi, Bảng toán tiền lương, Bảng toán tiền thưởng, Bảng phân bổ tiền lương…  Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 111, 112…  Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết sổ TK 334 338 39 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn  Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.8: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Uỷ nhiệm chi, Phiếu chi, Bảng toán tiền lương, Bảng toán tiền thưởng, Bảng phân bổ tiền lương… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 334, TK 338 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang 40 Sổ kế toán chi tiết TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VÀ THƯƠNG MẠI HÙNG CƯỜNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ưu điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường tổ chức tương đối khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh kịp thời giúp lãnh đạo Công ty đưa đạo sát hoạt động tồn Cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với chun mơn nhân viên Nhân viên phịng kế tốn có trình độ, thành thạo, có đạo đức nghề nhiệp Giữa 41 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiêu cao cho cơng tác quản lý Trong trình tổ chức chứng từ , kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ Công tác tổ chức kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Công ty thực tương đối khoa học hợp lý Chí phí sản xuất tập hợp tính giá thành riêng theo cơng trình, hạng mục cơng trình, dự án, hợp đồng ký kết Q trình hạch tốn khoản chi phí tuân theo chế độ quy định Bộ tài Cơng ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Do hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn hạn chế: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp khiến cho kế toán trưởng phải làm nhiều việc chồng chéo dàn trải công việc vào tất vấn đề kế toán Sự phân tách trách nhiệm làm chun mơn hóa khiến cho kế tốn trưởng hồn thành tốt nhiệm vụ đến thời hạn nộp báo cáo thuế hay báo cáo tài năm Do cơng trình thi cơng cách xa phịng kế tốn Cơng ty nhiều việc luân chuyển chứng từ chậm dẫn tới việc hoạch toán kế toán bị chậm trễ, thiếu xác 42 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán Do đặc điểm đội xây dựng thường xuyên thay đổi chỗ làm việc phải theo cơng trình nên việc quản lý lao động dựa đội trưởng Việc rễ tạo khe hở cho việc tính cơng, từ dẫn đến tiêu cực việc tính lương với đội xây dựng sử dụng nhiều lao động th ngồi Vì cần phải qn triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nguồn nhân công Số lượng lao động Công ty lớn 200 người, có đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày cơng, có trường hợp muộn sớm, chí làm việc nửa ngày Cơng ty chưa có biện pháp cách để hạch tốn trường hợp Do Cơng ty cần có biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ đội sản xuất 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 3.2.1 Ưu điểm Việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm:  Về hình thức áp dụng kế tốn máy Cơng ty áp dụng phần mềm kế toán MISA giúp cho việc hạch toán trở nên đơn giản, dễ hiểu có hiệu việc phục vụ nhu cầu quản lý Cơng việc kế tốn giảm bớt nhiều giúp kế tốn có thời gian theo dõi, quản lý tốt phần hành đảm nhận đồng thời kết xuất báo cáo tổng hợp nhanh chóng cho giám đốc cơng ty cần  Về hình thức chứng từ Các chứng từ xếp lưu trữ có hệ thống giúp cho công việc nhập liệu, kiểm tra đối chiếu thực cách dễ dàng, thuận lợi  Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung tận dụng ưu điểm phương pháp Đó dễ hiểu, dễ lập, dễ phát sai sót, phù hợp với việc áp 43 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế toán dụng kế toán máy Số liệu cần nhập vào phần mềm tự động kết chuyển sang sổ chi tiết, sổ cái, báo cáo vật tư, báo cáo cơng nợ • Về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Cơng ty tổ chức kế tốn theo cơng trình, hạng mục cơng trình kỳ tính giá thành quý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi, cung cấp thông tin tập hợp chi phí giá thành • Về trình tự lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý hợp lệ chứng từ, đồng thời giúp cho Kế toán trưởng ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động diễn Cơng ty Việc tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ thực cẩn thận, an toàn, quy định • Về phương pháp khấu hao Tài sản cố định (TSCĐ): Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, phương pháp có ưu điểm việc tính tốn đơn giản, tổng mức khấu hao TSCĐ phân bổ đặn năm sử dụng TSCĐ không gây đột biến giá thành sản phẩm hàng năm 3.2.2 Hạn chế Tuy nhiên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số hạn chế: • Về cơng tác lưu chuyển chứng từ: đặc điểm công ty xây dựng mà địa bàn hoạt động nhiều nên việc luân chuyển chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn gặp hạn chế 44 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D Báo cáo tổng hợp kế tốn KẾT LUẬN Việc tìm hiểu tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty giúp cho em có nhìn tổng thể chế hoạt động phịng Tài kế tốn nói riêng Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Hùng Cường nói chung Từ giúp em tìm điểm cịn hạn chế vướng mắc cơng tác kế tốn Cơng ty để sâu tìm hiểu làm chun đề thực tập tốt nghiệp 45 SV Nguyễn Thị Quỳnh Trang Lớp Kế toán tổng hợp 53D ... Năm 2 012 so với 2 011 Số tiền % (ĐVT: VNĐ) Năm 2 013 so với 2 012 Số tiền % 31/ 12/2 011 31/ 12/2 012 31/ 12/2 013 I.Tài sản ngắn hạn 54.954.527. 71 55. 215 .19 5.66 46.069 .12 1.68 260.667.9 51 0,47 (9 .14 6.073.978... 38.236.297.03 8. 014 .17 2. 616 37 .14 1.288.55 7 .16 8 .19 8 .15 4 36.409.276.96 (1. 095.008.474 ) 7. 019 .549 .10 8 (845.974.462) (2,86) (732. 011 .589) (1, 97) (10 ,56) (14 8.649.046) (2,07) 7. 714 .17 2. 616 7 .10 3.750. 811 6.925.979.957... Quỳnh Trang (3 ,11 ) 10 .422.532.36 10 .422.532.36 ( 21, 27) ( 21, 27) 217 ,46 - 0,00 ( 21, 01) (1. 712 .936.968 ) (19 ,55) -44,84 -8.844 .12 2. 315 -48,70 1. 370.697 .17 8 518 ,44 18 7.296.3 51 11, 45 4 51. 825.437 - (52.769.437)