Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận hà đông, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HOÀI PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HOÀI PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS, TS PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi, có hướng dẫn PGS, TS Phạm Thị Tuệ Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức nào, cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, bài luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Trịnh Hoài Phương ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tác giả nhận nhiều giúp đỡ thầy, cô giáo Trường Đại học Thương Mại, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Sau đại học, thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại trang bị cho tơi kiến thức q báu để tơi hồn thành khóa học Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Phạm Thị Tuệ - người hướng dẫn bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế thành phố Hà Nội Chi cục Thuế quận Hà Đông hỗ trợ giúp đỡ tơi q trình điều tra thu thập tài liệu, số liệu cung cấp cho những thông tin hữu ích vấn đề cần nghiên cứu Mặc dù cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân, nhiên luận văn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, nhà khoa học cán bộ công nhân viên nghành Thuế để luận văn có giá trị thực tiễn Xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu .2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài .7 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN 1.1 Thuế giá trị gia tăng .9 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế phương pháp tính thuế giá trị gia tăng .12 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng .19 1.2.2 Công cụ phương pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 24 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện .28 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 40 1.3.1 Yếu tố khách quan 40 iv 1.3.2 Yếu tố chủ quan .42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .45 2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông kết thu thuế địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 45 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 45 2.1.2 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Hà Đông .47 2.2 Đặc điểm yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 50 2.2.1 Đặc điểm yếu tố khách quan 50 2.2.2 Đặc điểm yếu tố chủ quan 54 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 57 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế .57 2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 60 2.3.3 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 65 2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 67 2.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 71 2.3.6 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 75 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội .77 2.4.1 Kết đạt .77 2.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 88 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 88 3.1.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 88 v 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 90 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 91 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .91 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế .92 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 93 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 94 3.2.5 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp .95 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế .96 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ngành có liên quan cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 97 3.2.8 Kiện toàn máy tổ chức quản lý cán 98 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Quận Hà Đông 100 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Ngành 100 3.3.2 Kiến nghị với thành phố Hà Nội 101 KẾT LUẬN .103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên sơ đồ, bảng biểu Stt Hình 2.1: Các loại hình doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đơng tính đến 31/12/2019 Bảng 2.1: Tổng hợp doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.2 Kết thu NSNN địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Trang 46 47 48 Bảng 2.3: Kết thu thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 chi tiết theo sắc 49 thuế 10 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.5: Thống kê tình hình chấp hành nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông giai đoạn 2017 – 2019 Bảng 2.8: Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.9: Biểu tổng hợp tình hình tập huấn cho NNT thuế GTGT giai đoạn 2016-2019 58 61 68 69 72 76 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Ứng dụng Báo cáo tài CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin CQ ĐKKD Cơ quan đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu ĐKT Đăng ký thuế DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐND Hội đồng nhân dân 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 KT-XH Kinh tế - xã hội 14 MST Mã số thuế 15 NNT Người nộp thuế 16 NQD Ngoài quốc doanh 17 NSNN Ngân sách Nhà nước 18 NXB Nhà xuất 19 PIT Ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế 20 QLAC Ứng dụng quản lý ấn 21 QTN Ứng dụng Quản lý nợ thuế 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 TMS Ứng dụng Quản lý thuế tập trung 24 TNCN Thu nhập cá nhân 25 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 26 TTr Ứng dụng tra kiểm tra 27 UBND Ủy ban nhân dân 28 XDCB Xây dựng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Công tác quản lý thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế góp phần phịng ngừa, ngăn chặn trình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Thuế GTGT giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chi phí, lạm phát cao, từ ảnh hưởng đến kết thu ngân sách Sau 20 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt được, q trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống văn hướng dẫn chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Ngoài ra, với việc nhiều doanh nghiệp “ma” đời dẫn đến tình trạng mua bán sử dụng hóa đơn trái phép nhằm chiếm 92 truyền hình thành phố chun mục tìm hiểu sách thuế để tránh trùng với chương trình thời Đài phát tuyền hình Trung ương Cục Thuế thành phố Hà Nội xây dựng triển khai thực website riêng mạng internet nhằm đáp ứng nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin NNT đối tượng liên quan Để hình thức tuyên truyền đạt hiệu quả, Chi cục Thuế quận Hà Đông phải trọng công tác phối hợp với Cục Thuế thành phố Hà Nội bố trí nhân lực làm công tác biên tập viên cho trang web, xây dựng sở liệu, cập nhật kịp thời sách thuế, phần mềm hỗ trợ NNT để trang web nhiều người quan tâm truy cập Thực cơng khai thủ tục hành thuế thơng tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế trang web giúp NNT nắm bắt chủ động thực nghĩa vụ thuế Chú trọng công tác tôn vinh NNT nâng cao hiệu công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo khơng khí thi đua sơi doanh nghiệp, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ sách thuế Nhà nước Xây dựng mối quan hệ quan thuế NNT theo hướng NNT bạn đồng hành quan thuế Nghiên cứu đổi hình thức, nội dung tôn vinh NNT Công tác tôn vinh NNT ngành thuế phải có ủng hộ, tham gia lãnh đạo quyền huyện Cục Thuế thành phố Hà Nội, giúp cho người tôn vinh cảm nhận đánh giá cao ngành thuế, quyền địa phương ý thức chấp hành tốt sách thuế mình, tạo thêm động lực phấn đấu tiếp tục thực tốt sách thuế thời gian tới 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế Nắm trạng thái doanh nghiệp đăng ký thuế địa bàn, qua nắm loại hình doanh nghiệp, trạng thái doanh nghiệp có đăng ký khơng hoạt động SXKD, nghỉ, bỏ khỏi địa kinh doanh, phối hợp với phận liên quan để xử lý mã số thuế; nắm tình hình kê khai thuế phương pháp tính thuế doanh nghiệp 93 Nâng cao chất lượng kê khai thuế, bảo đảm 100% người nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Thực phân công quản lý NNT cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, hạch toán phát sinh tình hình kê khai, nộp, truy thu thuế, hồn thuế NNT quản lý Khi phát có sai sót, nhầm lẫn việc kê khai kế toán thuế NNT, phải truy cứu trách nhiệm cán giao quản lý, từ nâng cao ý thức, trách nhiệm cán làm cơng tác kê khai kê tốn thuế Thực xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong cơng tác xử lý vi phạm khơng nể nang, song phải có phân tích đánh giá nguyên nhân việc chậm nộp tờ khai thuế, nguyên nhân khách quan tạm thời chưa xử lý xử phạt phải có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh để NNT thực cơng tác kê khai ngày tốt 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Thực tốt công tác giải hồ sơ hồn thuế, đảm bảo hồn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước, kiểm soát chặt chẽ số chi hoàn thuế GTGT, đảm bảo số liệu phải xác, khớp thẩm định chặt chẽ, đồng thời đảm bảo thời gian quy định Phát phản ánh kịp thời tượng lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích Chú trọng việc phân tích, phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao hồn thuế, tăng cường phối hợp phận chức liên quan để quản lý chặt chẽ công tác quản lý hoàn thuế; chủ động thực kiểm tra hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Đối với cơng tác kiểm tra nội bộ, có kế hoạch tập trung kiểm tra chuyên đề công tác hoàn thuế 94 Thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; theo xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hồn thuế nhanh chóng cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm Giải nhanh chóng vướng mắc hoàn thuế GTGT theo quy trình ban hành 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Trong năm qua, CCT quận Hà Đông trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp kiểm tra Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế, cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: Phải tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế Phấn đấu 100% hồ sơ hoàn thuế phải kiểm tra doanh nghiệp Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: Hiệu công tác kiểm tra phụ thuộc lớn vào thơng tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra NNT Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm theo định hướng Tổng cục Thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để kiểm tra Ngồi ra, cần tập trung kiểm tra doanh nghiệp kê khai âm liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ đầu tư mở rộng, doanh nghiệp kinh doanh xe máy, xăng dầu, vận tải Tăng cường công tác kiểm tra lĩnh vực xây dựng vãng lai, xây dựng tư nhân, vận tải, nhà nghỉ 95 Kiên xử lý vi phạm phát qua kiểm tra Khi phát trường hợp vi phạm nghiêm trọng, vượt tầm kiểm soát chức nhiệm vụ ngành thuế, cần nhanh chóng chuyển hồ sơ sang quan công an điều tra, xử lý Tổ chức xử lý sau kiểm tra: Hoạt động kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt công tác này, CCT quận Hà Đông cần thực công bố rộng rãi kết kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý 3.2.5 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Tăng cường rà sốt phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng, như: Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Phân tích nguyên nhân nợ: Nợ luân chuyển chứng từ chậm, nợ khó khăn tài nợ cố tình chây ỳ dây dưa khơng nộp thuế từ có biện pháp áp dụng đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý khoản nợ dây dưa kéo dài Thiết lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, chuyển hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định NNT bị phá sản, chết tích mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với phận quản lý quan thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu NNT lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc, phận kế toán quan thuế hạch toán sai mục lục ngân sách, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm, chưa nhập đủ thông tin nghĩa vụ thuế từ hồ sơ hoàn thuế, từ biên kiểm tra 96 Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tăng cường xác minh thông tin người nợ thuế: Xây dựng tiêu chí thơng tin cần xác minh, như: tài khoản ngân hàng, doanh thu, mối quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản DN từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nợ thuế Thực phân công cán theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế để nắm bắt thơng tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản, tạm dừng sử dụng hóa đơn người nợ thuế đạt hiệu cao Đối với NNT nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn nuôi dưỡng nguồn thu cho thời gian tới 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh sử dụng và khai thác chức nhận, xử lý, trả kết quả hồ sơ khai thuế và xác nhận nghĩa vụ thuế hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả cho công tác quản lý thuế và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế cho NNT - Thường xuyên triển khai hệ thống kê khai thuế qua mạng để đảm bảo 100% NNT thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng kể cả NNT mới thành lập - Tổ chức tốt công tác phối hợp triển khai hệ thống nộp thuế điện tử với hệ thống ngân hàng đáp ứng hạ tầng kỹ thuật cho tất cả doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế qua mạng 97 - Nâng cao hiệu trang thông tin điện tử, đẩy mạnh giao dịch điện tử góp phần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tiết kiệm chi phí hành giao dịch với NNT - Lựa chọn và ứng dụng hệ thống văn phòng điện tử để góp phần hiện đại hóa công tác điều hành quản lý thuế - Tổ chức công tác đào tạo lại cán việc sử dụng thành thạo ứng dụng tin học triển khai để kịp thời cập nhật, xử lý khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế đạt hiệu cao - Tổ chức tốt công tác đối chiếu chéo bảng kê hóa đơn sở liệu khai thuế qua mạng để phục vụ công tác kiểm tra thuế, từ góp phần quản lý tốt tuân thủ người nộp thuế việc sử dụng hóa đơn, chứng từ, nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế - Tổ chức công tác cập nhật kịp thời các hồ sơ kiểm tra, báo cáo tài chính vào các ứng dụng để phục vụ công tác tra cứu, phân tích rủi ro quản lý thuế 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ngành có liên quan cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Phối hợp với quan liên quan tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến quy định thuế, sắc thuế luật thuế sửa đổi, bổ sung hình thức tuyên truyền đài truyền hình Hà Nội, đăng báo Hà Nội, đưa tin thuế Đài truyền hình, Đài phát quận Hà Đông Phối hợp quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý trường hợp trốn thuế, gia lận thuế Phối hợp với huyện chủ động xây dựng kế hoạch tổ chức thực dự toán thu NSNN thành phố giao Phát huy tốt vai trò Hội đồng tư vấn thuế huyện kịp thời đạo, triển khai thực tốt giải pháp thu NSNN 98 Phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng triển khai có hiệu công tác thu NSNN nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng nộp thuế nhiều hình thức, nhiều địa điểm thu, thủ tục giấy tờ đơn giản, thời gian nộp NSNN nhanh hơn, hạn chế nhiều sai sót, số thu nộp vào ngân sách kịp thời Giúp cho công tác cưỡng chế nợ đạt hiệu việc trích tiền từ tài khoản người nộp thuế bị cưỡng chế nộp vào NSNN Tiếp tục phối hợp với quan hải quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai hải quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 3.2.8 Kiện toàn máy tổ chức quản lý cán Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, cơng tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Đẩy mạnh cơng tác giáo dục trị tư tưởng cho cán bộ, cơng chức thuế nhằm nâng cao nhận thức trị, tầm quan trọng việc cải cách thủ tục hành thuế, tạo chuyển biến rõ rệt nhận thức hành động cán công chức trình thực thi chức trách, nhiệm vụ Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng khối đoàn kết nội ngành tăng cường kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ; Nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định Tiếp tục thực tốt vận động “học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Đồng thời đẩy mạnh phong trào thi đua lập thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ cho cán công chức, hàng năm phát động phong trào thực công tác làm sáng kiến kinh nghiệm Mỗi phong trào thi đua phải có 99 mục tiêu cụ thể, tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh thành tích đạt khen thưởng đối tượng Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khoán chi ngành Quan tâm đến đời sống tinh thần cho cán công chức; xem xét, giải chế độ tiền thưởng cho cán kịp thời, quy định Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế chiếm tỷ trọng khoảng 25% đến 30% tổng số cán quan nhằm tăng cường công tác hậu kiểm Cán công chức kinh qua nhiều phận chức tuyên truyền, kê khai, sau luân chuyển sang phận kiểm tra thuế nắm bắt đầy đủ quy trình quản lý thuế, đồng thời khơng nên ln chuyển cán kiểm tra thuế thường xuyên nhằm phục vụ công tác chuyên môn chuyên sâu Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức nghề nghiệp lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý Tăng cường luân chuyển cán thuế tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu Song song với công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, công tác tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cán thuế cần trọng Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, cơng tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững phẩm chất đạo đức người cán thuế trước cám dỗ môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chức quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường cơng tác kiểm tra nội để nắm bát phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường họp vi phạm theo 100 nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Ngành - Đề nghị Bộ Tài tiếp tục kiến nghị với Chính phủ Quốc hội nội dung bổ sung quyền điều tra lĩnh vực thuế quan Thuế Bởi có nhiều vụ việc trốn thuế, chuyển giá liên quan đến nhiều doanh nghiệp, địa phương khác nhau, mang tính hệ thống dọc, chặt chẽ với thủ đoạn tinh vi, từ khâu nhập đến khâu phân phối bán lẻ (kinh doanh Ơtơ, xe máy, sở sản xuất linh kiện điện tử, tạm nhập, tái xuất chiếm đoạt tiền thuế GTGT, bn bán hố đơn GTGT ), nhiên, quan Thuế dừng mức độ phát dấu hiệu trốn thuế, chuyển giá qua tra, kiểm tra mà điều tra, xác minh để có cụ thể Nếu chuyển hồ sơ qua quan Công an để tiếp tục điều tra chưa thật hiệu ngành Cơng an có nhiều việc; nữa, công tác chuyên môn lĩnh vực thuế đa dạng, cần thực am hiểu văn pháp luật Thuế cách hệ thống - Đề nghị Bộ Tài trình Chính phủ Bổ sung thẩm quyền quan thuế cấp xử phạt hành vi vi phạm chế độ kế toán thống kê doanh nghiệp (hiện trình tra, kiểm tra quan thuế phát hành vi vi phạm chế độ kế tốn doanh nghiệp lập tờ trình đề nghị quan có thẩm quyền khác xử phạt) - Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Quy định tiền chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt ổn định, dễ hiểu, dễ áp dụng - Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Hiện sách thuế hàng năm chưa ổn định, bổ sung, sửa đổi liên tục gây khó khăn cho doanh nghiệp quan, cán thuế 101 Có quy định mang tính pháp lý, gắn nhiệm vụ thu NSNN với nhiệm vụ chi NSNN chặt chẽ để nâng cao trách nhiệm cấp quyền địa phương công tác quản lý thu thuế Những địa phương đảm bảo nguồn thu, cần chế đầu tư mạnh mẽ từ số thu vượt tiêu để thúc đẩy kinh tế địa bàn khuyến khích quyền địa phương phối hợp chống thất thu thuế địa bàn ngược lại - Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung kịp thời quy trình Thanh tra, kiểm tra thuế, quy trình kê khai, kế tốn thuế, quy trình, thủ tục tiếp nhận hồ sơ khai thuế, quy trình hồn thuế quy trình ban hành lâu khơng cịn phù hợp với quy định, sách pháp luật thuế hành - Đề nghị Tổng cục Thuế có tiêu chí phân cấp quản lý người nộp thuế cụ thể, rõ ràng, phù hợp với địa bàn để bảo đảm quản lý tốt nguồn thu Hạn chế tình trạng người nộp thuế tỉnh, thành phố có hai quan quản lý thu (hiện quy định doanh nghiệp Cục Thuế quản lý, tiền thuê đất lại cấp Chi cục quản lý thu theo địa bàn) - Đào tạo, đào tạo lại nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế, nghiệp vụ liên quan đến sách phức tạp như: ngân hàng, chuyển giá, chứng khoán; hoạt động liên doanh, liên kết đáp ứng tình hình hội nhập sâu, rộng Đặc biệt khắc phục hạn chế việc khai thác, sử dụng, vận hành chương trình quản lý thuế tập trung TMS 3.3.2 Kiến nghị với thành phố Hà Nội - Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp công tác kinh tế - trị tổng hợp; điều kiện Việt Nam nay, ngành thuế cần vào chung hệ thống trị quan quản lý nhà nước - Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh 102 - Chỉ đạo Ban quản lý khu công nghiệp có biện pháp mạnh mẽ quản lý, kiến nghị xử lý, dùng biện pháp mạnh, thu hồi đất doanh nghiệp thuê đất khu công nghiệp chây ỳ, không chấp hành pháp luật thuế - Phê bình, nhắc nhở, xử lý quan, đơn vị không phối hợp cơng tác thuế 103 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, khơng thể thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trong quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế chuyên quản, chuyển sang quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, phức tạp, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiên tiến, giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp cần thiết tỉnh thành cần phải nâng cao Tuy nhiên, địa bàn quận Hà Đông, số thu thuế từ hoạt động kinh doanh nói chung số thu thuế GTGT nói riêng chưa cao Với mong muốn đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội” tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông, đề tài phản ánh nội dung: Thứ nhất, khái quát vấn đề thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Thứ hai, khái quát quận Hà Đông; phản ánh thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông thuộc Chi cục Thuế quận Hà Đơng quản lý, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT CCT quận Hà Đơng, từ đánh giá những thành công chủ yếu, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế GTGT 104 Thứ ba, vài nét khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội huyện ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp thuộc CCT quận Hà Đông quản lý; xuất phát từ định hướng phát triển kinh tế - xã hội quận Hà Đông, luận văn nêu lên định hướng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp CCT quận Hà Đông từ đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông thuộc CCT quận Hà Đông quản lý nhằm đạt mục tiêu đề khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Chi cục Thuế quận Hà Đông, TP Hà Nội (2017-2019), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng thu nội địa Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài Gaston Jeze (2016), Tài cơng, NXB Tài Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trần Mạnh Hùng (2013), Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nam Định quản lý, Luận văn thạc sỹ 10 Phan Chí Nam (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Thái Nguyên, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên 11 Nhật Minh (2018), Quản lý chặt kê khai hoàn thuế GTGT để chống thất thu, đăng Thời báo Tài online ngày 07/01/2018 12 Bùi Văn Thắng (2015), Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Thái Nguyên 13 Lê Xuân Trường (Chủ biên) (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài 14 Hồng Nhật Trường (2013), Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Luận văn Thạc sĩ kinh tế 15 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 16 Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 17 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quốc Hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 19 Nguyễn Văn Song, Nguyễn Thị Hồng Điệp, Phạm Thanh Lan (2019), Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, TP Hà Nội, Bài đăng Tạp chí Tài kỳ tháng 9/2019 20 Nguyễn Thanh Sơn (2010), Giáo trình thuế, NXB Lao động Xã hội 21 Hồng Nhật Trường (2013), Tăng cường cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sỹ 22 Vũ Đức Văn (2014), Quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế dối với doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sỹ 23 Các website: www.gdt.gov.vn www.hanoi.gov.vn www.hanoi.tct.vn ... THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 88 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội. .. thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 88 v 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội. .. thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, TP Hà Nội 9 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN 1.1 Thu? ?? giá trị